《地方事权食库存检查财务培训课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《地方事权食库存检查财务培训课件（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、地方事权粮食库存检查地方事权粮食库存检查财务培训课件财务培训课件 省粮食局财务处省粮食局财务处 王立成王立成2024/7/22 按照按照关于对河南等五省粮食库存进行关于对河南等五省粮食库存进行重点检查的通知重点检查的通知要求，中储粮分支机构要求，中储粮分支机构检查地方事权粮食。检查地方事权粮食。 地方事权粮食的财务检查地方事权粮食的财务检查财管方式财管方式检查方法检查方法与中储粮与中储粮财务管理财务管理方式有较方式有较大不同，大不同，重点交流重点交流大同小异，大同小异，一般介绍一般介绍2024/7/22主要内容主要内容财务角度的检查对象财务角度的检查对象重点内容及财务政策讲解重点内容及财务政策
2、讲解 检查方法探讨检查方法探讨2024/7/22一、财务角度的检查对象一、财务角度的检查对象按照资金及粮食的使用管理差异，大致分2024/7/221.省级储备粮。省级储备粮。 经省政府批准建立。由省粮食局、省财政厅、省农发行共同下达储备计划和轮换计划。粮权属省政府，费用省财政承担。收购资金由农发行足额供给。管理规章制度主要有安徽省省级储备粮管理办法（省政府令166号）、安徽省粮食局关于进一步落实省级储备粮监管责任的意见（皖粮仓201492号）等。 2024/7/222.省级临时收储小麦省级临时收储小麦 。 经省政府批准，启动临时临时收储方案。由省粮食局、省财政厅、省农发行共同下达收购计划。粮权
3、属省政府，费用省财政承担。收购资金由农发行足额供给。管理规章制度主要有安徽省粮食局 安徽省财政厅 中国农业发展银行安徽省分行关于印发安徽省2015年小麦临时收储执行方案的通知（皖粮明电201512号）、安徽省粮食局 安徽省财政厅 中国农业发展银行安徽省分行关于做好2015年小麦临时收储贷款发放与管理工作的通知（皖粮明电201514号）。 2024/7/223.市、县（区）储备粮市、县（区）储备粮 。 经地方政府同意后建立 。由地方粮食局、财政局、农发行分支机构共同下达储备计划和轮换计划。粮权属地方政府，费用地方财政承担。收购资金主要由农发行供给（县储需经农发总行批准）。管理规章制度主要有市、县
4、（区）储备粮管理办法、成品粮管理办法等 。2024/7/224.地方国有粮食企业商品粮地方国有粮食企业商品粮 。 国有粮食企业市场化改革。国有粮食企业市场化改革。粮食市场化改革以来，国有粮食企业除了承担政策性粮食收储任务以外，也在积极的参与市场化粮食收购。 农发行贷款要求。农发行贷款要求。商品粮收购资金主要由农发行提供，农发行根据企业的信用等级信用等级、资产资产负债率负债率、经营期限经营期限、信用状况信用状况、仓储能力仓储能力、注册注册资本资本等条件确定授信额度，在授信额度内给予贷款支持，贷款管理按照库贷挂钩、封闭运行等粮食贷款资金管理办法执行。 其他资金补充。其他资金补充。部分效益较好、积累
5、较好的企业也会投入少量自有资金用于商品粮收购。 2024/7/22主主要要内内容容贷款资金全流程贷款资金全流程资金的贷出、使用、回笼资金的贷出、使用、回笼政策性粮食补贴政策性粮食补贴补贴标准补贴标准具体测算过程具体测算过程 特殊内容讲解特殊内容讲解特殊内容讲解特殊内容讲解 省储、临储比较省储、临储比较省储、临储比较省储、临储比较 15151515个山库区县储补贴个山库区县储补贴个山库区县储补贴个山库区县储补贴二、财务检查的重点内容及财政财二、财务检查的重点内容及财政财务政策讲解务政策讲解 2024/7/221.省级储备粮贷款资金流程。省级储备粮贷款资金流程。（一）省储粮资金流动过程及补贴政策（
6、一）省储粮资金流动过程及补贴政策 2024/7/22省储粮资金流动过程1)（收购价格+费用）数量申请贷款。2)收购价格用于支付收粮款，收购费用用于粮食装卸、清理等支出 。下达收购计划下达收购计划执行收购计划执行收购计划1)收购完成后验收、清算。 2)同一年份同一粮食品种库存成本统一。 3)高于核定库存成本的库点拨付价差补贴，此时锁定库存成本，库贷挂钩。 正常保管正常保管粮食数量不动，库存成本不变。轮出计划轮出计划再次轮入再次轮入1)在省粮食批发交易市场公开竞价销售 。2)溢价缴财政；亏损财政补。3)资金流动结束。资金流动结束。申请贷款申请贷款资金支付及清算资金支付及清算粮不动钱不动粮不动钱不动
7、售粮还贷售粮还贷2024/7/222.省级储备粮补贴政策。省级储备粮补贴政策。 补贴政策常规补贴（每季）保管费用轮出期补贴（据实测算）利息补贴数量数量944944 价差补贴数量（收购价格-核定成本）保管费用出库费用销售奖励数量数量成本成本天天数数日利率日利率 轮入期补贴（据实测算）利息补贴规模库存9436594365 规模库存贷款日日利率利率10元/吨高出平均价格的60% 2024/7/221.临储小麦贷款资金流程临储小麦贷款资金流程 。（二）（二）省级临时收储小麦资金流动过省级临时收储小麦资金流动过程及补贴政策程及补贴政策 2024/7/22临储小麦资金流动过程1)（收购价格+费用）数量申请
8、贷款。2)收购价格用于支付收粮款，收购费用用于粮食装卸、清理等支出 。下达收购计划下达收购计划执行收购计划执行收购计划1)收购完成后验收、清算。 2)价格一致，库存成本一致。 正常保管正常保管粮食数量不动，库存成本不变。竞拍销售竞拍销售货款还贷货款还贷1)在省粮食批发交易市场公开竞价销售 。2)溢价缴财政；亏损财政补。3)资金流动结束。资金流动结束。申请贷款申请贷款资金支付及清算资金支付及清算粮不动钱不动粮不动钱不动售粮还贷售粮还贷2024/7/222. 临储粮补贴政策。临储粮补贴政策。 补贴政策保管费用销售期补贴（据实测算）利息补贴规模库存数量规模库存数量9436594365 保管费用数量数
9、量成本成本天天数数日利率日利率 收购期补贴（据实测算）利息补贴库存数量天数9436594365 规模库存贷款日日利率利率2024/7/22XXXX3.临储和省储贷款管理的区别临储和省储贷款管理的区别下达收购计划下达收购计划下达收购计划下达收购计划承贷企业承贷企业承贷企业承贷企业收购企业收购企业收购企业收购企业承储企业承储企业申请贷款并转拨申请贷款并转拨申请贷款并转拨申请贷款并转拨接受转拨资金接受转拨资金接受转拨资金接受转拨资金直接申贷收购直接申贷收购清算拨付补贴清算拨付补贴清算拨付补贴清算拨付补贴计划下达承贷企业计划下达承贷企业和收购企业和收购企业计划下达承储企业计划下达承储企业即可即可承贷企
10、业可能不承贷企业可能不参与收购参与收购承贷企业必须参承贷企业必须参与收购与收购存在委托和被存在委托和被委托关系委托关系不允许承储企不允许承储企业对外委托业对外委托补贴拨付承贷企业，补贴拨付承贷企业，承贷企业分解拨付承贷企业分解拨付补贴直接拨付到相关补贴直接拨付到相关库点库点临临储储省省储储2024/7/22 1.1.市县储备粮贷款管理。市县储备粮贷款管理。市县储备粮贷款较市县储备粮贷款较省级储备粮贷款有两个较明显的特点。省级储备粮贷款有两个较明显的特点。 一是审批手续较为复杂，一是审批手续较为复杂，市县储备粮特别是市县储备粮特别是县级储备粮的贷款，需由农发总行审批后方可放县级储备粮的贷款，需由
11、农发总行审批后方可放贷，因此在检查中会发现，因涉及到粮食安全省贷，因此在检查中会发现，因涉及到粮食安全省长责任考核中储备粮到位事项，个别县区储备粮长责任考核中储备粮到位事项，个别县区储备粮已入库，但贷款尚未到位。已入库，但贷款尚未到位。 二是管理方式不统一，二是管理方式不统一，有参照省储管理的，有参照省储管理的，有参照中央储备粮管理的，也有地方财政只包干有参照中央储备粮管理的，也有地方财政只包干不兜底的。因此对市、县储备粮的资金流动过程不兜底的。因此对市、县储备粮的资金流动过程需要先结合每个县区的管理办法才能确定具体流需要先结合每个县区的管理办法才能确定具体流动过程。动过程。 （三）市县储备粮
12、财务管理介绍（三）市县储备粮财务管理介绍 2024/7/22 2.市县储备粮补贴政策。市县储备粮补贴政策。据了解，各地储备粮补贴政策不同，有两大类。 一是定额包干类，一是定额包干类，包干标准从160元/年/吨到300元/年/吨不等，采取包干方式的县区不多。 二是定额补助类，二是定额补助类，其中保管费用补贴标准从75元/年/吨到100元/年/吨包干不等，利息费用补贴标准基本上能够据实补贴。 2024/7/22具体县区具体县区: :砀山县 霍山县 金寨县宁国市 绩溪县 石台县 屯溪区徽州区 黄山区 休宁县 歙 县黟 县 祁门县 太湖县 岳西县 3.15个山库区县的补贴问题老计划：2004年省政府文
13、件 认定的计划数量省财 政承担保管费用。新计划：2014年以来各地新增 的储备计划由地方财 政承担保管费用。2024/7/22汽运水运铁运实物流动实物流动资金流动资金流动现金1.基本规律。因为实物流基本规律。因为实物流与与资金流资金流反方向运动反方向运动, ,因此因此“粮食到手粮食到手, ,资金出手资金出手” （四）（四）商品粮财务管理介绍商品粮财务管理介绍 2024/7/222.资金以农发行管理为主。贷款条件实物管理实物管理双结零双结零贷款贷款有有6大条件大条件，对国有企，对国有企业来说申请贷款难度较大。业来说申请贷款难度较大。钱随粮走钱随粮走 库贷挂钩库贷挂钩 购贷销购贷销还还 全程监管全
14、程监管积极探索多种形式的库积极探索多种形式的库存监管方式，要求实存监管方式，要求实现对物流、资金流的现对物流、资金流的持续跟踪持续跟踪农发行农发行实物管理实物管理农发行信贷投放双结零双结零农发行对商品粮贷款比较谨慎农发行对商品粮贷款比较谨慎以粮食销售为前提回笼以粮食销售为前提回笼货款收贷收息货款收贷收息原则上要求原则上要求“钱货两清钱货两清” 2024/7/22三、检查方法探讨三、检查方法探讨一是财务资料。取得会计账簿、报表、凭证等资料，一是财务资料。取得会计账簿、报表、凭证等资料，如商品粮油账、储备粮油账、补贴收入账、银行存款账、如商品粮油账、储备粮油账、补贴收入账、银行存款账、费用账、资产
15、负债表、银行对账单等。费用账、资产负债表、银行对账单等。 1.1.掌握基础资料。掌握基础资料。二是相关财务规章制度，如费用开支制度、财务岗位职责等。二是相关财务规章制度，如费用开支制度、财务岗位职责等。 三是地方储备粮管理办法、商品粮购销合同等资料。三是地方储备粮管理办法、商品粮购销合同等资料。 2024/7/222.2.留意会计账记录的企业所有经营活动痕迹留意会计账记录的企业所有经营活动痕迹 。中华人民共和国会计法规定“企业应对其经营管理过程中款项和有价证券的收付；财产的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；以及财务成本的计算、处理等事项，
16、办理会计手续，进行会计核算，真实准确地反映企业的财务状况和经营情况”。 一斤粮食有一斤粮食的货币交易价值，资金流也在随着粮食物流的一斤粮食有一斤粮食的货币交易价值，资金流也在随着粮食物流的变化而相应发生改变。围绕会计账的记账原理变化而相应发生改变。围绕会计账的记账原理, ,从库存成本、银行从库存成本、银行贷款的增减、资金流向、费用支出、补贴的计提和使用等方面来核查贷款的增减、资金流向、费用支出、补贴的计提和使用等方面来核查企业经营活动痕迹，验证粮食库存数据的真实性和完整性。企业经营活动痕迹，验证粮食库存数据的真实性和完整性。 2024/7/223.3.账账核对、账实核对、账证核对。账账核对、账
17、实核对、账证核对。一是查阅现金日记账和银行存款日记账的摘要栏和金额栏一是查阅现金日记账和银行存款日记账的摘要栏和金额栏 查看与粮食经营业务相关的资金收付业务是否异常，支付的时间和查看与粮食经营业务相关的资金收付业务是否异常，支付的时间和对象是否与业务发生时间、对象相符对象是否与业务发生时间、对象相符 等等。二是查阅应收账款、应收票据和主营业务收入明细账二是查阅应收账款、应收票据和主营业务收入明细账 了解企业粮食销售业务发生的时间和货款回笼情况是否相符。必要时了解企业粮食销售业务发生的时间和货款回笼情况是否相符。必要时还要对应收款项实施抽查，确认销售粮食核减账面库存的真实性。还要对应收款项实施抽
18、查，确认销售粮食核减账面库存的真实性。三是查阅应付账款和预付账款明细账三是查阅应付账款和预付账款明细账 进行采购合同核对，确定账面所列预付款是否以采购合同为依据，进行采购合同核对，确定账面所列预付款是否以采购合同为依据， 验证企业购进粮食、增加账面粮食库存的真实性和准确性。验证企业购进粮食、增加账面粮食库存的真实性和准确性。 2024/7/22四是查看商品粮油、储备粮油和主营业务成本明细账四是查看商品粮油、储备粮油和主营业务成本明细账 了解企业粮食库存的增减变化过程，了解期末粮食账面库存成本数量了解企业粮食库存的增减变化过程，了解期末粮食账面库存成本数量重点关注成本畸高、销售价极低等可能导致违
19、规违纪的行为。重点关注成本畸高、销售价极低等可能导致违规违纪的行为。五是查阅企业营业费用明细账的摘要栏和金额栏五是查阅企业营业费用明细账的摘要栏和金额栏了解企业经营粮食费用支出水平，可结合运杂费、整理费、装卸费、了解企业经营粮食费用支出水平，可结合运杂费、整理费、装卸费、检验费等费用的支出金额和支出时间等检验费等费用的支出金额和支出时间等 ，辅证购销业务的真实性。，辅证购销业务的真实性。六是将实际粮食库存数量和成本与银行贷款台帐比对分析六是将实际粮食库存数量和成本与银行贷款台帐比对分析目的是判断企业应该有多少库存，还可以通过分析来检查企业有无目的是判断企业应该有多少库存，还可以通过分析来检查企
20、业有无货款不回笼，挤占挪用粮食收购资金的情况。货款不回笼，挤占挪用粮食收购资金的情况。2024/7/22八是有效识别单据凭证的真假八是有效识别单据凭证的真假七是查阅企业应收补贴款和补贴收入明细账七是查阅企业应收补贴款和补贴收入明细账通过了解到的政策性补贴标准和计提金额，倒退应有的政策性粮食通过了解到的政策性补贴标准和计提金额，倒退应有的政策性粮食数量，验证库存粮食的真实性，同时查清企业补贴是否挤占挪用等。数量，验证库存粮食的真实性，同时查清企业补贴是否挤占挪用等。同一单位开来的发票在短期内有无号码相连或相近的情况；发票上同一单位开来的发票在短期内有无号码相连或相近的情况；发票上的图章是否清晰，
21、有无伪造图章或重复付款的现象；发票上的字迹的图章是否清晰，有无伪造图章或重复付款的现象；发票上的字迹有无涂改；对于自制付款原始凭证，查看内容和金额是否合理合法，有无涂改；对于自制付款原始凭证，查看内容和金额是否合理合法，有无经手人名字相同有无经手人名字相同, ,但笔迹不同。单据号码是否连续等。但笔迹不同。单据号码是否连续等。 2024/7/224.4.代储粮食的检查代储粮食的检查 。 检查受托保管合同记载的粮食品种、等级、数量与实物保管备检查受托保管合同记载的粮食品种、等级、数量与实物保管备查账记载的情况是否相符，检查运输票据和入库检斤单记载的粮食查账记载的情况是否相符，检查运输票据和入库检斤
22、单记载的粮食入库时间、数量、质量是否相符；核对保管费用收款凭证和保管费入库时间、数量、质量是否相符；核对保管费用收款凭证和保管费标准，倒推粮食数量是否与代储的数量相符。标准，倒推粮食数量是否与代储的数量相符。 如不相符，应进一步查明原因，必要时，可向委托方函证或电如不相符，应进一步查明原因，必要时，可向委托方函证或电话询证，检查人员要通过有效方式，检查企业是否存在以假代储掩话询证，检查人员要通过有效方式，检查企业是否存在以假代储掩盖账外粮等行为。盖账外粮等行为。 2024/7/225.5.其他关注事项。其他关注事项。 企业收购粮食，在实际工作当中会出现三种情况：企业收购粮食，在实际工作当中会出
23、现三种情况：粮食购进粮食购进入账并入库；入账并入库；粮食购进入账但在途。粮食购进入账但在途。粮食购进未入账但入库。粮食购进未入账但入库。第一种情况不影响账实差额，检查较为简单。第二种和第三种情况第一种情况不影响账实差额，检查较为简单。第二种和第三种情况影响账实查额，需要重点查，要防止企业以购进粮食在途为名掩盖影响账实查额，需要重点查，要防止企业以购进粮食在途为名掩盖粮食亏库，以购进粮食未入账为名掩盖粮食涨库。粮食亏库，以购进粮食未入账为名掩盖粮食涨库。 企业销售粮食，在实际工作当中也会出现类似的情况，也需要企业销售粮食，在实际工作当中也会出现类似的情况，也需要在检查中重点关注。在检查中重点关注
24、。 2024/7/22感谢您的聆听！联系电话：联系电话：6287062562870625电子邮件：电子邮件：2024/7/22粮油购销贸易类企业准入标准（一）1 1、信、信用等级：国有及国有控股购销贸易企业系统评定（机评）的信用等级不低于BBB+级（含）；民营不低于A-级（含）；2 2、资产负债率：、资产负债率：国有及国有控股购销贸易企业资产负债率原则上在80以下（已改制的国有企业可在两年内放宽到90%），民营原则上70以下；（资产负债率测算时点原则上以企业贷前前一个季度财务报表为准）3 3、经营期限：、经营期限：经营期叁年以上，且近两年没有发生连续亏损，每年存货周转1次（含）以上（新建企业和
25、新改制到位的国有及国有控股企业除外）有粮油附营业务停息挂账占用贷款的企业以及承担政策指令性粮油储备任务的企业，在计算相关准入指标时可以剔除影响指标的相关因数。2024/7/22粮油购销贸易类企业准入标准（二）4、仓储能力：仓储能力：主产区不低于10000吨，销区和产销平衡区不低于5000吨5、注册资本：注册资本：国有及国有控股购销贸易企业注册资本主产区在100万元以上销区和产销平衡区在200万元以上；民营及其它企业注册资本主产区、销区和产销平衡区在1000万元以上6、信用状况：信用状况：企业法人以及实际控制人道德良好，无不良信用记录，无违法违规记录。有粮油附营业务停息挂账占用贷款的企业以及承担政策指令性粮油储备任务的企业，在计算相关准入指标时可以剔除影响指标的相关因数。2024/7/222024/7/22
