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1、第第2章：大案要案评析章：大案要案评析7/22/20241案例一：某跨海铁路公司案案例一：某跨海铁路公司案xx铁路公司铁路公司v采购采购 咨询咨询 施工施工 监理监理 技术技术 设计设计 财务财务v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v二、自办实体，关联交易二、自办实体，关联交易v三、巧立名目，滥发奖金三、巧立名目，滥发奖金v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴7/22/20242项目项目金额金额项目项目金额金额1.建设单位管理费建设单位管理费 16土地使用税土地使用税 2. .土地征用及迁移补偿费土地征用及迁移补偿费 17汇兑损益汇兑损益 3勘察设计费勘察设计费 18国外借款
2、手续费及承诺费国外借款手续费及承诺费4研究实验费研究实验费 19施工机构转移费施工机构转移费5可行性研究费可行性研究费 20报废工程损失报废工程损失 6临时设施费临时设施费 21耕地占用税耕地占用税7设备检验费设备检验费 22土地复垦及补偿费土地复垦及补偿费8延期付款利息延期付款利息 23投资方向调节税投资方向调节税9负荷联合试车费负荷联合试车费 24固定资产损失固定资产损失10包干节余包干节余 25器材处理亏损器材处理亏损11坏账损失坏账损失 26设备盘亏及毁损设备盘亏及毁损 12借款利息借款利息 27整器材调拨价格折价整器材调拨价格折价 13减：贷转存利息收入减：贷转存利息收入 28企业债
3、券发行费企业债券发行费 14合同公证费及工程质量监测费合同公证费及工程质量监测费29其他待摊投资其他待摊投资 15企业债券利息企业债券利息 合计合计待摊投资明细表待摊投资明细表7/22/20243建设单位管理费总额控制数费率表建设单位管理费总额控制数费率表 单位：万元单位：万元批准的项目预算批准的项目预算费率费率算例算例工程项目预算数工程项目预算数建设单位管理费建设单位管理费10001000以下以下1.51.510001000100010001.5%1.5%151510011001500050001.21.2500050001515（5000500010001000）1.2%1.2%63635
4、001500110000100001 110000100006363（100001000050005000）1%1%113113100011000150000500000.80.85000050000113113（50000500001000010000）0.8%0.8%43343350001500011000001000000.50.5100000100000433433（1000001000005000050000）0.5%0.5%6836831000011000012000002000000.20.2200000200000683683（200000200000100000100000）
5、0.2%0.2%883883200000200000以上以上0.10.1280000280000883883（280000280000200000200000）0.1%0.1%963963v抽查发现抽查发现119119座水库建设单位管理费用已支出座水库建设单位管理费用已支出17 67517 675万元，万元，超概算超概算4747，超过财政部，超过财政部基本建设项目财务管理规定基本建设项目财务管理规定的标准的标准9494。7/22/20244案例二：案例二：“会计携巨款逃跑会计携巨款逃跑”v“110,110！我是审计局，正在某建设单位盘点现金，会计刘满囤众目睽睽之下携巨款夺门而逃，已不知去向。请
6、设法追捕！” v110：“请保护现场，我们马上派人前往！”v问题1：你是审计人员怎么办？7/22/20245v昨天审计组通知今天现金盘点。一早上昨天审计组通知今天现金盘点。一早上班后监盘，结果账实相符，未发现任何班后监盘，结果账实相符，未发现任何问题。离开财务室时，发现还有一个保问题。离开财务室时，发现还有一个保险柜，一问是会计刘满囤管理的。提出险柜，一问是会计刘满囤管理的。提出要打开该保险柜查看。刘满囤不同意，要打开该保险柜查看。刘满囤不同意，经请示领导同意才打开保险柜。出纳帮经请示领导同意才打开保险柜。出纳帮着取出来，都放在门边的那张桌子上。着取出来，都放在门边的那张桌子上。v问题问题2：
7、会计：会计保险柜能查吗保险柜能查吗？7/22/20246v柜中有我私人存折、信件等东西，不想柜中有我私人存折、信件等东西，不想让他们看。他们态度让人接受不了，让他们看。他们态度让人接受不了，凶凶神恶煞，对待我好像对待犯人似的神恶煞，对待我好像对待犯人似的。我。我并不怕他们检查，一气之下抱着东西跑并不怕他们检查，一气之下抱着东西跑出来，要到审计局找领导评理，告他们出来，要到审计局找领导评理，告他们去！去！跑出办公楼，没叫到出租车。在大跑出办公楼，没叫到出租车。在大街上走了一段，慢慢冷静，不跟他们一街上走了一段，慢慢冷静，不跟他们一般见识，看吧！想怎么看，就怎么看！般见识，看吧！想怎么看，就怎么看
8、！v问题问题3：审计看不看呢？：审计看不看呢？7/22/20247v审计会议审计会议：小蒋说：小蒋说：“刘满囤说得对，刘满囤说得对，盘点现金就要检查出纳的保险柜。你们盘点现金就要检查出纳的保险柜。你们怎么连人家会计的保险柜也要查？怎么连人家会计的保险柜也要查？”v小南说：小南说：“你怎么胳膊肘往外拐呢？张你怎么胳膊肘往外拐呢？张三、李四做得对，只要在财务室，分不三、李四做得对，只要在财务室，分不清是谁的，都得查。清是谁的，都得查。”v老潘接着说：老潘接着说：“查是该查。可你们怎就查是该查。可你们怎就让他跑了呢？要是我累死也要追上他。让他跑了呢？要是我累死也要追上他。”7/22/20248v老祁
9、说：老祁说：“谁能想到他要跑呢？要谁能想到他要跑呢？要你也追不上。看来以后还真的防着你也追不上。看来以后还真的防着点。最好能有预案，事先在门口站点。最好能有预案，事先在门口站两名武警或保安，看他怎么跑得掉两名武警或保安，看他怎么跑得掉？”v老洪冲着张三说：老洪冲着张三说：“肯定是你张三，肯定是你张三，老毛病又犯了，你的脾气就是大，老毛病又犯了，你的脾气就是大，要不惹人家生气、不把人家逼急了要不惹人家生气、不把人家逼急了人家怎么会跑呢？人家怎么会跑呢？”7/22/20249v张三急了：张三急了：“你怎么只知道说我脾气大你怎么只知道说我脾气大？说不定他做贼心虚呢。按刑法规定，？说不定他做贼心虚呢。
10、按刑法规定，销毁会计证据，最多判刑销毁会计证据，最多判刑7年。假如里年。假如里边有他巨额贪污受贿的证据，没准他得边有他巨额贪污受贿的证据，没准他得被判死刑。被判死刑。”v老祁说：老祁说：“说的也是。就算不是他本人说的也是。就算不是他本人的问题，如果涉及少数人私分公款或者的问题，如果涉及少数人私分公款或者滥发钱物，挪用资金等问题，他这还真滥发钱物，挪用资金等问题，他这还真是应对审计的有效办法，走为上计嘛。是应对审计的有效办法，走为上计嘛。说不定领导事后还会表扬他呢。说不定领导事后还会表扬他呢。”7/22/202410v郭局长引导大家说：郭局长引导大家说：“谁说说看，刘满囤抱谁说说看，刘满囤抱回来
11、的账目资料还封在保险柜里呢，怎么办回来的账目资料还封在保险柜里呢，怎么办？是进一步检查还是还给他们就算了？是进一步检查还是还给他们就算了？”v小薛说：小薛说：“我看没必要查了，有用的东西早我看没必要查了，有用的东西早被他隐匿转移了。查也白查。被他隐匿转移了。查也白查。”v小田急了：小田急了：“既然已封起来了，总要有个交既然已封起来了，总要有个交待。白查也得查。说不定还能发现什么有价待。白查也得查。说不定还能发现什么有价值的线索呢。值的线索呢。”v问题问题4：上述审计的做法对不对？有何：上述审计的做法对不对？有何评价？评价？7/22/202411v突然该单位领导给郭局长打来电话：突然该单位领导给
12、郭局长打来电话：“刘满囤被发现在办公室内自杀，现已被刘满囤被发现在办公室内自杀，现已被送往医院抢救，情况很严重。送往医院抢救，情况很严重。据知情人据知情人透露，原因是家庭矛盾。我代表单位声透露，原因是家庭矛盾。我代表单位声明，此事与你们正在进行的审计毫无关明，此事与你们正在进行的审计毫无关系。系。”v关掉手机，郭局长当场通报了电话内容，关掉手机，郭局长当场通报了电话内容，并宣布会议暂停。大家走出会场，还在并宣布会议暂停。大家走出会场，还在议论纷纷。议论纷纷。v问题问题5：你是审计局长怎么办？：你是审计局长怎么办？7/22/202412案例三：案例三：某大厦舞弊案某大厦舞弊案7/22/20241
13、3“烂尾楼烂尾楼”与与万万线索一线索一：形象进度形象进度线索二线索二：一张发票一张发票 520万万线索二线索二：配套设施配套设施建设费建设费 1万万 7/22/202414初步判断v1、资金支出进度大于工程形象进度资金支出进度大于工程形象进度v2、结算额与执行概算、合同造价偏离较大结算额与执行概算、合同造价偏离较大v 3、设计变更较大、增加工程内容较多设计变更较大、增加工程内容较多 v4、发生过质量安全问题的工程、发生过质量安全问题的工程 v5、未经审计、稽查、评审的工程、未经审计、稽查、评审的工程7/22/202415案例四：案例四：某河段五假工程某河段五假工程7/22/202416某某 河
14、河 段段7/22/202417审计线索审计线索v发票是由发票是由嘉鱼嘉鱼县高铁镇九岭山县高铁镇九岭山采石厂采石厂开具的。开具的。上面既无财务章，上面既无财务章，又无税务章，纯又无税务章，纯属一张收款收据。属一张收款收据。 五假工程五假工程v1.假供料假供料 v2.假合同假合同v3.假图纸假图纸v4.假监理假监理v5.假验收假验收7/22/202418长江水利委员会界牌工程代表处长江水利委员会界牌工程代表处长江河道管理局洪湖分局长江河道管理局洪湖分局 长江水利委员会工程管理局长江水利委员会工程管理局 7/22/202419案例五：财务科长神秘失踪案例五：财务科长神秘失踪v一、人失账离奇一、人失账
15、离奇v某省地小人少煤多，某省地小人少煤多，06年年9月审计月审计8人到人到达北部第二大城市达北部第二大城市S市。医保中心财务市。医保中心财务科长王武没有按要求带来全部明细账和科长王武没有按要求带来全部明细账和凭证，神色慌张。审计发现凭证，神色慌张。审计发现S市医保资市医保资金金“暂付款暂付款”科目挂账科目挂账4000多万。上午多万。上午11：30审计组到达医保中心，王武说去审计组到达医保中心，王武说去拿银行对账单，一去不回，音信全无，拿银行对账单，一去不回，音信全无，神秘失踪。神秘失踪。审计怎么办？审计怎么办？7/22/202420v二、二、605万不知去向万不知去向v约见管社保和司法的市长，
16、追查王武下落，约见管社保和司法的市长，追查王武下落，封存会计资料，市长很感动，亲自将饭菜送封存会计资料，市长很感动，亲自将饭菜送到审计现场。下午到审计现场。下午2点工作人员配合下，打开点工作人员配合下，打开王武的抽屉、保险柜、资料柜检查。王武的抽屉、保险柜、资料柜检查。v在资料柜中发现一信封，装有部分银行承兑在资料柜中发现一信封，装有部分银行承兑汇票的复印件和手写的银行承兑汇票票号、汇票的复印件和手写的银行承兑汇票票号、金额、到期日等。抽查其中煤业集团背书的金额、到期日等。抽查其中煤业集团背书的5万、万、100万、万、500万，验证全部账簿和银行对万，验证全部账簿和银行对账单，发现均未入账。账
17、单，发现均未入账。巨款落入谁口袋？巨款落入谁口袋？7/22/202421v三、王武家富否三、王武家富否v审计组报告上级和省领导，全省布控抓审计组报告上级和省领导，全省布控抓捕王武。审计访谈王武妻子，家庭经济捕王武。审计访谈王武妻子，家庭经济一般，偶尔口袋里发现几百或几千现金，一般，偶尔口袋里发现几百或几千现金，未见大额，最近情绪很差，想过自杀。未见大额，最近情绪很差，想过自杀。其弟说王武和医保中心主任金和弟弟金其弟说王武和医保中心主任金和弟弟金坤交往甚密，金坤犯伤害罪判过刑，当坤交往甚密，金坤犯伤害罪判过刑，当地有名的大佬，是某房地产公司的董事地有名的大佬，是某房地产公司的董事长和富豪夜总会的
18、老板。长和富豪夜总会的老板。审计有权访谈审计有权访谈家属吗？家属吗？7/22/202422v四、为谁作嫁衣四、为谁作嫁衣v公安协助下，审计核定公安协助下，审计核定19张张3233万万 银银行承兑汇票被私人公司非法承兑贴现，行承兑汇票被私人公司非法承兑贴现，取走汇票和提现人与金坤关系密切。专取走汇票和提现人与金坤关系密切。专案组由检察院牵头，公安刑侦大队配合。案组由检察院牵头，公安刑侦大队配合。金和在西安开会上级以紧急会议为由速金和在西安开会上级以紧急会议为由速回，刚下飞机被公安带走。王武由金坤回，刚下飞机被公安带走。王武由金坤安排逃匿到洛阳被警方抓获。金坤开安排逃匿到洛阳被警方抓获。金坤开B1
19、2345奥迪奥迪A6逃跑，在高速上被截获。逃跑，在高速上被截获。 7/22/202423v五、快速发家五、快速发家v王武将王武将19张承兑汇票交给金坤，贴现张承兑汇票交给金坤，贴现3000余万元。专案组扣押、冻结金坤名余万元。专案组扣押、冻结金坤名下现金、存款共计下现金、存款共计242万元，查封、扣万元，查封、扣押各种车辆、房产共价值押各种车辆、房产共价值2828万多元。万多元。金坤交代：金坤交代：“煤矿投了煤矿投了300万，房产公万，房产公司司1000万，富豪夜总会万，富豪夜总会200万。房产公万。房产公司买辆车，司买辆车，05年在深圳买一辆年在深圳买一辆90多万多万卡宴，送给情人艾美美卡宴
20、，送给情人艾美美”。 7/22/202424v六、发家手段六、发家手段v04年金坤与王闲聊得知，有单位以银行承兑年金坤与王闲聊得知，有单位以银行承兑汇票缴纳医保金，先拿银行承兑汇票做账，汇票缴纳医保金，先拿银行承兑汇票做账，然后把汇票放到银行，等到期收回钱。反正然后把汇票放到银行，等到期收回钱。反正有个时间差，早放和晚放银行是一样的。有个时间差，早放和晚放银行是一样的。 v“我有一个很好的项目，只是缺点钱，可不我有一个很好的项目，只是缺点钱，可不可借下银行汇票，最多不过半年时间就可以可借下银行汇票，最多不过半年时间就可以还上。还上。”王没有答应。金又多次找到王，许王没有答应。金又多次找到王，许
21、诺事后一定归还。金主任又多次表示让王武诺事后一定归还。金主任又多次表示让王武关照弟弟，就最终同意了。关照弟弟，就最终同意了。7/22/202425v七、兄弟情七、兄弟情v金和矿工家庭出身，自幼家贫。一得知弟弟金和矿工家庭出身，自幼家贫。一得知弟弟贴现汇票吓得一身冷汗。弟弟哭着跪下说：贴现汇票吓得一身冷汗。弟弟哭着跪下说：“我生意做得不错，经营都挺好的，只要再我生意做得不错，经营都挺好的，只要再给我点时间，钱就能拿回来。给我点时间，钱就能拿回来。”看着弟弟哀看着弟弟哀求，心软了。求，心软了。 v“我不想让弟弟去坐牢，我告诉过王武，让我不想让弟弟去坐牢，我告诉过王武，让他拟一份投资协议，意思是将银
22、行承兑汇票他拟一份投资协议，意思是将银行承兑汇票变成投资，再签一个还款计划变成投资，再签一个还款计划”。v变现过程中，农行艾飞拿到好处费变现过程中，农行艾飞拿到好处费18万，人万，人行刘斌得行刘斌得43万，扣除中介费，金坤实得款万，扣除中介费，金坤实得款3000多万，金坤送刘斌多万，金坤送刘斌11万轿车万轿车1辆。辆。7/22/202426v八、结局八、结局v08年年2月，月，W市中院对此案作出一审判决：以市中院对此案作出一审判决：以挪用公款罪判处王武无期徒刑；以挪用公款挪用公款罪判处王武无期徒刑；以挪用公款罪、受贿罪判处金和无期徒刑；以挪用公款罪、受贿罪判处金和无期徒刑；以挪用公款罪、非法拘
23、禁罪（涉及其他案件）判处金坤罪、非法拘禁罪（涉及其他案件）判处金坤无期徒刑；人行刘斌、农行艾飞分别被判处无期徒刑；人行刘斌、农行艾飞分别被判处14年、年、10年有期徒刑年有期徒刑。 7/22/202427 案例六案例六 某引水供水某引水供水工程，概算工程，概算38.0338.03亿，完亿，完成投资成投资46.0646.06亿元，超概算亿元，超概算8.038.03亿元。亿元。7/22/2024287/22/202429某引水供水工程审计某引水供水工程审计v一、揭露重大损失浪费一、揭露重大损失浪费5 5亿元亿元vv1.1.截留日元债务保值收益、代征税款手续费、截留日元债务保值收益、代征税款手续费、
24、结汇手续费、工程款等收入结汇手续费、工程款等收入1.871.87亿元账外存亿元账外存放并支用放并支用99069906万元，其中私分万元，其中私分517517万元。万元。vv2.2.施工方法决策不当施工方法决策不当3.033.03亿损失浪费，其中亿损失浪费，其中多支付工程款多支付工程款2.272.27亿元，赔付损失亿元，赔付损失76317631万元万元的问题。的问题。vv3.3.多支付物资采购资金多支付物资采购资金10481048万元。万元。7/22/2024307/22/202431v二、查处大要案二、查处大要案1 1件，件，1212人被追究责人被追究责任，其中逮捕任，其中逮捕8 8人人vv经
25、查，管理局有关领导干部利用职权，工程经查，管理局有关领导干部利用职权，工程建设中涉嫌受贿建设中涉嫌受贿600600余万元，行贿人遍及参加余万元，行贿人遍及参加施工建设、物资采购的施工建设、物资采购的2222家单位。管理局原家单位。管理局原常务副局长、总会计师、副总工程师、物资常务副局长、总会计师、副总工程师、物资采购处处长、计财处处长、合同处处长等采购处处长、计财处处长、合同处处长等1212人被追究责任，其中人被追究责任，其中8 8人因涉嫌巨额受贿被检人因涉嫌巨额受贿被检察机关批准逮捕，察机关批准逮捕，3 3人取保候审，人取保候审，1 1人涉嫌违人涉嫌违纪。纪。7/22/2024327/22/
26、202433审计署审计署20102010年年6 6月月2323日审计结果公告日审计结果公告 审计署在对昆明市掌鸠河引水供水工程进审计署在对昆明市掌鸠河引水供水工程进行审计调查时发现，项目建设单位昆明市掌行审计调查时发现，项目建设单位昆明市掌鸠河引水供水工程建设管理局管理混乱，因鸠河引水供水工程建设管理局管理混乱，因决策失误和失职，巨额建设资金被损失浪费、决策失误和失职，巨额建设资金被损失浪费、截留挪用和私分。审计署将此案件线索移送截留挪用和私分。审计署将此案件线索移送中央纪委监察部查处，并由检察机关提起公中央纪委监察部查处，并由检察机关提起公诉后，云南省高级人民法院于诉后，云南省高级人民法院于
27、2009年年12月，月，以受贿罪判处该局原常务副局长朱智有期徒以受贿罪判处该局原常务副局长朱智有期徒刑刑3年，缓刑年，缓刑5年；昆明市中级人民法院于年；昆明市中级人民法院于2008年年4月和月和8月，以受贿罪分别判处该局原月，以受贿罪分别判处该局原副局长巫品德有期徒刑副局长巫品德有期徒刑7年、原总经济师张大年、原总经济师张大健有期徒刑健有期徒刑12年。年。7/22/202434 案例七：案例七：月亮山公园工程审计月亮山公园工程审计v一、月亮山传说一、月亮山传说v某市气候宜人，某市气候宜人，08年年3月审计组月审计组10人到达，政府办主任马云接机，人到达，政府办主任马云接机，让司机绕湖一周。让司
28、机绕湖一周。说远古一仙女说远古一仙女私配人间，帝大怒，派二郎神杀私配人间，帝大怒，派二郎神杀了情郎并令其速返天庭。仙女默了情郎并令其速返天庭。仙女默默无语，流着眼泪静卧于情郎身默无语，流着眼泪静卧于情郎身边，随后身体化边，随后身体化为山脉，脸蛋化为山脉，脸蛋化成月亮山，眼睛变成月亮湖，一成月亮山，眼睛变成月亮湖，一头长发变成湖边密林。头长发变成湖边密林。苍崖万丈，苍崖万丈，绿水千寻绿水千寻 。7/22/202435v二、刘老根采石发家二、刘老根采石发家v个头矮小，内心精明，个头矮小，内心精明，90年代采石发家，年代采石发家，99年区政府封停月亮山采石场和石灰窑，形成年区政府封停月亮山采石场和石
29、灰窑，形成699亩裸岩，环保局要求限期治理。财路被断，亩裸岩，环保局要求限期治理。财路被断，非常郁闷。采石厂办不成，不如非常郁闷。采石厂办不成，不如“一石三鸟一石三鸟”，改建公园，一期占地，改建公园，一期占地407亩，用于建公园亩，用于建公园设施、二期占地设施、二期占地290.82亩，用于建别墅。亩，用于建别墅。v荒山变公园，刘老根变成环保典型，环保局荒山变公园，刘老根变成环保典型，环保局特授予为环保教育基地，刘老根名利双收，特授予为环保教育基地，刘老根名利双收，四处作环保报告，忙得不亦乐乎。四处作环保报告，忙得不亦乐乎。7/22/202436v三、刘老根净赚三、刘老根净赚1亿亿v06年政府招
30、商引资，欲将公园土地收归国有，年政府招商引资，欲将公园土地收归国有，搞开发。土地局长周占春，小舅子王大发是搞开发。土地局长周占春，小舅子王大发是刘老根朋友。土地局以刘老根朋友。土地局以1658.65万万出让，收取出让，收取出让金及规费合计出让金及规费合计2669.89万元，为其制发土万元，为其制发土地证。地证。v07年年10月，土地储备中心月，土地储备中心19149.04万元收购万元收购该地块，当年支付购地款该地块，当年支付购地款1.2亿，余款招商结亿，余款招商结束后再付，暂由刘老根无偿束后再付，暂由刘老根无偿代管。卖地收入代管。卖地收入19149.04万元，扣去购地款万元，扣去购地款2669
31、.89万元，扣万元，扣去建公园和别墅成本去建公园和别墅成本5000万元，再扣给周局万元，再扣给周局长好处费长好处费500万，净赚万，净赚1亿。亿。7/22/202437v四、追查四、追查1.2亿去向亿去向v许仙、小青许仙、小青从土地储备中心开户的工行月亮从土地储备中心开户的工行月亮湖支行开始调查，采用调阅银行对账单和银湖支行开始调查，采用调阅银行对账单和银行传票，延伸到有关单位调查等方法，初步行传票，延伸到有关单位调查等方法，初步理清理清 1.2亿去向：转账炒股亿去向：转账炒股300万；转账买别万；转账买别墅墅200万；提现万；提现200万；转入鸿大公司万；转入鸿大公司500万。万。建行中心支
32、行调阅鸿大公司银行对账单，建行中心支行调阅鸿大公司银行对账单，500万中有万中有100万元当天提现。查阅当天现金传票万元当天提现。查阅当天现金传票及客户分户账，鸿大公司及客户分户账，鸿大公司16点点10分提现分提现100万万元，元，16点点12分有人将分有人将100万元存入开卡人为周万元存入开卡人为周占春信用卡内。调阅开卡人身份证号，到公占春信用卡内。调阅开卡人身份证号，到公安机关确认，此人正是土地局长周占春。安机关确认，此人正是土地局长周占春。7/22/202438v五、江湖交锋五、江湖交锋v二人说明来意，王大发说转来二人说明来意，王大发说转来500万是借款，万是借款，记在往来账，问及提取记
33、在往来账，问及提取100万，说当天到农村万，说当天到农村收购农产品，只收现金不收支票。小白追问：收购农产品，只收现金不收支票。小白追问：“几乎在你提现同时，你姐夫信用卡中被存几乎在你提现同时，你姐夫信用卡中被存入入100万是怎么回事？万是怎么回事？”v“这个，我只知道我姐家那时买房子四处借这个，我只知道我姐家那时买房子四处借钱，其他我一概不知钱，其他我一概不知”，许仙要求查账，许仙要求查账，“看不了，会计出差了看不了，会计出差了”，王大发边摇头边回，王大发边摇头边回答，点燃一支烟，睁大眼睛问：答，点燃一支烟，睁大眼睛问：“你们国家你们国家审计有权查民营企业吗？审计有权查民营企业吗？”7/22/
34、202439v“按照审计法规定，我们有权查任何企业，按照审计法规定，我们有权查任何企业，相关单位和个人有配合审计的义务相关单位和个人有配合审计的义务” 小白说。小白说。“你们很辛苦！大老远来，我们应该配合你们很辛苦！大老远来，我们应该配合”，王大发嘿嘿地笑问你们常年出差，家里怎，王大发嘿嘿地笑问你们常年出差，家里怎么办？外出调查安全吗？二人应酬几句，见么办？外出调查安全吗？二人应酬几句，见问不出什么，起身告辞。问不出什么，起身告辞。v王执意留吃晚饭，二人坚辞。让他们再坐一王执意留吃晚饭，二人坚辞。让他们再坐一会，吐个烟圈，说：会，吐个烟圈，说：平生最好交友，黑白两平生最好交友，黑白两道皆是哥们
35、，年青时为朋友两肋插刀，结果道皆是哥们，年青时为朋友两肋插刀，结果犯伤害罪入狱两年，现在年纪大了，更觉友犯伤害罪入狱两年，现在年纪大了，更觉友情珍贵。他的人生格言就是别人让我舒服我情珍贵。他的人生格言就是别人让我舒服我让他更舒服，别人让我痛苦我让他更痛苦。让他更舒服，别人让我痛苦我让他更痛苦。7/22/202440v说完，将手中吸了一半的中华烟狠狠地摔进说完，将手中吸了一半的中华烟狠狠地摔进烟灰缸。站起身来，安排人用宝马车送回宾烟灰缸。站起身来，安排人用宝马车送回宾馆。馆。v六、审计意见六、审计意见v1. 未经批准建非法占地；未经批准建非法占地；2.月亮湖村委会非月亮湖村委会非法出让土地；法出
36、让土地；3.政府部门对土地违法案件处政府部门对土地违法案件处理不到位；理不到位；4. 违反土地建设规划建公园；违反土地建设规划建公园；5.土地局非法低价出让土地土地局非法低价出让土地v问题：存入问题：存入周占春周占春信用卡信用卡100万是刘老根的行万是刘老根的行贿款吗？证据链完整吗？为何不去刘老根的贿款吗？证据链完整吗？为何不去刘老根的公司查账？下一步怎么办？公司查账？下一步怎么办？ 7/22/202441案例八：案例八：上海滩之公路大王上海滩之公路大王v一、第一桶金一、第一桶金v许荣强许荣强1973年年10月生于苏州，发迹之前月生于苏州，发迹之前家境贫寒。中学学籍卡片显示，高中三家境贫寒。中
37、学学籍卡片显示，高中三年，代数考试从未及格，班主任评语，年，代数考试从未及格，班主任评语，对问题有一定分析能力对问题有一定分析能力工作能力强，工作能力强，善于组织发动人。善于组织发动人。18岁期货挖了第一桶岁期货挖了第一桶金，做过服装生意。熟人说：善于经营金，做过服装生意。熟人说：善于经营人脉，思路非常灵活。人脉，思路非常灵活。7/22/202442v二、横空出世二、横空出世v0202年年3 3月，某高速公路要月，某高速公路要“处理处理”，竞，竞争者纷纷铩羽而归，争者纷纷铩羽而归，3030岁青年以岁青年以3232亿元亿元拿下沪杭高速上海段拿下沪杭高速上海段3030年收费经营权。年收费经营权。后
38、来审计调查显示，用来收购沪杭经营后来审计调查显示，用来收购沪杭经营权权3232亿出自上海社保资金。之后三年，亿出自上海社保资金。之后三年，接连大手笔投资高速公路，到接连大手笔投资高速公路，到0505年年6 6月，月，其名下的公路已达其名下的公路已达200200公里，总投资超过公里，总投资超过100100亿元，一下成名亿元，一下成名“公路大王公路大王”。 7/22/202443v三、长袖善舞三、长袖善舞v通过金钱和卢通过金钱和卢美美打通权贵美美打通权贵之门，之门，渐次接近渐次接近高层，织起庞大高层，织起庞大网络。已诉贿赂网络。已诉贿赂金金3000万。政要、万。政要、国企高管近国企高管近30人人落
39、马。落马。7/22/202444v四、五彩光环四、五彩光环v1. 05年年福布斯福布斯中国富豪排行榜第中国富豪排行榜第16位。位。 v2.上海市慈善基金会上海市慈善基金会名誉副会长名誉副会长v3. 上海市工商业联合会副会长上海市工商业联合会副会长v4. 上海公共关系协会名誉会长上海公共关系协会名誉会长v5. “中华百位慈善人物中华百位慈善人物” v6.某投资集团董事长某投资集团董事长 v7.公路大王公路大王v8.全国政协委员全国政协委员 v9.08年年4月一审判处月一审判处19年有期徒刑年有期徒刑 7/22/202445v五、摘网友评论（五、摘网友评论（问：你如何评论？问：你如何评论？）v1.
40、深圳市网友深圳市网友ip：219.134.*.*2008-04-11 17:46:45 赖昌星是我的偶像，现在在加一个，不佩服不赖昌星是我的偶像，现在在加一个，不佩服不行啊！真正的人才！行啊！真正的人才！v2.东莞市网友东莞市网友ip：116.18.*.*2008-04-12 14:31:04 除了制造业的富豪不走这条路，其它富豪走的除了制造业的富豪不走这条路，其它富豪走的都是跟他一条路。都是跟他一条路。v3.济南市网友济南市网友ip：122.4.*.*2008-02-15 23:31:01 这种人不杀，如何象老百姓交代？这种人不杀，如何象老百姓交代？v4.苏州市网友苏州市网友ip：58.211.*.*2008-01-22 21:22:56 有能耐，就是走偏了，可惜有能耐，就是走偏了，可惜7/22/202446 小结小结v1.1.工程投资舞弊高低估工程投资舞弊高低估? ?如何审计？如何审计？v方法：账目审计方法：账目审计 原始凭证原始凭证 真票假开，真票假开，假票假开假票假开v2.2.基建收入基建收入舞弊高低估舞弊高低估? ?如何审计？如何审计？v方法：账外调查方法：账外调查 分析性复核分析性复核 不入账，不入账，少入账少入账 7/22/202447作业作业v编写工程审计教学案例。v要求：时间、地点、人物、事件、审计方法、适用法规等，600字。7/22/202448
