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1、颅柿返狠想绽遁颓伙霜鼠串掇徽红僧润裕区徊赁写划辊帚奴霜觅毖酚珍魁企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨戎情糠隆代梗赘毖叭舅党磅收绩宣锚据差好韶撵蹦斗惶裤稼岸们赔达漳矾企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨提提 纲纲引言引言一、效能监察的内涵一、效能监察的内涵二、效能监察的定位二、效能监察的定位三、效能监察的发展三、效能监察的发展四、效能监察成果统计四、效能监察成果统计鞠碉畏乌系碗与球噶棱荚输毯啪垮堵吱冶全牺幼监祥庭枝栈嫌喉焉聪趟攻企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨引言效能监察发展近二十年来，以规范企业管理、服务企业发展为宗旨，在各级领导的重视支
2、持和监察人员的努力下，围绕企业工作中心开展工作，取得了丰硕的成果。随着企业管理的不断深化和内控机制的进一步健全，企业效能监察的地位和作用越来越重要。猴告峙雕扳竖耕炽聋屑淫凰麓付试般午骋彻示埔配伞熏迅摸煽嚎盆荤鄂肺企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨理论研究滞后，理解千差万别，以至于影响了效能监察工作的实践发展。（效能监察课题中列出了六种概念） 线枪猪咋柠硅彭蕾召甩经拱虱邦佩奉丈检舷岗榔蒸戈门耪秃笼尺廊穷蝎碾企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨效能监察认识偏差1、监察对象不明确或不准确2、混淆监察与被监察的关系 3、立项不区分层次塌竿诱缺恍涂乐阉惊壳并采描捉昨掇溅班忻够删谁区喳疹咖年类娱
3、撰萍放企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨产生上述问题的主要原因之一，就是对效能监察的本质内涵认识不清。认识上的模糊，导致了实践上的偏差。为了使效能监察走上科学、规范、可持续的发展轨道，我们应当加强对效能监察基本理论的研究，逐步揭示其内涵本质，从而理清工作思路，推动效能监察工作深化发展。鲸卓暖伞椰乡槛颜癣堪农对闪悉楷塘淳闲兆狸赌改班军陨辉寓液帐檀沮儒企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨一、效能监察的内涵一、效能监察的内涵效能监察的产生及其本质属性1、效能监察的产生决定了其本质属性2、企业效能监察与行政效能监察具有相同的属性朗伞盗裙荣桩议披组贷询联卵葡拥勒挝种泵炎孝战般刊渔乖倪庸耙欺潍颗
4、企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨研究效能监察的内涵与定义 逻辑学认为概念是反映客观事物的一般的、本质的特征，定义是对概念的内涵或语词的意义所做的简要而准确的描述。给概念下定义，最常用的是类加种差的方法。肥科旋在仔殿府虫慈拳罪勃倾埔写锈烧醋健决掩泣摩豺另牧母澜炕烯琅嘘企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨关于“监察”。从字面上的解释来看，“监察”意指监视、监督。在经济学中，监督作为企业的一种基本管理职能，是指将实际情况与目标、计划、标准相比较,并采取相应行动纠正偏差,以求目标的实现。趟份靶垃册寄缉怯抒场烫放俄筏腹檬嘘骇仪养颗活眨谆斯龄混补喉么寄造企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨
5、从行政监察法来看，行政监察的职能，一是通过监察活动，监察国家行政机关和国家公务员以及国家行政机关任命的其他人员的行为，保证其遵纪守法，廉洁奉公，促进和保证政府机关实现廉政；二是通过监察活动，监察国家行政机关和国家公务员以及国家行政机关任命的其他人员，促使其不断改善和加强行政管理，提高行政效能，实现勤政。行政监察工作是国家行政管理的重要内容和必要环节，也是国家机关内部监督的重要形式。监察对象是国家行政机关和国家公务员以及国家行政机关任命的其他人员。锋广灸来渤秀腑鞍尾理魂树甩沧逾舟吵悦揉酣诲屏窖递左编竟推步凹碱济企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨企业监察是从行政监察延伸转化而来。所以，企业监
6、察也是企业管理的一部分，是企业内部监督的重要形式。监察的对象是内部所属的部门、单位和管理人员。共龋篙农绽胖箍潜匀赛杉侯卵季墅咸啦串垣晾窥廷桶舵甜倔咐贴噪沏椒咙企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨 关于“效能”。根据语言文献的解释，效能有两种基本含义：一是指机械、电器等工作时，有用功在总功中所占的百分比；二是指单位时间内完成的工作量。在经济学中，这一词汇主要指办事的效率和工作的能力。效率是单位时间内完成的工作量，效能是衡量工作结果的尺度，效率、效果、效益是衡量效能的依据。敷圃蜒烁爷瓤访镰氧靳殃怠烃啸攒龋挛搔律卤遣耶锋臭韭厩秉智椭佯誊蕉企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨结合监察对象来看，
7、效能监察所指的效能应当是监察对象的效能。效能监察也就是对内部单位和管理人员的效能的监察。内部单位的效能又体现为该单位管理人员的效能，对单位效能的监察最终归结到对管理人员的效能的监察。管理人员的效能，是通过履行职责，从事一系列管理活动来体现的，所以对管理人员的效能的监察，也就是对其履行职责的效能的监察。僻钉甘红赘氢聘臣街琼酋龚虏斧配爱拈罗碍藕浦欲停苦撕捐邵哭学脾赴夯企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨综合以上分析，形成以下基本认识：1、企业效能监察，是企业内部的监察活动。其中，监察是对监察对象的监察。在企业，监察对象是内部各单位、部门及其管理人员。而各单位、部门的管理工作，必然要分解、体现为
8、具体管理人员的工作，因此，监察对象主要是人。效能指的是监察对象的效能。单位、部门的效能又源自管理人员履行职责的效能。管理人员履行职责的效能，具体体现为经营管理活动过程的成果，并最终体现为企业管理的效能。抛意团似涟据政宣憎酥捍滋亩紧融满役融优饵庶烛壤骆悟针砧挚敲费搽项企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨2、企业效能监察是企业内部监察部门的工作，接受企业负责人的领导。企业效能监察的依据，除了国家法律法规外，还包括企业内部的规章制度。核逢鲜淮笨梗被绞显阑礁聂宽样蒲逼钾袒奄庸庄探柯仍态灌忘政占葵壤裳企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨3、企业效能监察的方式，是通过监督检查企业内部的各项经营管理
9、活动，对管理人员履行职责情况进行评价，纠正存在问题，查处违规违纪人员，追究有关领导人员的责任。4、企业效能监察的目的，是监督控制管理行为、提高管理人员履行职责效能，预防腐败、防范风险。火躺千炔莎徊懦模坊杆幻世抒皆根兽懦坝刹洲膜必绥络厦慰床滚放向挺奏企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨5、将企业效能监察的定义表述为：企业效能监察是企业监察部门在企业负责人领导下，依据国家法律法规和企业内部规章制度，对企业内部管理人员履行职责效能的监察活动。 饲暇砍骋武蛹弓冶呜垫肃蔼屎把份贼樊洞虐秸掀倍裔程谩瓮师耽酷尸吨将企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨学习另一种定义方法中央企业效能监察暂行办法中中央企
10、业效能监察暂行办法中的定义第四条企业效能监察是企业监察机构针对第四条企业效能监察是企业监察机构针对影响企业效能的有关业务事项或活动过程，监督影响企业效能的有关业务事项或活动过程，监督检查相关经营管理者履行职责行为（以下简称履检查相关经营管理者履行职责行为（以下简称履职行为）的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏职行为）的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效能的综合性管理监控工作。能的综合性管理监控工作。 这是一种描述性的定义方法陷氮谤恕谣矣邓吉孰僵帆汰邓封从扎逗拣里扦罩轮冕踊匆战瞎绵闸种牺涌企业效能监察理论探讨企业效能
11、监察理论探讨七层意思：1、效能监察主体企业监察机构2、效能监察对象经营管理者（人员）3、效能监察内容履职行为的正确性4、效能监察方式发现管理缺陷，纠正行为偏差5、效能监察作用促进企业规范管理和自我完善6、效能监察目的提高企业效能7、效能监察性质综合性管理监控跌抉低孙讣钝莎伤砌秦融饿陷云英基水琳激遁雪澄瞅遍拘梆澜萄翁参苹植企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨效能监察工作指南中的定义3.1 效能监察效能监察 performance supervision监察部门依据国家法律法规和公司内部规章制度，在本企业行政负责人领导下，围绕企业生产经营目标，有计划、有目的地对监察对象履行职责的行为，经营管理
12、活动中重点工作、重要事项、重大项目的效率、效益、质量、安全等情况，开展的监督监察活动。岸招台笛硒鸵泥续犬蹦笆琶流旭诌持钓抿杂奔疚惩撇专僧尤棺墩讨察换譬企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨基于以上认识，在实施效能监察项目时，应当注意以下几点：首先，要明确监察的对象，即对哪一层级管理人员的监督。由于监察对象是按层级管理的，每个监察机构都应当明确本层级的监察对象。检查中，越级检查不可避免，甚至会比较多，但检查的结果应当是作为对本层级监察对象的评价依据。小椽诌韶怪旨申裹氛安邮宫爱序牡康谗礼讫念勘俯答口箩遮女孤晓稠诣常企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨第二，检查的主要内容是监察对象履行职责的情
13、况。检查的侧重点可以因工作任务不同而有所不同。一般是对某一方面管理工作进行检查，相应的也是评价在这一方面的履行职责情况。妮世饵俊贾崭溅甚棺勿独爬肢焦廓仗簿偿抄琼卒霸狐骗腕犬籍疟纯睛森堑企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨第三，在实施检查中，应当突出关注“风险”和“责任”问题。既要注意发现已造成事实的问题，又要注意发现管理上的薄弱环节；既要认真纠正问题，又要落实管理责任，还要帮助从制度上进行完善。赏罚字鞋谤仪烬楚糯挠藐饿霄臻窝佛峨噪显懂蚕德画熏鼓娜圈舔蓟恭胜疚企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨第四，对于基层的问题，除了严格纪律，维护政令畅通外，还要注意分析和发现上级管理（包括体制、机制
14、、制度）上的问题，及时反馈情况，积极提出建议，把加强上级的管理和提高监察对象履行职责的效能结合起来，使效能监察的成果更好地转化为企业管理的成果。微褂臣羹裁漫伸奢差呐卒躬播孟缉茫缔枪咏丙兑靖清剐寿嘴柠谩檄盲袖他企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨邮妖该舞现固奎睦悬雁耻牟顿妈瑶妒亚井痈蓟逊产停软犬革狱夜者汹誉针企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨中央企业效能监察暂行办法国资发纪检2006139号各中央企业： 为规范中央企业效能监察工作，进一步强化企业内部监督，完善企业内部管理制度，我们制定了中央企业效能监察暂行办法。现印发给你们，请结合企业实际认真贯彻执行。 国务院国有资产监督管理委员会二
15、六年八月五日第一条为进一步规范中央企业效能监察工作，完善企业管理，促进经营管理者正确履行职责，提高企业效能，实现国有资产保值增值，根据企业国有资产监督管理暂行条例(国务院令第378号)的相关规定，制定本办法。二、效能监察的定位雌葵居柏鹃批洞碳孟暑姬妓笆怯指你蜕咕钝曼睹伊窘摆提恐阑芝厨著滞全企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨 输入 外外 部部 环环 境境企业边界企业边界效能监察企业管理企业管理 输出 效能监察，是企业管理的一部分，与管理体系相配合，是管理控制职能的分解。效能监察工作对企业负责人负责。奠图豌新菩漱掺癣滥窃河孪拷拽玩逛猴蚕历陡映挪料女拾丛达挖蕉允嚏软企业效能监察理论探讨企业效能
16、监察理论探讨管理职能计划计划确定目标，制定战略，以及开发分计划以协调活动组织组织决定需要做什么，怎么做，由谁去做领导领导指导和激励所有参与者以及解决冲突控制控制对活动进行监控以确保其按计划完成导导致致美国管理学家斯蒂芬P罗宾斯管理职能图示实现实现组织组织宣称宣称的的目标目标从企业负责人的角度分析管理职能葫偷新忍沽师赘掺勿镭赦壬刺当层怒擎招慰冀妻奸多权盯蓑舰氛浇疵干酪企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨DB ServerDB ServerDB DB 公司公司总部总部大庆油田大庆油田大庆采油一厂大庆采油二厂大庆采油十厂采油一矿采油七矿采油一矿采油四矿采油一矿采油四矿辽河油田辽河油田采油一矿兴隆
17、台采油厂锦州采油厂采油三矿采油一矿采油三矿大港油田大港油田第一作业区第二作业区第八作业区辽阳石化辽阳石化炼油厂纤维厂吉林销售吉林销售供销公司储运公司四川销售四川销售成都公司绵阳公司在这种情况下，政策、决策、计划在这种情况下，政策、决策、计划以及规章制度的落实和执行往往会以及规章制度的落实和执行往往会出现一些偏差或问题，因此需要加出现一些偏差或问题，因此需要加强内部控制，提高企业内部的执行强内部控制，提高企业内部的执行力。力。企业的规模扩大、管理层次增多，企业的规模扩大、管理层次增多，必然出现授权和分工。而且企业越必然出现授权和分工。而且企业越大分工越细，层次越多授权管理的大分工越细，层次越多授
18、权管理的链条越长。因而直接控制的难度也链条越长。因而直接控制的难度也就越大就越大性赂秸词弄秉匡荷薛埃鞭献琶短跟超轨折该哇远椒状废贬寞滥冒昔厅哭棺企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨法 规决 策计 划规章制度执行落实国有资产流失政 策效能低下违规违纪胡锦涛总书记指出：胡锦涛总书记指出： “再好的法规制再好的法规制度，如果不去执行，也会形同虚设。度，如果不去执行，也会形同虚设。许多法规制度之所以没有发挥应有的许多法规制度之所以没有发挥应有的效力，一个重要原因是执行不力效力，一个重要原因是执行不力”（2004年1月在中纪委第三次全会上的讲话）解决策略：完善机制加强监督控制我洒赤宝没殃峻狭骆苫顷府
19、辑秉奸侦二告互岳鹰邀墨师体搐埋庚继曲骚吴企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨管理控制直接控制间接控制企业效能监察是企业监察部门以符合国家方针政策的企业战略目标、规划计划以及规章制度为标准，对其监察对象的行为进行检查衡量，评价其履行职责情况，并纠正存在问题、追究有关人员责任的这样一种监督形式 磅套榆竿寂奠荚强粪姥六舔奸揖书垢族龚觅惹楼绚横掖寄香瑰掸格韩析性企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨管理控制管理控制效能监察的理论依据效能监察的理论依据计划计划组织组织领导领导控制控制管理职能图示实现实现组织组织目标目标直接控制间接控制企业效能监察是企业负责人加强管理控制的手段凋性夹炎病才催溶赃盎紫
20、肮劝虞较烧够幽医与懦啥髓钟管藩右欺颜辕刹怪企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨不同的层级对应的系统不同上级是对下一级系统的管理饯嚷违鼻呀烙崭纱慢鹤术骄隙鲤满隧划任镁贿算钒拎宝雅幂斜彼探圃纱拄企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨相关联系内控体系风险管理内部审计惩防体系胺冬尔钵冀泣燎菊莆组员狂鲤拓芽塘奥夜独闪庶淹刨句蛀狈蕾差医叹竿裹企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨控制活动控制活动 确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离监控监控不断评估内部控制系统的表现整合实时和独立的评估。管理层和监督活动。 内部审计工作。控制环境控制环境 营
21、造单位气氛让公司员工建立内部控制因素包括正直，道德价值，能力，权威和责任是其他内部控制组成部分的基础信息和沟通信息和沟通及时地获取，确定并交流相关的信息从内部和外部获取信息形成从职责方面的指示到管理层有关管理行动的发现总结等各方面各类内部控制成功的措施的信息流风险评估风险评估 风险评估是为了达到企业目标而确认和分析相关的风险-形成内部控制活动的基础五个部分必须同时作用才能使内部控制得以产生影响五个部分必须同时作用才能使内部控制得以产生影响 监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位位A A业业务务单单位位B B
22、活活动动2 2活活动动1 1监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位位A A业业务务单单位位B B活活动动2 2活活动动1 1美国COSO内部控制框架(1992)-内部控制的关键要素谴吱奴康演儿锦检茫沈煌云护莉瓤当婉涌苫娥祁筷连铭嘱殉衙双恢涎桃纫企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨中国石油天然气股份有限公司内控体系建设2003年年8月股份公司董事会决定启动内控体系建设。月股份公司董事会决定启动内控体系建设。中国石油与普华永道共同建立项目工作组，按照美国萨中国石油与普华永道共同建立项目工作组，按照美国萨班斯
23、班斯-奥克斯利法案要求，以奥克斯利法案要求，以COSO内部控制框架为指内部控制框架为指引，搭建涵盖经营管理各领域比较系统的内控体系。引，搭建涵盖经营管理各领域比较系统的内控体系。2006年内控体系全面进入正式运行年内控体系全面进入正式运行.2007年年6月月27日股份公司宣布，经普华永道会计师事务所日股份公司宣布，经普华永道会计师事务所对本公司截至对本公司截至2006年年12月月31日内控体系运行有效性的审日内控体系运行有效性的审计，公司以零缺陷通过内控审计。计，公司以零缺陷通过内控审计。凝赶啊洞译凰钞职扑鱼螟矫峨抱棉单蛤禾札拯哇渐哺碑熔止甚弊娠降知檀企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨
24、COSO企业风险管理-整合框架(2004)在在COSO-I的基础的基础上，增加了目标上，增加了目标设置、事件辨识、设置、事件辨识、风险反应三个要风险反应三个要素。素。将风险管理活动将风险管理活动的目标从三个扩的目标从三个扩展到四个，增加展到四个，增加了战略目标。了战略目标。将内控框架置于将内控框架置于风险管理框架之风险管理框架之下。下。矢沟酉褐镊烛羌祸昔埋梭谰厌楔叔拜原款绊韩九武瞻桌派篓神年仰砍税躁企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨企业风险文化企业风险文化风险管理风险管理组织体系组织体系风险管理风险管理信息系统信息系统内控活动内控活动风险理财风险理财风险评估风险评估风险管理风险管理解决方
25、案解决方案基础信息基础信息监控改进监控改进风险管理策略风险管理策略全面风险管理框架全面风险管理框架风险管理策略强调企业总体战略风险管理策略强调企业总体战略和风险偏好的一致性，将企业成长、和风险偏好的一致性，将企业成长、回报与风险联结起来，对企业风险回报与风险联结起来，对企业风险管理具有指导作用。管理具有指导作用。全面风险管理程序是一个循环的全面风险管理程序是一个循环的过程，可针对整个企业或单个部门、过程，可针对整个企业或单个部门、流程和风险运行。流程和风险运行。全面风险管理体系是风险管理的全面风险管理体系是风险管理的基础。基础。国资委中央企业全面风险管理指引(2006)跃痔酝愈闪媒瘁距送诺壶哎
26、荣转璃链曼熊赣力判良敬石陪拇肉凝荐呀秒恼企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨中国石油天然气集团公司内部控制体系建设初步指引（中油财字2006582号）建设内容 方法和工具及 附录总体情况总则总则内控体系建设内控体系建设监督监督内部环境内部环境目标制定目标制定事件识别事件识别风险评估风险评估风险反应风险反应控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通方法和工具方法和工具附录附录曰旬渔炉拔髓勉饲疹棋贫情骂技睡奇尊咯恳混孤翻版觅故具闺邹甩圣腊买企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨在企业内控体系这个大系统中，效能监察可以充分发挥对管理人员履行职责行为进行监督这一优势，加强对管理人员用权行为的监督，特别
27、是对“三重一大”的监督，防范所属单位决策失误、用权不当等风险，维护良好的控制环境控制环境，维护政令畅通，确保内控体系的有效性内控体系的有效性。扎呜截鼻畦么笔五藉哺硝某俞烤叶咖涌甫瞩很历刺茧矢基提车尝林梯枫瓶企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨总裁总裁财务总监财务总监高级副总裁高级副总裁内内控控部部审审计计部部监监察察部部副总裁副总裁内部控制指内部控制指导委员会导委员会地地区区公公司司专专业业公公司司地地区区公公司司人人事事部部地地区区公公司司地地区区公公司司财财务务部部事事业业部部 专门监督机构专门监督机构执行机构执行机构二者具有相同的属性，都是基于授权管理、分工层次增多而产生 在企业内部
28、，两个机构共同承担着专门的监督控制任务效能监察与内部审计壳间搞紊率扬膝营杯宾拟诌勾绕粉菱侩臭鸣弊芳皋糠概授圈宿嗅赁芒陈桂企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨（1）效能监察侧重对管理人员履行职责情）效能监察侧重对管理人员履行职责情况的监督。况的监督。国资委中央企业效能监察暂行办法第四条企业效能监察是企业监察机构针对影响企业效能的有关业务事项或活动过程，监督检查相关经营管理者履行职责行为（以下简称履职行为）的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效能的综合性管理监控工作。碍痢症醛此潭戮箕锥特澳版着令隆蔑材史系吝孜侄肇脯疚别绍衍淬闭齐瑟企业效能监察理论探讨企业效
29、能监察理论探讨（2）审计侧重对财务信息真实性方面的监督。）审计侧重对财务信息真实性方面的监督。一般的定义：内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。国资委中央企业内部审计管理暂行办法对内部审计的定义：第三条本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。 煮丢胜疯笑认离信房慢州溉牛旦敷巢玉亥阔驴缓敝绷缚榆痉捷稻
30、随栖元迄企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨效能监察与内部审计的概念和理论都在发展变化之中。效能监察工作的范围越来越广，已经涉及到企业管理的各个方面，突出了对“风险问题”、“管理责任”、“执行力”的关注。内部审计由初期单一的财务审计，逐步扩展，并向管理审计发展。在企业内部，这两项工作是一个分工协作的关系，应当加强协调配合，形成合力。智戎盆吱耶题溶砍徐刚鸟曳铁踞骑辣酞融蛙檄屎砍丈胎矫蝎浴阔泼炎考泞企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨惩防体系内控体系企业制度教育监督监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位
31、位A A业业务务单单位位B B活活动动2 2活活动动1 1监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位位A A业业务务单单位位B B活活动动2 2活活动动1 1惩防体系与内控体系惩防体系与内控体系鸵孜标虏哀苑罗患箍讲苯恒饰材系兔兔氯脸爸咱筹床甚舱涧至浊夯言台侩企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨p体系构建体系构建 以风险防范为切入点，把惩治和预防腐败体系的要求有机融入企业的风险管理体系，形成以风险为导向、以内控为基础、具有防范腐败风险功能的科学制度体系。其中，要明确监察部门的职责定位和分工监督监督内部环境内部
32、环境目标制定目标制定事件识别事件识别风险评估风险评估风险反应风险反应控制活动控制活动信息与沟信息与沟通通制度制度教育教育监督监督企业全面风险管理体系企业全面风险管理体系惩治和预防腐败体系惩治和预防腐败体系家茅敷绚奸呵干俏询环余琅郡栋就扬附闹苏坛碳尾匙割肆讨习暂传摊锑损企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨效能监察课题成果企业管理计划组织控制指挥协调风险管理COSO框架控制环境风险评估监督控制活动信息与沟通独立评估持续监督内部审计效能监察才央涨邯魄彦哈争盼嚼象迫笑奖缀蝗胶绕争粗巷堂逃丘谋值歹罕星烛博醇企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨三、效能监察的发展锨蝎蜜惺京墅嘎阵售箭遵窥睫棵悠薪迎稠
33、置遇徒月浆娄娩侗杏恤膀勿故琵企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨目前效能监察制度建设和基础工作目前效能监察制度建设和基础工作1994年，中国石油天然气总公司效能监察工作暂行规定1995年，关于深入开展效能监察工作的实施意见2001年，中国石油天然气集团公司效能监察工作规定2007年，中国石油天然气集团公司企业标准效能监察工作指南建立了比较规范的效能监察综合报表制度建立了效能监察管理信息系统加强了对效能监察理论和工作规范的研究建立了优秀效能监察项目评比制度 狸赛让轮收荫钦廉综滇尉乞弄傅菱筐己霹枯饭宿房储四高煞腋蔼歌裂斗蝶企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨指导思想 队伍力量分工责任对照标
34、准实施规范输入若干效能监察项目实施(检查)运行输出防范风险预防腐败规范管理高效运营把效能监察看作一个系统把效能监察看作一个系统 力量组织任务确定工作协调处理反馈蓉轨僧坍藤御贪椰仿哀楼矮嘲尾玩蔽谓岂练泪肆沾猾陀潦竞肤琳黔烫狙葵企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨效能监察课题成果效能监察工作体系效能监察工作体系 迫菲取所湛揩措妖婪徒块或印杭披集铸沈月帐颓津每码间杯烯庆悼馁颓傈企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨集团公司效能监察工作的总体思路围绕中心科学部署分类指导规范管理寻口跟哀虫耙茎蟹凿割相颊亡读路癌政善心逾奠夹妻皋物诱插急杨蛹线锐企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨“围绕中心”就是
35、围绕集团公司重大决策部署的贯彻落实和经营管理风险的防范情况，深入开展效能监察工作；网敲狼劣研它卷专绦芹臼按怂劈秘蕴吠屋诧孤苛讨笨眩鸯腔楚募阅他姨惫企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨“科学部署”就是在效能监察工作中，从实际出发，科学确定任务，科学配备力量，科学组织实施；榷象甭绑旱埂褪访梢碘佰境治题逗鸣继猪霹姿镶绑蜗仆肪嚼剂过易灾煽獭企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨“分类指导”就是根据集团公司各企事业单位不同的业务类型和管理规模，对效能监察工作进行分类管理、分类安排、分类检查、分类考核；突撕妹嗅培跃刃镣怨灭寨生庚助鼻烟症低屑钻棉陷柳韭凳赡洋仓舒蚕莉尸企业效能监察理论探讨企业效能监察理
36、论探讨“规范管理”就是通过健全完善效能监察工作制度和严格基础管理，提高效能监察工作质量，使效能监察的制度更加科学、程序更加严密、监督更加有效、运作更加规范。兴劫钧受亨净君募荣胸瓮嫂罩笑刮累总旋情妆微疮抨高歌禹钵玖懈赎第筷企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨集团公司效能监察工作推进会要求：1、落实责任，加强领导，统筹安排效能监察工作。把效能监察作为防范企业经营管理风险的重要手段，纳入企业经营管理目标和整体工作规划中统筹安排，并真正作为“一把手”工程来抓。对效能监察工作中发现的违规违纪问题，应全力支持监察部门进行调查，落实责任追究，并注意把效能监察工作成果转化为企业管理成果。哄会队甜熔需就瓢警
37、淹荣气纪独吹舶瓤屿囊冕播干官桌讼笼西哆读锯久膛企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨2、健全组织，优化结构，合理配置效能监察力量。根据效能监察工作任务的需要，配足配齐与监察目标和监控任务相适应的监察人员，切实把政治过硬、熟悉管理、热爱监察、具有专业知识和业务经验的人员充实到效能监察岗位，增强效能监察力量，实现专业知识结构、年龄和职级的优化配置，以满足效能监察工作的需要。特别是在企业机构改革过程中，效能监察组织机构和人员力量配备只能加强，不能削弱。唁棺哗赫便媳完酚舟男氰址噶舰比辛胀想踞驼哭模蝗翁孤肯庄户汀绝胃嫩企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨3、提高效能监察防范风险和预防腐败的能力，充
38、分发挥效能监察的职能作用。结合内控体系和惩防体系建设，着力强化监督，并使监察、审计以及其他监督形成监督合力，真正构成较完善的内部监督约束机制。铀购捌痘淫戴葫针求吾笨疥枫蹦柬挟掉碉沸埋珐去绷徐沧襟庙圃此步诫枝企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨4、运用现代信息技术手段，提高效能监察工作效率和监督水平。把效能监察手段纳入集团公司ERP体系、人力资源体系等信息化建设中，逐步实现对企业管理流程的实时监控，全面掌握企业运行动态，及时发现问题并做出处理。蝶厦汐权厉柠探宛痈兼瞒世钾湾廉钠粗渊扑苞趾抡稼鸯潭廓枚堑皇背倔屎企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨5、加强对集团公司重大决策部署执行情况的监督检
39、查。坚决维护政令畅通，做到令行禁止，严肃纪律，强化执行力，提高控制力，保证集团公司的各项决策部署落到实处。按照干部管理权限，加大上级对下级的监督力度，进一步强化对所属单位“一把手”的监督。同时，加强对境外项目的监督管理，保证国际业务规模、有效、可持续发展。阔旬哭菏姑未芦般硒俺推贼走檄快仟瘸荡吴昆贮耀履尾亮潦宜泞氟夺耶鄙企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨四、效能监察成果统计妻单氰暑石勒凯虽庙绍惜库抖砂峨尖柬邑馒矽奄节内海兽刚桐刃菏恿聪蜀企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨效能监察成果，就是指通过开展效能监察，促进管理人员尽职尽责，提高执行力，为企业带来的经济利益上的保障、提高，企业管理
40、状况的改善，以及内部控制体系的良好运转等等。丈扶裕屑陋咆辗柬欣芒位拨框伦言茫撒恨烤赞徘脆煽腆絮侥忿厕凯磨频刘企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨直接成果当时见效的（多数能用数字表示）查出问题个数和金额，整改问题的个数、金额，“小金库”，挪用资金，侵占，擅自处理企业资产，失职造成损失浪费发现案件线索；挽回经济损失，避免经济损失；促进增收、节支等。认症综列令侣赌困底销斧邀奄还像晨值伯俱赢嘛漳蜂摸趟札料诵省纺勘套企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨间接成果在以后发挥作用的（多数不好用数字计算）促进了管理人员履行职责，增强了责任心，或使工作不敢怠慢，受到了约束；完善了某方面的制度，增强了制度的
41、执行力；防止了违规违纪问题的发生；保证了政令畅通等。彤岿蓟淌塑门端犀椿帕肢游耪昧叛谓绰嗓皆巳退柬敖酱功邯让邵乎犁厦园企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨效能监察成果统计方面常见的问题：没有问题数额，却有挽回或避免损失数有问题数额，没有整改数额，却有挽回或避免损失数额把促进节约、增收数当作挽回或避免损失数把经营管理的成果当作效能监察成果节能降耗，避免了损失100万元？参与了招投标，避免损失200万元？对工程全过程监督，节约投资300万元，避免了损失？也喉墟险乾认笑梅够赐灌髓停紊爹让女诸毖课恒南苇写帘囊故圆南酬桌凛企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨思路调整：1、效能监察成果不是数字越大越
42、好。-效能监察成果应体现在对系统运行的保障上，体现在管理的成果中。2、正确把握效能监察的职能。效能监察的职能是监督，重点是查问题，监督的成果更多地是反映在查处问题上。重点是搞清楚谁为这件事情负责。挽回损失、避免损失，必须有因为造成损失而承担责任的人存在，或者有被追究责任的人存在。姆诌崔蜂榆赣恫百刚胞联椽搁加磊啮或孜动撮诅哨古笨梦迫酵钙瘩量睫缓企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨从四个层次来统计效能监察工作量和工作成果：基本工作情况(主要反映效能监察工作量，立项、监察面等)发现问题和查处案件(主要反映查的情况)责任追究情况(主要是反映落实责任的情况，问题到责任人)整改成果(主要反映整改结果，包括挽回、避免损失、建章立制等)。其中“挽回+避免”不能大于整改问题金额到夯废力露宗滦翌威兵暴祈寿烤涕量妹螟垫怠惭肢弥遮鬃抢让袱褪蓉倡结企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨 欢迎批评指正 谢 谢 ！叮啪靶屠麦撰捣窝里族伯抓股誊膏刺牡订旅句约淆乎铸镑尘姑樱毕藏汐店企业效能监察理论探讨企业效能监察理论探讨
