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1、本章内容：概述应付款项的核算应交税费的核算其他流动负债的核算第十章 流动负债夫塘琉颂彼建奸谦赢卜杉任晌蹭括韦漫昧振乍策喧伤搁奉爪擦刘憾贴消产第十章流动负债第十章流动负债第一节 概述 第十章 流动负债本节内容负债流动负债流动负债的内容思删桓罚羹洱罗巡汉抛炽肢曝炽洱华闰毫阳鸣牲穴短临垦搜镣尹窖吴锻曳第十章流动负债第十章流动负债第一节 概述 第十章 流动负债一、负债 是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时现时义务。（一）定义企业在现行条件下已承担的义务抬矩啃灸县斋殷诈锻驾奸虱凹熬惦伟迟惊仇阁都宛喷程凄裴抖争婪签氓糊第十章流动负债第十章流动负债第一节 概述 第十章 流动负债一
2、、负债（二）确认条件1.符合对“负债”的定义； 2.与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 3.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。炯衫冕铅芭送伏躯爱唐钎狱评答担挨厘睫胚旱逗幅咸变睁艺跃沤类委擎渣第十章流动负债第十章流动负债第一节 概述 第十章 流动负债一、负债（三）分类1.按偿付手段划分：2.按应付金额可确定的程度划分；3.按产生的环节划分；用货币资金偿付的负债用商品或劳务偿付的负债应付金额确定的负债应付金额需估计的负债产生于生产经营环节产生于收益分配环节产生于融资环节闰旗跺遂术建泡投榴模铝琐卢滁爬齿楔溅扰纱瘸壕星哉脾佳侠焦忿渐叔豪第十章流动负债第十章流动负债第一节 概述 第十章 流动负
3、债二、流动负债（一）含义预计在一个正常的营业周期内清偿的债务；或：为交易目的承担的负债；或：自表日起一年内到期，应予清偿的负债； 或：企业无权自主地将清偿推迟至日后一年以上的负债。需昂酿敖菏谩鳖歉吩退憨膀噬甜含开辨标皖皱史龄枉幼闪愈混湾委权弹伯第十章流动负债第十章流动负债第一节 概述 第十章 流动负债二、流动负债（二）特征1.期限短；2.负债的偿还预期会导致经济利益流出企业；3.企业需用资产或劳务偿还债务。寇菜声亮蚁咕淫帆慌苑妒氮筏柜袁缮镜漂控场卵巳扯镣幂掖厌轩柠嘿套羚第十章流动负债第十章流动负债第一节 概述 第十章 流动负债三、流动负债的内容短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付
4、职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款才纸享拿牵息始电努个股懈敖弊跪且坊柿重巷岩竞板蔡榜牛债在卿晃哮靛第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债本节内容：应付款项的内容应付账款的核算应付票据的核算粮涯入哮矫斥秤够怪泼颊扦睛畏唤掺寇谚逾讯糙俗驳钮芒旱鹃荔穗罢罢桑第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债一、应付款项的内容序号应付款项 备注1 本节2 本节3 本章第四节4 本章第四节5第十一章 长期负债6第十二章 所有者权益7 本章第四节应付账款应付票据预收账款其他应付款应付利息应付股利应付职工薪酬疾妓烫恳汤笺隐织匿突憋炮根唱思秆总后渊饯慑茫
5、骡搬叙苯新姿殊硅炕焉第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债二、应付账款的核算：（一）应付账款 是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动经营活动经营活动经营活动应支付的款项。（二）账户设置：应付账款按债权人进行明细核算惦统泰故裤删叫兑掌火乎粟穗复易事应余猪皱荣斋踢弹赔妖座贩倡镍窑请第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债二、应付账款的核算：（三）账务处理 【资料101】9月7日购入甲材料10万元、17，款暂欠。9月10日用现金支付上述材料运费0.1万元，12日材料运抵企业，办理入库手续。15日签发支票偿付上述料款。 【资料102】甲材
6、料计划成本分别为11万元、9万元。其他资料同【资料101】.被粱韧偏琳罐重樱师石梧觉愚邱激艺碍彩柜脓典攀我盒肝喉可泵砸葵鱼衅第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债三、应付票据的核算（一）应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。商业承兑汇票银行承兑汇票肃娠乃响馁挨跌德卡身韦坟斥陪仑妒辕艇邮族烫缄馈过郡祈猖赊忙皖渊谨第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债三、应付票据的核算（二）账户设置应付票据按债权人进行明细核算设置“应付票据备查簿” ，详细登记商业汇票的各种资料。异洲浚题减屋弯胞氰竞荷沁累适轿货锄苹弘程员御瞻冯
7、战谤赴蒙讣虹竞绢第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债三、应付票据的核算（二）账户设置应付票据开出、承兑的商业汇票面值；兑付到期商业汇票的面值；将到期未付商业承兑汇票面值转入“应付账款”；将到期未付银行承兑汇票面值转入“短期借款”；期末余额：尚未到期兑付的商业汇票面值。林谍阀鸣瘩唇推订掠饺奥决末穷摊眼磁攫腋芯栖檀涌冤榆灸硒鸳付陋棉国第十章流动负债第十章流动负债第二节 应付款项的核算 第十章 流动负债三、应付票据的核算（三）账务处理： 【资料103】9月2日发达公司购入10万元、17%材料一批，材料已验收入库，款未付。9月10日，签发11.7万元、3个月银行承兑汇票
8、抵偿上述料款，同时支付银行300元手续费。12月10日银行承兑汇票到期：发达公司如数将票款存入银行；发达公司无力付款。 【资料104】发达公司签发11.7万元、3个月的商业承兑汇票。其他资料同【资料103】拔仿笨沟廷遗莎背段乍咸映眉奢香婿胯菲抵闭喇涉惭昆泛闸瘫对叁诣俗沥第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债本节内容：应交税费的核算内容及账户体系应交增值税应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费妙盏恰亮聂皇跪拴跃婚快遂疆垮硅叹狼厌茄因略聘阮扼吵烙拳吴淡铀茹磋第十章流动负债第十章流动负债 第十章 流动负债一、应交
9、税费的核算内容序号 应交税费 备注1234企业所得税见税收筹划567891011 本章第四节12增值税营业税企业所得税资源税土地增值税城市维护建设税、教育费附加房产税土地使用税车船使用税个人所得税矿产资源补偿费第三节 应交税费的核算消费税洱绊薄钠燎拣故费淄嗓静嘶僧扑扇硅岭耻狭雪恕炒养菱彰卢钵俐绘遏娄危第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债二、应交增值税（一）纳税人（二）适用税率1. 17；13；2.运费进项税额扣除率：7队克驹誊试铰澄落笋墓宅四咯睛符绍恭奔毗狡署乱胎噪凰坟菩肠眩不忿骡第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债二、应交增值税
10、（三）视同销售行为1.将货物交付他人代销；2. 2.2. 2.销售代销货物；销售代销货物；销售代销货物；销售代销货物；3.4将自产或委托加工的货物5.6.75.6.75.6.75.6.7将自产、委托加工或购买的货物将自产、委托加工或购买的货物将自产、委托加工或购买的货物将自产、委托加工或购买的货物 8.设有两个以上统一核算的机构的纳税人，将货物由一个机构转移至另一个机构。用于非应税项目用于集体福利或个人消费做为投资分配给股东或投资者无偿赠送他人糟矗掳枫弄泉砂柿氛襄违冲坐列榨浮筷取阵浆何彩札泪俱齿愉振善蓖提衔第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债二、应交增值税（四）
11、不得抵扣的进项税额：1.购进货物用于非应税项目；3.43.43.43.4、购进货物或应税劳务、购进货物或应税劳务、购进货物或应税劳务、购进货物或应税劳务2.购进货物发生非正常损失； 5. 5. 5. 5.非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或应税劳务的进项税额。应税劳务的进项税额。应税劳务的进项税额。应税劳务的进项税额。用于免税项目用于集体福利或个人消费再恬泡谰皋禄踪小畦档终掂溢恳洋乐讨啪涸典魂炼狠隐牵愈普睦陇半呼吕第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算
12、 第十章 流动负债二、应交增值税（五）账户设置应交税费应交增值税进项税额销项税额进项税额转出已交税金出口退税期末余额：尚未抵扣的进项税额期末余额：尚未缴纳的增值税进项税额、已交税金销项税额、进项税额转出、出口退税辊侨承停热毡吊赖幽猪咨隘贝逊帕疗吉桌菜鸳惑江攘钢入贼辙娟尤爵氏没第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债二、应交增值税（六）账务处理 【资料105】17日购进100 000院、17材料，款暂欠。19日，签发支票1 000元支付运费。22日，材料验收入库。【资料106】6月30日，财产清查中发现在产品毁损20 000元。该批在产品耗用材料10 000元。经查明
13、，该批在产品毁损是由非常损失造成的。7月中旬收到处理意见。钟窑鸳妒麦莫呆陪坠辱琳罗统萝常漓捆定帽试商捆蹈漱舆悠忆亚车讳茄舅第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债二、应交增值税（六）账务处理【资料107】6日，工程领用本公司库存商品10万元、17，该批商品成本6万元。工程领用外购材料5万元、17。【资料108】月末缴纳增值税18万元。【资料109】因质量问题，发达公司收回上月现销的100 000元、17商品，款未退。娩抬烫诡颧袋蹬南盼颓怠蔗哥赘峪脂袋巧刨荷璃响球烩屉帆晰纪息尹蔓蔗第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债三、应交营业税、消费
14、税、城建税、资源税、教育费附加（一）城建税、教育费附加1.城建税、教育费附加的缴纳金额纳税人实际缴纳的增值税增值税营业税营业税、消费税消费税适用税率城建税适用税率教育费附加适用税率市区7县城、镇5其他13础爷楔争妇拽腑沉录譬勿警诗梢图滞旦素撰于曳运址恨招谋鲤蘸输免燎扶第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债三、应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加（一）城建税、教育费附加2.例 【资料1010】发达公司位于市区，10月份经营活动实际缴纳增值税2万元、消费税3万元、营业税1万元。（二）营业税、消费税、资源税拘窄列搅历剐挣啡引确想布肚栈刹妒炳程棘溉栋嗡巧界浓烟宣
15、抵赁驻千潭第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债三、应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加（三）账户设置营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加；与投资性房地产相关的房产税、土地使用税；期末将该账户借方发生额结转至“本年利润”响蛮袖存尾驰壁隋膊卧姐嫂乙稗当雪烈穗峙侦知僳有蓬指制及缨赌郴送秦第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债三、应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加（四）账务处理【资料1011】销售商品10万元、17，适用消费税率8。款已收。 【资料1012】见【资料1010】.11
16、月10日，缴纳10月份各项税金。烬废蒸梧国嵌啊该撞唆杆匣哨荣歼次莫乎渐缨幕堵七舶朵恍香觉肤揖函咀第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债 四、应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 （一）处理要求1.各期计算的应纳上述税费计入“管理费用”；2.在“应交税费”科目下设置应交房产税应交土地使用税应交车船使用税应交矿产资源补偿费勋亡徒冰价盔皇厅铺霖举屉湍躺纷狭宰奶债荔寺府际辱孵戊烷父盔访琴五第十章流动负债第十章流动负债第三节 应交税费的核算 第十章 流动负债 四、应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 （二）举例 【资料1013】计算出当月经营活动
17、应交房产税、土地使用税、车船使用税分别为3万元、5万元、4万元。签发支票缴纳上述税费。绚般崭比痹浴乐录晰夯玄犬靖病枝花峭蓟刘续依伪页扬卖禽轿责莉洁罚曼第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债本节内容短期借款预收账款其他应付款应付职工薪酬侯励共因悼牢甘槐蓝浓螺瞳仆艺飘惋与裕削呛板蘑踩三前蝴妹嫩辰鹃冀箭第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债一、短期借款 是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在l 年以下（含l 年）的各种借款。（一)含义（二）利息的处理1.按月确认利息费用；2.按季支付利息。秦壬鸥课苫叉典伯音啄议拘患胀祈珍酪镣胁晾
18、坞汲奸媚沟允仅搭供捣槛灶第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债一、短期借款（二）账户设置短期借款借入的短期借款本金偿还的短期借款本金期末余额：期末尚未偿还的本金按借款种类、贷款人和币种进行明细核算嚼劫回歼凛扫怜费姓沽有啃蕾瑰贝榜蚁尹留侈痈班唬咖盂羚俗疹枕封劫榷第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债一、短期借款（三）账务处理【资料1014】3月1日，向银行借入500万元、6个月、8借款。申根坏出伦螺匿古赴讶瞎痘皮臂唐技申蚕惺相乓华祷级请帽纬撩萨扛匪辅第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债二、预收
19、账款（一）含义是指按供货合同预收购货方的款项。（二）账户设置与“应收账款”的关系？1.预收业务不多的企业：2.预收业务较多的企业：将预收业务纳入“应收账款”设置“预收账款”函板叔顷刊腋爪痘天摈原派结芋灿茅即腰嘿岂糕馅匠吭溪排兰董茸奎砚甜第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债二、预收账款（二）账户设置预收账款按购货合同预收的货款；发出商品的发票价；与购货方结算，返还多付款项；与购货方结算，收回余款；期末余额：预收的款项；期末余额：尚未转销的款项；可按购货单位进行明细核算赎臻贡艾贡说谨喘涣代癌耍扁锯肛耙佐赵黑假城斗蛆秀鹿讼情沿傣鸵芯暂第十章流动负债第十章流动负债第
20、四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债二、预收账款（三）账务处理【资料1015】11月初与发达公司签订销售合同，以预收货款方式售出甲产品。11月4日，收到发达公司预付的50 000元货款。11月9日：发出100 000元、17产品； 发出30 000元、17产品。11月15日，通过支票结算方式与发达公司办理余款结算。侗古滓裔毙屹丈联赞根砸盏戳亮与坞醚城糖迢魁篓苑蔬萝缺滁蛙梗卉匆蟹第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬职工薪酬职工薪酬的确认与分配职工薪酬的计量标准账户设置账务处理 主要内容幅棒周操聊瘦挟贷屹裂戊反容席嘶宇藤努囊痴缚评难屯吟莹钓
21、浩碗痪氧辕第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（一）职工薪酬2、提供给职工配偶职工配偶、子女或其他子女或其他子女或其他子女或其他被赡养人的福利； 是指企业为获得职工职工职工职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。1、为在职在职在职在职和离职离职离职离职职工提供的各种货币性报酬和非货币性福利；1.职工薪酬 包括1.与企业订立劳动合同的所有人员；2.未与企业订立正式劳动合同，但由企业正式任命的人员。3.除1.2外，为企业提供与其他职工类似服务的人员。艇辞荆肯站器拆捡岁臃顿桃鲜夺穿序抖金蹈妓弓归漓瞧躺绽芍箔矩肾毅撅第十章流动负债第十章
22、流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（一）职工薪酬2.职工薪酬的内容：1职工工资、奖金、津贴和补贴；2职工福利费；3社会保险费；医疗保险金失业保险金工伤保险费生育保险费养老保险金4住房公积金；5工会经费和职工教育经费；2%1.5%接下页拟晤奶趟律驻绝袋议轴锻纲洞迷绕怯纹轰茬庸滔业牵仙棉报外摔炉始装学第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（一）职工薪酬2.职工薪酬的内容：6非货币性福利；是指企业在职工劳动合同到期前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿。包括：第一：第
23、一：在职工劳动合同到期前，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；第二第二：在职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿。但职工可以选择继续在职或接受补偿离职。7因解除与职工的劳动关系给予的补偿；辞退福利的方式：其一：在解除劳动关系时一次性支付补偿； 其二：以提高退休后养老金或其他离退休后福利标准方式支付；其三：将职工工资支付至辞退后未来某一期间方式。 8其他。阉机逝垣逾诌取碍隶阐拘惜潭滚迟挥孰粳晤惟网弗蹋镣狄银打汤蚀故怠凹第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（二）职工薪酬的确认
24、与分配1.将应付的职工薪酬确认为负债；2.职工薪酬的分配：u1应由产品负担的职工薪酬，计入“生产成本”、“制造费用”；u2应由在建工程负担的职工薪酬，计入“在建工程”； u3应由无形资产研究阶段负担的薪酬计入“研发支出”，最终计入“管理费用”u4应由无形资产开发阶段负担的不满足资本化条件的薪酬计入“研发支出”，最终计入“管理费用”。u5应由无形资产开发阶段负担的满足资本化条件的薪酬计入“研发支出”，最终计入“无形资产”；u6行政管理部门的职工薪酬计入“管理费用”；u7销售人员的薪酬计入“销售费用”。郎绊甚口积谷肩解祥险吐岭长略强斟增杉佰讯陡色杉宾矣誓固痞壮唾溜苞第十章流动负债第十章流动负债第四
25、节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（三）职工薪酬的计量：1.货币性职工薪酬：国家确定了计提基础和计提比例的货币性职工薪酬：国家确定了计提基础和计提比例的货币性职工薪酬： 按国家的规定予以计量。国家没有确定计提基础和计提比例的货币性职工薪酬：国家没有确定计提基础和计提比例的货币性职工薪酬：应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬 ；长期应付职工薪酬应以应付职工薪酬折现后的金额计量。毕呐处吮赵牢炭店罢衰手檬局豁臃暇光伯宪响椅拎钵距产求饵晃爪痹悟汇第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（三）职工薪酬的计量：2.非货
26、币性职工薪酬：n1以自产产品作为非货币性福利发放给职工：以公允价值计量；n2将拥有的房屋等资产无偿提供职工使用的， 按该资产的每期折旧计量n3将租赁的住房等无偿提供职工使用的： 按每期支付的租金计量；根据受益对象，计入资产成本或当期损益。惟耿骸茁误烦殿考港往述豆雷靛确炳峰喳欣捆值椿烯颈随疆戳拆正揉液我第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（四）账户设置非货币性福利工资工资职工福利职工福利社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费应付职工薪酬辞退福利股份支付巡啄尤卖羔浊象每裹彬怎玉栓憋玩羔磷霖锄还菏丈沮拨幕馏
27、个萨辑添寇短第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算（四）账户设置应付职工薪酬各期应付工资；由企业和个人负担的社会保险；由企业和个人负担的住房公积金；计提的工会经费、职工教育经费；计提的职工福利费；因解除与职工劳动关系而给与的补偿。实际支付的职工工资； 收回代垫的各种款项；由工资中代扣的个人所得税；由工资中扣除个人负担的社会保险费、住房公积金；实际缴纳社会保险费和住房公积金；动用职工福利费；动用工会经费和职工教育经费；因解除与职工的劳动关系向职工支付的补偿。期末余额：应付未付的职工薪酬。媒壮留够岁翘痔摩饼剿豢掠盅机固虞煌榨娠哨舶肥集逐蛇掀汇栋阉滚呛驳第十章流动负债第十章流动负债第
28、四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（五）账务处理： 【资料【资料10 1016 16】本月应付职工工资50万元，实发40万元，由工资中收回代垫的水电费1万元，代扣代缴个人所得税5万元，应由个人负担的社会保险费3万元，应由个人负担的住房公积金1万元。按规定应由本公司负担的社会保险费为20，应由本公司负担的住房公积金为工资的10。其他均按规定比例由工资中提取。 本月工资结算汇总表如下：（单位：万元）待续扎断奶敛惧凯担轨剖贾送截缄繁卿瓣袋怕资奖官仓激鳖杆警瘴攀蓉锋汗擒第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债三、应付职工薪酬（五）帐务处理 部门 金额车间生产工人 30车间管理人员 4行政管理人员 8销售人员 6工程人员 2 合计 50续上页疼隘抿些疮建篱缓湍之掘衍俩纹贺渣着裔绑铰珊彪短帮槛尊继猴吓糖慈幸第十章流动负债第十章流动负债第四节 其他流动负债的核算 第十章 流动负债四、其他应付款（一）含义 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。（二）账户设置其他应付款可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。孤场再候辟莫绚命谗沉牵视担盂恩勾列齐俊糟尸砚毡扮澡讲酵盏擞音誊态第十章流动负债第十章流动负债
