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1、会计职业基础学习情境七 设置和登记账簿学习情境七学习情境七 设置和登记账簿设置和登记账簿子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账 子情境一：启用会计账簿 子情境四：对账和结账子情境三：设置和登记分类账子情境五：错账更正方法子情境六：更换和保管会计账簿子情境一：启用会计账簿 会计账簿的概念 会计账簿的种类会计账簿的基本内容和启用规则 会计账簿的记账规则会计职业基础【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】 会计职业基础一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿（会计账簿（Accounting BookAccounting Book） 又称账簿或账册又称账簿或账册 由具有一定格式、相互联系的
2、账页组成由具有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍项经济业务的簿籍经经 济济业业 务务原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证会计会计账簿账簿填制填制登记登记记录记录会计职业基础会计职业基础二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同（一）账簿按其用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿会计会计账簿账簿序时账簿序时账簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿日记账日记账总账总账明细账明细账会计职业基础 1.1.序时账
3、簿序时账簿又称日记账，指按照经济业务完成时间的先又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （1 1）普通日记账普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为序记录的账簿，又称为“分录簿分录簿”。 （2 2）特种日记账特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 提示提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账在我国大多数单位，序时账一般
4、只设置现金日记账和银行存款日记账。和银行存款日记账。日记账日记账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础 2.2.分类账簿分类账簿指对全部经济业务按照会计要素的具体类别指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿分类账簿总总 账账明明 细细 账账按照总分类账户设置和按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账总分类账簿，简称总账按照明细分类账户设置和按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账细分类账
5、簿，简称明细账二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础 3.3.备查账簿备查账簿又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。补充登记时使用的账簿。 备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。 提示提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，备查账簿属于备查
6、性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。可根据实际需要来加以设计。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础 （二）账簿按账页格式不同（二）账簿按账页格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿会计会计账簿账簿两栏式两栏式多栏式多栏式三栏式三栏式数量金额式数量金额式二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础 1.两栏式两栏式指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 2.三栏式三栏式指设有借方、贷方和
7、余额三个基本栏目的账簿。指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 3.多栏式多栏式指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。 4.数量金额式数量金额式指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实物数量和价
8、值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。账。 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础卡片箱卡片箱 （三）按其外表形式不同（三）按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账分为订本账、活页账和卡片账会计会计账簿账簿订本账订本账卡片账卡片账活页账活页账固定资产固定资产明细账明细账明细账明细账二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础三、会计账簿的基本内容和启用规则三、会计账簿的基本内容和启用规则 （一）会计账簿的基本内容（一）会计账簿的基本内容扉扉 页页 填填写写“账账簿簿启启用用及及经经管管人人员员一一览览表表
9、”或或“账账户户目目录录”等内容等内容账账 页页 格格式式不不一一，用用以以记记录录具具体体经经济济业业务务内容内容封封 面面 主主要要标标明明账账簿簿名名称称、记记账单位名称和会计年度账单位名称和会计年度 封封 底底 一一般般没没有有具具体体内内容容，起起保保护护账账页页的作用的作用会计职业基础三、会计账簿的基本内容和启用规则三、会计账簿的基本内容和启用规则 （二）会计账簿的启用规则（二）会计账簿的启用规则 2在在账账簿簿扉扉页页上上填填制制账账簿簿启启用用及及经经管管人人员员一一览表；览表；3启用启用订本式订本式账簿，应当从第一页到最后一账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、
10、缺号。页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用使用活页式活页式账页，应当按账户顺序编号，账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。并须定期装订成册。1启启用用会会计计账账簿簿时时，应应在在账账簿簿封封面面上上写写明明单单位名称和账簿名称位名称和账簿名称；4年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明一行，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”。会计职业基础四、会计账簿的记账规则四、会计账簿的记账规则 账簿记录准确完整；账簿记录准确完整；注明记账符号；注明记账符号；文字和数字整洁清晰，准确无误；文字和数字整洁清晰，准
11、确无误；正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；特殊记账使用红色墨水；特殊记账使用红色墨水； 顺序连续登记；顺序连续登记；结出余额；结出余额； 过次页和承前页；过次页和承前页；不得刮擦涂改。不得刮擦涂改。 子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账 现金日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法 会计职业基础【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】 会计职业基础（一）现金日记账的格式（一）现金日记账的格式 现金日记账（现金日记账（Cash Journal）是指用来核算）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情
12、况的和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。账簿。 格式：三栏式、多栏式格式：三栏式、多栏式一、现金日记账的格式和登记方法一、现金日记账的格式和登记方法会计职业基础会计职业基础（二）现金日记账的登记方法（二）现金日记账的登记方法 1.登记人员：登记人员： 出纳人员出纳人员 2.登记依据：登记依据： 现金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务） 3.登记方法：登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记一、现金日记账的格式和登记方法一、现
13、金日记账的格式和登记方法会计职业基础填制记账凭证填制记账凭证的日期的日期 简要说明登记入账的简要说明登记入账的经济业务的内容经济业务的内容 登记入账的收付款凭登记入账的收付款凭证的种类及号数证的种类及号数 现金收入的来源科目或现金收入的来源科目或现金支出的用途科目现金支出的用途科目 根据现金收款凭证根据现金收款凭证和有关的银行存款和有关的银行存款付款凭证登记付款凭证登记 根据现金付款根据现金付款凭证登记凭证登记 逐日结出现金逐日结出现金账面余额账面余额 一、现金日记账的格式和登记方法一、现金日记账的格式和登记方法会计职业基础二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法（
14、一）银行存款日记账的格式（一）银行存款日记账的格式 银行存款日记账（银行存款日记账（Cash Journal）（）（Deposit Journal）是指用来核算和监督银行存款每日的收）是指用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。入、支出和结余情况的账簿。 格式：三栏式格式：三栏式二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法会计职业基础二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法会计职业基础（二）银行存款日记账的登记方法（二）银行存款日记账的登记方法 1.登记人员：登记人员： 出纳人员出纳人员 2.登记依据：登记依据： 银行存款收款
15、凭证银行存款收款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务） 3.登记方法：登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法会计职业基础填制记账凭证填制记账凭证的日期的日期 简要说明登记入账的简要说明登记入账的经济业务的内容经济业务的内容 登记入账的收付款凭登记入账的收付款凭证的种类及号数证的种类及号数 银行存款收入的来源科银行存款收入的来源科目或支出的用途科目目或支出的用途科目 根据银行存款收款根据
16、银行存款收款凭证和有关的现金凭证和有关的现金付款凭证登记付款凭证登记 根据银行存款根据银行存款付款凭证登记付款凭证登记 结出银行存款结出银行存款账面余额账面余额 二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法子情境三：设置和登记分类账总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法 会计职业基础【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】 会计职业基础一、总分类账的格式和登记方法一、总分类账的格式和登记方法 （一）（一） 总分类账的格式总分类账的格式 总分类账（总分类账（General LedgerGeneral Ledger）是指按照总
17、分类账户分类）是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，登记以提供总括核算资料的账簿， 格式：一般采用三栏式。格式：一般采用三栏式。会计职业基础一、总分类账的格式和登记方法一、总分类账的格式和登记方法 （二）总分类账的登记方法（二）总分类账的登记方法 可以直接根据记账凭证逐笔登记可以直接根据记账凭证逐笔登记 也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记总分类账的登记取决于账务处理程序。总分类账的登记取决于账务处理程序。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 （一）（一） 明细分类账的格式明细分类账的格式 明细分类账
18、（明细分类账（Subsidiary Ledger）是指根据二级账户或）是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿。细核算资料的账簿。 格式：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种格式：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种账页格式。账页格式。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 1三栏式明细分类账三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同，格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债适用：只进行金额核算而不
19、需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款应收账款”、“应付应付账款账款”、“短期借款短期借款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等明细分类账。等明细分类账。 会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 2多栏式明细分类账多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分类账
20、登记的经济业务的不同，多栏式明细分类按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。格式。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 （1）借方多栏式明细分类账。借方多栏式明细分类账是指）借方多栏式明细分类账。借方多栏式明细分类账是指按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目
21、或明细项目的账户，如设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本生产成本”、“管理费用管理费用”、“制造费用制造费用”、“财务费用财务费用”、“其他业务成其他业务成本本”、“营业外支出营业外支出”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。 会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 （2）贷方多栏式明细分类账。贷方多栏式明细分类账是指）贷方多栏式明细分类账。贷方多栏式明细分类账是指按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于贷方需要用红字在有关专栏内登记的明
22、细分类账。它适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。 会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 （3）借贷多栏式明细分类账。借贷多栏式明细分类账是指）借贷多栏式明细分类账。借贷多栏式明细分类账是指按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记的明细分按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记的明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明
23、细科目或明细项目的账户，如项目的账户，如“本年利润本年利润”、“应交税费应交增值税应交税费应交增值税”等账户的明细分类核算等账户的明细分类核算 。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 3数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 格式：账页分为格式：账页分为“收入收入”、“发出发出”和和“结存结存”三大栏，三大栏，在每栏内又分设在每栏内又分设“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三小栏。三小栏。 适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资
24、”等各种财产物等各种财产物资的明细分类核算。资的明细分类核算。 会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 4横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。业务的完成及变动情况。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如等。如“材料采购材料采购”、“其他应收款其他应收款”等账户的明
25、细分类账。等账户的明细分类账。 会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 （二）明细分类账的登记方法（二）明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔逐日逐笔或或定期汇总定期汇总登记。登记。 固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；记； 种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；分类账可以逐笔登记，也
26、可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。汇总登记，也可以定期汇总登记。会计职业基础三、总分类账与明细分类账的平行登记三、总分类账与明细分类账的平行登记 （一）总分类账与明细分类账平行登记的要点（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。分类账户，另一方面又要记入其所
27、属明细分类账户。 平行登记的要点是：平行登记的要点是：依据依据相同相同方向方向相同相同期间期间相同相同金额金额相等相等会计职业基础2将将经经济济业业务务记记入入总总分分类类账账和和其其所所属属明明细细分分类类账时，记账方向必须相同。账时，记账方向必须相同。 3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。同一会计期间全部登记入账。1对对发发生生的的经经济济业业务务，都都要要依依据据同同样样的的原原始始凭凭证证或或者者记记账账凭凭证证，既既登登记记有有关关
28、总总分分类类账账户户，又又登登记其所属明细分类账户。记其所属明细分类账户。4对每项经济业务记入总分类账户的金额，应对每项经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计或金额合计)相等。相等。依据依据相同相同方向方向相同相同期间期间相同相同金额金额相等相等三、总分类账与明细分类账的平行登记三、总分类账与明细分类账的平行登记 会计职业基础总分类账户本期借方发生额总分类账户本期借方发生额 其所属明细分类账户本期借方发生额合计其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额总分类账户本期贷方发生额 其所属明细分类账户本期贷方发生额合
29、计其所属明细分类账户本期贷方发生额合计总分类账户期初余额总分类账户期初余额 其所属明细分类账户期初余额合计其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户期末余额总分类账户期末余额 其所属明细分类账户期末余额合计其所属明细分类账户期末余额合计三、总分类账与明细分类账的平行登记三、总分类账与明细分类账的平行登记 会计职业基础 （二）总分类账与明细分类账的核对（二）总分类账与明细分类账的核对 为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误，必须定期核对总分类账与其所属明细分类账的有关记录，误，必须定期核对总分类账与其所属明细分类账的有关记录，及时发现
30、可能存在的记账错误。核对的方法可以根据明细分及时发现可能存在的记账错误。核对的方法可以根据明细分类账的记录，编制类账的记录，编制“总分类账所属明细分类账发生额及余额总分类账所属明细分类账发生额及余额表表”。 三、总分类账与明细分类账的平行登记三、总分类账与明细分类账的平行登记 子情境四：对账和结账子情境四：对账和结账对 账结 账会计职业基础【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】 会计职业基础 （一）对账的概念（一）对账的概念 对账（对账（Accounts Checking）是指定期对各类账簿记录进）是指定期对各类账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。行核对，做到账证相符、账
31、账相符和账实相符。一、对账一、对账 账证账证核对核对账账账账核对核对账实账实核对核对（二）对账的内容（二）对账的内容 对账主要包括账证核对、账账核对和账实核对。对账主要包括账证核对、账账核对和账实核对。会计职业基础一、对账一、对账 记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证日记账日记账明细账明细账总账总账账证核对账证核对会计职业基础一、对账一、对账 日记账日记账明细账明细账总账总账账账核对账账核对会计职业基础一、对账一、对账 账实核对账实核对会计职业基础 （一）结账的概念（一）结账的概念 结账（结账（Accounts Settling）是指在把一定时期（月份、）是指在把一定时期（月份、季度、半年度、年度
32、）内发生的经济业务全部登记入账的基季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。将期末余额转入下期的一项会计工作。二、结账二、结账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12会会计计年年度度结结转转下下一一会会计计期期间间日记账日记账明细账明细账总账总账月月度度季季度度半半年年度度会计职业基础 （二）结账的一般程序（二）结账的一般程序 二、结账二、结账 1将将本本期期发发生生的的经经济济业业务务全全部部登登记记入入账账，并并保保证证其正确性。
33、其正确性。2根根据据权权责责发发生生制制的的要要求求，调调整整有有关关账账项项，合合理理确确定定本本期期应应计计的的收收入入和和应应计的费用。计的费用。 3将损益类账户转入将损益类账户转入“本年利润本年利润”账户，结平所账户，结平所有损益类账户。有损益类账户。 4结出资产、负债和所有结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。余额，并结转下期。结账程序结账程序会计职业基础 （三）结账方法（三）结账方法 月结月结年结年结子情境五：错账更正方法子情境五：错账更正方法划线更正法红字更正法补充更正法会计职业基础【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】 会计
34、职业基础错账的基本类型错账的基本类型经经 济济业业 务务记账记账凭证凭证记录记录记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误 会计职业基础经经 济济业业 务务记账记账凭证凭证记录记录记账凭证错误而导致账簿登记错误记账凭证错误而导致账簿登记错误错账的基本类型错账的基本类型会计职业基础撕掉，再填一张！撕掉，再填一张！划线更正法红字更正法补充更正法错了，怎么办呢？错了，怎么办呢？ 应按规定方法更正！应按规定方法更正！会计职业基础记账记账凭证正确但登记账簿发生错误凭证正确但登记账簿发生错误 【典型业务举例典型业务举例1 1】计提短期借款利息计提短期借款利息3 2803 280元。元。
35、记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为： 借：财务费用借：财务费用 3 2803 280 贷：应付利息贷：应付利息 3 2803 280 账簿记录为：账簿记录为：更正方法更正方法财务费用财务费用3 2803 280应付利息应付利息3 8203 820会计职业基础 凭证正确，无须更正凭证正确，无须更正“应付利息应付利息”账户数字发生差错，应采用账户数字发生差错，应采用划线更正法划线更正法更正更正财务费用财务费用3 2803 280应付利息应付利息3 8203 8203 2803 280冯晓丽冯晓丽周海平周海平应付利息应付利息 28 28冯晓丽冯晓丽周海平周海平3 8203 820对错误的
36、对错误的数字数字必须必须全部全部划掉，划掉，不能只划掉其中的部分数字，不能只划掉其中的部分数字， 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。方法方法1方法方法2划线更正法记账凭记账凭证正确但登证正确但登记账簿发生错误记账簿发生错误 文字文字错误，可更正错误，可更正个别个别错字。错字。 会计职业基础1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误记账凭证错误而导致账簿登记错误记账凭证错误而导致账簿登记错误3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导
37、致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误会计职业基础1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误【典型业务举例典型业务举例2 2】用现金支付管理部门办公费用现金支付管理部门办公费680680元。元。 记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 860860 贷：库存现金贷：库存现金 860860 账簿记录为：账簿记录为：管理费用管理费用860860库存现金库存现金860860更正方法更正方法会计职业基础 分析：会计分录中金额写多（分析：会计分录中金额写多（180180元）元） 应
38、采用应采用红字更正法红字更正法更正更正 用用红字红字编分录并记账，冲销错账编分录并记账，冲销错账 （金额为正确数字与错误数字二者之差额）（金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借：管理费用借：管理费用 180180 贷：库存现金贷：库存现金 180180 账簿记录为：账簿记录为：管理费用管理费用860860库存现金库存现金860860180180180180红字更正法原原 来来 的的 错错账账原原 来来 的的 错错账账原原 来来 的的 错错账账 更更 正正1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误会计职业基础【典型业务举例典型业务举
39、例3 3】从银行提取现金从银行提取现金3 0003 000元备用。元备用。 记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为： 借：库存现金借：库存现金 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300300 账簿记录为：账簿记录为：库存现金库存现金300300银行存款银行存款300300更正方法更正方法2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误会计职业基础 分析：会计分录中金额写少（分析：会计分录中金额写少（2 7002 700元）元） 应采用应采用补充更正法补充更正法更正更正 用用蓝字或黑字蓝字或黑字编分录并记账，补充原账面记录编分
40、录并记账，补充原账面记录 （金额为正确数字与错误数字二者之差额）（金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借：库存现金借：库存现金 2 7002 700 贷：银行存款贷：银行存款 2 7002 700 账簿记录为：账簿记录为：库存现金库存现金300300银行存款银行存款3003002 7002 7002 7002 700补充更正法原原 来来 的的 错错账账原原 来来 的的 错错账账原原 来来 的的 错错账账 更更 正正2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误会计职业基础3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目用
41、错，导致账簿登记错误【典型业务举例典型业务举例4 4】行政管理部门领用材料行政管理部门领用材料200200元。元。 记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本借：生产成本 200200 贷：原材料贷：原材料 200200 账簿记录为：账簿记录为：生产成本生产成本200200原材料原材料200200更正方法更正方法会计职业基础 分析：会计分录中借方科目应为分析：会计分录中借方科目应为“管理费用管理费用” 应采用应采用红字更正法红字更正法更正更正 用用红字红字编分录并记账，冲销错账编分录并记账，冲销错账 借：生产成本借：生产成本 200200 贷：原材料贷：原材料 200200
42、生产成本生产成本200200原材料原材料200200200200200200红字更正法用用蓝字或黑字蓝字或黑字编制正确分录并记账编制正确分录并记账 借：管理费用借：管理费用 200200 贷：原材料贷：原材料 200200 账簿记录为：账簿记录为：管理费用管理费用200200对登记没有错误的账户也要重新登记，对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。不能只登记原来错账的账户。原原 来来 的的 错错账账原原 来来 的的 错错账账原原 来来 的的 错错账账 更更 正正 1200200更更正正23.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误会计
43、职业基础记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证错误而导致账簿登记错误记账凭证错误而导致账簿登记错误划线更正法红字更正法补充更正法红字更正法总总 结结1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误子情境六：更换和保管会计账簿会计账簿的更换 会计账簿的保管 会计职业基础【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】 会计职业基础
44、一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将上一年会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将上一年度的旧账簿更换为新账簿。度的旧账簿更换为新账簿。 为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管，在为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管，在新年度开始时，除新年度开始时，除固定资产明细账固定资产明细账等少数账簿因变动不大等少数账簿因变动不大可跨年度使用，不必办理更换新账手续，其余账簿如可跨年度使用，不必办理更换新账手续，其余账簿如总账总账、日记账日记账和和多数明细多数明细账一般都应结束旧账，启用新账。账一般都应结束旧账，启用新账。 一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换
45、 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。会计职业基础二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管年年度度终终了了，各各种种账账簿簿在在结结转转下下年年、建建立立新新账账后后，一一般般旧旧账账可可暂暂由由本本单单位位财财会会部部门门保保管管一一年年，期期满满后后应应由由财财会会部部门门移移交交本单位档案部门保管。本单位档案部门保管。移移交交时时需需要要编编制制移移交交清清册册，填填写写交交接接清清单单，交交接接人人员员按按移移交交清清册册和和交交接接清清单单项项目目核核查查无无误误后后签签章章，并并在在账账簿簿使使用用日日期期栏内填写移交日期。栏内填写移交日期。一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换 总账保管期限为总账保管期限为15年；年； 明细账保管期限为明细账保管期限为15年；年；现金和银行存款日记账保管期限为现金和银行存款日记账保管期限为25年；年；固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年；年；辅助账簿保管期限为辅助账簿保管期限为15年。年。
