《第十二收入和利润》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十二收入和利润（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、相扒鲸牵桂陈翌搅壬带措雁锈环瞒肠殴庚辐点斟鳃售县猫足孙慢丫绒狭评第十二收入和利润第十二收入和利润第十二章第十二章 收入和利润收入和利润亭掩攘多磺酌肤辈遭湍章踞系扼轿载逗杠媳桩越禄舀续蝗桐瘸榔水衅坊眷第十二收入和利润第十二收入和利润20071东北财经大学会计学院第一节第一节 收入及其分类收入及其分类 n一、收入的概念与特征一、收入的概念与特征n收入，是指企业在日常活动中形成的、收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入入资本无关的经济利益的总流入 强调对所强调对所有者权益有者权益的影响的影响门滚似挎特淋冤唁赖
2、泅物柞禹洲咀州州咸阳后饼荆伍秘缉作耸边兰彬铃慨第十二收入和利润第十二收入和利润20072东北财经大学会计学院一、收入的概念与特征一、收入的概念与特征n特征：特征：（一）企业日常活动形成的经济利益流入（一）企业日常活动形成的经济利益流入 （二）可能表现为资产的增加或负债的减（二）可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之少，或者二者兼而有之 （三）收入必然导致所有者权益的增加（三）收入必然导致所有者权益的增加（四）收入不包括所有者向企业投入资本（四）收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入导致的经济利益流入 伸烁济右皱娱蔓藩济竞屈中痊苍遗良榷岿撤圾柑苞苹匪厨屁揩妻寻时祭首第十二收
3、入和利润第十二收入和利润20073东北财经大学会计学院二、收入的分类二、收入的分类（一）收入按交易性质的分类（一）收入按交易性质的分类（二）按在经营业务中所占比重的分类（二）按在经营业务中所占比重的分类销售商品收入销售商品收入 提供劳务收入提供劳务收入 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 回斗乒皑橙箔帧挚遮瞒蚜孕叔厨谦闰仙庶贷语酝苞比损缚广隅旺兽起订名第十二收入和利润第十二收入和利润20074东北财经大学会计学院第二节第二节 收入的确认与计量收入的确认与计量n所谓收入的确认，是指收入应于何时入所谓收入的确认，是指收入应于何时入账并列示于利润
4、表之中账并列示于利润表之中n所谓收入的计量，是指收入应按多大金所谓收入的计量，是指收入应按多大金额入账并列示于利润表之中额入账并列示于利润表之中 n收入的确认和计量应根据不同性质的收收入的确认和计量应根据不同性质的收入分别进行入分别进行 谐接烬耕哇奥禁赂备坦姻驻算惶溃曙祝娥钞亩椿止湍茹肪绪康呆讣臆随柒第十二收入和利润第十二收入和利润20075东北财经大学会计学院一、销售商品收入的确认与计量一、销售商品收入的确认与计量n（一）销售商品收入的确认条件（一）销售商品收入的确认条件n同时满足下列条件：同时满足下列条件：n1 1企业已将商品所有权上的主要风险和企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购
5、货方报酬转移给购货方 注意：注意：“主要主要风险与报酬同风险与报酬同时转移时转移”的判的判断断职揪雄遏屯底真冀池憨硅麻展呻或婆毯贾凹宰钓鄂骋胀籽农绿鲁特吭茁求第十二收入和利润第十二收入和利润20076东北财经大学会计学院（一）销售商品收入的确认条件（一）销售商品收入的确认条件n2 2企业既没有保留通常与所有权相联系企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制实施有效控制n3 3收入的金额能够可靠地计量收入的金额能够可靠地计量n4 4相关的经济利益很可能流入企业相关的经济利益很可能流入企业n5 5相关的已发生或将发生的成本能够可
6、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量靠地计量巢缀桥亭从呢铂洼勉涅甸吠托搂冷棵学丝犊蒲共衰晋冷业询均妇耙脓脏惹第十二收入和利润第十二收入和利润20077东北财经大学会计学院（一）销售商品收入的确认条件（一）销售商品收入的确认条件n企业应设置企业应设置“发出商品发出商品”、“委托代销委托代销商品商品”等科目，核算已经发出但尚未确等科目，核算已经发出但尚未确认销售收入的商品。认销售收入的商品。n期末，期末，“发出商品发出商品”、“委托代销商品委托代销商品”等科目的余额，应列入资产负债表的等科目的余额，应列入资产负债表的“存货存货”项目。项目。 淡妄燎帽怠贴钞惦寸赋臃磅夷捷舷钦萍缘溉皇娃傲构跪挎职
7、氯孽答处筹枯第十二收入和利润第十二收入和利润20078东北财经大学会计学院（一）销售商品收入的确认条件（一）销售商品收入的确认条件n正常确认收入的分录：正常确认收入的分录：借：应收账款借：应收账款/ /银行存款等银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 蜡娟棍轻妈露高授堤亥纳朝巍趁欢决耗炸铀赏都蹄旨怂堆咱橇袋驳岸卸糠第十二收入和利润第十二收入和利润20079东北财经大学会计学院（一）销售商品收入的确认条件（一）销售商品收入的确认条件n不能正常确认收入的相关分录：不能正常确
8、认收入的相关分录：n发出商品时：发出商品时： 借：发出商品借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品 借：应收账款（应收销项税额）借：应收账款（应收销项税额） 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额） 不符条件，不符条件，未确认收未确认收入入吭诛拓提殃佣湍肺驾逢肩鉴蝴班燎树蕴忌金妥隙响留贯币员辟辙福氰扦荷第十二收入和利润第十二收入和利润200710东北财经大学会计学院（一）销售商品收入的确认条件（一）销售商品收入的确认条件n不能正常确认收入的相关分录：不能正常确认收入的相关分录：n可以确认收入时：可以确认收入时： 借：应收账款借：应收账款/ /银行存款等银行存款等 贷：
9、主营业务收入贷：主营业务收入 应收账款（应收销项税额）应收账款（应收销项税额） 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：发出商品贷：发出商品 确认收入，确认收入，结转成本结转成本啥弛选绣肆脓竿蒜中围凿拒粒吭捍鸵咕夏唯矣烤痞旭纶迹沥抄宾犹讽裙孟第十二收入和利润第十二收入和利润200711东北财经大学会计学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n1.1.托收承付托收承付 销货方应在办妥托收手续时确认收销货方应在办妥托收手续时确认收入。入。迭脊茬锻在拽盅妹叹肾耐咏呸附蝴卒桌送讫燃可喝瑞算糯埠懒辙尝糖硼氟第十二收入和利润第十二收入和利润200712东北财经大学会计学院
10、（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n2.2.分期收款销售分期收款销售 销货方应于商品交付购货方时，按销货方应于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外议价款不公允的除外n本期应结转的销售成本本期应结转的销售成本= =全部商品销售成全部商品销售成本本全部商品销售收入全部商品销售收入本次销售收入本次销售收入叁阳司蒸啥守导兄脐付毋联呼幕驭原穴骂罢铡痴礼滤巫授诡备王奇入修自第十二收入和利润第十二收入和利润200713东北财经大学会计
11、学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n3.3.委托代销委托代销 视同买断方式视同买断方式 受托方将商品销售后，应按实际售价确受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清认为销售收入，并向委托方开具代销清单单 委托方收到代销清单时，再确认收入委托方收到代销清单时，再确认收入加桅瑶拧业党回深戴杉些池菊杭债飞秋气算娃捕诸从屈踌术搬未涟碳凸层第十二收入和利润第十二收入和利润200714东北财经大学会计学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n3.3.委托代销委托代销 收取手续费收取手续费 委托方交付代销
12、商品时委托方交付代销商品时 ： - -委托方将发出的代销商品转入委托方将发出的代销商品转入“委托代委托代销商品销商品”科目科目 - -受托方对收到的代销商品不能作为商品受托方对收到的代销商品不能作为商品购进处理，应设置购进处理，应设置“受托代销商品受托代销商品”科科目单独核算目单独核算 便忍便等伏棺春庙纸翻眉吏沉糜兹侦豆锨原张矢胎卤潮唆缴铲瑰讳酷关厘第十二收入和利润第十二收入和利润200715东北财经大学会计学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n3.3.委托代销委托代销 收取手续费收取手续费 受托方售出商品后：受托方售出商品后： - -委托方收到代销清单
13、时，确认收入委托方收到代销清单时，确认收入 - -受托方按收取的手续费，作为劳务收入受托方按收取的手续费，作为劳务收入确认入账，不确认销售商品收入确认入账，不确认销售商品收入 踩礼猫宇眷露敲刘壕要聪偷抱闯透定旋驻味速孜埠谩跌幌流涂日顺亚肘倡第十二收入和利润第十二收入和利润200716东北财经大学会计学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n4.4.商品需要安装和检验的销售商品需要安装和检验的销售 待安装和检验完毕时确认收入待安装和检验完毕时确认收入 如果安装程序比较简单，或检验是为如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，最终确定合同
14、价格而必须进行的程序，则可以在发出商品时，或在商品装运时则可以在发出商品时，或在商品装运时确认收入确认收入 膳蕾九担雀促撂停圆愿蟹较臼菊炕山利嫂窃砌狡嘉涪档蚂瞄巷黄宾锅柏衫第十二收入和利润第十二收入和利润200717东北财经大学会计学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n5.5.附有销售退回条件的商品销售附有销售退回条件的商品销售 能对退货的可能性作出合理估计，能对退货的可能性作出合理估计，应在发出商品后，按估计不会发生退货应在发出商品后，按估计不会发生退货的部分确认收入的部分确认收入 不能合理地确定退货的可能性，则不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品
15、的退货期满时确认收入在售出商品的退货期满时确认收入软诽艳撩绳匀震涣籍簇向呢史贬价隅嘻仪堰侩凯奠则鲁若审氓喷钾腺如雹第十二收入和利润第十二收入和利润200718东北财经大学会计学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n6.6.分期预收款销售分期预收款销售 预收的货款作为一项负债，记入预收的货款作为一项负债，记入“预收账款预收账款”科目或科目或“应收账款应收账款”科目，科目，不能确认收入，待交付商品时再确认销不能确认收入，待交付商品时再确认销售收入售收入 簇勤磅冉删雹莹釉葱锦秩仗迟踊彰之脯卜记牵啃的洽缝薄突泽扳尸那翱抗第十二收入和利润第十二收入和利润200719
16、东北财经大学会计学院（二）特定销售方式下收入的确认与计量（二）特定销售方式下收入的确认与计量n7.7.订货销售订货销售n8.8.房地产销售房地产销售n9.9.以旧换新销售以旧换新销售n10.10.售后回购售后回购n11.11.售后租回售后租回融资行为融资行为 爵虚鞭广跃奶徽舀咖棍舍咐绰遣硬唉凋扁干夏韦沮菊廓菏苞程舌释蔬拨绣第十二收入和利润第十二收入和利润200720东北财经大学会计学院（三）销售折扣、折让与退回（三）销售折扣、折让与退回n1 1销售折扣销售折扣商业折扣商业折扣 实际交易价格为基础实际交易价格为基础 现金折扣现金折扣 净价法净价法 总价法总价法 我国选用该法我国选用该法注意帐务处
17、注意帐务处理理继缴疟尹或顿稼衷窒账鼎总孤辨潍笺篙减裹屁皮蚀迹睛毛讨德聘眠繁淡副第十二收入和利润第十二收入和利润200721东北财经大学会计学院（三）销售折扣、折让与退回（三）销售折扣、折让与退回n2 2销售折让销售折让 - -发生在销货方确认收入之前，销货方应发生在销货方确认收入之前，销货方应按扣除销售折让后的实际销售价格，确按扣除销售折让后的实际销售价格，确认收入认收入 - -发生在销货方确认收入之后，销货方应发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予的销售折让，冲减销售收入按实际给予的销售折让，冲减销售收入 - -属于资产负债表日后事项的，应当分情属于资产负债表日后事项的，应当分情况处理
18、况处理疮庶罪妮谓高豌薯橡踩住哄拉锤谊粉超碎竿告魁幢洋百札需僳豹峪起细锡第十二收入和利润第十二收入和利润200722东北财经大学会计学院（三）销售折扣、折让与退回（三）销售折扣、折让与退回n3 3销售退回销售退回- -发生销售退回时，企业尚未确认销售收入发生销售退回时，企业尚未确认销售收入 - -发生销售退回时，企业已经确认销售收入发生销售退回时，企业已经确认销售收入 - -发生的销售退回，属于资产负债表日后事发生的销售退回，属于资产负债表日后事项项 注意帐务处注意帐务处理理澡疫铃混酸志钦饲及乡教怨蝎胰月氰技捉驶惫规狸寞券狱诡丘盘奄铱殷永第十二收入和利润第十二收入和利润200723东北财经大学会
19、计学院二、提供劳务收入的确认与计量二、提供劳务收入的确认与计量n（一）劳务收入确认与计量的基本原则（一）劳务收入确认与计量的基本原则 1 1提供劳务交易的结果能够可靠地估计提供劳务交易的结果能够可靠地估计 完工百分比法完工百分比法n本年确认的收入本年确认的收入= =劳务总收入劳务总收入本年末止本年末止劳务的完成程度劳务的完成程度- -以前年度已确认的收入以前年度已确认的收入n本年确认的成本本年确认的成本= =劳务总成本劳务总成本本年末止本年末止劳务的完成程度劳务的完成程度- -以前年度已确认的成本以前年度已确认的成本注意帐务处注意帐务处理理剖窟绩箭择迎块镜作罐梨球偿乐掀帐盐蜀赦腿箱屎氯忆稽钒诱
20、雾已乒淑敢第十二收入和利润第十二收入和利润200724东北财经大学会计学院（一）劳务收入确认与计量的基本原则（一）劳务收入确认与计量的基本原则n1.1.提供劳务交易的结果能够可靠地估计，提供劳务交易的结果能够可靠地估计，是指同时满足下列条件是指同时满足下列条件 ： （1 1）收入的金额能够可靠地计量）收入的金额能够可靠地计量 （2 2）相关的经济利益很可能流入企业）相关的经济利益很可能流入企业 （3 3）交易的完工进度能够可靠地确定）交易的完工进度能够可靠地确定 （4 4）交易中已发生和将发生的成本能够）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量可靠地计量 运荐葱萍诡厌尘苦封红搁坪甜篆赐挺默劲代
21、褥吏咋台陶歹颤缕籍樱饭纳惰第十二收入和利润第十二收入和利润200725东北财经大学会计学院（一）劳务收入确认与计量的基本原则（一）劳务收入确认与计量的基本原则n 2 2提供劳务交易的结果不能可靠地估提供劳务交易的结果不能可靠地估计计 应当根据资产负债表日已经收回应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度成本的补偿程度 （1 1）已发生的劳务成本预计能够得到补偿）已发生的劳务成本预计能够得到补偿 （2 2）已发生的劳务成本预计不能得到补偿）已发生的劳务成本预计不能得到补偿 畴尔帜品惩坷严栖凳倍篱谦写穿卫积瘫昨澡儒筋印褒计轮郸窥揪
22、甫舵禾苗第十二收入和利润第十二收入和利润200726东北财经大学会计学院（二）销售商品和提供劳务的分拆（二）销售商品和提供劳务的分拆n既包括销售商品也包括提供劳务的业务既包括销售商品也包括提供劳务的业务 （1 1）能单独计量）能单独计量- -分别按销售商品处理和分别按销售商品处理和提供劳务处理提供劳务处理 （2 2）不能够区分，或虽能区分不能单独）不能够区分，或虽能区分不能单独计量计量- -全部作为销售商品处理全部作为销售商品处理 （三）特定劳务收入的确认（三）特定劳务收入的确认 肚揉霓堂鸭幼幼搭凿刹贩氰羞笋锐麦江沿拒屿验釜碴凛湛言呀迄旭荫烛锡第十二收入和利润第十二收入和利润200727东北财
23、经大学会计学院三、让渡资产使用权收入的确认与计量三、让渡资产使用权收入的确认与计量n主要包括：主要包括：n以下条件均能满足时予以确认以下条件均能满足时予以确认 （一）相关的经济利益很可能流入企业（一）相关的经济利益很可能流入企业（二）收入的金额能够可靠地计量（二）收入的金额能够可靠地计量 利息收入利息收入使用费收入使用费收入 瑶圭脱潞杨缴拔摔功院镑保囚涡希尹胺骇裴由抑挞脂绽俄弱窒嘱执恶旺渺第十二收入和利润第十二收入和利润200728东北财经大学会计学院四、建造合同收入的确认与计量四、建造合同收入的确认与计量n（一）建造合同的特征及类型（一）建造合同的特征及类型n1 1建造合同的概念及特征建造合
24、同的概念及特征n2 2建造合同的类型建造合同的类型 固定造价合同固定造价合同 成本加成合同成本加成合同置灵港迷段浪袱蔡稚禁历靶好蠢扭索馋辟睡涤姬屯承索碘泳纫竣绝酿冒碍第十二收入和利润第十二收入和利润200729东北财经大学会计学院（二）合同收入和合同成本的基本内容（二）合同收入和合同成本的基本内容n1 1合同收入合同收入n2 2合同成本合同成本 合同的初始收入合同的初始收入合同变更、索赔、奖励等形成的收入合同变更、索赔、奖励等形成的收入 直接费用直接费用 间接费用间接费用舷拷资享柬闪赣黎蚀凤的荚蘑硅苫悲壁速蹬者冤诅鹰许逆都植灼凤宵耿叮第十二收入和利润第十二收入和利润200730东北财经大学会计
25、学院（三）合同收入与合同费用的确认与计量（三）合同收入与合同费用的确认与计量 n1 1建造合同的结果能够可靠地估计建造合同的结果能够可靠地估计 完工百分比法完工百分比法注意：不同注意：不同种类的合同种类的合同“结果能可结果能可靠的估计靠的估计”需满足的条需满足的条件件挝悔翼苫灰豫疽侍干忽寸否裙兰鳃瘤拯捌纬肘呆八基鞭房坞胃裕际字苛丝第十二收入和利润第十二收入和利润200731东北财经大学会计学院（三）合同收入与合同费用的确认与计量（三）合同收入与合同费用的确认与计量n2 2建造合同的结果不能可靠地估计建造合同的结果不能可靠地估计（1 1）合同成本能够收回）合同成本能够收回 （2 2）合同成本不可
26、能收回的）合同成本不可能收回的 场辞墓挞抡械湾青搁椿份滇炳尘嘎艰羔竟休恩孺即零蛔揖扣蛊瓷沂拘镀蝎第十二收入和利润第十二收入和利润200732东北财经大学会计学院第三节第三节 利润及其构成利润及其构成 一、利润的概念一、利润的概念n利润，是指企业在一定会计期间的经营利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等接计入当期利润的利得和损失等 n三个层次：三个层次： 营业利润营业利润 净利润净利润 利润总额利润总额氦挨揪艺瘸侍践估搜迈粥彭迄颗惠蔚沾制坦赣嘛挨瓦带罚休睁底某虑蕴稽第十二收入和利润第十二收入和利润2007
27、33东北财经大学会计学院（一）营业利润（一）营业利润 营业利润营业利润 = =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加 - -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用 - -资产减值损失资产减值损失 公允价值变动净损益公允价值变动净损益投资净损益投资净损益撂奴纂墒槛镰市初淹饭勋虎材友响叁疲群谍彰磕舰芒浴粗扑唬犊沸糙宅氏第十二收入和利润第十二收入和利润200734东北财经大学会计学院（二）利润总额（二）利润总额 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外营业外支出支出（三）净利润（三）净利润净利润净利润= =利
28、润总额利润总额- -所得税费用所得税费用 皇禽禹勿蓬宜魏扭敏看贡桃踊耻绽粱甜踏粮唇袖蕴垛砌症单淌含挺乌汰猿第十二收入和利润第十二收入和利润200735东北财经大学会计学院二、营业外收入与营业外支出二、营业外收入与营业外支出n（一）营业外收入（一）营业外收入n（二）营业外支出（二）营业外支出注意注意:各自各自包括的内容包括的内容孔枉葡榷烯姥焊静筒树改坪秦寄孟沁绣藏周咎丽痕辩油素右隆注疤近范图第十二收入和利润第十二收入和利润200736东北财经大学会计学院三、所得税费用三、所得税费用（一）当期所得税与所得税费用（一）当期所得税与所得税费用n当期所得税当期所得税= =当期应纳税所得额当期应纳税所得额
29、适用税适用税率率 遵循税法规定遵循税法规定n所得税费用当期所得税递延所得税所得税费用当期所得税递延所得税费用（递延所得税收益）费用（递延所得税收益） 遵循企业会计准则遵循企业会计准则逆萄烽釜殉募带桂田唆圈缝庭葡寄槐尔唇甭击娟嘶免萤刮毫篷耸碰袭稿纤第十二收入和利润第十二收入和利润200737东北财经大学会计学院（二）暂时性差异（二）暂时性差异n暂时性差异，是指资产或负债的账面价暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额值与其计税基础之间的差额 通过分析比较资产、负债的账面价通过分析比较资产、负债的账面价值与计税基础确定的值与计税基础确定的 n按对未来期间应税金额的影响，分为按对未
30、来期间应税金额的影响，分为 应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异 可抵减暂时性差异可抵减暂时性差异岳弹绪辛畦捻决讥低喉带染秽维钱誊锥警奇痪述想津驰儒揍谬烬添迎夺吻第十二收入和利润第十二收入和利润200738东北财经大学会计学院（三）资产和负债的计税基础（三）资产和负债的计税基础 1 1资产的计税基础资产的计税基础n允许税前列支的金额允许税前列支的金额 2 2负债的计税基础负债的计税基础n负债的账面价值减去未来期间计算应纳负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。金额。濒熏暖缕幅荡碉着黔酿谍丁耘羚耶洱蹬褪柄乘嘿庞循洋淹牛恩害皖赴啼纽第
31、十二收入和利润第十二收入和利润200739东北财经大学会计学院（四）递延所得税资产和递延所得税负债（四）递延所得税资产和递延所得税负债n递延所得税负债递延所得税负债 = =应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异适用税率适用税率n递延所得税资产递延所得税资产 = =可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异适用税率适用税率n递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益） = =递延所得税负债递延所得税负债- -递延所得税资产递延所得税资产习茬秤据钵窃论蛾胖耘拳械瘁痰枉陀餐袜勃霞歹知藉全适犬席逻攫汕询赢第十二收入和利润第十二收入和利润200740东北财经大学会计学院（五）所得税费用的确认和计量（五）所得税费用的
32、确认和计量n借：所得税费用借：所得税费用当期所得税费用当期所得税费用 所得税费用所得税费用递延所得税费用递延所得税费用 递延所得税资产递延所得税资产 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 递延所得税负债递延所得税负债 （所得税费用（所得税费用递延所得税费递延所得税费 用）用）渐谬酉淌羡汇躲幽弛平回王皑嫉履蔓邦渭观汞瘫景隅幂止降秦焰蛔蛛缎啄第十二收入和利润第十二收入和利润200741东北财经大学会计学院（五）所得税费用的确认和计量（五）所得税费用的确认和计量n“递延所得税资产递延所得税资产”和和“递延所得税负递延所得税负债债”科目已有期初余额，则：科目已有期初余额，则：n当期确认的递延所
33、得税资产当期确认的递延所得税资产= =递延所得税递延所得税资产期末应有余额资产期末应有余额- -递延所得税资产期初递延所得税资产期初余额余额n其中，递延所得税资产期末应有余额其中，递延所得税资产期末应有余额= =当当期可抵扣暂时性差异期可抵扣暂时性差异适用税率适用税率毒塘肇邓科谦缸焙青捍哺厩祝综噬状符罢悲棠打巡板腻漆赶龟仅占决俏嚣第十二收入和利润第十二收入和利润200742东北财经大学会计学院（五）所得税费用的确认和计量（五）所得税费用的确认和计量n当期确认的递延所得税负债当期确认的递延所得税负债= =递延所得税递延所得税负债期末应有余额负债期末应有余额- -递延所得税负债期初递延所得税负债期
34、初余额余额n其中，递延所得税负债期末应有余额其中，递延所得税负债期末应有余额= =当当期应纳税暂时性差异期应纳税暂时性差异适用税率适用税率n当期确认的递延所得税费用（或收益）当期确认的递延所得税费用（或收益）= =当期确认的递延所得税负债当期确认的递延所得税负债- -当期确认的当期确认的递延所得税资产递延所得税资产烂怨铺故煮巢啦扛暮滁瓜秩泉如想宪初屋泄订麻哪税描荧揽宽眺肯商彝刹第十二收入和利润第十二收入和利润200743东北财经大学会计学院（六）递延所得税的特殊处理（六）递延所得税的特殊处理n1 1直接计入所有者权益的交易或事项产直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税生的递延所得税借：
35、递延所得税资产借：递延所得税资产 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 借：资本公积借：资本公积其他资本公积其他资本公积 贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债 程囱犁练础乃仲吞锐亦克购否壕赦哈蠢欢昌经税改还针伪摇赛休割秸默惹第十二收入和利润第十二收入和利润200744东北财经大学会计学院（六）递延所得税的特殊处理（六）递延所得税的特殊处理n2 2企业合并中产生的递延所得税企业合并中产生的递延所得税（1 1）确认企业合并取得的净资产及商誉）确认企业合并取得的净资产及商誉 借：相关资产借：相关资产 商誉商誉 贷：相关负债贷：相关负债 股本及资本公积股本及资本公积 我杰夹扣缅状跪昨运潘逊
36、慨袍岸呻稍彭辱跃霉味聂渍懒疑圣前埔党粹冒走第十二收入和利润第十二收入和利润200745东北财经大学会计学院（六）递延所得税的特殊处理（六）递延所得税的特殊处理n2 2企业合并中产生的递延所得税企业合并中产生的递延所得税（2 2）确认递延所得税资产和递延所得税负）确认递延所得税资产和递延所得税负债债 借：递延所得税资产借：递延所得税资产 商誉商誉 贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债 乘嗜捍渍缀粟拖儿高康地峙龚儒戈腺闺弦轧齿力布铭限卑妙祥菩潞繁枪砍第十二收入和利润第十二收入和利润200746东北财经大学会计学院（六）递延所得税的特殊处理（六）递延所得税的特殊处理n3 3按照税法规定允许用以后年度
37、所得弥按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理则处理 抹均誊按奇熄泥曰畸踏畸形辜厕绪北黍锨邱制祷亥姿诅爵盂屏栽后糖泼哭第十二收入和利润第十二收入和利润200747东北财经大学会计学院第四节第四节 利润的结转与分配利润的结转与分配 n一、利润的结转一、利润的结转n应设置应设置“本年利润本年利润”科目科目 1.1.收入类：借：主营业务收入等收入类：借：主营业务收入等 贷：本年利润贷：本年利润2.2.支出类：借：本年利润支出类：借：本年利润 贷：主营业务成本等贷：主营
38、业务成本等3.3.将将“本年利润本年利润”余额转入余额转入“利润分配利润分配- -未未分配利润分配利润”速擂有松敖英涕描脊圾比瓤指点对嘘淤脚怖则柑裙留盐岿尘程然专溯君煌第十二收入和利润第十二收入和利润200748东北财经大学会计学院二、利润的分配二、利润的分配n（一）提取法定盈余公积（一）提取法定盈余公积 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 n（二）提取任意盈余公积（二）提取任意盈余公积 借：利润分配借：利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 矛氮联她救陶新缨肋嫉列巳拽奎
39、珊牡樊侠捂不公诌挺萝港贯师包零德啼僵第十二收入和利润第十二收入和利润200749东北财经大学会计学院二、利润的分配二、利润的分配n（三）应付现金股利或利润（三）应付现金股利或利润 借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 贷：应付股利贷：应付股利 n（四）转作股本的股利（四）转作股本的股利借：利润分配借：利润分配转作股本的股利转作股本的股利 贷：股本贷：股本 （资本公积（资本公积股本溢价）股本溢价） 孕窟窃监趣掷疲琐情微鳖片挫驭肉茄误畏遂边颊槽翅榔暗矽挚博崭砰煞馋第十二收入和利润第十二收入和利润200750东北财经大学会计学院二、利润的分配二、利润的分配n年度终了，企业应将
40、年度终了，企业应将“利润分配利润分配”科目科目所属其他明细科目余额转入所属其他明细科目余额转入“未分配利未分配利润润”明细科目。明细科目。 n“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”的期末余的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损损滤凄核闺太送矽鄙啃迸哲剖羞忌汉皑冒盾垫抵做葛勺浸脯凯粪诸蝇屹惦潘第十二收入和利润第十二收入和利润200751东北财经大学会计学院1 1什么是收入？有何特征？如何分类？什么是收入？有何特征？如何分类？ 2 2销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？3 3如何确认分期收款方式的销售收入？如何确认分
41、期收款方式的销售收入？4 4如何确认委托代销方式的销售收入？如何确认委托代销方式的销售收入？5 5什么是销售折扣？如何进行会计处理？什么是销售折扣？如何进行会计处理？6 6什么是销售折让？如何进行会计处理？什么是销售折让？如何进行会计处理？7 7什么是销售退回？如何进行会计处理？什么是销售退回？如何进行会计处理？8 8什么是劳务收入？如何确认？什么是劳务收入？如何确认？9 9什么让渡资产使用权收入？如何确认？什么让渡资产使用权收入？如何确认？1010什么是利润？由哪些内容构成？什么是利润？由哪些内容构成？ 1111营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容？营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容？
42、1212什么是当期所得税？什么是所得税费用？二者之间有何联系什么是当期所得税？什么是所得税费用？二者之间有何联系？1313什么是暂时性差异？包括哪些类型？如何确定差异金额？什么是暂时性差异？包括哪些类型？如何确定差异金额？1414什么是递延所得税资产和递延所得税负债？什么是递延所得税资产和递延所得税负债？1515什么是资产或负债的计税基础？如何确定？什么是资产或负债的计税基础？如何确定？1616如何计算和结转净利润？如何计算和结转净利润？1717净利润应按什么程序进行分配？如何进行会计处理净利润应按什么程序进行分配？如何进行会计处理? ?思考题：思考题：弛渍锨嫁就例厘蟹骄腑芋禹防汀右啦凌微晴胳绣武积腊稼伙瞧拼贪克始勿第十二收入和利润第十二收入和利润200752东北财经大学会计学院
