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1、税费基础知识讲座注册会计师、注册税务师、会计师注册会计师、注册税务师、会计师中山市地方税务局纳税人服务中心中山市地方税务局纳税人服务中心李卫红前 言1、税（费）基础知识、税（费）基础知识2、个人所得税政策介绍、个人所得税政策介绍3、大学生就业税收优惠政策、大学生就业税收优惠政策税（费）基础知识详细内容请查看详细内容请查看“中山地税网站中山地税网站”“纳税辅导纳税辅导”栏目栏目(17种种)(6种种) 流转税流转税经 济业 务销售提 供 劳 务不动产、无形资产营业税动产增值税加工、修理修配增值税其他劳务营业税（房产、土地）（例如：商场销售商品）（例如：美容、足浴）（动产） 所得税所得税企业所得税个
2、人所得税企业、事业单位、社会团体以及其他组织自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业（例如：有限责任公司、股份有限公司） 其他税费其他税费“三项流转税”的附加（增值税、消费税、营业税）城建税、教育费附加、地方教育附加“有地”交城镇土地使用税“有房”交房产税“有车”交车船税“签合同”交印花税 案例案例【业务1】某甲在A公司上班，每月可取得工薪3000元，问某甲要缴纳哪些税费？流转税：所得税：营业税个人所得税单位聘用的员工为本单位或者雇主提供的劳务，不交营业税。【业务2】某商场销售货物要缴纳哪些税费？流转税：所得税：增值税及附加(城建税、教育费附加、地方教育附加)企业所得税【业务3】某乙出租自有
3、商铺，收取每月租金时要缴纳哪些税费？流转税：所得税：营业税及附加( (城建税、教育费附加、地方教育附加城建税、教育费附加、地方教育附加) )个人所得税财产税： 房产税、城镇土地使用税个人所得税政策介绍征税项目：1.工资、薪金所工资、薪金所得得 2.生产、经营所得（如个体、个人独资、个人合伙）3.企事业单位的承包、承租所得4.劳务报酬所得 5.稿酬所得6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得财产租赁所得 9.财产转让所得财产转让所得10.偶然所得11.经国务院财政部门国务院财政部门确定征税的其他所得其他所得 工资、薪金所得工资、薪金所得 一、一、计税依据税依据1、应纳税所得
4、额所得额各项收入税法规定税法规定的扣除项目或扣除金额2、扣除项目：社保、住房公积金、公益性捐赠等3、扣除金额：2000或4800（外籍人员）二、税率二、税率5%45%的九级九级超额累进税率级数月含税应纳税所得额税率%速算扣除数1500元及以下502500-2000元102532000-5000元1512545000-20000元20375520000-40000元251375640000-60000元303375760000-80000元356375880000-100000元40103759l00000元以上4515375三、税三、税额应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数企业企业和个人按
5、规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金、住房公积金，不计入不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。 案例案例【例题】李某为一公司员工，2011年1月份工资为5000元，公司为其缴纳社保其缴纳社保其缴纳社保其缴纳社保800800元元元元，同时个人缴纳社保600元，计算李某应缴纳的个人所得税？应纳个人所得税(5000 + 800+ 8002000 800800600600)15% 125 2400 15% -125 235（元）收收入入大学生就业税收优惠政策1. 自主创业自主创业2. 企业吸纳企业吸纳特定特定大学生大学生 政策依据政策依据1.关于支持和促进就业有关税收政
6、策的通知（财税201084号）2.关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告（总局公告201025号） 税收优惠政策税收优惠政策“人”：持就业失业登记证就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）人员；“事”：从事个体经营个体经营个体经营个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）；“优惠”：在3年内年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教营业税、城市维护建设税、教育费附加育费附加和个人所得税个人所得税。1、毕业年度高校毕业生在校期间创业 注册登录教育部大学生创业服
7、务网教育部大学生创业服务网，提交高校毕业生自主创业证申请表由所在高校所在高校进行网上信息审核确认审核确认并出具相关证明出具相关证明 学校所在地省教育行政主管部门核实核实后，发放高校毕业生自主创业证 持高校毕业生自主创业证向创业地人力资源社创业地人力资源社会保障部门会保障部门申领就业失业登记证 资格认定资格认定2、毕业年度高校毕业生离校后创业的，凭毕业证，直接向创业地县以上人力资源社会保障部门申领就业失业登记证。注：毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。 可持下列材料向所在地所在地主管税务机关申请减免税：1.减免税申请；2.就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附高校毕业生自
8、主创业证）；3.税务登记证副本和营业执照副本。 税收减免申请及审核税收减免申请及审核 优惠期限及资格年检优惠期限及资格年检 1.审批期限审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。 2.各级人力资源社会保障部门、税务机关共同负责本地区自主创业政策的年检年检工作。对年检合格的，由人力资源社会保障部门在就业失业登记证上加盖“年检合格”印戳，由税务机关核准继续给予企业或个人享受相关减免税收待遇。对不符合要求的，及时通知其限期整改；对整改后仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已减免税款。 2011年1月1日 2013年12月31日 申请申请 审批期间审批期间 享受优惠政策期间享受优惠政策期间 谢谢！
