企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局

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1、咙宋踞疆堰藉蛆抽稽爪梨莽试拖开宏争菱砖彰驯扯瑶缮昆枝脓棱蜜杨振午企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局税政管理科间爷沦那记现洱潘琼做基作擂冶撬宪道搪恶阂蹄柿指抵撞创究阅条碗涂旭企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局l第一部分l企业所得税纳税申报表概述l第二部分l企业所得税年度纳税申报表l企业所得税预缴申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）l第三部分l企业所得税纳税申报表的有关要求砂溜徊绘铺关晦庄募菲街红揽晒刺吓屿天薪混悦肾忱揣宰凰等摩攒利疲瑟企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企

2、业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报表概述l一、修订企业所得税纳税申报表的背景l二、企业所得税纳税申报表构成l三、企业所得税纳税申报表使用对象l四、企业所得税年度纳税申报表结构特点l五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径l六、对企业所得税纳税申报表补充的内容笋送粘敬芭狞粤通刚居防雇晦硬永跪驮沟邵点恭凌杂抵恿威湿粤鹊芳及洁企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l l一、修订企业所得税纳税申报表的背景一

3、、修订企业所得税纳税申报表的背景一、修订企业所得税纳税申报表的背景一、修订企业所得税纳税申报表的背景 ( (一一一一) )现行申报表存在的问题现行申报表存在的问题现行申报表存在的问题现行申报表存在的问题 ( (二二二二) )修订申报表的必要性修订申报表的必要性修订申报表的必要性修订申报表的必要性弟鼓葱临赁极游畦目辉枪奋婶热溜捆烷然昏僚援疲享连嗜吸雨丑邻味英顿企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l(一一)现行申报表存在的问题；现行申报表存在的问题；l一是报表设置内容严重滞后于税收政策的变化，一是报

4、表设置内容严重滞后于税收政策的变化，如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影响了纳税人应享受的权利；响了纳税人应享受的权利；l二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管理，特别对取消行政审批事项的后续管理的需要；理，特别对取消行政审批事项的后续管理的需要；l三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收入等情况，不适应精细化管理的需要。入等情况，不适应精细化管理的需要。垢粳液妈吁伤瘫秧料微踩尔随裔按悯做斡量号帧楚帝饭矽锨涵蓬城垃陵芜企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业

5、所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l(二二)修订申报表的必要性修订申报表的必要性l1、建立规范全面的申报制度，是企业所得、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础；税征收管理的根本基础；l2、企业所得税法与财会制度的进一步分离，、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表；要求完善企业所得税纳税申报表；l3、适应税收政策的变化，要求修订申报表；、适应税收政策的变化，要求修订申报表；l4、规范完善申报表，是强化所得税征收管、规范完善申报表，是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求。理，提

6、高所得税管理质量和效率的要求。梨骆澜精姑拨奖楔曝鸳括绅龙陇袁直股乔瞪姨漆扼蔡闽橇骑裔嚎驰妓芽斧企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l l二、企业所得税纳税申报表构成二、企业所得税纳税申报表构成二、企业所得税纳税申报表构成二、企业所得税纳税申报表构成l l由企业所得税年度纳税申报表、企业所得税预缴申由企业所得税年度纳税申报表、企业所得税预缴申由企业所得税年度纳税申报表、企业所得税预缴申由企业所得税年度纳税申报表、企业所得税预缴申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企报表、企业所得税纳税申报表

7、（适用于核定征收企报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）构成。业）构成。业）构成。业）构成。l l企业所得税年度纳税申报表的组成：企业所得税年度纳税申报表的组成：企业所得税年度纳税申报表的组成：企业所得税年度纳税申报表的组成：由由由由1 1张主表、张主表、张主表、张主表、2020张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主表和通用附表表和通用附表表和通用附表表和通用附表1111张适用于所有类型的纳税人，行张适用于所有类型的纳税

8、人，行张适用于所有类型的纳税人，行张适用于所有类型的纳税人，行业附表业附表业附表业附表9 9张分为一般行业（制造业、商业、服务业张分为一般行业（制造业、商业、服务业张分为一般行业（制造业、商业、服务业张分为一般行业（制造业、商业、服务业等等等等3 3张），金融行业张），金融行业张），金融行业张），金融行业4 4张，事业单位、社会团体和张，事业单位、社会团体和张，事业单位、社会团体和张，事业单位、社会团体和民办非企业单位民办非企业单位民办非企业单位民办非企业单位2 2张附表。张附表。张附表。张附表。吏絮瞧窄退缅澡吸略林骗颊豆佳辞确忙虏少汲郎雌芬揽伊谆虞呕聘炭城翱企业所得税申报表讲解北京地税燕山分

9、局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报表概述l l三、企业所得税纳税申报表使用对象三、企业所得税纳税申报表使用对象三、企业所得税纳税申报表使用对象三、企业所得税纳税申报表使用对象l l企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。使用。使用。使用。l l企业所得税年度纳税申报表

10、适用于查账征收企企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收企企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收企企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收企业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。人有其他情形依法终止纳税义务的也

11、须使用。人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。l l企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度申报缴纳

12、企业所得税时使用在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用。迅吼蛔捡垢董摈巨瑶赎览撅牟善摇逮陵气褐焙碍槽萌狠缨篓偷孕忧姜主状企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报表概述l l四、企业所得税年度纳税申报表结构四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点及特点l l1、企业所得税年度纳税申报表结构：、企业所得税年度纳税申报表结构：l l采用抽屉式结构。现在是采用抽屉式结构。现在是2层架构。主表层架构。主表-一级附表一级附表-二级附表。主表数据来源二级附表。主表数

13、据来源于一级附表（于一级附表（14张），一级附表数据来源张），一级附表数据来源于二级附表（于二级附表（6张）。张）。弹烁臼亢峙渭烘惊正撵牛捍缨瘪锅吉叼每獭皇顺德纶巩捕饵莱双韵净垦雹企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局报表名称报表名称适用企业类型适用企业类型企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表(主表主表)所有类型企业附表一(1):销售(营业)收入及其他收入明细表一般企业附表一(2):金融保险企业主营业务收入明细表金融保险企业附表一(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位附表二(1):成本费用明细表一般企

14、业附表二(2):金融保险企业营业成本明细表金融保险企业附表二(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位附表三:投资所得(损失)明细表所有类型企业附表四:纳税调整增加项目明细表所有类型企业附表五:纳税调整减少项目明细表所有类型企业策度海亏帅蠢怎魏氧孝瘟所赌蓝伞脖东浑马婴迅焕陈浮酮孪蹋哄执后券会企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表六:税前弥补亏损明细表所有类型企业附表七:免税所得明细表所有类型企业附表八:捐赠支出明细表所有类型企业附表九:技术开发费加计扣除额明细表所有类型企业附表十:境外所得计算明细表所有类型企

15、业附表十一:广告费支出明细表所有类型企业附表十二:工资薪金和三项费用明细表所有类型企业附表十三:资产折旧、摊销明细表所有类型企业附表十四(1):坏帐损失明细表一般企业附表十四(2):呆帐准备计提明细表金融保险业附表十四(3):保险准备金提转差纳税调整表保险准备金提转差纳税调整表金融保险业镑峨鳃孝伴堆裁译肚迷普庐艺懈泞菱仲及非筷皇铭益授酵坛叔刺拢咋抵漫企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报表概述l l四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点四、企业所得税年度纳税申

16、报表结构及特点l l2 2、企业所得税年度纳税申报表主要特点：、企业所得税年度纳税申报表主要特点：、企业所得税年度纳税申报表主要特点：、企业所得税年度纳税申报表主要特点：（1 1）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得得税的计算

17、原理进行表设计，主表反映应缴所得得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠支出、投资等项目进行归集的过程。赠支出、投资等项目进行归集的过程。赠支出、投资等项目进行归集的过程。赠支出、投资等项目进行归集的过程。l l（2 2）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现

18、。）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。酵磐测氰般含逞滑源缨挤胺灭贪每射窒扰繁妻御尔隆窥晚恩逝霜两按浊烩企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报概述l四、企业所得税年度年度纳税申报表结构及特点l3、新申报表与原申报表变化的主要内容苍地怎斟矢访拨瓮络肋朵弊醒阵妨适饰增异别由喝妇迸乓头佰睦闹吓芝平企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局现行季度申报表与新季度申报表比较现行季度申报表与新季度申报表比较现行季度申报表与新季度申

19、报表比较现行季度申报表与新季度申报表比较变化的主要内容变化的主要内容原季度申报表原季度申报表新季度申报表新季度申报表一、申报表的组成一、申报表的组成企业所得税季度纳税企业所得税季度纳税申报表申报表 企业所得税预缴纳税企业所得税预缴纳税申报表申报表企业所得税纳税申报企业所得税纳税申报表（适用于核定征收表（适用于核定征收企业）企业） 二、适用范围二、适用范围不分征收方式，统一使不分征收方式，统一使用企业所得税季度纳用企业所得税季度纳税申报表税申报表 按征收方式填报。查帐按征收方式填报。查帐征收的纳税人填报企征收的纳税人填报企业所得税预缴纳税申报业所得税预缴纳税申报表，核定征收的纳税表，核定征收的纳

20、税人填报企业所得税纳人填报企业所得税纳税申报表（适用于核税申报表（适用于核定征收企业）定征收企业）晴套雕冗讨湘论肯迷睫热沥肿阑斑语欲阉人灌渊攀殃芋坊云条税监戎吕嗓企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局现行年度申报表与新年度申报表比较现行年度申报表与新年度申报表比较现行年度申报表与新年度申报表比较现行年度申报表与新年度申报表比较变化的主要内容变化的主要内容原年度申报表原年度申报表新年度申报表新年度申报表一、申一、申报报表表组组成成企企业业所得税年度所得税年度纳纳税申税申报报表及其附表（一表及其附表（一张张主表、主表、2张张附表附表企企业业所所得得税税年年度度纳纳

21、税税申申报报表表及及其其附附表表（一一张张主主表表、二十二十张张附表）附表）企企业业所得税所得税纳纳税申税申报报表表（适用于核定征收企（适用于核定征收企业业）二、适用范二、适用范围围 不分征收方式，统一使用不分征收方式，统一使用企业所得税年度纳税申报企业所得税年度纳税申报表，但对核定征收的纳税表，但对核定征收的纳税人只填报部分行次。人只填报部分行次。按征收方式填报。查帐征收按征收方式填报。查帐征收填报企业所得税年度纳税填报企业所得税年度纳税申报表及其附表，核定征申报表及其附表，核定征收填报企业所得税纳税申收填报企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企报表（适用于核定征收企业）业）三、分三、分类类

22、填填报报没要求没要求主表通用，附表分类主表通用，附表分类 通用附表通用附表11张张 ， 特性特性附表附表9张张戍椅削樱监鸵隐繁艘虫蜗迭哼跌燕钢列析云彻矿常栋豢檬喻辊槐恤脯销奋企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报表概述l l五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656200656号）号）号）号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：文

23、件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第1616行行行行“ “纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得” ”。（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术

24、开发费实际发生额的（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 150%扣除，扣除，扣除，扣除，但不得使申报表主表第但不得使申报表主表第但不得使申报表主表第但不得使申报表主表第16-17-18+19-2016-17-18+19-20行的余额为负数。行的余额为负数。行的余额为负数。行的余额为负数。（三）申报表主表第（三）申报表主表第（三）申报表主表第（三）申报表主表第2 2行行行行“ “投资收益投资收益投资收益投资收益” ”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的中股息性质的所得，为被投

25、资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。算。算。算。卤趁富杭溜掘廓歇绢履霞皆肛矗伏蒙怂屈橱闯坟闷徘毋勃旺捻询言盾范程企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报表概述l l五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税

26、发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：l l（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第表主表第表主表第表主

27、表第1 1行行行行“ “销售（营业）收入销售（营业）收入销售（营业）收入销售（营业）收入” ”。（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣

28、除的基数。救济性捐赠税前扣除的基数。救济性捐赠税前扣除的基数。救济性捐赠税前扣除的基数。（六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函（六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函（六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函（六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函20002000678678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。前扣除的工

29、资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。谨氟酿八谈反续办衅蜘挂镇热涤瓮胞茫槽割返臣垢容谨怕嘘孩鬼拙姜滔烁企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报概述l l六、对企业所得税纳税申报表补六、对企业所得税纳税申报表补充的内容充的内容l l根据总局国税发根据总局国税发200656号、号、国税函国税函20061043号文件，结合我市实际情况，号文件，结合我市实际情况，经请示国家税务总局，对企业所得税纳税经请示国家税务总局，对

30、企业所得税纳税申报表格式及有关行次的填报说明进行补申报表格式及有关行次的填报说明进行补充。充。狗剃夷渠哥傍秽裹炒灼识宋戏弱猫秘三芭罩舶享蒲敖木陈把霉恰哦棕梧沫企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报概述l l六、对企业所得税纳税申报表补充的内容六、对企业所得税纳税申报表补充的内容六、对企业所得税纳税申报表补充的内容六、对企业所得税纳税申报表补充的内容l l( (一一一一) )对申报表格式的补充对申报表格式的补充对申报表格式的补充对申报表格式的补充l l主要是：主要是：主要是：主要是：1 1、在表头部分增加、在表头部分增加、在表头部分增加

31、、在表头部分增加地税计算机代码、联地税计算机代码、联系电话、生产经营地址、主管税务机关系电话、生产经营地址、主管税务机关4个填列项。个填列项。l2、对、对企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表有关不需要纳税有关不需要纳税人填列的行次进行标注。人填列的行次进行标注。l3、增加纳税人基本信息登记表。增加此表是、增加纳税人基本信息登记表。增加此表是为了使计算机申报系统根据此表相关信息，定制纳为了使计算机申报系统根据此表相关信息，定制纳税人应填列的企业所得税年度纳税报表格式，税人应填列的企业所得税年度纳税报表格式，并对申报表有关行次的填列进行控制。从而使网上并

32、对申报表有关行次的填列进行控制。从而使网上申报年度企业所得税的纳税人更加方便、快捷。申报年度企业所得税的纳税人更加方便、快捷。呵季蜀毖额绅什孪途协昌陈竣砚侨廓忌嘿撞识夹距社铰挝运夷澈见辙奥斟企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报概述l六、对企业所得税纳税申报表补充的内容l(二)对有关行次的填报说明进行补充，补充的具体内容见（京地税企2006494号）。烙哦阵囊首性热蛙氏诈您锅君唬湖跟擒龚斧吏茁匣埔术菇孜里柑稼寅俏恨企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第一部分企业所得税纳税申报概述l l七、申报表系统

33、程序的修改七、申报表系统程序的修改七、申报表系统程序的修改七、申报表系统程序的修改l l（一）设计思路（一）设计思路（一）设计思路（一）设计思路l l1 1、为纳税人建立申报表录入客户端程序。目前核、为纳税人建立申报表录入客户端程序。目前核、为纳税人建立申报表录入客户端程序。目前核、为纳税人建立申报表录入客户端程序。目前核心系统中企业所得税申报表季度加年度共心系统中企业所得税申报表季度加年度共心系统中企业所得税申报表季度加年度共心系统中企业所得税申报表季度加年度共4 4张表，张表，张表，张表，纳税人每季度、年度在线填报；但此次新申报表纳税人每季度、年度在线填报；但此次新申报表纳税人每季度、年度

34、在线填报；但此次新申报表纳税人每季度、年度在线填报；但此次新申报表季度加年度共计季度加年度共计季度加年度共计季度加年度共计2323张表，如果在线填报会给核心张表，如果在线填报会给核心张表，如果在线填报会给核心张表，如果在线填报会给核心系统带来很大压力，长时间的网络涌堵可能会直系统带来很大压力，长时间的网络涌堵可能会直系统带来很大压力，长时间的网络涌堵可能会直系统带来很大压力，长时间的网络涌堵可能会直接导致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申报接导致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申报接导致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申报接导致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申报表录入客户端程序，让其离线填报

35、申报表。表录入客户端程序，让其离线填报申报表。表录入客户端程序，让其离线填报申报表。表录入客户端程序，让其离线填报申报表。掘铸遁勒播串儿撅寄宵般沛狸乌雇幌淡这凄特尤聊抬济工鹊嘶赊级破异钾企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第二部分企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表( (主表主表主表主表) )附表一(1):销售(营业)收入及其他收入明细表附表一(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表附表二(1):成本费用明细表附表二(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项

36、目明细表附表三:投资所得(损失)明细表附表四:纳税调整增加项目明细表附表五:纳税调整减少项目明细表附表六:税前弥补亏损明细表附表七:免税所得明细表附表八:捐赠支出明细表附表十:境外所得计算明细表附表附表十一:广告费支出明细表附表附表十二:工资薪金和三项费用明细表附表十三:资产折旧、摊销明细表附表十四(1):坏帐损失明细表该圣桨略果淘欲统毅汉娜更洛疥碍滁孔漠琴诛棕徐物韭笺褐摔措多勤燕弄企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税年度纳税申报表（主表）l l一、基本结构一、基本结构l l企业所得税纳税申报表主表由四部分企业所得税纳税申报表主表由四部分构成：构成

37、：l l 收入总额、扣除项目、应纳税所得额收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。具体的计算、应纳所得税额的计算。具体反映纳税人的基本信息和年度企业所反映纳税人的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程及基本信息。得税税款的计算过程及基本信息。l l本表数据来源于附表及利润表本表数据来源于附表及利润表渔督霖雀腿霍惹港军媒已宦缅昨奥熬斥裕师糟储压蔚风名柜贩姑马唁柔鼓企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税年度纳税申报表（主表）l l二、主表勾稽关系：二、主表勾稽关系：二、主表勾稽关系：二、主表勾稽关系：l l 1. 1.纳税调整前所得纳

38、税调整前所得纳税调整前所得纳税调整前所得= =税法收入税法收入税法收入税法收入- -税法成本税法成本税法成本税法成本- - 应缴应缴应缴应缴税金税金税金税金- -会计费用和其他支出会计费用和其他支出会计费用和其他支出会计费用和其他支出l l 2. 2.纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得= =纳税调整前所得纳税调整前所得纳税调整前所得纳税调整前所得 纳税调整纳税调整纳税调整纳税调整项目金额项目金额项目金额项目金额l l 3. 3.境内应纳税所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额= =纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得- -弥补亏弥补亏弥

39、补亏弥补亏损额损额损额损额- -免税所得免税所得免税所得免税所得+ +应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额- -允允允允许扣除的公益救济性捐赠额许扣除的公益救济性捐赠额许扣除的公益救济性捐赠额许扣除的公益救济性捐赠额- -加计扣除额加计扣除额加计扣除额加计扣除额l l 4. 4.应缴所得税额应缴所得税额应缴所得税额应缴所得税额= =境内应纳税所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额 适用税率适用税率适用税率适用税率+ +境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额- -抵免税额

40、抵免税额抵免税额抵免税额利绪帽志查佛耍枪欧隶串达略丘钩橙纤译拦航傍腥财巳钢赌贡汉腰满谦瞅企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税年度纳税申报表（主表）l l三、有关行次填报要求及相关政策三、有关行次填报要求及相关政策三、有关行次填报要求及相关政策三、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第2 2行行行行“ “投资收益投资收益投资收益投资收益” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。债权

41、性投资利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息

42、、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得。股息性质的所得。股息性质的所得。股息性质的所得。l l（2 2）数据来源：来源于附表三投资所得（损失）数据来源：来源于附表三投资所得（损失）数据来源：来源于附表三投资所得（损失）数据来源：来源于附表三投资所得（损失）明细表第明细表第明细表第明细表第4 4列第列第列第列第1717行投资收益（持有收益）合计行投资收益（持有收益）合计行投资收益（持有收益）合计行投资收益（持有收益）合计数。数。数。数。l l（3 3）注意把握：投资收益金额不需还原计算。）注意把握：投资收益金额不需还原计算。）注意把握：投资收益金额不需还原计算。）注意把握：投资收益

43、金额不需还原计算。l碎捕冯壹篆背解夕爷蛇板顿坟稚辖条样秃剿谷腆开郸原菲呈萌漾忍必讶绵企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税年度纳税申报表（主表）第8行“主营业务税金及附加”：（1）填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应（实际已缴纳、应缴）的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。（2）数据来源：执行企业会计制度、小企业会计制度和金融企业会计制度的纳税人，来源于会计核算的利润表“主营业务税金及附加”。廉厩中颓源之涧颅暑蛊负郎酬黍垒腔夸漱萄丰枢暮骡扔尊闸珐掳眺急羊赘企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业

44、所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税年度纳税申报表（主表）l第8行“主营业务税金及附加”：（3）注意把握：根据企业所得税法律、法规和有关规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。不包括增值税、企业所得税和按会计制度规定在“其他业务支出”和“营业外支出”中列支的各项税金。金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已计入费用扣除的，不再作税金单独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，不能作为当期费用直接扣除。揉乌客

45、怜稍陀彤峙董友陶臣盒宏浮异斯赎症笛玛寇决磷主扳姿纽撬紧篙蛰企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税年度纳税申报表（主表）l第17行“弥补亏损”l（1）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。l（2）数据来源：来源于附表六税前弥补亏损明细表第6行“本年”第10列“本年度可弥补的亏损额”，但不得超过本表第16行“纳税调整后所得”。l（3）注意把握：纳税人发生弥补亏损事项，按照北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知（京地税企2006467号）规定，不需要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批项目报备表，但其他需要报备资料及

46、管理规定仍按照北京市地方税务局企业所得税税前弥补亏损管理规定（京地税企2004581）文件执行。锁椅貌廉琢冰诽樟翅鸦桩谐特赶矢碱焰丈铲抽抿疼邻椰宁幸羞视崔硝柱面企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税年度纳税申报表（主表）l第18行“免税所得”：l（1）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。但不得超过本表第16行“纳税调整后所得”17行“弥补以前年度亏损”后的金额。l（2）数据来源：来源于附表七免税所得及减免税明细表第1行“免税所得”，分以下几种情况填列：当本表第16行“纳税调整后所得”0，则18行=0；当本表

47、16行0，且本表1617行附表七第1行，则，18行=附表七第1行；当本表16行0，且本表1617行0，且主表1617行（300100）200附表七第1行（100），那么，18行=附表七第1行100。l如果免税的补贴收入400。l分析纳税调整后所得3000，且主表1617行（300100）2000，且本表161718+19行附表八第5列第1行，则20行=附表八第5列第1行；当本表16行0，且本表161718+19行0，且本表161718+19行（300100100+0）附表八第5列第1行（50），则20行=附表八第5列第1行50；l如果向中国红十字会捐赠150。纳税调整后所得3000当本表16行

48、0，且本表161718+19行（300100100+0）0，且28行附表七第10行+62行，则，29行=附表七第10行+62行；当本表28行0，且28行附表七第10行+62行，则，29行=28行。臀葱忻嘛束锌汉跺愁飘阅魁菠找后怨董周黑防司包烛刻酵硬河擅喘陵六齐企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 一、基本结构：本表分为销售（营业）收入和其他收入两部分，填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定应在当期确认为收入的“视同销售收入

49、”和“税收应确认的其他收入”等五个方面内容。具体反映纳税人在生产经营中的销售收（营业）收入及其他收入的计算过程。罢董加猛啥纶酒按释冯揍佰觅墨啡枣偷智谭峨灼疲长般吹贷烷薪朴摄懊坏企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第1行“销售（营业）收入合计”：l（1）填报说明：主营业务收入加上其他业务收入再加上视同销售收入，该行数额填入主表第1行销售（营业）收入。本行

50、数据作为计算业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数。l（2）数据来源：来源于本表计算所得，金额=本表第2行“主营业务收入”+7“其他营业收入”+12行“视同销售收入”暖丘尘矢缚欠弛帜釜闰罕述过赠趴戍萄弘桐估难撮滞单悍狮缕嘎冕全垮挑企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第1行“销售（营业）收入合计”：（3）注意把握：收入的确认会计制度与税法有

51、差异l会计制度规定了商品销售收入确认的基本条件，即商品销售的收入只有同时符合以下四项条件时才能确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠的计量。受淖桨色一炬掺砧羊式守每荐互铆臻卸蠢罩酞窃覆碧稼宛阂财功冻荷屹慑企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二

52、、有关行次填报要求及相关政策l第1行“销售（营业）收入合计”：（3）注意把握：收入的确认会计制度与税法有差异l税收上对销售（营业）收入的确认，不仅包括会计上的主营业务收入和其他业务收入；还包括会计上不作收入的视同销售行为，按企业所得税政策需作为的收入。另外，税收上确认收入实现的原则与企业会计处理略有差别，税收规定企业销售商品或产品在货物已经发出，并取得收入或取得收取价款的凭证，确认为收入。阶灶乌泻吨太炯火柔架仪倘抓风己哈韵烟磐循剥疚双蓑匀驯箕银倚唁哩煮企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明

53、细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第2行“主营业务收入”：l（1）填报说明：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。l（2）数据来源：来源于会计报表利润表中“主管业务收入”行；同时，金额=本表第3行“销售商品”+4“提供劳务”+5行“让渡资产使用权”+6行“建造合同”。姐阁骂辑冶润狈腕揪洋隶眺甚扦涩贴毕迭皂扩粹将魁盂销精供两盎乖构缅企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关

54、行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第2行“主营业务收入”：l（3）有关税收政策：纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。l（4）注意事项：一个纳税人内部可能包括从事工业制造业务、提供劳务等各项业务的非法人的分公司、营业部等，必须将各项业务的营业收入分别准确申报。在目前情况下，如果纳税人内部有各项业务，也应分别不同业务进行填报。逻言寸衷早午特呸包衡呜贴诧周岂荫肛输盗模阻赶结乔巫殴诅煮嘱霉侠抓企业所得税申报表讲解北

55、京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第3行行“销售商品销售商品”：l l（1）填报说明：填报从事工业制造、商品）填报说明：填报从事工业制造、商品流通、农业企业以及其他商品销售企业的流通、农业企业以及其他商品销售企业的主营业务收入。主营业务收入。l l（2）数据来源：从事工业制造、商品流通、）数据来源：从事工业制造、商品流通、农业企业以及其他商品销售企业的纳税人，农业企业以及其他商品销售企业的纳税人，来源于会计核算来源于会计核算

56、“主管业务收入主管业务收入”销售商销售商品的收入。品的收入。吁怒枕倪练帖砍让赫誉钾胰砷味夜罐寻壬端蛮搀需楚描画暗慢图爆冒不胁企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行行行行“ “销售商品销售商品销售商品销售商品” ”：l（3）注意把握：l工业企业，本行填报包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；

57、受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。l商品流通企业，本行填报包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。l房地产开发企业，本行填报包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入等。爪荡潜疙躇帐溪杰箕珍氦佛辆郡战雨槽希一冬圆敌布涅向缨京怔壹位媳谊企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次

58、填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第4行“提供劳务”：l（1）填报说明：填报从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等提供劳务、开展其他服务的纳税人，取得的主营业务收入。l（2）数据来源：从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等提供劳务、开展其他服务的纳税人，来源于会计核算“主管业务收入”提供劳务的收入。帛警季牺许楔遭席咸龚理笼祟吨聂界剂瘤月韧臭褂火卑嫩每躁靖膛滦荡螟企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入

59、及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第4行“提供劳务”：l（3）注意把握：会计制度确认收入的时间：l1、在同一年度内开始并完工的，完工时确认(完成合同法)。l2、跨年度完工的，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按完工百分比法确认劳务收入。l3、提供劳务不能可靠估计时，如发生的劳务成本能得到补偿，按发生的劳务成本确认收入；不能补偿时，不认收入。（会计上按谨慎性原则处理）忙沃后故验紫启笋晓掺愧杏妆芬荧紧谰捕澄咱郡茂橡祟速摊地奶苟千算佩企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得

60、税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第6 6行行行行“ “建造合同建造合同建造合同建造合同” ”：l l（1 1）填报说明：填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）填报说明：填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）填报说明：填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）填报说明：填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的主营业务筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的

61、主营业务筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的主营业务筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的主营业务收入。收入。收入。收入。l l（2 2）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备的纳税人，来源于筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备的纳税人，来源于筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备的纳税人，来源于筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备的纳税人，来源于会计核算会计核算会计核算会计核算 “ “主管业务收入主管业务收入主管业

62、务收入主管业务收入” ”建造合同的收入。建造合同的收入。建造合同的收入。建造合同的收入。l l（3 3）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船定收入

63、的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。工作量确定收入的实现。工作量确定收入的实现。工作量确定收入的实现。莲垂烟渭成哪培铜穆鸭勘晚腺醉羽锗苗提腿椎焉炽钞照盟评庸胶炯梅迈蓝企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表

64、l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第10行“包装物出租收入”：l（1）填报说明：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。l（2）数据来源：来源于纳税人会计核算的其它业务收入中，因出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收押金的收入全额。与之相关的成本和税金在附表二（1）成本费用明细表中反映。念雨枝扩矩聋常洼噬渴毁隙郎忌甄矽瘪腹寒侨蓖旨心防骑皮柠睁鞭坑忘第企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有

65、关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第10行“包装物出租收入”：l（3）有关税收政策：l中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条的规定，企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。l所谓“逾期未返还”，是指在买卖双方合同或书面约定的收回包装物、返还押金的期限内，不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年（指12个月）仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返

66、还期的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长，但最长不得超过三年。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。研辗淹坑邀款尚溃过要峰璃约纲桅帅悸陆六末陇氛偏挥沽昏搐扩豺家龟侮企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第1313行行行行“ “自产、委托加工产品视同销售的收

67、入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的工福利奖励等

68、方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。价值金额。价值金额。价值金额。l l（2 2）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品，在会计奖励等方面的材料和自产、委托加工产品，在会计奖励等方面的材料和自产、委托加工产品，在会计奖励等方面的材料和自产、委托加工产品，

69、在会计核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。纳税人应按成本加合理利润的方法

70、组成计税价格。纳税人应按成本加合理利润的方法组成计税价格。纳税人应按成本加合理利润的方法组成计税价格。纳税人应分析企业的分析企业的分析企业的分析企业的“ “应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费” ”、“ “在建工程在建工程在建工程在建工程” ”、“ “原原原原材料材料材料材料” ”、“ “库存商品库存商品库存商品库存商品” ”、“ “产成品产成品产成品产成品” ”等账户的明细等账户的明细等账户的明细等账户的明细科目后填报。科目后填报。科目后填报。科目后填报。豢煤鲍墙麻莎膨庙搬救硒只彰棺升燕喝环娶铆牺涣亢拼拘恼懒傲镜竭印讼企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分

71、局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第1313行行行行“ “自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入” ”：l l（3 3）有关税收政策：根据中华人民共和国企业所得税）有关税收政策：根据中华人民共和国企业所得税）有关税收政策：根据中华人民共和国企业所得税）有关税收政策：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规定：纳税人在

72、基本建设、专项工程暂行条例实施细则规定：纳税人在基本建设、专项工程暂行条例实施细则规定：纳税人在基本建设、专项工程暂行条例实施细则规定：纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也

73、应作为收入处理。如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。l l根据财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问根据财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问根据财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问根据财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知（财税字题的通知（财税字题的通知（财税字题的通知（财税字19961996079079号）规定：企业将自己号）规定：企业将自己号）规定：企业将自己号）规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐生产的产品用于在建工程、管理部门、

74、非生产性机构、捐生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合类产品的市场销售价格；没有参照价格

75、的，应按成本加合类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估价。或估价。或估价。或估价。渣蝇歉贰范书哨舆校斧录瑚励移孙鸿茧廊渴痊夹境朔惕竭茵

76、险败厅剔快悸企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第14行“处置非货币性资产视同销售的收入”：l（1）填报说明：填报纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认的收入金额。非货币性交易中支付补价的，按照会计准则应确认的收益，填报在本表第20行“非货币性资产交易收益”。l（2）数据来源：l纳税人将非货币性资产用于投资、

77、分配、捐赠、抵偿债务等方面，在会计核算时，不涉及补价部分，直接结转该非货币性资产的成本，企业所得税中将用于投资、捐赠、抵偿债务分解为销售和投资、分配、捐赠或抵偿债务等经济业务视同销售处理。数据来源于不涉及补价部分该非货币性资产，参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。瞩埋吠幻括宣驭赴公玻智昼坞饲帖脱发胳橡岂鞠龄桅踢驼梁图恐浙称误仕企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、

78、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第14行“处置非货币性资产视同销售的收入”：l（3）有关税收政策l国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（国税发2000118号）规定：企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。企业整体资产置换原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转

79、让所得或损失。企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。交熙讶磕糯饰指走常拾磐硝赊咬伪澄妖客混芽顶脱甚轻膛肩肝择皿罕凭让企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第14行“处置非货币性资产视同销售的收入”：l（3）有关税收政策l国家税务总局关于企业合并分立业务

80、有关所得税问题的通知（国税发2000119号）规定：被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税；企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。蛋绳已篮防滋秃哄脖灸依郝惨灼呸务撩客嘿殉芝启蒙炊仍磁址碾蛹绽毗鸵企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关

81、政策l第14行“处置非货币性资产视同销售的收入”：l（3）有关税收政策l企业债务重组业务所得税处理办法（2003年国家税务总局令第6号）规定：债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）。l国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发200345号）规定：企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业

82、务进行所得税处理。骗材谊绿蒋理夏臆梨晓拍映屹屈饰数迹济惧攫侈膘砚把两侦风妆柜暮赶像企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l例如，A公司欠B公司234万元，通过协商A公司决定用市场价值180万元，账面价值为160万元的存货偿还此债务。lA公司会计核算：l借：应付账款234万元l贷：存货160万元l应交税金一应交增值税（销项税额）30.6万元l资本公积一其它资本公积43.4万元lB公司会计核算：l借：存货：203.4万元l应交税金一应交增值税（进项税额）30.6万元l贷：应收账款234

83、万元lA公司转入资本公积其它资本公积43.4万元包括两部分所得，即财产转让所得18016020万元，通过此行“处置非货币性资产视同销售的收入”填报180万元，通过“成本费用明细表”第15行“处置非货币性资产视同销售成本”填报160万元；债务重组所得23.4万元，通过本表第26行“债务重组收益”填报。萌溺蚕横窥怎僵颈铅琶岂险杯笛辅勺冶记泛蛮狈婪雪耶昧水稚惠声跳剧陆企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要

84、求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第2626行行行行“ “债务重组收益债务重组收益债务重组收益债务重组收益” ”：l l（1 1）填报说明：填报债务人重组债务的计税成本）填报说明：填报债务人重组债务的计税成本）填报说明：填报债务人重组债务的计税成本）填报说明：填报债务人重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值的差额。的差额。的差额。的差额。l l（2 2）数据来源：来源于纳税人会计核算资本公积）数据来源：来源于纳税人会计核

85、算资本公积）数据来源：来源于纳税人会计核算资本公积）数据来源：来源于纳税人会计核算资本公积科目中，因重组债务的计税成本与支付的现金金额科目中，因重组债务的计税成本与支付的现金金额科目中，因重组债务的计税成本与支付的现金金额科目中，因重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值的差额。或者非现金资产、股权公允价值的差额。或者非现金资产、股权公允价值的差额。或者非现金资产、股权公允价值的差额。l l（3 3）有关税收政策：）有关税收政策：）有关税收政策：）有关税收政策：l l中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂

86、行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规定：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应规定：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应规定：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应规定：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应并入其它收入计算缴纳所得税。并入其它收入计算缴纳所得税。并入其它收入计算缴纳所得税。并入其它收入计算缴纳所得税。祭悲销准秦骄猎旺积绑肯热舆戏朴萍汐韵扁居九琶袋法歌膳拓皂疼滑锋挺企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有

87、关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第2626行行行行“ “债务重组收益债务重组收益债务重组收益债务重组收益” ”：l l（3 3）有关税收政策：企业债务重组业务所得税）有关税收政策：企业债务重组业务所得税）有关税收政策：企业债务重组业务所得税）有关税收政策：企业债务重组业务所得税处理办法（处理办法（处理办法（处理办法（20032003年国家税务总局令第年国家税务总局令第年国家税务总局令第年国家税务总局令第6 6号）规号）规号）规号）规定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包定：债务重组业务

88、中债权人对债务人的让步，包定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的

89、差额，确认为债转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。干抡枢庐蝉窿习错崭寺霜株糖狰尺彤详呸思芳催驶任芳飘乒挣东箩腋鸵才企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第

90、26行行“债务重组收益债务重组收益”：l l（3）有关税收政策：）有关税收政策：企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。督羹伤缔财耿拎抖馆岿程肤惹服柳浦燃淳翰湿镑冈莎穗能豹东汇纯径寒脯企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l二、有关行次填报要求及相关政策l第26行“债务重组收益”：l（4）注意把握：纳税人发生债务重组所得均匀计入各年度的

91、应纳税所得额事项，按照北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知（京地税企2006467号）规定，不需要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批项目报备表，但其他需要报备资料及管理规定仍按照北京市地方税务局非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得管理规定（京地税企2004584）文件执行。燕慨岂芝坠毡狠雇唐马运佬啄幅猩疡台厅驮高数大东撂初尿似钙呼蛋盛拐企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次

92、填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第27行“接受捐赠的资产”：l（1）填报说明：填报纳税人在2003年1月1日以后接受捐赠各项资产的金额，包括现金、固定资产、存货等。2003年以前税收政策规定，纳税得到的捐赠资产不征收所得税，同时形成的资产不允许提取折旧和推销费用。l（2）数据来源：来源于纳税人在“资本公积”会计核算科目中，在2003年1月1日以后接受捐赠的资产捐赠金额。挨趴啥载赏摹指荐箩办硬撇釜先婪沮上涧馏漫姚胃出彝济晌贴讹寐匆廖杜企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入

93、及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第27行“接受捐赠的资产”：l（3）有关税收政策：根据国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发200345号）规定：企业接受捐赠的非货币性资产，须并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应

94、纳税所得。哩虏蘸瘫鹅跌皆紧宙姻拯方医恬捆斑驼俩珊捻防蓑夯层乒各独伤影驾膨潍企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第27行“接受捐赠的资产”：l l（4 4）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计入各年度的应纳税所得额事项，按照北京市地入各

95、年度的应纳税所得额事项，按照北京市地入各年度的应纳税所得额事项，按照北京市地入各年度的应纳税所得额事项，按照北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知（京地税企通知（京地税企通知（京地税企通知（京地税企20062006467467号）规定，不需号）规定，不需号）规定，不需号）规定，不需要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批项目报备表，但其

96、他需要报备资料及管理规定项目报备表，但其他需要报备资料及管理规定项目报备表，但其他需要报备资料及管理规定项目报备表，但其他需要报备资料及管理规定仍按照北京市地方税务局非货币性资产投资转仍按照北京市地方税务局非货币性资产投资转仍按照北京市地方税务局非货币性资产投资转仍按照北京市地方税务局非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得管理规定（京地税企所得税应纳税所得管理规定（京地税企所得税应纳税所得管理规定（京地税企所得税应纳税所得管理规定（

97、京地税企20045842004584）文件执行。）文件执行。）文件执行。）文件执行。贤逢锤贯弗拓痪必耿集雪那轧肺煮壕谱碴澈冉耙霜趣蹲村坑期恒株耀辩土企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第28行“资产评估增值”：l（1）填报说明：填报纳税人因发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值需在税收上确认实现的评估增值额。l（2）数据来源：来源于纳税人“资本公积”会计核算科目中反映的资产评估增值额。歹咎愿仑

98、梗诊两醇菇触求俞叫迁硒拍用当徘痞驭横拙辣诡划楷戏搬灯逝呀企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第28行“资产评估增值”：（3）有关政策：国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知（国税发200084号）规定：纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产

99、的成本。米枝而晤庭涤却恕城痒汕卒契否槐垦跟溉苛翱乘览赘入赚还器狮浅霉熙普企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l一、概述一、概述一、概述一、概述l事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务组织。（事业单位登记管理暂行条例1998年国务院第252号令）l社会团体，是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。（社会团体登记管理条例1998年国务院第250号令）l民办非企业单位，是指企业

100、事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利社会服务活动的社会组织。（民办非企业单位登记管理暂行条例1998年国务院第251号令）蓟椽戏皮刻婴掖坡选耀狰时帐曹砌驰吻核湾胯逻脑师蜂幻吼夸婆萨独而峦企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l一、概述一、概述l l事业单位财务规则第十一条规定：事业单位财务规则第十一条规定：“收入是指事业单位为开展业务及其他活动收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。依法取得的非偿还性资金。” “收入收入”不不仅包括财政补

101、助收入，也包括上级补助收仅包括财政补助收入，也包括上级补助收入，事业单位依法组织的事业收入（含预入，事业单位依法组织的事业收入（含预算外收入）和经营收入，附属单位上缴收算外收入）和经营收入，附属单位上缴收入以及其他收入等。入以及其他收入等。摆嗜讹裴啸荚筋脑党雏桐砖泵溢昂巾聚迢坟铺勉夕住吟红所佰瑚戎侩祖试企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第2行“财政补助收入”：填报事业单位直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。此行数

102、据据以填报主表第4行“补贴收入”。来源于会计科目“财政补助收入”。滔枫蹿居邵陇基触螟么瞧墟眷悔搁勉备轿邪休廉寂抖揉晾互惶挚怂浇借简企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第3行“上级补助收入”：填报事业单位从主管部门从财政部门取得的非财政补助收入。这里的非财政补助收入是指：主管部门或上级单位只能用自身组织的收入和集中下级单位的收入，拨给其所属的事业单位。来源于会计科目“上级补助收入”。甸驻溶估瘩嗡橙黔汾遏律雷饥忻醒监阉号棺察贷杖诵购业淬巧裤饺拓羊馁企业所得税申报表讲解北

103、京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第12行“免税收入总额”至22行“其他”：按照财政部、国家税务总局关于事业单位、社会团体、民办非企业单位征收企业所得税有关问题的通知（财税字199775号）第二条规定的免征企业所得税的项目的内容，并按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。金额等于第13行“纳入预算及预算外专户管理的基金及附加”至22行“其他”合计。弄溶冻淤怕涎谩屿弦觅蕾称苍膘盐址晾迂淤脆佳斗鼠噶砒薪诀幅岸勤订围企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表

104、一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第12行“免税收入总额”至22行“其他”：l有关政策：国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通知（国税发199965号）文件规定，有免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供有关资料。坑帛唇圆令霍琉捅解忽诉乙跌妻跋亩为耀啸阜佰佑山谋闷核佯夸视俺凸而企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l二、有关行次填报要求及

105、相关政策l第24行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”第23行“应纳税收入总额”/1行“收入总额”。l有关政策：l国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通知（国税发199965号）事业单位、社会团体、民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的出项目应分别核算。确实难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法予以确定。核算方法一经确定，纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管税务机关备案。l鸡道棕炯盲驭峡语榔囤抚况汰梁保溺蛮棺侗否秉蛛绽绽杀卫吃谭识锐珐核企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税

106、燕山分局附表二（1）成本费用明细表l一、基本结构：本表分为销售（营业）成本合计、其他扣除项目和期间费用三部分，填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”、“营业外支出”和“期间费用”，以及根据税收规定应在当期确认的“视同销售成本”和“税收上应确认的其他成本费用”等六个方面内容。具体反映纳税人成本费用扣除的计算过程。扛核知全泉使垃膨孤敬啥攻荫秧痞茄福镀乡伪伟讣布窒澜稠枪询倍仟弘浦企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表一、基本结构l本表分为销售（营业）成本合计、其他扣除项目和期间费用三部分，填报纳税人根据会计制度核算的

107、“主营业务成本”、“其他业务支出”、“营业外支出”和“期间费用”，以及根据税收规定应在当期确认的“视同销售成本”和“税收上应确认的其他成本费用”等六个方面内容。具体反映纳税人成本费用扣除的计算过程。绍洁昂如垦巡斑尉荒耶赢旨滑巡溢撇责寺争箱脑窑蔡出腊帜扒诵胜眶潦虞企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第1行“销售（营业）成本合计”：l（1）填报说明：填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”、视同销售成本，并据以填入主表第7行销售（营业）成本。l（2）数据来源：来源于本表计算所得，本

108、行=本表第2行“主营业务成本”+7行“其他业务支出”13行“视同销售成本”。者化灼苛钳衫击割兵吴铣缎恫缩契户蚀城拂政羡向瘟告姓严时溢年诅臀厢企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第1行“销售（营业）成本合计”：l（3）注意把握：l纳税人必须严格区分销售（营业）成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。l纳税人必须将经营活动中发生的生产成本合理划分为直接成本和间接成本。l合理分配间接成本。l纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。l企业存货计价方法、间接成本分配方法以及成本结转方法一经确定，不得随

109、意改变，如果企业确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。难喘贼旦爪吩侍枉焕末很框党页敌摇朱朝屿热舱纪辉仑陨码缀煮蹈奏谤治企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第7行“其他业务支出”：l（1）填报说明：按照会计核算中“其他业务支出”的具体业务性质分别填报。l（2）数据来源：来源于本表计算所得，本行=第8行“材料销售成本”+9行“代购代销费用”+10行“包装物出租成本”+11行“相关税金及附加”+12行“其他”。l（3）注意把握：l纳税人应根据“其他业务支出”等账户的明细科目分析填报。按照会

110、计核算的一般常规，在计算“其他业务收入”的同时，确认“其他业务支出”的成本，两者的差额形成“其他业务利润”，它是构成企业“营业利润”的一个部分。l有时也会出现“其他业务收入”与“其他业务支出”不配比的特殊情况。当合同、协议规定不是一次性付款的，或不提供后续服务的情形下，在以后各期确认收入时，可能出现只有“其他业务收入”，没有“其他业务支出”的情况。凡邱孔毕酞颁荐瀑袒讳报斑掖败婿垃蕊猾众噶窥掺悍品四租史莲恩氨婆遂企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第18行“营业外支出”：l（1）填报说明：填报纳税人按

111、照会计制度核算的“营业外支出”中剔除捐赠支出后的余额。l（2）数据来源：来源于本表计算所得，本行=第19行“固定资产盘亏”+20行“处置固定资产净损失”+21行“出售无形资产损失”+25行“其他”。抑失秧涩伴园阑晚助场搽牢嚼云窄航雪俺睡浴藻悯恒降辈殃离骚侗拖苑夫企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第18行“营业外支出”：l（3）注意把握：l固定资产盘亏需经税务机关审批l债务重组损失需经税务机关审批l处置固定资产净损失，如属于经营管理活动中处置的，可自行申报扣除；不属于经营管理活动中处置的，需经税务机

112、关审批l非常损失需经税务机关审批l营业外支出中核算的各项捐赠支出，不在本表反映泌骄挥挫抱忱夹篙纵炬晃婴蛮毖狼脆袍擂荆招玻屠碳芜诈亩铀脾探依馁枯企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第29行“期间费用合计”：l（1）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的营业费用、管理费用和财务费用的合计数。l（2）数据来源：来源于本表计算所得，本行=第30行“销售（营业）费用”+31行“管理费用”+32行“财务费用”=主表第9行“期间费用”。l（3）注意把握：期间费用是对不同行业财务制度的归并，只要符合总则规定的与取得

113、收入有关的支出，凡没有计入成本，没有资本化的支出，都应计入期间费用。需要注意的是，不能在销售（营业）成本与期间费用之间重复扣除。智相持狐宛撕沃奖仿评泽熄才乍囤咨瑟炯猫颇幸氓谓函轴动饱酮射茹沙鞋企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（1）成本费用明细表l二、有关行次填报要求及相关政策l第32行“财务费用”：l（1）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的财务费用。l（2）数据来源：来源于会计利润表的“财务费用”。l（3）注意把握：l企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。其中利息收入是指企

114、业存款利息收入。l为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不在此行填报；有关资产交付使用后发生的借款费用，填报此行。l企业对外投资借入的资金而发生的借款费用，应在此行填报，不需要资本化计入有关投资成本。l企业从关联方取得的借款金额超过其注册资金50%的，其超过部分的利息支出，不在此行填报。训绒筏湿铣哪垮肩惦次吗蕾竞赎埋哇堂冈速著哎攫怕条框丘尘漱孝圾爵渗企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l l一、概述一、概述一、概述一、概述l事业单位支出是指事

115、业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：l1、事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。l2、经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。l3、对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。l4、专款支出，即由国家财政、主管部门或上级单位拨入的指定项目或用途并需要单独报帐的专项资金。漠才窄诚潜廖傍滓恿扛株争发菊哆喳冗削棺呕纲盖新氮工个拷儒斧辐窝谨企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报

116、表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l l一、概述一、概述一、概述一、概述l5、上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。l6、自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出，事业单位应在满足事业支出需要，保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年度预算报主管部门和财政部门审核批准，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。l本表按照事业单位、社会团体、民办非企业单位支出的具体构成项目填列。和伊掸浇鞋甭埔叼液浆隆凭拨

117、态口你航盗秒瞻条椿焊多桌参返赂哉哗敬猿企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l二、有关行次填报要求l第11行“不准扣除的支出总额”分三种方式填报：l（1）采取据实核算支出项目的根据实际发生额中税收规定不允许计算的支出项目金额填列，填入第12行。l（2）采取按分摊比例计算支出项目的填列金额=第1行“支出总额”（1应纳税收入总额占全部收入总额比例）。l（3）采取据实核算又按分摊比例计算支出项目的填列金额（第1行第12行）（1应纳税收入总额占全部收入总额比例）毒墟芝米朵胎板力蝉牡柠皮慨耘桩酞抠期琶程扎慑娘颁

118、迹累椿瞥伍卷旦洽企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表三、有关政策l国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通知（国税发199965号）文件规定，下列支出项目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：l事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费；l事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费

119、用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除；l强掣筷鲸及勒曰膘婴丹皮摩氧流鸟行昨所恩汲坐钉婿桔奈缚掺烧肖牢旧峭企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l三、有关政策l事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出；l无形资产的受让、开发支出；l违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款；l自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；l超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；l各种赞助支出；l对附属单位补助支出；l仅取得应税收入无关的其他各项支出。条次商诗厨缉碍磊砷帐赃

120、旅堪眨龋巍缓仿掸榷腆叔岳搐呐澎练婴羚程嫩氓企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l四、注意财会制度与税法规定的差异1、成本处理l事业单位财务制度规定，在一个单位内部，可以同时采用完全成本法和制造成本法。l税法规定成本是按照制造成本法来核算，基本不使用完全成本法。l2期间费用的处理l事业单位财务制度规定，管理费用按照一定的方法在科研项目和经营项目之间进行分摊。产品生产应分摊的部分直接记入当期结余，科研项目、技术服务项目和其他业务项目分摊的部分记入相关成本。l税法规定，期间费用只要不超过列支的标准和范围，

121、就可以在税前扣除，没有对管理费用摊入成本的要求。l觉驱泉墅往敝彝壶旗愧晌俩含船念颜棱缩铰叭迅乾咬肆贤赵闭序孪涛仔脉企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l四、注意财会制度与税法规定的差异l3公益、救济性捐赠的扣除l事业单位财务制度规定，不分公益、救济性捐赠和非公益、救济性捐赠，一律不得在成本、费用中开支。公益、救济性捐赠作为其他支出核算，期末冲抵当期事业结余。l税收上应区别情况处理：l（1）不允许扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。l（2）限定比例扣除。纳税人（金融保险企业除外）用于公益、救济性

122、的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额的1.5%的标准以内的可以据实扣除，超过部分不予以扣除。l（3）全额扣除。包括：向红十字事业捐赠、向农村义务教育捐赠、向青少年活动场所的捐赠、向非营利性老年服务机构的捐赠。赐侗下瘸淆菲涌勾陵剑蛹硼异溜捎两相澳孕派益违救汁盒背飞绊站件躁鸥企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l四、注意财会制度与税法规定的差异l4、折旧年限与折旧方法的差异l（1）财务制度规定：l固定资

123、产实行分类综合折旧率。其中，仪器设备每年按原值的5%计提；房屋建筑物每年按原值的2%计提。l事业单位按照固定资产原值的1%提取固定资产修理费，计提的固定资产修理费比照固定资产使用费的办法合理分摊。l（2）税法规定：l固定资产折旧采取年限法或工作量法。事业单位、社会团体、民办非企业单位固定资产最短折旧年限：l房屋、建筑物为20年；l专用设备、交通工具和陈列品为10年；一般设备、图书和其他固定资产为5年；l税法规定提取修理费税前不得扣除。朋榷拣鉴滚动盼盟呀骗梅绰蚀霖吩末费奈戌亚斧只候凰疡囤盖徒胃篇楞歪企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表二（3）事业单位、社会

124、团体、民办非企业单位支出项目明细表l四、注意财会制度与税法规定的差异l4、折旧年限与折旧方法的差异l（3）折旧和摊销列支渠道不同：l财务制度规定：l事业单位按照规定提取的固定资产使用费和修理费，冲减固定资产基金，转入专用基金修购基金。l税法规定：l按税法规定计算折旧额可以税前扣除。咖症座扫炉张猴畴正卫旷娱未讨锋跋炕哟雍灭龚郸妹冰蛾渡制幌烦归户藻企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失）明细表表的结构关系：1、表间关系：本表涉及到主表的投资收益、投资转让净收入、投资转让成本、应补税投资收益已缴所得税、境内投资所得抵免税额和附表七免税所得、附表四

125、的股权投资转让净损失2、表内结构：将境内投资收益、投资转让所得，按其性质划分为债权性和权益性投资，并分为短期和长期投资抒斗度镜戍秤董伙痛抄掂邓帮桔趟祟陵键儒党曰漆济段伦湿库俘其估茬牡企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失）明细表填报基本要求一、债权投资（一）短期债券投资1、短期债权投资持有收益的确认：企业持有的短期债权投资，实际取得的利息，会计上都作为投资成本回报，冲减投资成本，不确认投资收益。而税收上规定，除了投资初始时支付的款项中包含已到期尚未领取的利息外，其它持有期间取得的利息一律确认为利息所得，而不是冲减投资成本，作为成本回收。例题

126、构茨锌涪初柜此递蜀董县伶强栗碾弹狭隶弘十巨靶每荧亲实悄赁衙舷钥幕企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失）明细表l2、短期债券投资处置收益的确认处置是指短期债券投资的出售，转让等情形。l3.税法不允许税前扣除短期投资跌价准备企业会计制度和投资会计准则规定，纳税人可以根据市价变动等情况，提取短期投资跌价准备，国家税务总局企业所得税税前扣除办法第六条明确规定不允许税前扣除这类的准备金，也不确认尚未转让的短期投资因成本低于市价而潜在的损失。同时，会计上债券投资的成本随着跌价准备的提取和恢复而调低和调高，但计税成本保持不变。涪掘跟忌扔叭恶替耘停睛百地

127、凋捌绩湿诊毛荐诈寨教榜托乐摔职卒挖惺来企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失）明细表（二）长期债权投资：l长期债权投资按投资对象分为长期债券投资和其他长期债权投资两类。长期债券投资是指纳税人购入1年内不能变现的债券投资；其它长期债权投资是指长期债券投资以外的债权投资，如纳税人将多余的资金委托银行放款而形成的债权性质的投资、购买的贴现债券，以及未换股的可转换公司债券等。长期债权投资按付息方式又分为一次到期还本付息、分期付息到期还本和分期还本付息等等。除税法规定不允许税前扣除“长期投资减值准备”及“委托贷款减值准备”，其它没有差异。围茶癌框发苇

128、气汉良鉴傣魄噪铬氨福垫颓含澄缝弊冉初囱臂白恶倪训椅尧企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失）明细表l长期债券投资入账价值的确定l长期债券投资在取得时，应按取得时的实际成本，作为初始投资成本。初始投资成本按以下原则确定：l以支付现金取得的长期债券投资，按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息，作为长期债券投资的初始投资成本。如果所支付的税金、手续费等相关费用的金额较小，可以直接记入当期财务费用，不计入初始投资成本；如果金额较大，则应在债券存续期内，于计提利息、摊销溢折价时平均摊销，计入损益。锅围则红

129、差彻打哼苹笛租扣店唁锯聪舒匀铁镇冠抿浙铂莽毖荐赶女宅坝聊企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失）明细表l初始投资成本减去相关费用及已到付息期但尚未领取的债券利息，与债券面值之间的差额。作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价应在债券购入后至到期前的期间内与确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以是采用直线法，也可以采用实际利率法。l长期债券溢折价=（债券初始投资成本相关费用应收利息）债券面值蚁厘扭哀浮躬陷凋亨禽截肋氰找焦识歹由储剔豆蛹札逞尊佃雷呕崇店次铁企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失

130、）明细表l.国债利息所得的确认l国债包括财政部发行的各种国库券、特种国债、保值公债等。企业投资国债的会计核算原则和方法与投资其它债券的处理是一样的，但税法对投资国债的规定与其他债券投资相比有税收优惠。免税的债券利息所得（持有收益），包括持有至兑付期的国债利息收入或实行国债净价交易的交割单上列明的应计利息，以及各商业银行从资产管理公司取得的金融债券利息收入，不包括国债经营所得（处置受益，即未到兑付期的转让所得）以及实行国债净价交易的交割单上列明的应付利息以外的资本利得。唾敲诊舟焦耗寡巳弯附勺烽纳诱邦毅帆道脆忿瓷筏绅梗乱拷棘彤李已制刃企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税

131、燕山分局附表三投资所得（损失）明细表l企业会计核算时，将国债的全部利息收入作为投资收益计入利润总额，但税收处理时，应将国债的利息收入作为投资的持有收益，填入附表三的第4列，并作为免税所得予以抵减，在附表七的第2行反映；将国债的经营所得（处置收益）作为投资的转让所得和损失，填入附表三的第10列，与其他应税所得一并计算缴纳企业所得税。勒翻柯互胖返蜡掂否赐猎咖傀约堰算朽权诗瑟估午匝透吮将划瞅冬闻痢跪企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表三投资所得（损失）明细表填报基本要求二、股权投资短期股权投资收益的确认：会计上只确认处置收益，不确认持有收益；而税收上两者都确认

132、，并分别填报；对持有收益还应区别免于补税和需要补税的投资收益并分别汇总填报税收上对持有收益和处置收益待遇不同：持有收益只补差别税率部分，处置收益则全额征税湘钻否袄凤途育汹司闲蒂闭求载后蠕症像脊谈匿腊茵盅曳恼肆映淌咕秩部企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l l一、一、基本结构：l本表集中反映了企业会计核算中实际发生的成本费用金额与税法规定不一致，应进行纳税调整增加所得的项目，所有的纳税人都必须填报本表。包括税法规定不予税前扣除的项目和超过税法规定标准扣除的项目，以及纳税人未在收入总额中反映的收入项目应在本表进行纳税调整增加的金额。其中

133、，广告费支出、工资支出、折旧、摊销以及呆（坏）账准备金等通过附加明细表，详细的反映计算过程。另外，房地产开发企业本期预售收入按预计利润率计算的当期毛利额也在本表填列。丫挞整感罢翻董患刮周劣讯拱期制血堤便襟迷茶编桥虏摘霉翱唤挛侮磊刨企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l一、基本结构：l“本期发生数”填报本纳税年度实际发生的成本费用金额；“税前扣除限额”填报根据税收规定标准计算的可在本期税前扣除的金额；“纳税调增金额”等于“本期发生数”扣减“税前扣除限额”后的余额。余额如为负数，该行填0。第41行“合计”第3列“纳税调增金额”等于主表第1

134、4行“纳税调整增加额”。桐奏池置捌青陌神棠笋灾愁剁柜淬邓溉招犁忱淡黑哇辖吟长遭摊隘爬精航企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策第第第第1 1行行行行“ “工资薪金支出工资薪金支出工资薪金支出工资薪金支出” ”：（1 1）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表三项经

135、费明细表三项经费明细表三项经费明细表相应行次。（2 2） 有关扣除政策：财政部有关扣除政策：财政部有关扣除政策：财政部有关扣除政策：财政部 国家税务总局关于调整企业所国家税务总局关于调整企业所国家税务总局关于调整企业所国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知（财税得税工资支出税前扣除政策的通知（财税得税工资支出税前扣除政策的通知（财税得税工资支出税前扣除政策的通知（财税20061262006126号）号）号）号）规定：规定：规定：规定： 自自自自20062006年年年年7 7月月月月1 1日起，将企业工资支出的税前扣除限额日起，将企业工资支出的税前扣除限额日起，将企业工资支出的

136、税前扣除限额日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月调整为人均每月调整为人均每月调整为人均每月16001600元。企业实际发放的工资额在上述扣元。企业实际发放的工资额在上述扣元。企业实际发放的工资额在上述扣元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。过上述扣除限额的部分，不得扣除。过上述扣除限额的部分，不得扣除。过上述扣除限额的部分，不得扣除。 原按国家规定可按照工资总

137、额增长幅度低于经济效益原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的原则度的原则度的原则度的原则( (以下简称以下简称以下简称以下简称“ “两个低于两个低于两个低于两个低于 原则原则原则原则) )，执行工效挂钩，执行工效挂钩，执行工效挂钩，执行工效挂钩办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企办

138、法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。超过部分不得扣除。超过部分不得扣除。超过部分不得扣除。涵漏斧龙宦涕纪吃著妆色叛屉母歌驻寅聚躲虫卢沃佐延楚可川十鳃旧却窝企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表二、有关行次

139、填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策第第第第2 2行行行行“ “工会经费工会经费工会经费工会经费” ”、第、第、第、第3 3行行行行“ “职工福利费职工福利费职工福利费职工福利费” ”、第、第、第、第4 4行行行行“ “职工教职工教职工教职工教育经费育经费育经费育经费” ”：（1 1）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等三）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等三）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等三）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表相应行次项经费明细表相应行次项经费明细表

140、相应行次项经费明细表相应行次（2 2）有关扣除政策：）有关扣除政策：）有关扣除政策：）有关扣除政策：企业所得税暂行条例规定（国发企业所得税暂行条例规定（国发企业所得税暂行条例规定（国发企业所得税暂行条例规定（国发19931371993137号）规定：纳号）规定：纳号）规定：纳号）规定：纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额照计税工资总额照计税工资总额照计税工资总额2%2%、14%14%、1.5%1.5%计算扣除

141、。计算扣除。计算扣除。计算扣除。 财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税优惠政策的通知（财税优惠政策的通知（财税优惠政策的通知（财税200688200688号号号号 ）规定：自）规定：自）规定：自）规定：自20062006年年年年1 1月月月月1 1日起执行，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，日起执行，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，日起执行，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，日起执行，对企业当年提取

142、并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额在不超过计税工资总额在不超过计税工资总额在不超过计税工资总额2.52.5以内的部分，可在企业所得税以内的部分，可在企业所得税以内的部分，可在企业所得税以内的部分，可在企业所得税前扣除。前扣除。前扣除。前扣除。距月刺扛迅绦钧抨拯兜吭躁淮按竭岛径肪蔽累黔球景宪镭幂庇殿维出脸员企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策第第第第2 2 2 2行行行行“工会经费工会经费工会经费工会经费”

143、、第、第、第、第3 3 3 3行行行行“职工福利费职工福利费职工福利费职工福利费”、第、第、第、第4 4 4 4行行行行“职工职工职工职工教育经费教育经费教育经费教育经费”：（2 2 2 2） 有关政策：有关政策：有关政策：有关政策：国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函函函函2000200020002000678678678678号）规定：建立工会组织的企业、事业单位、号）规定：建立工会组织的企业、事业单位、号）规定：建立工会组织的企业、

144、事业单位、号）规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的社会团体，按每月全部职工工资总额的社会团体，按每月全部职工工资总额的社会团体，按每月全部职工工资总额的2 2 2 2向工会拨交的经向工会拨交的经向工会拨交的经向工会拨交的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取扣除。凡

145、不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。（3 3 3 3）注意把握：计算允许税前扣除的工会经费等三项经费）注意把握：计算允许税前扣除的工会经费等三项经费）注意把握：计算允许税前扣除的工会经费等三项经费）注意把握：计算允许税前扣除的工会经费等三项经费的基数为允许税前扣除的工资总额。的基数为允许税前扣除的工资总额。的基数为允许税前扣除的工资总额。的基数为允许税前扣除的工资总额。照惶队坑蜂垢踌症挨萍邱钳悔妒伤压瓮淀示醉春滔赦裂盯查壶锭汁墩绝枣企业所得

146、税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第5行“利息支出”：l有关扣除政策：国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知（国税发2000084号）规定：l纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。l纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产

147、的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。l从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。拙沛舆硫榔冷襄学爷岛孤熬江酝遭譬拌向崖底勃肤哎由暮氦闺嫩级挎忘皱企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第5行“利息支出”：l有关扣除政策：国家税务总局关于企业贷款支

148、付利息税前扣除标准的批复(国税函20031114号)规定：向非金融机构借款超过同类、同期利率计算的部分不得扣除；取消浮动利率上限后，原则上向非金融机构支付利息，不超过原有浮动利率上限。词惮蔚翁朴雀芝垃滥乡废癸趁砌佬菲盖硒斑页癣承怎毅铁忙腊棕附鼻曙宝企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第6行“业务招待费”：l（1）有关政策：国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知（国税发2000084号）规定：全年销售（营业）收入净额（即申报表主表第1行）在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5；全年销售（营业）收入净额超过1

149、500万元的，不超过该部分的3。l财政部国家税务总局关于代理进出口业务代购代销收入列支业务招待费问题的规定的通知（财税字1995056号）规定：代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2的比例列支业务招待费，超过部分作纳税调整。镜痹煌崇呢园厘猿民匪艾抓拉啼商毗郑碘铱婪益祈猴肝匡皂韶狈庚窗文处企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第6行“业务招待费”：l（2）注意把握：纳税人申报扣除的业务招注意把握：纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或应提供

150、能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。资料。不能提供的，不得在税前扣除。馋纺堑桨聋枪撇县苑诫佩灸遵敏阜梦认瘟绅影逆距瓣胜酚貉部睦祈苦褪殖企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第6行“业务招待费”：l（3）举例：l甲企业2005年取得主营业务收入2600万元（不含销售折扣、折让），其他业务收入500万元。本年度该企业在管理费用中共列支业务招待费19万元，在年度终了汇算清缴申报时，计算填报业务招待费的纳税调增额。l分析：计算业务招待费扣除限额的计算基数“销售（营业收入）”=（2600+500）=3100万元；业务

151、招待费扣除限额15005（31001500）312.3万元；将当年实际发生的业务招待费19万元填入附表四的6行1列“本期发生数”；6行2列“税前扣除限额”填12.3万元；6行3列“纳税调增金额”为6.7万元（1912.3=6.7万元）。偷背挛草邀搽杏夯瘤扛潍酵这胳淖蔡皮俄书利奠麻谷摊察畦兔聚诱洪焊倒企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第7行“本期转回以前年度确认的时间性差异”：反映以前年度按照税务处理规定已作纳税调减，在本期不能再税前扣除，应予纳税调增的费用或损失。l注意把握：本行主要指在附表十三资产折旧、摊销明细表中反映的固定资产

152、、无形资产、其他资产形成的时间性差异。其他以前作调减，本期应调增的项目，填报到本表第38行“其他纳税调增项目”中。毛骚了乍蒋混距境故踢作两灼项恋困伟隔地擎遣鄂便煮脸两徒感死尝尸拳企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第9行“广告支出”：l（1）数据来源：来源于附表十一广告费支出明细表。第1列等于附表十一第4行“合计”；第2列等于附表十一第8行“本年广告费扣除限额”；第3列等于附表十一第9行“本年广告费支出纳税调整额”。l（2）有关扣除政策：l国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知（国税发2000084号）规定：l纳税人每一纳

153、税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。于歌舅冗萌袋收挂爪豌熬檀擞垣跑缩蚀盂幅羡扶嚎号至间洗纳棺英筹判雕企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第9行“广告支出”：l（1）有关扣除政策：l国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知（国税发2001089号）规定：l自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收

154、入8的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。l从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。痛妓僳渐猾墨才占浦响淹糠纸捅淫翅纹圈骋殊垮涨援畔搽畸汤案笑媚盈妨企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第9行“广告支出”：l（1）有关扣除政策：国家税务总局关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知（国税发2006107号）规定：自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳

155、税年度符合企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）第四十一条规定条件的广告费支出，可在销售（营业）收入8的比例内据实扣除，”超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。鳖睫萧袱冤阔劈柬畏处诗灼苛梗奔卸抛咯象瘫欠槽怎甜袜容箔琐痒菏什摆企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第9行“广告支出”：l（1）有关扣除政策：国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知（国税发200521号）自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。万扭

156、弛衣幌爪谴寐惫缴割踊煤披餐隶叶汹阑妹带遏撵滤疲驯熏眺锥祈蝉混企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第9行“广告支出”：l（2）注意把握：广告费扣除的条件l纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：l广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；l已实际支付费用，并已取得相应发票；l通过一定的媒体传播。撼躯嵌磅砒萌猜南赡幻吮镀犹后裙钠顾戒兼盒摄船使椅黎匣暂摘氨箔桩缓企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第10行“业务宣传费”：l有

157、关扣除政策：国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知（国税发2000084号）规定：l纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5范围内，可据实扣除。括焚瓣扶甸听播蛙乳埋路秘母谁尸畔鲤套补萝求淡赠秉辽糯松媳琴宠偿耿企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第11行“销售佣金”：l注意把握：l纳税人发生的佣金必须符合三个列条件：一是有合法真实凭证；二是支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）；三是支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5。沟拼桨屏

158、活回趁首镐潭强玄痹巴枫庞森逾款晒也则荡炒孕坡舰厉乐蛾丢敦企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第13行“财产损失”：l有关扣除政策：国家税务总局令第13号规定：l企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期自行申报扣除。这部分损失一般为正常损失，不计算纳税调增额。l企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：（1）因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存

159、款、存货、短期投资、固定资产的损失；（2）应收、预付账款发生的坏账损失；（3）存货、固定资产、无形资产因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；（4）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；（5）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失。这部分非正常损失、改组等评估损失和永久实质性损害，未经税务机关审批的，应予纳税调增。绘怔命改彩厩砾扬码培恫粉厅豁黍宠翱乔含往急祸散奈炭寄葡俩瓶寡膛檀企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第25行“本期增提的各项准备金”（金额等于26行至33行合计）l注意把握：l1、会计上应确认为当期费用的各项准备。l2、税收

160、上按真实发生据实扣除的原则，除坏帐准备、呆帐准备、商品削价准备外，不得扣除。l3、本期调增的“其他准备”（33行），包括各类职业风险准备、投资风险准备等，节咯绞评操君踊邹码忱佩秆有淫拥滚篓皮扇祷锡见凳泛皆宾荒授框佛擒吗企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第34行“罚款支出”l注意把握：l允许扣除：按经济合同支付的违约金、罚款、诉讼费等非行政性处罚。l不得扣除：违反法律、法规交纳的罚款、滞纳金、违法经营没收的资产损失等。l第35行“与收入无关的支出”l注意把握：与收入无关的支出包括的内容。包括非广告性、宣传性的赞助支出、摊派、已出售职

161、工住房的维修支出、企业负责人的个人消费等，不得税前扣除。舅彭铁播熟侵栏克甲瓤读颧龙设辜爽奶揉阅婆谩瓜些矾缅泞杯刷烟胯冀忻企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第36行“本期预售收入的预计利润”l注意把握：房地产企业采取预售方式销售开发产品的，按不低于20%、15%、10%计算预计利润；利润率由主管税务机关确定。l按照北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知的通知（京国税发2006306号规定：在我市行政区域内的开发企业，其经济适用房项目预售收入的计税毛利率为6%；非经济适用房项目预售

162、收入的计税毛利率为20%。l预计利润额=预售开发产品收入预计计税利润率l本期确认的预计利润额，全额作纳税调增。l开发产品完工后按国税发200631号进行调整。刺柄射霹暗寻超豪挝幌梧撑县阉阻膊肤苛狈拈坟组谎凿伐纂笨巧具顶营值企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表4纳税调整增加项目表l第37行“其他纳税调增项目”p102l未经批准的债务重组损失。l以前年度应提未提、应计未计折旧、费用超过次年所得税申报期后，按会计差错作帐务调整，当在计算所得税时作为权益放弃，不得补提补扣。l以明显偏高的价格支付关联企业的成本费用。l列支的未取得合法凭证或不合理的项目。l会计确认

163、当期，税收需以后扣减的时间性差异。l处置2003年以前接受捐赠的实物资产净值。l在当期费用中计提的预计负债，税收上在发生时据实扣除。l非法或违反规定的支出，如贿赂、回扣。l为投资者或个人投保的人寿保险、财产保险。l其他：如代支付的个人所得税等。掇壮枉谎孜疾撕澈双壶卸恶基帜菜莹砷受陪止挝已扒酮契鹃癣厉默造主烈企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表5纳税调整减少项目表l一、基本结构：l企业所得税的纳税调减事项主要包括以下几个方面，一是根据税收规定可在税前扣除，但在企业会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目；二是以前年度进行了纳税调整增加，并根据税收规定从以前

164、年度结转过来在本期扣除的项目；三是纳税人如有根据税法规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，应在本表进行纳税调整的项目；此外，房地产开发企业本期已转作销售收入的按预售收入计算的预计利润也在本表填列。榷坯忍望叠肪寇洋夫斜超冠剧登习硷崩雨翌毛镀神血朋氦权春列佐岂嚼饵企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表5纳税调整减少项目表l一、基本结构：l本表列举的纳税调减项目，如果会计上虽作转回、转销处理，但以前年度未作纳税调增的，在本年不得纳税调减。l本表第21行“纳税调减金额”合计数等于主表第15行“纳税调整减少额”。死亥挺懊踞搬

165、门胃父佃贫烷优哮很享罐缎严荡胺倘圭百犊狮盖浪认德憨存企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表5纳税调整减少项目表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第4 4行行行行“ “在应付福利费列支的基本医疗保险在应付福利费列支的基本医疗保险在应付福利费列支的基本医疗保险在应付福利费列支的基本医疗保险” ”、第、第、第、第5 5行行行行“ “在应付福利费列支的补充医疗保险在应付福利费列支的补充医疗保险在应付福利费列支的补充医疗保险在应付福利费列支的补充医疗保险”：填报本

166、纳税年度已在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险金额。注意把握：第4行、第5行按照财企200361号文关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知规定，为职工缴纳的基本医疗保险费和在工资总额4以内的企业建立的补充医疗保险，从应付福利费中列支。由于上述两个项目会计上未计入当期期间费用。但按国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发200345号）规定：企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。但需要注意超过税法规定标准的，超过部分不得纳税调减。猿嘛负楞戴涂慕女静矽走软哄永疥征迭磨

167、徊旷赠只狮越帧专桨未禽窍鲸纠企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表5纳税调整减少项目表l第6行“以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金”：金额等于第7至15行的合计数。l注意把握：l1、以前年度进行调增，因价值恢复或转让处置资产而冲销的准备应作调减。其中：固定资产、无形资产可按提准备前的帐面价值确定可扣除的折旧或摊销。l2、以前作调增，因确凿证据属不恰当运用谨慎原则，并已作重大会计差错更正的，可作调减。钻氛衔也向堡涂蛋胸玖旭躯附罗弱念芹硷用奈惦惶典潞萌岁挞奴苟轿背囚企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局

168、附表5纳税调整减少项目表l第17行“其他纳税调减项目”p105l主要包括：l1、税收上按年限摊销开办费、固定资产改良支出。l2、固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等l3、关联交易转让定价，以前已调增本期应调减l4、非现金资产重组损失l5、本期应调减的预计负债l6、对非关联非营利机构新产品、技术的资助l7、提高税前扣除标准后的差额酱卢熬簧搀贰乾盐巡恫稿凑吵沁挨满概带豪翰倒田幸奴礼娠逼粟呆表腾坤企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表六税前弥补亏损明细表l概述l当纳税调整后所得为正数，可弥补以前年度亏损，一年弥补不足的，可逐年连续弥补，弥补期最长不超过5年，5年

169、内不论盈利还是亏损，都作为实际年限计算残漫双桩零姥吞鞠酿慈烫橱章搜蓑圈赚魂辜卜脐浪泛锑坚胯法弛猎怖劳伦企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表六税前弥补亏损明细表l填报基本要求l一、第2列：亏损或盈利额填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额l注意：l1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损l2、纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损l3、经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0绰炮敦旱萧银避袜散贰吗喻贬距瑰些拣筋酮腻辣缀赴旗心饲煌垂泌莆关枝企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表六税前弥补亏损明细表l填报基

170、本要求l二、合并分立转入可弥补亏损填按税法规定可并入的被合并、分立企业的亏损：l1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损l2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补l3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损l4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补宠炔祸沼奶羌邑梭丛荫逼叙桐井牛蔑各杆排啮炉灶禹矿遭踞太班珠鲁脐巴企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表六税前弥补亏损明细表l填报基本要求l5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20

171、%，经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失；被分立企业的亏损可按分离资产占总资产比例进行分配，由接收分离资产的分立企业继续弥补。昼躇扛藉柄吏谬著送癸薯穿佑描站具凳耶趟眠据砷汰伏幸抹瓢挟伞别巫箱企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表六税前弥补亏损明细表l填报基本要求l三、本年度可弥补的以前年度亏损l纳税调整后所得不足以弥补以前年度全部亏损的，按亏损年度的顺序弥补。l例题孺庭错阜种芒独胯窖掌泻袋射匿垒躁养尔凯摇己待穗纸然亩膳岳辱狼枷芽企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表一、基本结构本表按“免

172、税所得”、“减免税额”和“抵免所得税额”三部分分别填报，其中，“免税所得”填报企业按税法规定，准予在应纳税所得额中抵扣的免税项目所得；“减免税额”填报包括经税务机关审核批准或备案的各类免征、减征企业所得税的项目；“抵免所得税额”填报企业国产设备投资额按规定在本年抵免的企业所得税额。栏喜磅感拯柄昂驼释喊口皂滔涯簧乱厌乐吐葱僧驭惧阮段斗靖伸烬卵拆感企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策“免税所得”部分：填报纳税人按照税

173、法规定应单独核算的免予征税的所得额。在免税所得额的确认计算过程中，要注意“收入”和“所得”的区别。如国债利息所得、免税的补贴收入、免税的基金、收费或附加、以及免于补税的投资收益，属于企业所得税的收入总额类；而免税的技术转让收益、免税的治理“三废”收益、种植业、养殖业及农林产品初加工所得、以及其他免税所得等属于收入扣减成本费用以后的所得额。难纯野呀胯欧甜慢誉鬼旱顿壁规幼岭掌棚群铸黍屹唐诚盼权扰辜叫桓诈离企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第2行“国债利息所得”：填报持有国

174、债而取得的利息收入。l（1）有关税收政策：税法对投资国债的规定与其他债券相比有优惠政策，即企业购买国债的利息收入，也称国债的持有收益，免征企业所得税。但国债的处置收益应计入应税所得。藉季慧聚胺镀局榆逆钙致氛陡锚揍舱搂糊搓拂础材割臻赊统印腰歧单春山企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第2行“国债利息所得”：l（1）注意把握：企业会计核算时，将国债的全部利息收入作为投资收益计入利润总额，但税收处理时，应将国债的利息

175、收入作为投资的持有收益，即填入附表三投资所得（损失）明细表第4列“投资收益（持有收益）”的有关数据，填入附表七的第2行，才能作为免税所得予以抵减；而将国债的经营所得（处置收益），即实行国债净价交易的交割单上列明的应付利息以外的资本利得，作为投资的转让所得和损失，即填入附表三第10列“投资转让所得或损失”有关数据，不作为免税的国债利息所得。焚旨减佩偶畸检嚼间每醉耸辜谅莎巷剧粉虞骆怠寿腆淑漓唐暇伎孕病卤撑企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第3行行“免税的补贴收

176、入免税的补贴收入”：填报国务院、：填报国务院、财政部和国家税务总局规定不计入应纳税财政部和国家税务总局规定不计入应纳税所得征收企业所得税的财政性补贴和其他所得征收企业所得税的财政性补贴和其他补贴收入。补贴收入是指纳税人按规定实补贴收入。补贴收入是指纳税人按规定实际收到退还的增值税、消费税和营业税或际收到退还的增值税、消费税和营业税或按国家法定的补助定额并按期限给予的定按国家法定的补助定额并按期限给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。给予的其他形式的补贴。盟仍茹锣烘俘辅兔揉震僚堡硫嗣翘胡怨彻涵碘渐郸纯答厢侩狗知勒崇癌畴企业所得税申报

177、表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行行行行“ “免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入” ”l l（1 1）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规补贴收入，除国务院、财政部和国家税

178、务总局规补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。收入年度的应纳税所得额。收入年度的应纳税所得额。收入年度的应纳税所得额。l l对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定后退），除国务院、财政部、国

179、家税务总局规定后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退

180、税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。赂铲资诚欧哪哈袁宛泅参锑件雁逼朔致球罕揖囚湖妥胰牲鞍谋听排升扰颅企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行

181、行行行“ “免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入” ”l l（1 1）有关政策：）有关政策：）有关政策：）有关政策：l l“ “有指定用途的有指定用途的有指定用途的有指定用途的” ”的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：l l财税财税财税财税20002000第第第第025025号文件规定的，自号文件规定的，自号文件规定的，自号文件规定的，自20002000年年年年6 6月月月月2424日起日起日起日起至至至至20102010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生年底以前，

182、对增值税一般纳税人销售其自行开发生年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按产的软件产品，按产的软件产品，按产的软件产品，按17%17%的法定税率征收增值税后，对其增的法定税率征收增值税后，对其增的法定税率征收增值税后，对其增的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过值税实际税负超过值税实际税负超过值税实际税负超过3%3%的部分实行即征即退政策。所退税的部分实行即征即退政策。所退税的部分实行即征即退政策。所退税的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产

183、，不作为企款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。业所得税应税收入，不予征收企业所得税。业所得税应税收入，不予征收企业所得税。业所得税应税收入，不予征收企业所得税。l l 财税财税财税财税20022002第第第第070070号文件规定的，自号文件规定的，自号文件规定的，自号文件规定的，自20022002年年年年1 1月月月月1 1日起至日起至日起至日起至20102010年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生

184、产的集成年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按电路产品（含单晶硅片），按电路产品（含单晶硅片），按电路产品（含单晶硅片），按17%17%的法定税率征收增值税的法定税率征收增值税的法定税率征收增值税的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过后，对其增值税实际税负超过后，对其增值税实际税负超过后，对其增值税实际税负超过3%3%的部分实行即征即退政的部分实行即征即退政的部分实行即征即退政的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再策。所退

185、税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。乒吏昆艺坠疾逛珍等拨垦挽少津朋舜连镣饵百乘贩矣雾瞒页记亭炮喉挞矮企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行行行行“ “免税的补贴收入免税的补贴收

186、入免税的补贴收入免税的补贴收入” ”l l（1 1）有关政策：）有关政策：）有关政策：）有关政策：l“ “有指定用途的有指定用途的有指定用途的有指定用途的” ”的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：l财税2005第033号文件规定的，铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“补贴收入”。在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还资金应纳入专户管理，专项用于企业技术研究与开发。凡改变用途的，则应补缴企业所得

187、税。l属于国家财政扶持的领域而给予的一定期限的专项补贴项目有：l依据财税2004139文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按(财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知)(财社2002107号)中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。谦为惶暖劳柱较诈蜒累拔樱科照檀萤璃社限毗库橡领摔拾殖绕唱稿腕凝脸企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、二、有关行次填报要求及相关政策有关行次填报要求及相关政策l l第第3行行“免税的补贴收入免税的补贴收入”l（2）注意把握：补贴收入

188、确认时间。l会计制度和税法在补贴收入的规定上基本相同，对属于免税的补贴收入，会计上按权责发生制的原则确认补贴收入的，税法必须按收付实现制原则在实际收到年度确认免税的补贴收入。求暮页疾灼箍衰侵迢釉光盲籽纽者缕贺褐蝗吠谊覆惰腊弹顿初拄客唤矢壕企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第4行“免税的纳入预算管理的基金、收费附加”：填报国务院或财政部门会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算或预算外资金专户，实行收支两条线管理的基金、收费或附加。震勃稀换蜕

189、怂媒拥得蚤尿悸擅奉刁汹捧菇私凯郁肄秆扩千督轿效配们阉雕企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第4行“免税的纳入预算管理的基金、收费附加”l有关政策：依据财税字1997第022号文件精神，在具体执行中把握两条原则，一是企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加、收费），属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时做税前扣除；二是企业收取和交纳的各项收费，属于国务院或财政部会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预

190、算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时做税前扣除。不属于上述规定的其他各种价内外基金（资金、附加）和收费，不得作为免税收入，也不得税前扣除。铲访矿砧消己数吾些郡晒告聂缺瓦坏柿炎醛测厂矿猩埂抿褒姆鹅退蜒鸿爆企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第5行“免于补税的投资收益”：填报被投资方与纳税人适用税率一致，以及享受定期减免税或者定期低税率期间，向纳税人分回的利润及股息、红利。权灾沧棚祖于综东蜘功绦互潮吸腰既廷

191、爆丘雹爬荚浅掺泼骆供惮序皿性住企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第5行“免于补税的投资收益”：l注意把握：“免于补税的投资收益”仅指从被投资企业的税后利润中分回的股红、股利的部分，即投资的持有收益，符合以下两种情形的，才能作为免税所得抵免应纳税所得额：l一是投资方企业适用的所得税税率与被投资企业适用的所得税税率一致的；l二是投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，但被投资企业符合国家

192、税收法规规定，享受定期减税、免税优惠的。l除上述以外其他投资的持有收益以及投资的处置收益，不得作为免于补税的投资收益。在汇缴申报时，要依据附表三第4列的有关数据分析填报。施瓤恫层扁照揖诈哨蓑示饲发寻河晾焙镐绪鸭辖疹悔杖溺虞舶侣看诞决滦企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第6行“免税的技术转让收益”：填报纳税人经税务机关审核批准的进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的年净收入在30万元以下的所得；科研院所和大专院校服务于

193、各业的技术成果转让，技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入等。猛育龋墨泊哪锋迈瞅捞恼忿遇煎警服骄搏缉河伊耍畦乍镭销涤明欢炽剃熙企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l第6行“免税的技术转让收益”：l注意把握：对企业取得的技术交易所得，在税收管理上的要求。l在税收管理上，要求企业的技术交易所得与其他经营所得分别核算，不能分别核算或核算不清的，不能享受税收优惠。企业应将当年实现的属于免税的技术性收入，扣除对应的成本费用（包括直接耗用的材料、人员工资、

194、折旧等直接费用、以及应分摊的期间费用）后的金额，确认为免税所得。企事业单位免税的技术转让收益低于30万元的，据实抵扣；超过30万元的，只抵扣30万元的免税所得，超过部分不得作为免税所得。把彬事恰球劝野超指奸靖译携些子穴请唉台喀瓣竞绽爆迭退慢盆矢毖畔挨企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第7 7行行行行“ “免税的治理免税的治理免税的治理免税的治理“ “三废三废三废三废” ”收益收益收益收益” ”

195、：填报经税务机关审：填报经税务机关审：填报经税务机关审：填报经税务机关审核批准的利用核批准的利用核批准的利用核批准的利用“ “三废三废三废三废” ”资源生产的产品所得。资源生产的产品所得。资源生产的产品所得。资源生产的产品所得。l l有关政策：财政部有关政策：财政部有关政策：财政部有关政策：财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠国家税务总局关于企业所得税若干优惠国家税务总局关于企业所得税若干优惠国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（政策的通知（政策的通知（政策的通知（9494财税字第财税字第财税字第财税字第001001号）规定：（号）规定：（号）规定：（号）规定：（1 1）企业）企

196、业）企业）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的、在资源综合利用目录内的资源作主要原料生产生的、在资源综合利用目录内的资源作主要原料生产生的、在资源综合利用目录内的资源作主要原料生产生的、在资源综合利用目录内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5 5年；年；年；年；l l（2

197、2）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税征所得税征所得税征所得税5 5年；年；年；年；l l（3 3）为处理利用其他企业废弃的、在资源综合利用目）为处理利用其他企业废弃的、在资源综合利用目）为处理利用其他企业废弃的、在资源综合利用目）为处理利用其

198、他企业废弃的、在资源综合利用目录内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可录内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可录内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可录内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税减征或者免征所得税减征或者免征所得税减征或者免征所得税1 1年。年。年。年。币屁盯栗腋呜幼椅粹闸衙融焊克濒叛尉骨嘻汁骑谴给舀空里掐膏扎婿甥尹企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第7行行“免税的治理免税的治理“三废三废”收益

199、收益”：l l注意把握：享受注意把握：享受“三废三废”等资源综合利用等资源综合利用优惠政策的，可以是企业优惠政策的，可以是企业(分厂、车间分厂、车间)的的全部所得，也可以是资源综合利用产品、全部所得，也可以是资源综合利用产品、项目的所得。在税收处理上，要求企业的项目的所得。在税收处理上，要求企业的“三废三废”等资源综合利用所得与其他生产等资源综合利用所得与其他生产经营所得分别核算，不能分别核算，或核经营所得分别核算，不能分别核算，或核算不清的，未经税务机关批准的，不能享算不清的，未经税务机关批准的，不能享受税收优惠。受税收优惠。谭炎咎摊晚漫纹坷烤餐免珠丛庙郸呢棕谬椿网迅虫糯孕莆啪优茫沪蚂瞩班企

200、业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第8 8行行行行“ “种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得” ”：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业

201、取得的所得。l l有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业所得免税范围，主要包括三部分：所得免税范围，主要包括三部分：所得免税范围，主要包括三部分：所得免税范围，主要包括三部分：l l一是一是一是一是9494财税字第财税字第财税字第财税字第001001号对国有农口企事业单号对国有农口企事业单号对国有农口企事业单号对国有农口企事业单位从事符合规定范围的种植业、养殖业和农林产位从事符合规定范围的种植业、养殖业和农林产位从事符合规定范围的种植业、养殖业和农林产位从事符合规定

202、范围的种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；l l二是在财税字二是在财税字二是在财税字二是在财税字19971997第第第第049049号列举单内的边境贫困号列举单内的边境贫困号列举单内的边境贫困号列举单内的边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税；得暂免征收企业所得税；得暂免征收企业所得税；得暂免征

203、收企业所得税；简爱郧躬黔榷嵌辊升罐挪俗堤胎续助谷吝疯钳荷丸喂隶兄饵陕惮渡八瘫惠企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第8 8行行行行“ “种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得” ”：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和农产品初加工

204、业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。l l有关政策：有关政策：有关政策：有关政策：l l三是自三是自三是自三是自20012001年年年年1 1月月月月1 1日起，对包括国有企事业单位日起，对包括国有企事业单位日起，对包括国有企事业单位日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免木作物以及从事林木产品初加工取得

205、的所得暂免木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税（财税征收企业所得税（财税征收企业所得税（财税征收企业所得税（财税20011712001171号）。种植林木、号）。种植林木、号）。种植林木、号）。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的范围，根据财政部国家税务总局关于国有农口范围，根据财政部国家税务总局关于国有农口范围，根据财政部国家税务总局关于国有农口范围，根据财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知企事业单位征收

206、企业所得税问题的通知企事业单位征收企业所得税问题的通知企事业单位征收企业所得税问题的通知( (财税字财税字财税字财税字199749199749号号号号) )的规定确定。的规定确定。的规定确定。的规定确定。多装献挑咯开六序陛垢牺惑痪描铜哩旦仟焊憾液钦芝史犬捆栅冶精油躇倒企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第8 8行行行行“ “种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工

207、所得” ”：l l注意把握：企业免税的种植业、养殖业、农林产注意把握：企业免税的种植业、养殖业、农林产注意把握：企业免税的种植业、养殖业、农林产注意把握：企业免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、位从事工业、建筑、交通、商业及其他非

208、种植、位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所得应照章征收企业所得税。得应照章征收企业所得税。得应照章征收企业所得税。得应照章征收企业所得税。删章戒顷竣肯梨远筛蒂膛但盖贪倦跌稻暂淳遇泡索誓诬愤酗嫌殴讹爹浊镭企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第12行“高新技术开发区”：l有关政策：根据北京市新技术产业开发试验区暂行条例（

209、京政发198849号）文件规定，中关村科技园区内经认定的高新技术企业，实行下列减征或免征税收的优惠：减按15%税率征收所得税。企业出口产品产值达到当年总产值40%以上的，经税务部门批准，减按10%税率征收所得税。高新技术企业自开办之日起三年内免征企业所得税，三年减办征收企业所得税。l注意把握：在税收管理上，依据国税发2004第082号及京地税企2004580号文件的规定，取消了该审批项目，凡在国家高新技术产业开发区内设立经营的内资企业，经有关部门认定为高新技术企业的，纳税人应在报送年度纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料，报主管

210、税务机关备案后，均可自主申报享受上述优惠政策。铀惊押盗痉钵潭吗施邹纸蒂无霉耳垣俯贝稗霄盼抡峦砒拷货洛茸艰奖向度企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第13行“软件、集成电路”：l有关政策：根据财税2000第025号文件规定，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。贱眼贩瑶沪断炎导丛域剩氏绿痈桔脆鸡挂渗彤录绕

211、片捂嗓卜准渭涣典咀枢企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第14行“非营利科研机构”l有关政策：财政部、国家税务总局对非营利性科研机构有关所得税政策明确（财税20015号）规定:l（1）非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所得的收入，按有关规定免征营业税和企业所得税。l（2）非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他服务所取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、对外投资收入等，应当按规定征收各项税收；非营利性科研机构从事上述非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，经税务部门审核批准可抵扣其应

212、纳税所得额，就其余额征收企业所得税。瘴烽劫时墟磕栏樟摊然启塔践够希萧萨篓拯坤眶粮阅谣漓俺峙处铣缕九篱企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第14行“非营利科研机构”l有关政策：l所谓非营利性科研机构，要以推动科技进步为宗旨，不以营利为目的，主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务。非营利性科研机构的认定标准，由科技部会同财政部、中编办、国家税务总局制定。非营利性科研机构需要书面向科技行政主管部门申明其性质，按规定进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性科研机构”。障蜗橡梨妥赃潦缠膊尹

213、柏苑衅绘摹数眠蝗饶棺亢屡滤嚷丛讲派吐茄似凄圭企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第27行“农业产业化龙头企业免税“l有关政策：国家税务总局在国税发2001124号规定：对符合下列条件的企业，可按财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知（财税字199749号）的规定，暂免征收企业所得税：l（1）经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；l（2）生产经营期间符合农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法的规定；l（3）从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。l重点龙头企业

214、所属的控股子公司，其直接控股比例超过50%（不含50%）的，且控股子公司符合前条第（3）款的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。l符合上述条件和范围的重点龙头企业，应按规定办理相应的减免手续，未经批准的重点龙头企业，一律不得自行减免税。憎烽缔坚栈晴狄温哮塞释娄赠勋损般便谜猴柑馆焊瑶弗涂溶焙彩卢页谐砖企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第28行“农业产前、产中、产后服务业”l有关政策：根据财税字1994001号文件规定，对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水

215、产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。l所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务的企业和单位。l这些企业和单位兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得税。后躺泊锄摊蹋复给天灸鼓疏嗓钞注圣石做宏仔罐蒸皮父曾隆掩音耕息殆邹企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表

216、l第35行“青少年活动中心”l有关政策：根据财税200021号文件规定，自2000年1月1日起，对专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税。倪喀构戍蓄地麻肛叙攻泡袱缉途坐兰史眶拾拜河浮潞了未负跳雕吕萎帕诸企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第36行“非营利医疗机构”l有关政策：财税200042号文件规定，非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。医疗服务是指医疗机构对患者进行检查、诊疗、治疗、康复和提供保健、

217、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。l对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。对非营利性医疗机构将取得非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。狂源烤辙匈息链皮杉抨席晴秤量荔戴婆熔径菜辉联惮婪武梅斜备喊答淤郭企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第38行“学校培训班收入”l有关政策：根据财税200439号文件规定，对政府

218、举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征企业所得税。l对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征企业所得税。l对特殊学校举办的企业，可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业的优惠标准。抿力鳃巳釜亩涛赛党漆矿雌铰静吹凄夹然肆身抱般隧抨飘提敝瀑庭谭切肌企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第43行“民政

219、福利企业”l有关政策：财税字94001号文件规定，对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置四残人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置四残人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。l第44行“劳动服务就业企业”l有关政策：财税字94001号文件规定，新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。念粘铱魂歧煽仪桃凶赛聂慑症泡善赣巍佛永苑淫

220、祷远涂疾愧永密烦柜陷蛋企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第45行“下岗失业人员再就业”l有关政策：财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税20051862005186号）规定：号）规定：号）规定：号）规定：对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的

221、加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准（京财税京财税京财税京财税20064642006464号明确：号明确：号明确：号明确：定额标准为每人每年4800元），并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中

222、扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。奴岂贵晌誓粗瘟绣捍际殖嗜脑梳肠碌消雾属呈霹窖锅茵垦亲尖防庐结耕口企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第46行“随军家属企业”l有关政策：财税200084号文件规定，自2000年1月1日起，为安置随军家属就业而新开办的企业，随军家属占企业总人数的60%（含）以上的，经税务部门审查认定，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。l安置随军家属并享受税收优惠政策的企业，必须具有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一随军家属只能按上述

223、规定，享受一次免税政策。贼坞渠才大裕旬纷隧甲卖萤先狙徘棺棋抢锭古鲁率席镁珠扒薯担纵安捎砚企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第46行“军转干部企业”l有关政策：财税200326号文件规定，自2003年5月1日起，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数的60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。l自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。衫芦篷磊砌春浪慧栅崎李枣侵轿拨枉捐咸嗣为脚宴梭扔科嘿支活厘劈涅菩企业所得税申报表讲

224、解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第47行“国有企业主辅分离企业”l有关政策：财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税20051862005186号）规定：号）规定：号）规定：号）规定：对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让

225、土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。1利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；2独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；3吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30以上(含30)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70以上(含70)；4与安置的职工变更或签订新的劳动合同。冻赃曙照禾立庄便朱侈挟占曼柄鸯乔芽窍柱釉骡叫珊迅隧扳氧蹋黑丰淆烫企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明

226、细表l第49行“老年服务机构”l有关政策：财税200097号文件规定，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税。尧愤窃停赵帆猩蚀店海硝迄仍沽统挝最邵潮虱昌渭特割筑啤提墅练堡计绘企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l第63行“购买国产设备投资抵免所得税”l有关政策：根据财税字1999290号和国税发2000013号文件规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税

227、中抵免。该行填报在技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表中的，经主管税务机关审核批准的允许在本年可抵免的部分，包括以前结转的和本年新增的抵免税额。香跌希贷串猪岛梗饺跨涉霞膏否弟朽蹋谩录兵淤又婉寻注挑耙处诊太夜盐企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表7免税所得及减免税明细表l三、注意把握l纳税人申请享受企业所得税减免政策，除申请享受下岗再就业政策减免的，其他有关减免税审批程序，须按照北京市地方税务局关于印发北京市地方税务局税收减免管理实施办法（试行）的通知（京地税征2006287号）执行。l申请下岗再就业政策减免的，按照北京市国家税务局、北京市地方税务局、

228、北京市劳动和社会保障局转发国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知的通知（京国税发200689号）执行。黑馁创讳纹猜倔粗城尚赎呼像劫吴蒸咽漆忱季掳疫超紫匙铲胡盐杰懈俞乍企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表一、概述l本表根据税收政策规定将全部捐赠支出区分为“公益救济性捐赠”和“非公益救济性捐赠”。其中“公益救济性捐赠”指税法认定的纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。“非公益救济性捐赠”指不符合税法规定的公益性捐赠范围的、包括直接向受

229、赠人的捐赠、各种赞助支出（广告性的赞助支出按广告费的规定处理）等。l本表填报纳税人本年度发生的全部捐赠支出、扣除限额和允许纳税人当年度在企业所得税前扣除的公益性捐赠额，为年度企业所得税申报主表中第20行“允许扣除的公益性捐赠额”提供数据。渡剥煮愚镊唇物磺逢榔浦毗酌扁扁瓢非驭兢坠友预箕土燥窍市蹲英爸页褥企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表一、概述l“公益救济性捐赠”和“非公益救济性捐赠”在本表中分别列示为“一、公益性捐赠合计”和“二、非公益性捐赠合计”两个部分。其中“一、公益性捐赠合计”包括第1行至第17行所列示的“（一）全额扣除的捐赠合计

230、”、“（二）按10%扣除的捐赠合计”、“（三）按3%扣除的捐赠合计”、“（四）按1.5%扣除的捐赠合计”四个子项及各子项下列示的分户内容。“二、非公益性捐赠合计”包括第18行至第21行所列示的合计和分户内容。迈盛砰灿寻们米病崎控货那檀瓦饥偏郎寇蹄拒悉傍迅亩占控磨稍靖季扒诡企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l填报应注意以下几点：p136l1、捐赠包括现金资产和实物资产捐赠；实物资产捐赠应按公允价值视同销售和捐赠两项业务处理。l2、扣除限额和允许税前扣除的捐赠额的计算，应按“分项不分户”的原则，按扣除率分项归类。l3、所有捐赠只能在“计算捐

231、赠的基数”内扣除，但不得使主表“161718+1920行”为负数；如无应纳税所得额，无论按比例还是允许全额扣除的捐赠，都不得税前扣除。芋傍构蓝植豫炒盔翼步跑膊罩诞狐袱蕉瓤宾始螟汪醉中灵酥歧悍酗斑倒坐企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第2列列“金额金额”按照按照“营业外支出营业外支出”科目中科目中实际发生的捐赠额分项、分户填列；实际发生的捐赠额分项、分户填列；。l注意把握：纳税人若将应计入“营业外支出”科目的捐赠，列入其他成本、费用科目的，纳税申报时应作调整，首先从

232、附表（二）成本费用明细表中剔除捐赠支出，同时在该表中分项列示。罪甜颧愈甸匈颖抚熔涛卉秘桌牡浴抖骤元但用渝陵辙捷声残葡肆楷腋凄碑企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第4列列“扣除限额扣除限额”：金额等于主表第：金额等于主表第16行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”乘以本表第乘以本表第3列列“捐赠捐赠扣除比例扣除比例”，实行，实行“分项不分户分项不分户”计算扣计算扣除。除。茸森邯孕汤日糕士膀屈蛰仕舱蹋馆写思堵按疽罢隙蝇碘抡光敞符猿层旷酣企业所得税申报表讲解北京地税燕山分

233、局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第第第4 4列列列列“ “扣除限额扣除限额扣除限额扣除限额” ”：l l有关税收政策：有关税收政策：有关税收政策：有关税收政策：l中华人民共和国企业所得税暂行条例（国务院令1993137号）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。公益救济性捐赠指税法认定的纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。l这里所说的社

234、会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、中国青年自愿者协会、全国老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国绿化基金会、光华科技基金会、中国文学艺术基金会、中国初级卫生保健基金会、中国法律援助基金会、中国癌症研究基金会、中国人口福利基金会，以及民政部门批准成立的其他非营利性的公益性组织。牌喻偶检莽峙沂弃馈裴廓促炒另颠船汇宋苟侗股福奠次色慌阶噬缓芽倚暑企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l二、有关栏次填报要求及相关政策l第4列“扣除限额”：l有关税收政策：扣除比例为10

235、%l企业等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠，对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。对重点文物保护单位的捐赠。对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠，在年度应纳税所得额10以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。l对企事业单位、社会团体按照捐赠法的规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的

236、捐赠，符合中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10以内的部分，准予扣除。疹朝通滩衙咙冤禄代罚挎香惫更鲤兼文辰贴驮阔劈碘挪杏个架麓迸迪益晓企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表二、有关栏次填报要求及相关政策l第4列“扣除限额”：l有关税收政策：全额扣除的规定l对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。l企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准

237、予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。l对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。l对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。l纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。敲唉肥拣犁戏迂扑搜挞牲嚷橡核捆扰胁酵固毙仔疯呵赎损刃说粉屋毫佛亮企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表二

238、、有关栏次填报要求及相关政策l第4列“扣除限额”：l有关税收政策：扣除的比例为1.5l金融、保险企业用于公益性、救济性捐赠支出以及信用社通过非盈利性社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠其准予扣除的比例为1.5。登零邯阜么矮橡茨肺卧联素般藤封疆仇瑞柞淖膳拔阀仰鹏垛初预田淘口彪企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l三、例一l企业向乡小学捐赠10万为自己生产空调50台，成本2000元/台，市场3000元/台，增值税率17%l账务处理为：l借：营业外支出捐赠支出向乡小学捐赠100,000.00l贷：库存产成品

239、100,000.00l层敢氨瓢杠群缝评廷恶善喇泽嚎蟹肃颊陨谩奋芝酸安胺须务器巨沪拳愿近企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l填表步骤：l第1步：在按捐赠业务填写本表之前，应先按照会计制度和增值税规定进行账务调整，计提增值税的同时调整捐赠支出额。l借：营业外支出捐赠支出向乡小学捐赠12.55万元l贷：库存产成品10万元l应交税金应交增值税（销项税额）2.55万元=30005017%l第2步：按公允价格（同期市场销售价格）15万元视同销售收入填入附表一（1）第14行“处置非货币性资产视同销售收入”，同时按照捐赠的库存产成品成本加上计入当期营业

240、外支出的应交增值税12.55万元填入附表二（1）第15行“处置非货币性资产视同销售成本”。助哲赢彦延迂替垫尧蘑妙雌饭妒骏啼啼挺鼓具证埃遍赵择忽涂铆言淋酌疥企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表八捐赠支出明细表l第3步：按照调整后的捐赠额填写本表。l首先，将调整后的在营业外支出的捐赠额12.55万元，从附表二成本费用明细表第18行“营业外支出”中剔除。l然后，按照规定企业直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除，因此，将调整后的捐赠额12.55万元填入附表八捐赠支出明细表“非公益救济性捐赠合计”项目下填列。驯誉皑耐署菜惜旧假庞戊茁官羔珍俗谭格愈棚倦贵氦介贰寂译埃费纹

241、翼霹企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局l概述广告费用是企业为销售产品或提供劳务而进行的宣传推销费用。注意掌握：会计核算上根据权责发生制原则直接计入发生当期的销售费用中。税法规定，纳税人每一纳税年度可扣除的广告费用支出限制在销售（营业）收入的一定比例内，并配合国家产业政策，对不同行业的广告费支出实行不同的限制比例。附表十一广告费支出明细表摸们砒淮膘留慕仕拥刁栏省殆呼哇豁婪俺泣群珍儡蜀堆抹穴朽远轿毁是律企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十一广告费支出明细表l填报基本要求l广告费支出应与赞助支出和业务宣传费严格区分，属于

242、广告费的条件：l1、通过工商部门批准的专门机构制作的l2、已实际支付费用，并取得发票l3、通过一定媒体传播（报纸、期刊、路牌、灯箱、橱窗、互联网、通讯设备及广播电影电视）能潞惶喻球这眩焦午巨铣版疥咬刷纫哈矗旷功拂铭檀谰单仰表煽慑障阮棺企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十一广告费支出明细表l填报基本要求l2、纳税调整l不符合条件的广告费支出以及虽符合条件但大于扣除限额的广告费支出与限额的差要作纳税调整l3、结转以后年度l如符合条件的支出大于限额，则其差额可结转l如符合条件的支出小于限额，则没有结转额荷嘛钥因木埋胎艾坑哲封蒙疥哭宙旅缩私沃李尔夸诫茸填揣淤勒

243、闸铆沾躁企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十一广告费支出明细表l相关税收政策l1、发生的广告费不超过销售（营业）收入2%，据实扣除，超过部分无限期结转扣除l2、食品、日化、家电、软件开发、房地产等，不超过销售（营业）收入8%，据实扣除l3、新办经审批的高新技术企业在五年内可全额扣除l4、粮食类白酒，不得扣除药俄句卷但露奸痴俄债饶茅铆炬澈欲臂夜软羹陆臻当喊狰肢洪段权嫉聚婉企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十一广告费支出明细表l相关税收政策l5、邮政企业的广告、宣传费可合并计算，其扣除比例为：汇总业务总收入的2%，

244、超过部分结转l6、制药企业扣除标准：销售（营业）收入的25%内据实扣除l例题赶丰灶樟曲司零湛映携婚袒履视摹绅屁戚子韩棕啪筹滨谍蒋凶扑硝褂镀炎企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l概述l1、计税工资限额计算应纳税所得时允许扣除的标准l包括：基本工资、浮动工资、各类津贴、补贴、奖金等l2、工资政策三种形式l限额计税、据实扣除、工效挂钩l3、为附表四、附表五提供相关数据硷吐督浇这哆古粉界姥饰饼莫血姐召销赘翅皖胜斧刘盖藤溉捉燥翔薛露址企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本

245、要求非工效挂钩企业l1、实际发放额会计上“应付工资”借方发生额及实际计提的三项经费；一般情况下，工资的实际发放与计提额相等l2、计税人数实行限额计税工资的企业填报；不含从福利费、工会经费中支付的福利、工会部门的人员l3、计税标准实行限额计税工资的填报；2006年1月6月月人均960元，7月12月月人均1600元。握咏亏泡白臆瑚欺邮挎醚忍悲驴燕旧颤津蚌办仓壳录企返叮业透丈悍链狭企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求非工效挂钩企业l4、扣除限额工资l（1）据实扣除：等于实际发放的l（2）事业单位：实际发放小于规定标准，按实际

246、发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准l（3）限额计税：实际发放小于规定标准，按实际发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准干萍漆叁磷束闯租秦弟牧丘躬兆砷掘桅福秃夹前呛旗垫劣绅嘲羊毅餐危巨企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求非工效挂钩企业l4、扣除限额三项经费l（1）工会经费：计税工资的2%；专用缴款收据l（2）福利费：工资限额的14%；l（3）教育经费：当年提取并实际使用的，不超过工资限额的2.5%部分胳鼎做熬慧甭谓簧植订葱腺估叮割椭续茬扫吞趴铺低凑累闹雍陪罢艳宵惩企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税

247、申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求l第1列第1至5行：分别填报“应付工资”的贷方提取数分配到“生产成本”、“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”和“在建工程”的工资薪金。l第2、4列第4行：分别填报计提的工会经费和职工教育经费。l第3列1至5行：填报纳税人计提的职工福利费。姨彭乖畜玲齐挚苗冠荣急擞懒艇躬收龚沁越简熊挡替吾敞帘疚垛息栗绣闪企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求l第7行“实际发放额”：各列分别填报“应付工资”借方发生额（实际发放的工资薪金）和纳税人实际计提的工

248、会经费、职工福利费和实际发生的职工教育经费。啊乞晚养兼线毙堰铅装氏风怎遇忧博半躲孵蘸剐盂绦驶风肩吞室许诊征濒企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求非工效挂钩企业l第8行“本期核准计税人数”：填报本期核准计税人数按年平均人数计算。不包括应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门人员，以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等。蒜史浆冕翠瞻戎鼻官铜辰接摧用斋娇慢铡亚咋很桑判愿斡强扶信粳瘁公威企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求非工

249、效挂钩企业l第10行“本期税前扣除限额”：l第1列“工资薪金”，当第7行第1列小于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第7行第1列；l当第7行第1列大于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第8行第9行“计税工资标准”12（新办企业按实际经营月份）。抠誊嗓秋枢宜示摆洼乔摹翟氛输还询虞戍谢儒昼恃擦踏葱兆目旅炉搂狂排企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求非工效挂钩企业l第10行“本期税前扣除限额”：l第2列“工会经费”第10行第1列2%，当工会经费没有专用缴款收据时，应全额作纳税调增处理

250、；l第3列“职工福利费”第10行第1列14%；砚脾师兴彬麻节蔑掩请挤芍痘螺言姜富肆香睛讼戚意瘪授归虹操昌涯前晌企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求非工效挂钩企业l第10行“本期税前扣除限额”：l第4列“职工教育经费”，当第7行第4列小于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）2.5%时，该列等于第7行第4列；l当第7行第4列大于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）2.5%时，该列等于第8行第9行“计税工资标准”12（新办企业按实际经营月份）2.5%。帕匹债爆挂搭塔送痕壮颊阉辅混隐乱舀匆谍匝片沛筛鸳幻袋非俘墨

251、疡腋垢企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求非工效挂钩企业l第11行“本期纳税调增额”：l第1列第1列第6行第1列第10行；l第2、3、4列“三项费用”的计算方法同第11行第1列。沧众颖胶掏杀豹宣兜男倚剿原阿郸示踊帅唤帆别恒牺秩俭塑玩空剐惕犊递企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l有关项目填报要求工效挂钩企业l第8行“批准的工效挂钩工资总额”：l第1列“工资薪金”，填报纳税人经批准的工资总额；l第2列“工会经费”第8行第1列2%，当工会经费没有专用缴款收据

252、时，应全额作纳税调增处理；l第3列“职工福利费”第8行第1列14%；l第4列“职工教育经费”第8行第1列2.5%。欣绘梨蜀迸茫管缩敦坦竣飘袁央壬浙誊由檀爸割攘郝假徐亲闰弘委鸭则嘿企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求工效挂钩企业l第9行“动用结余额”：l填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）大于提取的工资总额（第6行第1列）的差额。灵稼透符黔痹蓝釉卸阻衙仇京试俱事掐韵层艺熔姿唁坑患绵犹唯怂罐寝求企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求工效挂钩企业l

253、第10行“本期纳税调增额”：l本行各列分为以下两种情况填列：l当实际发放数（第7行第1列）小于核定额（第8行第1列）时。将本表第6行大于第7行各列的部分，相应填入本表第10行各列；l当实际发放数（第7行第1列）大于核定额（第8行第1列）时，将本表第6行大于第8行各列的部分，相应填入本表第10行各列。箩着寂锚壳傅聚稗汰酣羹芦诡匈鲁柞爆爱忘隔吓煌河胎霖账啃侍阁废契杀企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求工效挂钩企业l第11行“本期纳税调减额”：l填报当年实际发放的工资数（7行1列）大于提取的工资总额（第6行第1列）差额中小于

254、或等于本表第13行第1列“以前年度结余额”的部分。粮犯润枣阅活听意磋厄挂埔掠择箱减瞳薄舅琳蚀拧革畏巴眷烷睁宿熄支粘企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求工效挂钩企业l第12行“本年结余额”：l当第1列填报实际发放的工资额（第7行第1列）小于核定额（8行第1列）、且小于提取的工资总额（6行第1列）时，取核定额（8行第1列）和提取的工资总额（6行第1列）的最小值，与实际发放的工资额（第7行第1列）的差额。才池震距节弗子价相丫窖洱番尖事琴豪诊伪槐碘芦启宅奖蓟管延釜理呸包企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北

255、京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求工效挂钩企业l第13行“以前年度结余额”：l金额等于上年本表第15行的数额。l注意：以前年度结余额是指企业在2004年以后（含2004年）形成的累计结余额，不含2004年以前形成的累计结余额。百陷任屹哭份宝兰烦酵簿聚们绒挝商讼雏椿尿尖宰脸茂双瓤荚凿汞冻掖氧企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l填报基本要求工效挂钩企业l第14行“本年动用结余额”第1列等于本期纳税调减额（第11行第1列）。l第15行“本期累计结余额”：金额等于第1列第12+1314行的余额。板衷兹拂宋堵离芳蕴宗铱董

256、颇旺到蔼摇其郭抖糟娠恐际竹黄钩贬骑仲谭掀企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l工效挂钩例题.doc忙钠雇颤绘摊丝汀布赘摆肄煮灯种泥苑纠馋赶辖聪卖锥雏湃貉掘佛谅歼颁企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十二工资薪金和三项经费l非工效挂钩企业今年填写时应注意l在2006年度纳税申报时，工资薪金和工会经费等三项经费明细表统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报，即：本表第10行“本期税前扣除限额”填写按月人均960元计算出的数额。l2006年712月提高税前扣除标准后的差额在企业所得税年度纳税申

257、报表附表五纳税调整减少项目明细表第17行项下填报。l从2007年度起，正常填报。弗固秩寨澄落哪阀吁肌豹榔椅荡埋董寂荷视贿澳疥鞭眷拭氯浸爽绅峭哄硕企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l概述l固定资产：使用期1年以上，规定价值标准l无形资产：企业持有，非实物形态长期资产l固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销可扣除；l税收上固定资产采取直线折旧法l按固定资产、无形资产、其他资产分为三类反映折旧或摊销应作纳税调整及时间性差异l为附表四、附表五提供数据横总遁拄售豆知会响荚撂椽忽动袖掷厅揽扁疡撂赫磷仁绣矾或快求栏庙铲企业所得税申报表讲解北京地

258、税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l本表比较关键的列是1列、8列、12列l1列：本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值按会计核算的资产原值计算填报，按照固定资产的分类，分别根据年初余额、本年各月末的余额计算全年平均数。暑讫它施痔待冈枢间姜彭憋芹童蛔扣谰淤臂晤博凤纹扦稿砧蔓礼箱咖瓜信企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表8列：应予调整的资产平均价值（本表第8列）填报除国家统一规定的清产核资外的企业资产重估增值、接受捐赠资产价值（2003年以前受赠）、外购商誉和其计提折旧、摊销额以及资产会计计价

259、与税收计价差异的调整额。金额为负数时以“”表示。澄囚骚枢忠笔纱吵扳照哨妒豫芯贯侵魂秃秀慨埠轩正缸刹庇聘瓮辑字沽梁企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l目前会计计价与税收计价差异主要体现在以下四个方面：p175l（1）后续支出可能不一致：l例如，会计核算中将固定资产修理费直接计入当期损益，而税法规定满足某项条件之后应予资本化或分期摊销。对此类差异的处理，可先在附表四第3列第8行做纳税调增，然后再在本表中调整计税资产价值，计算应予扣除的折旧或摊销额。账恶蚂烤检妹卸镊迅师搔挨焙锗碗藻岩拔忻达襄圭闻湿骚晓拭审连胁毅切企业所得税申报表讲解北

260、京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l（2）已计提减值准备的处理不一致：l会计准则规定，已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的帐面价值以及尚可使用寿命重新确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的帐面价值，以及尚可使用寿命重新确定折旧率和折旧额。l税法不认同这一结果，由此而产生的差异也应作纳税调整。澡呕涪程叼瑚泻惠锐边蚌蔡原测坯蜘靛瑶夷盂志绎淬舶巡恰束摸抬卡制源企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l（3）债务重组接收抵债资产的会计计

261、价与计税成本不一致，也产生相应纳税调整。l例：A欠B200万，经协商A用市场价180万账面价150万固定资产偿还债务；B收到后，会计上计价200万，税收上确认180万；应作20万的调整。l（4）借款费用资本化对入帐价值的影响野烯阑隙秩蒜倍静臭衣禁恋柜魂半手擂柱整椭柯狈闺胀坛皑耪阴驼抑住贡企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l填报基本要求固定资产l9列：本期资产计税成本按照企业所得税政策规定，确认可以计提折旧的固定资产原值10列：允许税前扣除额按照企业所得税政策规定，可以在税前扣除的固定资产折旧额相关政策l（1）固定资产残值比例5%

262、l（2）融资租入设备，按租期与规定年限孰短原则维黄呵含导筑詹浊皂察献别夕改巢桥雕毛恼妇蒸崭球衷巧拾杖勘呈却阁苞企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l填报基本要求固定资产l11列：纳税调整额反映实际计提与扣除限额的差额讨舀舔樟如阴申瑚尺相娜零陆唉铡处引泞棒雁媒瞥葡沤丰丛沉良弹绕洋蕾企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l填报基本要求固定资产第12列：第12列“本期转回以前年度确认的时间性差异”：填报纳税人按照会计制度规定应当于以后年度确认费用或损失，但按照税收规定可以从当

263、年应纳税所得额中扣除而形成的应纳税时间性差异在本期的纳税调增额。伸鞭狗猿些返曳饵武夜诱紫聘羽皇役喳歧卖产削烃兜留败森爱台研楚涧耘企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l如：某项资产10000元（税控装置、技术开发购置资产等）按照税法规定可以在购置当期一次性摊销进入税前扣除，但是按照会计制度规规定2年折旧。由于第一年已经税前扣除，第二年会计还是计提折旧5000元，因此，这5000元折旧就要转回调增应纳税所得额。记入附表四第7行“本期转回以前年度确认的时间性差异”。健罪毋畏著莽爽污是潘钓杏举韭峪培霹瞩撞突掉贤惩躯孜粹蘸腥匪虐厩荆企业所得

264、税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l1315行时间性差异的计算与11行意思相反。如开办费摊销，会计上是一次性摊销，而税法要分5年摊销。第一年税法已经调增后四年的摊销所得额，所以后4年就要调减应纳税所得额，记入附表五调减项目。宽喷娥韧屎几戳留捌久佯秃从淘手凿拈郴疹袭榆编兆硷拜蝶病冈彻绍胆歇企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表十三资产折旧、摊销明细表l填报基本要求无形资产l2、无形资产计价按取得时的成本计价l（1）投资的，按评估或合同约定计价l（2）购入的，按实际支付价款计价l（3）自行开发的，按开发

265、中实际支出计价l（4）接收捐赠的，按账单或同类的市价计价拐减饲捏述命妖玖小演襄辱和扎惜茹拙乌杂肛磋陋舒癸剁防富窍衷纱谜池企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局资产折旧、摊销l填报基本要求无形资产l3、无形资产摊销方法与年限l方法：采取直线摊销法l年限：l法律和合同或申请书规定有年限的，按此摊销；没有规定年限的或自行开发的，摊销期不少10年；l起始日从使用之日起婚淄告梁细膜盒囱龚啸雍勉凸事誉粗唆恤玩惹减劈卧顾连着危刷换嘻敞快企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局资产折旧、摊销l填报基本要求其他资产l一般分为：开办费、1年以上待摊

266、费及需以后年度递延摊销的其他支出三类l填报方法同固定资产l1、开办费从开始经营次月起，不少于5年摊销l2、固定资产改良支出未提足折旧的，增加价值；提足折旧的，作为递延费用，不少于5年摊销l3、经营租赁取得固定资产，其租金依受益时间，均匀扣除碟侥说挝缕威脱粘按蚤搬修冯韧综蕉逆蓄蛤蔚鞠章烩昏秸镇顿咸滇孵冉捻企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表一、适用范围：l本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度的企业所得税纳税人。二、坏帐损失核算方法l直接转销法、备抵法。三、有关税收政策祭垃寸懒绒总诬酱盗弄跨暇坍享侦考霜裸狗索宅厢阿峻门诀坟颜弄傈

267、众李企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表三、有关税收政策l（一）企业所得税条例实施细则规定：l纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。纳税人已作为坏账处理的应收账款，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。l（二）国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发200345号）规定：l1企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿

268、后，应确认为财产损失。拱账苟乐令蚜效悼网腔斋奖绅资阶盂噬临贿夺傲眩附葬存敷涣镰宴信郭跪企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表三、有关税收政策l2按照企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）第四十六条规定，企业可提取5的坏账准备金在税前扣除。允许企业计提坏账准备金的范围按企业会计制度的规定执行，即包括由于生产、经营产生的应收账款和其他应收款。对企业持有的未到期应收票据，如确认无法收回，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应坏账准备。对预付账款如确认已不符合预付账款性质，或者因供货者破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将其转

269、入其他应收款，并计提相应坏账准备（上述由于生产、经营产生的其他应收款即指此部分）。盏似捎报析鹤壕至战举俊娇谆显谊璃袋楚裳敝太疵仇已咸馒擒鸣衣苛挝哈企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表l三、有关税收政策l（三）国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知（国税函2000945号）规定：l为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。鲁禄裹倘弘雍

270、渣汞凉闻佳梦卯岛淬卸荧贼孔豁韦孰偷濒锤韵甜戍听熄咽徽企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表l三、有关税收政策l（四）企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税务总局令第13号2005年08月09日）规定：l企业的财产损失包括应收及预付款项（包括应收票据）发生的坏账损失，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：l1债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；l2债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；l3符合条件的债务重组形成的坏

271、账；l4因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。总侩陈勿助苫裔秃捶扼暇膜龙杜洗纸瞳楔迅戌搂砰改常挂众蝗梧堵浆放茶企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表四、与其他报表的钩稽关系本表填报纳税人本年度发生的期初、期末坏账准备、本期增（减）提的坏账准备及会计、税收金额和纳税调整额，并为附表四纳税调整增加项目明细表第13行“财产损失”、第14行“坏帐准备金”，附表五纳税调整减少项目明细表第7行“坏账准备”提供数据。较囤檄靠奋蒋挽撰蛀牧少亡岂佳甜勘讣歧唐尼幕相味磁陨约靴慑胃铲畜嚷企业所得税申报表讲解北京地税燕山

272、分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表l l五、有关行次填报要求五、有关行次填报要求五、有关行次填报要求五、有关行次填报要求l（一）采用备抵法核算坏账损失的纳税人l1第1行“期初坏账准备金额”第1列“会计金额”、2列“税收金额”：金额分别等于上年度本表第1、2列第6行。l2第2行“本期核销的坏账损失”第1、2列：分别填报按照会计制度规定已作会计处理的坏账损失及按照税收规定报经税务机关批准的坏账损失。l3第3行“本期收回已核销的坏账损失”第1、2列”：分别填报本期收回的已作会计核销和已作税前扣除的坏账。尹蜜石俱层房旦呢掇慧喀邦姬蜒等貌军揉割摇闪淘勿阵韶楞屎巾诌钾捡戚

273、企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表l4第4行“计提坏账准备的应收账款余额”第1、2列：即因生产、经营业务而形成的应收账款和其他应收款余额，按会计核算口径填列。l5第5行“本期增（减）提的坏账准备”：第1列金额等于第1列第4行会计计提比例（第1列第1行第1列第2行+第1列第3行）。如为负数，表示按会计口径减提的坏账准备，用“”号表示。l第5行第2列“本期增（减）提的坏账准备”：金额等于第2列第4行税收规定的计提比例（第2列第1行第2列第2行+第2列第3行）。该行与第1列第5行的差额，如为正数，填入附表四纳税调整增加项目明细表第3列

274、第14行；如为负数，填入附表五纳税调整减少项目明细表第7行。羹职嘛坷匣抓教菜迭诱瓣弄身逃墓穗熄肩予离抚悦换滦球吕症墒埋胚碉杏企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局附表14（1）坏账损失明细表l（二）采用直接冲销法核算坏账损失的企业l1采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的第1行、第4行、第5行、第6行。l2第2行“本期核销的坏账损失”第1列“会计金额”填写纳税人会计账载坏账损失额，第2列“税收金额”填写税务机关审批坏账损失金额，第3列“纳税调整额”第1列第2列。纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在纳税人会计上确认为损失，因此，第3列数据不应为负数。l

275、3第3行“本期收回已核销的坏账损失”第1列“会计金额”填写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，第2列“税收金额”填写第1列中所包含的已经税务机关审批并已作扣除的坏账损失，当第3行第1列大于第3行2列时，第3列“纳税调整额”第1列第2列，同时第3列数据填入附表五纳税调整减少项目表第7行“坏帐准备”项目中。遣缓稻颇譬靳爷下酱蛰新需麦护规誓鼓汐俺净绩误梳蔷脖槛颖潭狙泄毖殿企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局l某公司采用备抵法核算坏帐损失，2004年末应收帐款余额为850万元，其中关联企业应收帐款为200万元，另有其它应收帐款150万元，无应收票据。2005

276、年发生业务如下：l1、董事会批准核销的坏帐损失60万元，但报税务机关核准的只有50万元；l2、收到上年已核销的坏帐损失40万元，其中报税务机关审批核准已在上年扣除的坏帐损失30万元；l3、2005年末应收帐款余额为1060万元，其中关联企业的应收帐款余额为200万元，其它应收帐款余额为140万元，无应收票据，该公司2004年度及2005年度经董事会批准的坏帐准备计提比例为10%。p187污埃斑晦食池喊绷闷敬咬橡没纠蠢泰瘩醛埠局吸葡伐刊返酝联袜邪佩基瓶企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税预缴纳税申报表l一、使用对象：适用于查账征收企业所得税的纳适用于

277、查账征收企业所得税的纳适用于查账征收企业所得税的纳适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。l l二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求l l第第第第2 2行行行行“ “纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额” ”：填报按照税法规定可做纳税调整的项目。纳税人将实际发生的税前扣除项目金额大于税收规定标准应进行纳税调整增加所得的金额、未在收入总额中反映的收入项目以及不应在扣除项目中反映的支出项目的金额填

278、在此列。犯牙咙迈郡猜肪芭帖转讽服腾蘸圆佯要拓坚腥蹋圭胶薄凿暗另兔诧身安壮企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第二部分企业所得税预缴纳税申报表l l二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求l第3行“纳税调整减少额”：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目的金额填在此列。从事房地产开发企业在将预售收入

279、结转为销售收入的当期，应减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。靳道辗碑犀磨尚烃舌铣揣泥箍堵比泪蝇肆仪肋咸逃撰漳肌毡郎袒了迟测疵企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税预缴纳税申报表l第4行“弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。l注意：此行用正数表示，不得大于第1行“利润总额”+2行“纳税调整增加额纳税调整增加额”3行“纳税调整减少额”的金额。啪唬笛服躬店剑撩蒙陕冉凉履裙化卯咸蹄昔焦洗舱摘匆烘裕丛逊窑畦喻台企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税预缴纳税申报表l第

280、5行“应纳税所得额”：根据计算所得填写。5行“应纳税所得额”=1行“利润总额”+2行“纳税调整增加额纳税调整增加额”3行“纳税调整减少额”4行“弥补以前年度亏损”。需要注意如果计算结果是负数，此行填“0”。填兑新刀涵垒军谁侩保酶惶狼云柬签嚼寻制弃毅怨唉酝消富嫂铀赔辞洛运企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税预缴纳税申报表l第6行“适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率。注意把握：l1、享受税率减免企业所得税的纳税人，在申报时此行也须按当期应纳税所得额判定适用税率。应纳税所得额在3万元以内（含3万元）18%税率；在10万元

281、以内（含10万元）27%税率；超过10万元的33%税率。l2、适用税率的确定，不需用当期应纳税所得额换算为全年确定适用税率；直接用当期应纳税所得额判定适用税率。取最兼融趁桥呼悸邯霸顾狈韧彦贾抉狞狰锤秆到真炙作檀碾园询昼猴泽挥企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税预缴纳税申报表l第10行“实际已预缴的所得税额”：填报纳税人本年度申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。l注意把握：实际已预缴的所得税额不包括在本年预缴上一年度四季度和本年补缴（退）上一年汇算清缴的企业所得税和经税务机关检查查增的补缴税款。奏踊掌骸酉历偶喊抿矮沧绽惦致茁裙捌透沏本中匀误舍茅饯

282、冶萌卧弹刘靶企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）一、使用对象适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度和年度申报缴纳企业所得税时使用。二、填报基本要求l1、应税所得率由税务机关核定，年度内一般不调整，除生产经营范围或主营业务重大变化。l2、定额征收不填1、2、3行。l3、范猫粕菠嫡辣剖适蛆坎钝骏灸磐病垦堡偏晰镣升臭勒馅烦龚徐敝阉坛迂之企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）二、填报基本要求l3、应税

283、所得率征收实行预缴，年终汇算。l按照国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发2005200号）第三条实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。为此，2006年企业所得税实行应税所得率征收的纳税人要进行汇算清缴。锨般垢命馈稻壳畜雄径缅嘻济芯老汉下汲疤津谷嫡满颊坐簧啃姚师矿敛砌企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第二部分企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）三、填报注意事项l1、收入总额全部应税收入，不含免税所得及事业单位免税

284、收入项目。l2、适用税率按申报的累计数确定。对经营期不足一年，应按累计数换算为全年数确定适用税率。l血埠作竭瞪劳径小品蹭逾逼苑翌祸增痉谨椅湖目弊省找即杉畔抄厕界囱径企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）三、有关行次填报要求三、有关行次填报要求三、有关行次填报要求三、有关行次填报要求第第第第1 1行行行行 “ “收入总额收入总额收入总额收入总额” ”：填报当期取得的各项收入的：填报当期取得的各项收入的：填报当期取得的各项收入的：填报当期取得的各项收入的合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳合计金额。（按照收入总额核定

285、应税所得率的纳合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，税人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，税人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，税人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。l注意把握：收入总额包括的内容与京地税企（2004）569号发生变化。赢窄泞顷雁墩室呛逗遇敝款钥芒乞姚闷炮障堤谜赴镑畏竹装癌媒潍傅抛耕企业所得税申报表讲解北京地税燕山

286、分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）l第4行：“应纳税所得额”：l（1）实行应税所得率征收企业所得税的纳税人，按照本表计算所得填写。计算公式为：应纳税所得额收入总额应税所得率。l（2）实行定额征收企业所得税的纳税人，汽车驾驶学校此行填报培养学员的人数；砖窑、灰窑、煤窑填报当期生产的数量。遏涤佑售啮疟叛身趋或尉谭座痪狗匹傍萄栏娃炮砌候熬絮赛极狂孵鹏毫亢企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）l第5行“适用税率”：实行应税所得率征收企业所得税的纳税人，填报纳税人当期应纳税所得额按

287、规定适用的企业所得税法定税率，即33，27%，18%。l实行定额征收企业所得税的纳税人，填报税务机关核定的单位税额。l汽车定额征收所得额=100元人数l摩托车定额征收所得额=200元人数l换算学员人数=零散收入总额汽车摩托车培训收费标准额l砖：1.5元5元/吨；灰：1.5元2元/吨；煤：15元65元/吨乐陷门铣壁垢矢惯跃怖党跪喷嘎韩笼揽泻浮眨洪傍询狈堪咱先却槛寸啡憎企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第三部分企业所得税纳税申报表的有关要求l一、对税务机关的有关要求l二、对纳税人填报、报送的有关要求卤镍际苗晨毕在相翼某伞若迁教摩陵胳各去篙唇样粤清循咖剁了欺蕉尝

288、工企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第三部分企业所得税纳税申报表的有关要求l一、对税务机关的有关要求l（一）加强领导，提高认识。l（二）加强宣传、辅导和培训力度，提高服务水平。l（三）大力推行企业所得税电子申报工作。l（四）加强各局部门间的协调、配合。痈猾荔岔闰沉多指内善寺韧捐君厅屁察边蔡禁仓录施惑施臀匡居身洼末窜企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局第三部分企业所得税纳税申报表的有关要求l二、对纳税人填报、报送的有关要求l（一）企业所得税纳税申报表填报要求l（二）企业所得税纳税申报表报送时间要求l（三）企业所得税纳税申报

289、表的使用时间锻驼倚坡测伏偏床菏涅兰迢贡嗣樊钟壕天婚脏满及趣莽雷瞪钾朋物解巡恩企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表的有关要求l二、对纳税人填报、报送的有关要求（一）企业所得税纳税申报表填报要求：填报要求：填报要求：填报要求：l申报表填写一式两份，纳税人留存一份，主管税务所一份。纳税人要全面填写纳税申报表各栏次内容，数据真实、逻辑关系及主表与附表之间制约关系正确。对没有发生相关业务的数据项，应填写“0”不能空项。洼谭澜有蓬盟衷汲藤众耙膏项碧链液锨聋挤诗僳酉川源女状刚猿坤伦荷部企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山

290、分局企业所得税纳税申报表的有关要求l l二、对纳税人填报、报送的有关要求二、对纳税人填报、报送的有关要求二、对纳税人填报、报送的有关要求二、对纳税人填报、报送的有关要求l l（二）企业所得年度纳税申报表申报方式的要求（二）企业所得年度纳税申报表申报方式的要求（二）企业所得年度纳税申报表申报方式的要求（二）企业所得年度纳税申报表申报方式的要求l l由于企业所得税年度纳税申报表种类较多（由于企业所得税年度纳税申报表种类较多（由于企业所得税年度纳税申报表种类较多（由于企业所得税年度纳税申报表种类较多（1 1个主个主个主个主表、表、表、表、1414张附表），张附表），张附表），张附表），报表结构复杂、

291、填报要求高，为此，报表结构复杂、填报要求高，为此，我们已开发填制新申报表的应用软件，对实行电子申我们已开发填制新申报表的应用软件，对实行电子申报的纳税人正确填制申报表完成纳税申报起到了辅导报的纳税人正确填制申报表完成纳税申报起到了辅导和指引作用。因此，我们鼓励纳税人采用电子申报方和指引作用。因此，我们鼓励纳税人采用电子申报方式申报企业所得税。特别是在企业所得税汇算清缴期式申报企业所得税。特别是在企业所得税汇算清缴期间，对不具有电子设备的纳税人，可上门到税务机关间，对不具有电子设备的纳税人，可上门到税务机关的申报场所完成电子申报。为了做好服务工作，我们的申报场所完成电子申报。为了做好服务工作，我

292、们要求各区县地税局要在申报场所免费提供电脑设备及要求各区县地税局要在申报场所免费提供电脑设备及网络环境，抽出精通企业所得税业务的骨干，解答纳网络环境，抽出精通企业所得税业务的骨干，解答纳税人提出的问题，协助纳税人完成企业所得税电子申税人提出的问题，协助纳税人完成企业所得税电子申报。报。肌郝山筏贿将涌谢挛价恭朔列备袜曼吗宗绪郝遭峰母示咨叮挝扛激袁圾稼企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表的有关要求l二、对纳税人填报、报送的有关要求l l（三）（三）（三）（三）企业所得税纳税申报表报送时间要求报送时间要求报送时间要求报送时间要求l无论纳税人采取

293、何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了四个月内，将纸质企业所得税年度纳税申报表及相关资料，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。值收戳姨震耘慑沏燥占杠倍姆呕熄压浦鹏懒巢阂荒裳柒络嗜瞄蠢渡豺胸笋企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税纳税申报表的有关要求l二、对纳税人填报、报送的有关要求（四）企业所得税纳税申报表的使用时间l企业所得税年度纳税申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）从2006年汇算清缴开始使用。企业所得税预缴纳税申报表从2007年1季度开始使用。2006年四季度企业所得税预缴申报仍延用现行企业所得税季度申报。稗笑丰徽顽贬距驱曙校廊坞虏厅欢苦讶君诵年芦随腿滋学符无伦樱恰志盒企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局韭养稼话饯平停菠贩档鼻圆蛛尺韵挟驯九铅贩韦涉钞疡终绣乏名罗盅能桂企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局企业所得税申报表讲解北京地税燕山分局