【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位

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1、先先 導導 計計 劃劃 會會 計計 培培 訓訓 班班 長長 者者 及及 家家 庭庭 服服 務務 單單 位位http:/ 美 華2先 導 計 劃 會 計 培 訓 班1.首次採用財務會計制度應注意事項2.固定資產的概述及處理3.設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度4.修正權責發生制5.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式http:/ 美 華3(一) 首 次 採 用 財 務 會 計 制 度首次採用財務會計制度應注意事項1. 開賬資產負債表的建立2. 固定資產賬目的建立及內容的整理3. 對固定資產、存貨及庫存現金的盤點安排4. 應收、應付及銀行往來的

2、結算進行確認5. 對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯機 構往來的核定http:/ 美 華4( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立(例)http:/ 美 華5( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立http:/ 美 華6( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立http:/ 美 華7( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立http:/ 美 華8期初調整期初調整服務單位在首次採用會計制度時，對於開賬資產負債表中重要項目，應進行調整如下：1) 終止確認不符合要求的資產或負債項目2) 重新確認按新制度内應確認的資產或負債項目3) 對不符合計量要求的資產或負

3、債項目，進行重新計量4) 對不符合分類要求的資產、負債或權益，進行重新分類( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立http:/ 2 ) 固定資產賬目的建立及內容的整理為了反映固定資產增減變動及結存的詳細情況，服務單位應設置固定資產登記冊。 固定資產登記冊固定資產登記冊主要是反映每項固定資產詳細情況的明細賬，根據固定資產的項目設立，每項一張。在固定資產表中，須記錄固定資產的編號、名稱、使用單位、所在地點、購入年份、開始使用日期、原值、預計使用年限、折舊率及轉移、報廢等情況。 党胯砧尖凰阂嚼狸留胺执副域襟丫谬叶士筑怖剑酷琴扼响让喜馒值咬辽尹【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位

4、【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位http:/ 3 ) 固 定 資 產 的 盤 點固定資產固定資產單位應於2008年12月31日通過實地盤點方式，盤點單位內所有資產，並將盤點出的固定資產登記入固定資產盤點清單內，包括固定資產的購入原值，存放地點，及購入日期等資料。 另外，單位應按各項資產的購入日期或已使用年期，並採用填報指引中的折舊率，計算出各項資產的歷年折舊備底。 對於未能確定原值的固定資產，應經由專業人士或單位管理層估值，作爲入賬價值。坠诗栓咽羞憎杏腔烫长双羔武炬础怎度探栅蜂装篇辉瓷蓉军斤或昌钧台柬【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班

5、长者及家庭服务单位http:/ 3 ) 固 定 資 產 的 盤 點期初折舊備底之計算期初折舊備底之計算假設ABC安老院於2008年12月31日盤點之固定資產中傢俱設備的資料而下：2004年購入 $18,0002006年購入 $20,0002008年購入 $30,000根據填報指引傢俱設備的折舊率是 1/6，截至2008年12月31日傢俱設備的折舊備底計算如下：2004年 $18,000 1/6 5 (年) $15,0002006年$20,000 1/6 3 (年) $10,0002008年$30,000 1/6 1 (年) $ 5,000$30,000巍吻屑洁耗惭篇来洒匆戍评叼果硕尊益胶香壤亨

6、厅翔键漂眷株额氯糊材埃【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位http:/ 3 ) 存 貨、現 金 的 盤 點存貨存貨單位應於 2008年12月31日通過實地盤點方式，點算存貨期末結存數量，並按貨物的成本價計算存貨的價值，單位應根據該價值作為 2009年1月1日的開賬。存貨價值在 $2,000 或以下，則無須作為期初存貨處理。 現金現金單位應於2008年12月31日盤點現金的結餘，並由有關單位負責人或專業人員進行檢查，而單位根據該結餘作為 2009年1月1日的開賬。 堪薯苇栗缄狐关颇藕垦页炸且心淋惑枢勤聪甘翁貌谋球音陵滋恫怪狗饥箩【培训课

7、件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位http:/ 4 ) 應收、應付、銀行往來的確認應收款項應收款項單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應收款項未收回，及應編制一份應收款清單，而單位須按應收款清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。 應付賬款及費用應付賬款及費用單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應付賬款及費用未支付，及應編制一份應付賬款及應付費用清單，而單位須按清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。 门荚苞护产稳替魄怔耪废硬钠疽狐村办爽窑姻惹亭替眯邦济悯谩默辟晴唯【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课

8、件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位應 付 賬 款 及 費 用 清 單何 美 華14http:/ ( 4 ) 應收、應付、銀行往來的確認哗但申铝利陡侣底蔓宠期闪宫印蜘托潘邱乾绑侠还蛋仁叮则双横玛友邮靠【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位http:/ 5 ) 基金、盈餘、公積、往來的核定基金基金若單位已設有基金之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的基金科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。 累積盈餘累積盈餘單位應按照2008年12月份社工局MAPA表中填報的結存金額，作為前年度的累積盈餘結存。 罐耍霞拙值址济阀氖

9、养否猩孵宽刮桌贮拔仑鼠敝蕴耽京琼八人的压畜影程【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位http:/ 5 ) 基金、盈餘、公積、往來的核定公積公積若單位已設有公積儲備之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的公積科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。 總會總會/關聯機構往來關聯機構往來若單位已設有總會或關聯機構往來，應將2008年12月31日各往來的結餘款作為2009年1月1日之開賬。 冠涣姐萨消于章徊沤股靡拖休蚀坞罪盟敢廷腕抚受朴镣州劫者奏谊拟财二【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训

10、班长者及家庭服务单位http:/ 賬 資 產 負 債 表 備 忘具備基本電腦知識住迪佃卵坡溉耀栈覆宫聊枕滦戍氓许余烧历酱奉必琳溢曳抿顶炮簿败葱靶【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位http:/ 賬 資 產 負 債 表 備 忘具備基本電腦知識徘牟履腋遥折搅况肾掣霹蜀担锚这瘁杏菠编晃靖碍戴诲摘撞篱重梧彩予及【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位http:/ 賬 資 產 負 債 表 備 忘具備基本電腦知識愿须涣狱融咏找痛顽额迢氦峭幻蕊勤择格诚霖耿琼舆识震汰窍垄祖疙惭娟【培训课件】先导

11、计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位何 美 華21先 導 計 劃 會 計 培 訓 班1.首次採用財務會計制度應注意事項2.固定資產的概述及處理3.設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度4.修正權責發生制5.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式2.固定資產的概述及處理http:/ 特點4. 增加/減少2. 分類5. 管理措施3. 計價6. 盤點方法(二) 固 定 資 產 概 述 及 處 理何 美 華22http:/ 1 ) 固 定 資 產 特 點具備基本電腦知識固定資產是一種有形資產，並具備以下三個特點

12、：(一) 是為行政管理、提供服務、生產商品或出租目的 而持有(二) 預計使用年限超過 1 年(三) 單位價值較高（例如：澳門幣2,000元以上）根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。何 美 華23http:/ 2 ) 固 定 資 產 的 分 類 具備基本電腦知識為了便於會計核算，必須對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類：樓宇基本設備工具及器具交通工具行政設備裝修工程何 美 華24http:/ 3 ) 固 定 資 產 之 計 價 具備基本電腦知識(1)歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得固定

13、資產所發生的支出，必須具有原始憑證。(2) 折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。何 美 華25http:/ 對於外購的固定資產，按照實際支付的買價來確定其成本 接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲入賬價值 若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層估值，作爲入賬價值( 3 ) 固 定 資 產 之 計 價 (續)何 美 華26http:/ 4 ) 固 定 資 產 增 加 具備基本電腦知識固定資產增加一般包括：建造完工後使用的固定資產購入的固定資產接受捐贈的固定資產何 美

14、華27http:/ 4 ) 固 定 資 產 增 加 (續)為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置固定資產登記簿或固定資產表，按固定資產類別明細賬，進行明細核算。該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況。何 美 華28http:/ 4 ) 固 定 資 產 減 少 具備基本電腦知識固定資產的減少一般包括：出售的固定資產固定資產的毀壞、報廢、註銷因意外事故發生，例如失火、盜竊等，導致固定資產的損失等何 美 華29http:/ 5 ) 固定資產增加之管理措施具備基本電腦知識 應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件 對於價值超逾 $2,000之非消耗品，應

15、將其歸為固定資產 對從不同渠道獲得的固定資產，應採取適合的計價規定 對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄在固定資產登記冊內 何 美 華30http:/ ( 5 ) 固定資產減少之管理措施 (續)何 美 華31http:/ 6 ) 固 定 資 產 之 盤 點 具備基本電腦知識進行固定資產盤點的基本程序：(一) 工作人員的分配(二) 存放地點(三) 盤點方法(四) 價值的計算何 美 華32http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華htt

16、p:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華http:/ 美 華46先 導 計 劃 會 計 培 訓 班1.首次採用財務會計制度應注意事項2.固定資產的概述及處理3.設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度4.修正權責發生制5.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式3.設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度http:/ 計 會 計 制 度設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度，其基本要點包括：(一)會計個體： 按澳門第22/95/M號所指的受輔助實體(二) 會計年度： 按澳門政府財政年度，以每年一月一日至十二月三十一日止為一會計分期，結

17、算賬目和編制財務報告表(三) 記賬本位： 以澳門幣為記賬本位堂驾诗鬃翻亩滓童残虫镑群蓑州委榨北播荡徒媒竖慧釉究膜魄徐韦蛛独绚【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位【培训课件】先导计划会计培训班长者及家庭服务单位何 美 華48設 計 會 計 制 度(四) 會計科目 ：按社工局建議及服務單位本身適用編制(五) 會計基礎 ：採用修正權責發生制，平時採用現金收付方式，於結算時，按權責發生制予以調整(六) 報表使用者： 單位管理層，理事會，監事會，會員大會，監督機構，捐贈者等http:/ 美 華49先 導 計 劃 會 計 培 訓 班1.首次採用財務會計制度應注意事項2.固定資產的概述及處理3.

18、設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度4.修正權責發生制5.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式4.修正權責發生制http:/ 美 華50修 正 權 責 發 生 制http:/ 美 華51先 導 計 劃 會 計 培 訓 班1.首次採用財務會計制度應注意事項2.固定資產的概述及處理3.設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度4.修正權責發生制5.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式5.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄http:/ 美 華52編 制 會 計 科 目 目 錄n根據社工局建議，選擇單位

19、合適使用的會計科目n編制會計科目目錄時，應同時參考社工局建議之會計科目的應用及說明http:/ 計 科 目 表編號項 目編號項 目1【資【資 產】產】4【收【收 入】入】10現金40服務收入11銀行往來41資助收入12債務人42捐贈收入13存貨43財務收入14其他債務人44其他收入15關聯方往來16固定資產17無形資產及遞延費用5【成【成 本本 及及 費費 用】用】18未完成資產50直接服務成本19折舊備底及累積攤銷51營運費用2【負【負 債】債】52人事費用20 債權人53稅項21 其他債權人54財務費用22借款55折舊及攤銷費用23關聯方往來56其他費用3【權【權 益】益】30基金31 公

20、積32盈虧何 美 華會 計 科 目 表53http:/ 計 科 目 表編號編號項目項目1【 資 產 】10現金現金101 零用現金零用現金 10101零用現金澳門幣10102零用現金港幣102 專項活動備用金專項活動備用金10201專項活動備用金澳門幣10202專項活動備用金港幣103 庫存現金庫存現金10301庫存現金澳門幣10302庫存現金港幣11銀行往來銀行往來111 銀行支票戶口銀行支票戶口11101A 銀行支票戶口11102B 銀行支票戶口112 銀行儲蓄戶口銀行儲蓄戶口11201A 銀行儲蓄戶口11202B 銀行儲蓄戶口:何 美 華會 計 科 目 表54http:/ 計 科 目 表

21、編號編號項目項目16固定資產固定資產161 固定資產固定資產 樓宇樓宇 16101商業及住宅樓宇162 固定資產固定資產 基本設備基本設備 16201傢俱設備 16202教學 / 活動設備 16203 寢室設備 16204玩具及康樂設備 16205電器設備 16206電話及通訊設備 16207 消防設備 16208 升降機 16208 其他設備 163 固定資產固定資產 工具及器具工具及器具 16301廚房用具及器具16302診治及護理用具16303 其他工具及器具164固定資產固定資產 交通工具交通工具 :何 美 華會 計 科 目 表55http:/ 美 華會 計 科 目 表編號編號項目項目

22、2【 負 債 】20債權人債權人201 應付賬款21其他債權人其他債權人211 應付費用212 應付工資及其他報酬213 應付固定資產供款214 應付員工公積金 / 退休金215 應付公積金 / 退休金供款217 暫收款暫收款21701暫收社會保障基金21702暫收職業稅21703暫收公積金 / 退休金218 按金收入219 預收款項21901預收資助款21902預收捐款22借款借款221 銀行借款 :56http:/ 美 華會 計 科 目 表編號編號項目項目3【 權 益 】30基金基金301 流動基金流動基金30101一般流動基金 30102受限制流動基金 302 財產設備基金財產設備基金3

23、0201財產設備基金 303 捐助基金捐助基金30301永久性捐助基金 30302有條件捐助基金31公積公積311 退休金儲備312 公積金儲備313 其他儲備金32盈虧盈虧321 累積盈虧322 本年度盈虧結餘57http:/ 美 華會 計 科 目 表編號編號項目項目4【收 入】40服務收入服務收入401 服務收入402 活動收入403 銷售/勞務提供收入404 會員費收入409 其他服務收入41資助收入資助收入411 政府資助政府資助41101社會工作局 - 經常性開支資助41102社會工作局 - 設備資助41103社會工作局 - 維修 / 改善工程資助41104社會工作局 - 偶發性活動

24、資助41105社會工作局 - 其他資助41109其他政府部門資助412總會資助總會資助413關聯機構資助關聯機構資助42捐贈收入43財務收入431 銀行存款利息收入:58http:/ 美 華編號編號項目項目5【成 本 及 費 用】50直接服務成本直接服務成本501 食品及飲品502 活動支出 503 教材費504 玩具、康樂用品及活動設備505 圖書506 醫藥及護理用品507 物料購貨508 服務收費扣減509 服務對象 - 其他支出51營運費用營運費用511 營運費用營運費用 - 費用費用51101水費51102電費51103燃料費51104維修保養費51105郵電費51106保險費511

25、07租金51108交際費51109廣告及宣傳費:59http:/ 美 華60先 導 計 劃 會 計 培 訓 班1.首次採用財務會計制度應注意事項2.固定資產的概述及處理3.設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度4.修正權責發生制5.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式http:/ 美 華61財務報表編制格式選擇 A格式財務報表包括： 損益結算表 資產負債表 (包括固定資產折舊表) http:/ 美 華62(六) 財務報表編制格式選擇(A格式) http:/ 美 華63(六) 財務報表編制格式選擇(

26、A格式)http:/ 美 華64(六) 財務報表編制格式選擇(A格式)http:/ 美 華65(六) 財務報表編制格式選擇(A格式)http:/ 美 華66(六) 財務報表編制格式選擇(A格式) http:/ 美 華67(六) 財務報表編制格式選擇(A格式) http:/ 美 華68(六) 財務報表編制格式選擇(A格式) http:/ 美 華69(A格式) http:/ 美 華70財務報表編制格式選擇B格式財務報表包括： 收支總表 收入明細表 支出明細表 總會往來明細表 附註 固定資產記錄表 http:/ 美 華71(B格式)http:/ 美 華72(B格式)http:/ 美 華73(B格式)http:/ 美 華74(B格式)http:/ 美 華75(B格式)http:/ 美 華76(B格式)http:/ 美 華77(B格式)http:/ 美 華78(B格式)http:/ 美 華79(B格式)http:/