公司管理层财务会计培训课件

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1、 二零一零年度北京东燕郊 公司管理层财务会计培训课件会计基本报表及理论、报表关系与财务报表分析 会计学会计学 公司管理层财务会计培训课件 公司管理层财务会计培训课件统计数据说明了什么？对我们又有什么启示？ 从上述统计可以看到，被否原因均与内部管理、财务会计工作等密切相关。这些构成了我们的一部分风险。 普遍意义上，人们都会认为财务部门上报给管理层的报表数据准确的反应了实际情况，其实不然；即便是财务部门的报表编制者也不能准确的了解公司的每一件事；因为他们不能了解公司每个人每天做什么，所以也不不会知道如何准确的分配成本。 有人说会计和财务也是艺术，是一门用有限的数据尽可能精确的描述企业经营业绩好坏的

2、艺术。 公司管理层财务会计培训课件 会计工作是基础； 会计与财务不是现实，而仅仅是现实的反映。反映的精准度完全依赖于会计和财务人员作出合理假设和进行合理估计的能力（即“职业判断”）。 这项工作并不容易；财务会计人员工作的依据是一定的规范；经常财务会计人员（下面简称财会人员）需要对很多项目如何分类进行艰难的判断；而经常又不得不量化一些不太容易量化的事务；中国的财会人员还要经常面对经营绩效、政府监管、税收稽查、经常变化的政策等等压力不得不花大量的时间关注企业之外的变化，并组织同事们一起应对变化作出反应，在财务报告中反映出来；等等； 而之所以“需要对项目如何分类进行艰难的判断”，是因为：1、“需要”

3、找出理由改账目；2、或者是因为自身能力不足。 由此产生会计和财务的另一种工作结果：在财务报告数字中形成偏差。这里“偏差”并不是说有了品行、能力方面的问题。 一般意义上我们称第一种行为叫粉饰；第二种叫职业能力不足。（偏差我们又可称为“财务异常”） 公司管理层财务会计培训课件先看看深交所中国上市公司财务异常研究2002年的研究报告n n两大基本假设： 公司管理层财务会计培训课件n n2002年将财务异常界定为三类，通过 1、勾稽分析、2、历史分析、3、同业分析，构成了识别财务异常的三个维度。 公司管理层财务会计培训课件 随着证券市场的逐步完善，监管力度逐渐加强，线性发展假设与行业的同步发展假设都与

4、实务存在较大的冲突，以此建立起来的财务异常预警模型必然导致预警准确性极低。因此近年来证监会与交易所各项措施并举，对各上市公司加强了查处力度，严厉打击操纵股票的投机行为。 对于上市公司而言，虚增资产、虚增利润、隐瞒负债等等这些手段也逐渐变化更新，更加隐秘；因此，现在证交所对于上市公司的财务异常预警监测系统已经逐步加强，不再拘泥于以往的视角。 公司管理层财务会计培训课件对此，我们应当如何应对？n n我们的管理层是否已经了解了财务报表的意义？我们的管理层是否已经了解了财务报表的意义？我们的管理层是否已经了解了财务报表的意义？我们的管理层是否已经了解了财务报表的意义？n n我们的公司治理是否已经达到相

5、当的水平？我们的公司治理是否已经达到相当的水平？我们的公司治理是否已经达到相当的水平？我们的公司治理是否已经达到相当的水平？n n我们的公司大多数管理人员是否知晓一般的财务我们的公司大多数管理人员是否知晓一般的财务我们的公司大多数管理人员是否知晓一般的财务我们的公司大多数管理人员是否知晓一般的财务知识？知识？知识？知识？n n我们的财务管理人员是否已经熟谙了财务、会计我们的财务管理人员是否已经熟谙了财务、会计我们的财务管理人员是否已经熟谙了财务、会计我们的财务管理人员是否已经熟谙了财务、会计数据间的关系，并掌握了分析的各种手段？数据间的关系，并掌握了分析的各种手段？数据间的关系，并掌握了分析的

6、各种手段？数据间的关系，并掌握了分析的各种手段？n n我们的财务人员是否做好了应尽的工作？我们的财务人员是否做好了应尽的工作？我们的财务人员是否做好了应尽的工作？我们的财务人员是否做好了应尽的工作？ 公司管理层财务会计培训课件n n1、1 财务报表n n1、2 报表要素n n1、3 会计等式n n1、4 会计核算基本前提n n1、5 会计基础n n1、6 会计一般原则会计学第一讲会计基本报表、会计要素、会计等式 公司管理层财务会计培训课件1、1 基本报表会计学第二讲 会计基本报表、基本理论 公司管理层财务会计培训课件会计基本报表： 资产负债表 现金流量表 利润表 所有者权益变动表会计附注公司管

7、理层财务会计培训课件 公司管理层财务会计培训课件 会计附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对“四表”等报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在报表中列示项目、重大事件的说明等等。附注披露的内容： 1.企业的基本情况 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 7.或有事项 8.资产负债表日后事项 9.关联方关系及其交易 10、其他事项说明参阅文档：公司管理层财务会计培训课件n n资产负债表资产负债表-就像一张就像一张“照片照片”，针对某个时点，针对某个时点，企业在某个时点企业在某个

8、时点“看上去怎样看上去怎样”。如：。如： 在某个既定时点上的水库的蓄水量是固定存量。在某个既定时点上的水库的蓄水量是固定存量。n n利润表利润表 - - n n现金流量表现金流量表- 就像一幅就像一幅“河流河流”覆盖了某一特定时期。如：覆盖了某一特定时期。如： 穿过水库的流水量是一个流量。穿过水库的流水量是一个流量。 公司管理层财务会计培训课件哪些法律规范对企业财务会计人员、工作及编制会计报表具有约束？n n会计法会计法（ 1999 1999年年1010月月3131日修订）日修订）和企业财务会计报和企业财务会计报告条例告条例（20002000年年6 6月月2121日颁布）日颁布）两个法律文件及

9、两个法律文件及20062006年年新会计准则中相关准则新会计准则中相关准则（基本准则、财务报告列报准则等）（基本准则、财务报告列报准则等）n n会计法的一个突出会计法的一个突出特点特点是针对我国会计工作是针对我国会计工作中存在的做假账、编假表，会计信息严重失真，中存在的做假账、编假表，会计信息严重失真，违法违纪行为屡禁不止的现象，明确了违法违纪行为屡禁不止的现象，明确了单位负责单位负责人对本单位会计工作的真实性负责，界定了单位人对本单位会计工作的真实性负责，界定了单位负责人是单位会计行为的责任主体。负责人是单位会计行为的责任主体。企业会计企业会计准则、企业财务会计报告条例则对企业财准则、企业财

10、务会计报告条例则对企业财务会计报告的质量、种类、编制内容、编制方法、务会计报告的质量、种类、编制内容、编制方法、对外提供和法律责任作出了具体规定。对外提供和法律责任作出了具体规定。n n0606年准则对执行准则的企业要求四表一注等要求。年准则对执行准则的企业要求四表一注等要求。公司管理层财务会计培训课件n n2006年新的企业财务通则颁布n n1996年颁布了会计基础工作规范n n1998年8月发布的会计档案管理办法n n2005年10月27日证券法修订n n2006年1月1日公司法修订n n其他相关法律法规 公司管理层财务会计培训课件其原因在于：n n会计报表全面反映了企业的会计报表全面反映

11、了企业的财务状况财务状况、经营成经营成果、现金流量果、现金流量，通过对其进行分析，可以及时，通过对其进行分析，可以及时发现资金管理中存在的问题，以及存在的风险，发现资金管理中存在的问题，以及存在的风险，形成企业的财务预警系统，改变事后算账、管形成企业的财务预警系统，改变事后算账、管理被动的局面。同时，也可以发现企业在会计理被动的局面。同时，也可以发现企业在会计基础工作中存在的问题，从会计的基础管理工基础工作中存在的问题，从会计的基础管理工作抓起，规范企业的会计行为，提高企业的财作抓起，规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平，为企业提高经营绩效提供更切实务管理水平，为企业提高经营绩效提供更切

12、实可行的管理方案及服务。可行的管理方案及服务。 公司管理层财务会计培训课件从自身提高的需要看 是防范经营风险的需要。会计报表可以说是防范经营风险的需要。会计报表可以说是企业经营管理状况的浓缩，通过会计报表的各是企业经营管理状况的浓缩，通过会计报表的各项数据资料，可以分析企业的资产质量、分布状项数据资料，可以分析企业的资产质量、分布状况、资金来源结构和资本保全情况，进而分析企况、资金来源结构和资本保全情况，进而分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力，及时发现业的偿债能力、盈利能力、营运能力，及时发现其背后隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节，其背后隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节，做到有针对

13、性地进行管理，防范经营风险。同时，做到有针对性地进行管理，防范经营风险。同时，还可以通过对会计报表中计划完成情况、与前期还可以通过对会计报表中计划完成情况、与前期比较的发展趋势、与国内外同行业同类企业的差比较的发展趋势、与国内外同行业同类企业的差距的分析，正确地进行企业定位，进行科学的预距的分析，正确地进行企业定位，进行科学的预测和决策，提高自身经营管理水平。测和决策，提高自身经营管理水平。 公司管理层财务会计培训课件报表框架n n20062006年新会计准则颁布执行，为执行新准则年新会计准则颁布执行，为执行新准则的企业在编制财务报告的可操作性方面提供了的企业在编制财务报告的可操作性方面提供了

14、详实的依据；详实的依据；n n国务院于国务院于20002000年年6 6月月2121日发布了企业财务会日发布了企业财务会计报告条例，并于计报告条例，并于20012001年年1 1月月1 1日实施。这日实施。这个条例具体地规定了企业财务会计报告的构成、个条例具体地规定了企业财务会计报告的构成、编制方法，是税务、财政、统计等部门约束企编制方法，是税务、财政、统计等部门约束企业编制财务会计报告的行为规范。业编制财务会计报告的行为规范。n n企业的经营管理者应首先了解规范的财务会计企业的经营管理者应首先了解规范的财务会计报告体系，只有这样，在日常管理中才能够规报告体系，只有这样，在日常管理中才能够规范

15、企业的会计行为，提高企业的财务管理水平。范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平。 公司管理层财务会计培训课件1、2 报表要素（会计要素）会计学第一讲 会计基本报表、基本理论 公司管理层财务会计培训课件什么是会计要素什么是会计要素? ? 会计要素就是 对会计对象的具体分类: 资产负债所有者权益收入利润费用 公司管理层财务会计培训课件（一）（一）资资 产产资产-是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的本质是一种经济资源。v 资产是企业拥有或控制的v 是实物的,也可以是无形的。v 必须能以货币计量。v资产应该预期能给企业带来经济利益特点：特点： 公司

16、管理层财务会计培训课件“资产应该预期能给企业带来经济利益” 强调未来的经济利流入是对资产定义的一大改进。 是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。 陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不 能作为资产核算和陈报。 对资产计提减值准备，也是强调这一属性。 强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。 有利于挤干资产“水分”，促使会计信息真实、完整。 公司管理层财务会计培训课件资产资产 流动资产非流动资产在1年或长于1年的营业周期内变现或耗用的资产。在1年或长于1年的营业周期以上变现或耗用的资产。现金、银行存款、应收账款 预付账款、存货、交易性金融资产、待摊费用.长期投资、固定资产长期待摊费

17、用 公司管理层财务会计培训课件1. 1. 流动资产流动资产流动资产流动资产在在在在1 1年或长于年或长于年或长于年或长于1 1年的营业周期内变现或耗用的资产。年的营业周期内变现或耗用的资产。年的营业周期内变现或耗用的资产。年的营业周期内变现或耗用的资产。释义：释义： 1 1 一次性参加生产活动。一次性参加生产活动。 2 2 其价值一次全部转移、并从收入中得到补其价值一次全部转移、并从收入中得到补偿。偿。 3 3 是偿还短期债务的源泉。是偿还短期债务的源泉。 4 4 可以是实物的，也可以是无形的。可以是实物的，也可以是无形的。企业流动资产与流动负债存在密切联系，通常表达为：企业流动资产与流动负债

18、存在密切联系，通常表达为：CACACLCL营运资本营运资本(Working Capital),(Working Capital),表示企业当前可实际动用的资金净额表示企业当前可实际动用的资金净额, ,若若营运资本不足营运资本不足, ,企业资金必然紧张。企业资金必然紧张。公司管理层财务会计培训课件 2. 2. 非非流动资产流动资产流动资产流动资产指不符合流动资产定义的资产指不符合流动资产定义的资产指不符合流动资产定义的资产指不符合流动资产定义的资产, ,或是超过一年或者或是超过一年或者或是超过一年或者或是超过一年或者超过一个营业周期才变现、耗用的资产。超过一个营业周期才变现、耗用的资产。超过一个

19、营业周期才变现、耗用的资产。超过一个营业周期才变现、耗用的资产。释义：释义：1 多次参加企业的生产经营活动。多次参加企业的生产经营活动。2 其价值是通过折旧、摊销的形式进入其价值是通过折旧、摊销的形式进入 各期的各期的费用。费用。 3 可以是实物的，也可以是无形的。可以是实物的，也可以是无形的。公司管理层财务会计培训课件 3. 3. 流动负债流动负债流动负债流动负债指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付票据、应付账款、预收

20、账款、应付职工薪酬、应期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。4.4.长期负债长期负债长期负债长期负债偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借

21、款、应付债券、长期应付款等。括长期借款、应付债券、长期应付款等。括长期借款、应付债券、长期应付款等。括长期借款、应付债券、长期应付款等。5.5.所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。来源包指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。来源包指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。来源包指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留

22、存收益等。存收益等。存收益等。存收益等。它包括两个来源它包括两个来源它包括两个来源它包括两个来源: : : :一是原始投入一是原始投入一是原始投入一是原始投入; ; ; ;二是经营积累。二是经营积累。二是经营积累。二是经营积累。6.6.收入收入收入收入指企业在指企业在指企业在指企业在日常经营活动中日常经营活动中日常经营活动中日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加形成的、会导致所有者权益增加形成的、会导致所有者权益增加形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的、与所有者投入

23、资本无关的经济利益的总流入。公司管理层财务会计培训课件 7.7.费用费用费用费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。8.8.利润利润利润利润指企业在一定会计期间的经营成果。指企业在一定会计期间的经营成果。指企业在一定会计期间的经营成果。指企业在一定会计期间的经营成果。

24、n n收入的确认条件：收入的确认条件：收入的确认条件：收入的确认条件：n n 1 1 1 1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；购货方；购货方；购货方；n n 2 2 2 2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；权，也没有对已售出的商品实施有效控制；权，也没有对已售出的商品实施有效控制；权，

25、也没有对已售出的商品实施有效控制；n n 3 3 3 3收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；n n 4 4 4 4相关的经济利益很可能流入企业；相关的经济利益很可能流入企业；相关的经济利益很可能流入企业；相关的经济利益很可能流入企业；n n 5 5 5 5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。公司管理层财务会计培训课件 资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润反映财务状况的会计要

26、素反映财务状况的会计要素(资产负债表要素资产负债表要素)反映财务成果的会计要素反映财务成果的会计要素(利润表要素利润表要素) 公司管理层财务会计培训课件五粮液五粮液资产负债表资产负债表资资资资 产产产产负债及所有负债及所有负债及所有负债及所有者权益者权益者权益者权益流动资产流动资产流动资产流动资产31.2931.2931.2931.29亿亿亿亿流动负债流动负债流动负债流动负债19.6319.6319.6319.63亿亿亿亿长期投资长期投资长期投资长期投资 0.04 0.04 0.04 0.04亿亿亿亿非流动负债非流动负债非流动负债非流动负债 0.23 0.23 0.23 0.23亿亿亿亿固定资

27、产固定资产固定资产固定资产34.8134.8134.8134.81亿亿亿亿负债合计负债合计负债合计负债合计19.8619.8619.8619.86亿亿亿亿无形资产无形资产无形资产无形资产 0.74 0.74 0.74 0.74亿亿亿亿长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用 0 0 0 0所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益47.0247.0247.0247.02亿亿亿亿资产合计资产合计资产合计资产合计66.8866.8866.8866.88亿亿亿亿负债及所有负债及所有负债及所有负债及所有者权益合计者权益合计者权益合计者权益合计66.8866.8866.8866.88亿亿亿亿200

28、8.12.31 公司管理层财务会计培训课件一一一一. . . . 营业收入营业收入营业收入营业收入95.1595.15亿亿亿亿减减减减: : : : 营业成本营业成本营业成本营业成本84.0884.08亿亿亿亿 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加0.580.58亿亿亿亿 营业费用营业费用营业费用营业费用10.3310.33亿亿亿亿 管理费用管理费用管理费用管理费用2.462.46亿亿亿亿 财务费用财务费用财务费用财务费用-0.78-0.78亿亿亿亿 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 投资收益投资收益投资收益投资收益1.201.20亿亿亿亿二二二二. . .

29、 . 营业利润营业利润营业利润营业利润 0.220.22亿亿亿亿 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入0.1230.123亿亿亿亿 减减减减: : : : 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出0.430.43亿亿亿亿三三三三. . . . 利润总额利润总额利润总额利润总额 1.121.12亿亿亿亿减减减减: : : : 所得税所得税所得税所得税0.220.22亿亿亿亿 四四四四. . . . 净利润净利润净利润净利润 0.900.90亿亿亿亿五五五五. . . . 每股收益每股收益每股收益每股收益 四川长虹四川长虹 利润表利润表 2008.12. 2008.12. 公司管理层财务会计培

30、训课件贵州茅台贵州茅台 利润表利润表 2008.12 2008.12一一一一. . . . 营业收入营业收入营业收入营业收入16.1816.18亿亿亿亿 减减减减: : : : 营业成本营业成本营业成本营业成本2.872.87亿亿亿亿 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加3.183.18亿亿亿亿 营业费用营业费用营业费用营业费用2.282.28亿亿亿亿 管理费用管理费用管理费用管理费用1.811.81亿亿亿亿 财务费用财务费用财务费用财务费用-0.057-0.057亿亿亿亿 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 投资收益投资收益投资收益投资收益00二二二二. .

31、 . . 营业利润营业利润营业利润营业利润 6.106.10亿亿亿亿 加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入14.114.1万元万元万元万元 减减减减: : : : 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出0.030.03亿亿亿亿 三三三三. . . . 利润总额利润总额利润总额利润总额 6.076.07亿亿亿亿 减减减减: : : : 所得税所得税所得税所得税2.652.65亿亿亿亿四四四四. . . . 净利润净利润净利润净利润 3.423.42亿亿亿亿 公司管理层财务会计培训课件（二）负债（二）负债 负债负债-是企业所承担的能以货币计量、需是企业所承担的能以货币计量、需

32、 以资产或劳务偿付以资产或劳务偿付 的债务。的债务。 是企业过去的交易或事项所形成的一种后果。是企业过去的交易或事项所形成的一种后果。 负债是一项经济责任，或者说是一项义务。负债是一项经济责任，或者说是一项义务。 企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿 清偿负债会导致未来经济利益的流出清偿负债会导致未来经济利益的流出 特征：特征：“债权人权益债权人权益” 公司管理层财务会计培训课件( (三三) ) 所有者权益所有者权益释义释义: 净资产净资产 = = 资产资产 - - 负债负债（剩余权益）（剩余权益） 由原始投入和利润积累构成由原始投入和利润积累构成 发生亏损

33、，会导致所有者权益减少发生亏损，会导致所有者权益减少 实现利润，会导致所有者权益增加实现利润，会导致所有者权益增加 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益 所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配 所有者在企业资产中享有的经济利益所有者在企业资产中享有的经济利益, ,即企业投资即企业投资人对企业净资产的要求权。人对企业净资产的要求权。公司管理层财务会计培训课件所有者权益所有者权益所有者权益增加和减少的动因所有者权益增加和减少的动因股东投资股东投资 收收 入入股东分红股东分红 费费 用用 抽走投资抽走投资 捐捐

34、 赠赠 公司管理层财务会计培训课件所有者权益所有者权益投入资本投入资本 留存收益留存收益 股本或股本或 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益分类所有者权益分类: : 业主权益业主权益 直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失公司管理层财务会计培训课件 2008.12.31 2008.12.31股东权益：股东权益：股东权益：股东权益： 股本股本股本股本8.698.69亿亿亿亿 资本公积金资本公积金资本公积金资本公积金16.2416.24亿亿亿亿 盈余公积金盈余公积金盈余公积金盈余公积金7.107.10亿亿亿亿 未分配利润未分配利润

35、未分配利润未分配利润16.6816.68亿亿亿亿 股东权益合计股东权益合计股东权益合计股东权益合计46.9446.94亿亿亿亿 负债及股东权益总计负债及股东权益总计负债及股东权益总计负债及股东权益总计66.8866.88亿亿亿亿 五粮液资产负债表五粮液资产负债表公司管理层财务会计培训课件项目项目项目项目/ /年度年度年度年度 2008.12.31 2008.12.31股东权益：股东权益：股东权益：股东权益： 股本股本股本股本1.91.9亿亿亿亿 资本公积金资本公积金资本公积金资本公积金6.866.86亿亿亿亿 盈余公积金盈余公积金盈余公积金盈余公积金0.560.56亿亿亿亿 未分配利润未分配利

36、润未分配利润未分配利润0.110.11亿亿亿亿 股东权益合计股东权益合计股东权益合计股东权益合计10.3110.31亿亿亿亿 负债及股东权益总计负债及股东权益总计负债及股东权益总计负债及股东权益总计14.1114.11亿亿亿亿 四川新希望资产负债表四川新希望资产负债表公司管理层财务会计培训课件（1 1）实收资本（或股本）：投资者按企业章程、或）实收资本（或股本）：投资者按企业章程、或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（2 2）资本公积）资本公积: :由投资人或其他人投入由投资人或其他人投入, ,所有所有 权属于权属于业主业主, ,但不构成实收资本的那部

37、分资本或者资产。但不构成实收资本的那部分资本或者资产。（3 3）盈余公积：因为收益形成的内部积累。）盈余公积：因为收益形成的内部积累。（4 4）未分配利润：收入减去费用、利得减去损失后）未分配利润：收入减去费用、利得减去损失后的净额。的净额。 所有者权益的内容：所有者权益的内容：公司管理层财务会计培训课件举例说明举例说明“所有者权益所有者权益”的内容：的内容：某公司某公司20082008年注册资本年注册资本7070万元，实际收到投资万元，实际收到投资8080万，万，另借入资金另借入资金3030万元。万元。资产资产 110万万 负债负债 30万万 实收资本实收资本 70万万 资本公积资本公积 1

38、0万万净资产净资产 = 资产资产-负债负债 = 110-30 = 80万万净资产净资产80万元：万元：实收资本实收资本 70万万资本公积资本公积 10万万留存利润留存利润 0公司管理层财务会计培训课件 由于经营状况较好，年末，由于经营状况较好，年末， 资产总额达到资产总额达到130万元。债务没有增减。万元。债务没有增减。资产资产 130万元万元负债负债 30万元万元实收资本实收资本 70万元万元资本公积资本公积 10万万利润利润 20万元万元 净资产净资产 = 130 30 = 100万元万元 其构成：原始投资其构成：原始投资 70万万 资本公积资本公积 10万万 新增积累新增积累 20万元万

39、元公司管理层财务会计培训课件进一步分析净资产： 20万元的利润按财务制度的规定，应分配： 交纳25%的所得税，5万元； 按税后利润的10%提取盈余公积，为1.5万元； 按一定比例向投资者分配，5万元； 剩余的为未分配利润，为8.5万元。净资产90万元：实收资本 70万元 资本公积 10万盈余公积 1.5万元未分配利润 8.5万元资产总额为：130 5 5 = 120万元净资产 = 120 30 = 90万元公司管理层财务会计培训课件(四) 收 入收入- 是企业在销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总 流入。1 按权责发生制确认收入的归属期。2 必然会引起资产增加或

40、债务减少。3 会使所有者权益增加。4 收入增加不一定有资金的流入。公司管理层财务会计培训课件收入收入 产品或商品销售收入产品或商品销售收入 劳务收入劳务收入他人使用本企业的资产形成的收入他人使用本企业的资产形成的收入 *收入收入公司管理层财务会计培训课件经常性收入经常性收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入非经常性收入非经常性收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入我国我国“收入收入”要素定义为狭义的经常性收入。要素定义为狭义的经常性收入。公司管理层财务会计培训课件营业性收入营业性收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入非营业性收入

41、非营业性收入公司管理层财务会计培训课件费用-是企业为销售产品、提供劳务等日常经 营活动所发生的经济利益的流出。 (五) 费用l 以权责发生制来确定费用的归属期。l 费用会引起资产减少或负债的增加l 费用的发生不一定会导致资金的流出l 发生的费用会导致所有者权益减少。公司管理层财务会计培训课件营业成本营业费用管理费用财务费用营业外支出其他业务支出所得税.费用的会计表述费用的会计表述：公司管理层财务会计培训课件( (六六) ) 利利 润润利润-企业在一定期间实现的经营成果。l“盈利”、“损益”l利润的形成表现为净资产的增加（所有者权益增加）公司管理层财务会计培训课件1、3 会计等式会计学第一讲 会

42、计基本报表、基本理论公司管理层财务会计培训课件n n会计等式n n是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，是企业财务状况和经营成果的表达式，也是企业会计对象的表达式。n n会计等式包括：n n反映财务状况的会计等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n n反映经营成果的会计等式：收入收入- -费用费用=利润利润公司管理层财务会计培训课件 资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产 = 负债 + 所有者权益 （财务状况等式）利润 = 收入 费用 （经营成果等式）会计等式：会计等式：公司管理层财务会计培训课件（一）反映财务状况的会计等式n n企业的企业的权益权益包括包括债

43、权人权益债权人权益（负债）和（负债）和所有者权所有者权益益。这样，资产和权益表现为企业一定时日拥有。这样，资产和权益表现为企业一定时日拥有资源（资金）的两个不同的侧面。它们只是反映资源（资金）的两个不同的侧面。它们只是反映资金的不同角度。资产表明资源（资金）存在和资金的不同角度。资产表明资源（资金）存在和分布的具体形态，权益则表明资源（或资金）取分布的具体形态，权益则表明资源（或资金）取得和形成的不同渠道。得和形成的不同渠道。n n例如，一个人投资例如，一个人投资100100万元到企业，则会引起两万元到企业，则会引起两个不同的侧面的变化：个不同的侧面的变化：n n资产：资产： 银行存款银行存款

44、 +100 +100万元万元n n所有者权益：实收资本所有者权益：实收资本 +100 +100万元万元公司管理层财务会计培训课件n n还有： 出差北京，借款1万元。则会：n n增加：其他应收款增加：其他应收款增加：其他应收款增加：其他应收款- 10 000- 10 000n n 减少：现金减少：现金减少：现金减少：现金 10 000 10 000n n回来报销，若花8 000元。需要交回2000。n n增加：管理费用增加：管理费用增加：管理费用增加：管理费用-差旅费差旅费差旅费差旅费 8 000 8 000n n增加：现金增加：现金增加：现金增加：现金 2 000 2 000n n 减少：其他

45、应收款减少：其他应收款减少：其他应收款减少：其他应收款- 10 000 - 10 000 公司管理层财务会计培训课件n n资产和权益既然反映的是同一事物，那么，从数量关系看，n n一定量的资产必有与其等量的权益；n n一定量的权益，也必有与其等量的资产。n n因而在特定时点上，企业的资产总额总是等于权益（负债和所有者权益）总额，这种平衡关系称为会计等式：n n 资产负债所有者权益公司管理层财务会计培训课件其原因在于：n n债权人按照负债总额对会计主体的资产拥有索取权。因为债权人没有索取权的任何资产都由权益投资者享有索取权，并且索取权的总额（负债+所有者权益）不会超过被索取的数量。所以资产总额

46、是等于负债和所有者权益的总额。这种平衡关系称为会计等式：资产负债所有者权益公司管理层财务会计培训课件n n这一等式列示了企业在某一特定日期，属于会计主体的各项资产、向企业提出各种要求权的负债及所有者权益状况。企业所拥有的全部资产，都是债权人和所有者提供的，两者恒等。公司管理层财务会计培训课件资产 = 负债 + 所有者权益 净资产 = 权益 它是编制资产负债表的基础公司管理层财务会计培训课件理解会计等式必须牢记的是：n n任一时点，企业的所有资产，无论其处于何任一时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如，现金、银行存款，材料、固定种形态（如，现金、银行存款，材料、固定资产等）都必须有相应的来

47、源，或者是借入资产等）都必须有相应的来源，或者是借入的，或者是所有者投入的或者是经营过程中的，或者是所有者投入的或者是经营过程中赚取的。换言之，企业所有资产都必须有相赚取的。换言之，企业所有资产都必须有相应的来源。应的来源。n n这样这样“ “资产负债所有者权益资产负债所有者权益” ”这一等式，这一等式，在任何情况下，在任何情况下，其左右双方的平衡关系都不其左右双方的平衡关系都不会被破坏。会被破坏。公司管理层财务会计培训课件 五粮液资产负债表资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产31.2931.29亿亿流动负债流动负债19.6319.63亿亿长期投资长期投资 0.04 0.

48、04亿亿非流动负债非流动负债 0.23 0.23亿亿固定资产固定资产34.8134.81亿亿负债合计负债合计19.8619.86亿亿无形资产无形资产 0.74 0.74亿亿长期待摊费用长期待摊费用 0 0所有者权益所有者权益47.0247.02亿亿资产合计资产合计66.8866.88亿亿负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计66.8866.88亿亿2008.12.31公司管理层财务会计培训课件 茅台资产负债表资资 产产负债及所有者负债及所有者权益权益流动资产流动资产28.7028.70亿亿 流动负债流动负债9.269.26亿亿长期投资长期投资0 0非流动负债非流动负债0 0固定资产固定资产5

49、.765.76亿亿负债合计负债合计9.269.26亿亿无形资产无形资产0.0060.006亿亿长期待摊长期待摊费用费用0.170.17亿亿所有者权益所有者权益25.3725.37亿亿资产合计资产合计34.6334.63亿亿 负债及所有者负债及所有者权益合计权益合计34.6334.63亿亿2008.12.3126.74%26.74%73.26%73.26%公司管理层财务会计培训课件长虹长虹资产负债表资产负债表资资 产产负债及所有者权负债及所有者权益益流动资产流动资产142.47142.47亿亿流动负债流动负债48.7748.77亿亿长期投资长期投资1.521.52亿亿非流动负债非流动负债0.08

50、0.08亿亿固定资产固定资产27.6427.64亿亿负债合计负债合计48.8548.85亿亿无形资产无形资产4.514.51亿亿长期待摊费用长期待摊费用0.240.24亿亿所有者权益所有者权益127.53127.53亿亿资产合计资产合计176.38176.38亿亿负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计176.38176.38亿亿2008.12.31公司管理层财务会计培训课件 经济业经济业务的发生是否影响务的发生是否影响 会计方程式恒等？会计方程式恒等？ 例题：例题：公司管理层财务会计培训课件资产 = 负债 + 所有者权益业务类型1 资金周转运用业务类型2 资金来源变化 业务类型3资金进入企业

51、 业务类型4 资金退出企业企业经济业务不外乎4种：公司管理层财务会计培训课件 1 资金周转运用型 资产 = 负债 + 所有者权益特点：特点：资金在资产间相互转化的业务。资金在资产间相互转化的业务。类型：类型：一种资产增加，另一种资产减少。一种资产增加，另一种资产减少。例：例： 用存款用存款2020万买机器万买机器老会计：老会计：“同类一增一减”公司管理层财务会计培训课件 2 资金来源变化型 资产 = 负债 + 所有者权益特点：特点：资金在负债及所有者权益间转化的业务。资金在负债及所有者权益间转化的业务。类型：类型： 一种负债增加，一种负债减少一种负债增加，一种负债减少 一种负债减少，一种所有者

52、权益增加一种负债减少，一种所有者权益增加 一种所有者权益增加一种所有者权益增加, ,另一种所有者权益减少另一种所有者权益减少 一种所有者权益减少一种所有者权益减少, ,一种负债增加一种负债增加例：例： 向银行贷款向银行贷款2020万偿还前欠万偿还前欠A A厂的货款厂的货款 我厂欠我厂欠B B厂的货款厂的货款5050万转为万转为B B厂在我厂的投资厂在我厂的投资 将将8080万的资本公积转为股本万的资本公积转为股本 股东张三抽走投资股东张三抽走投资3030万，下月付清其投资款万，下月付清其投资款老会计老会计 “同类一增一减”公司管理层财务会计培训课件 3 资金进入企业： 资产 = 负债 + 所有

53、者权益特点：特点： 资产资产 和负债、所有者权益同时增加的业务和负债、所有者权益同时增加的业务类型：类型： 负债增加、资产增加负债增加、资产增加 所有者权益增加、资产增加所有者权益增加、资产增加例：例： 向银行贷款向银行贷款2020万，存入银行万，存入银行 长江公司向我投资一机器，价值长江公司向我投资一机器，价值9090万万老会计老会计 “ 异类同增 ”公司管理层财务会计培训课件 4 资金退出企业： 资产 = 负债 + 所有者权益特点：特点： 资产资产 和负债、所有者权益同时减少的业务和负债、所有者权益同时减少的业务类型：类型： 负债减少、资产减少负债减少、资产减少 所有者权益减少、资产减少所

54、有者权益减少、资产减少例：例： 偿还银行贷款偿还银行贷款2020万万 股东抽走投资股东抽走投资8080万万老会计老会计 “ 异类同减”公司管理层财务会计培训课件结论：会计方程式是恒等的n n任何一笔业务的发生一定会引起资产、负债、所有者权益的至少两个项目发生增减变动。变动的数额相等。有时是一增一减，有时同增同减。n n任何业务的发生都不会影响会计方程式资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益公司管理层财务会计培训课件（二）反映经营成果的会计等式n n会计的目标与企业目标一致：从生产经营活动中会计的目标与企业目标一致：从生产经营活动中获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，获取收入，实

55、现盈利。企业在取得收入的同时，也必然会发生相应的费用。企业通过收入与费也必然会发生相应的费用。企业通过收入与费用的比较，才能计算和确定一定时期到底获得用的比较，才能计算和确定一定时期到底获得了多少收入，花费了多少费用，进而确定当期了多少收入，花费了多少费用，进而确定当期实现的利润总额。收入、费用、利润三者的关实现的利润总额。收入、费用、利润三者的关系，形成另一会计等式：系，形成另一会计等式：n n 收入费用利润n n这一会计等式，是核算经营业绩，编制利润表的基础。公司管理层财务会计培训课件 会计方程式会计方程式 会计恒等式会计恒等式 会计平衡公式会计平衡公式 利润 = 收入 费用 记住哦!资产

56、 = 负债 + 所有者权益 + （收入 费用 ）公司管理层财务会计培训课件 会计方程式会计方程式 会计恒等式会计恒等式 会计平衡公式会计平衡公式 资产 = 负债 + 所有者权益 记住哦!利润是所有者权益“留存收益”的一部分所以：公司管理层财务会计培训课件1、4 会计核算基本前提 （会计基本假设）会计学第一讲 会计基本报表、基本理论公司管理层财务会计培训课件 会计基本前提会计基本前提指对会计赖以活动的客观环境所作的基本设定是对会计活动的空间 .时间.计量单位等不确定条件进行的人为的约定或合理的假设会计假设公司管理层财务会计培训课件 1 会计主体假设会计主体假设 2 持续经营假设持续经营假设 3

57、会计分期假设会计分期假设 4 货币计量假设货币计量假设四大会计假设四大会计假设: :公司管理层财务会计培训课件 （一）会计主体假设会计主体 有独立资金、进行独立经营活动、实行独立核 算的单位都可以成为一个会计主体。“会计实体” 、 “独立实体”主体假设 “会计核算应当以企业发生的各项经济业务为 对象，记录和反映企业本身的生产经营活动” （1）为什么是一种假设？ （2）为什么要这种假设？v 将企业的经济业务与其他企业区分开来v 将企业的经济活动与投资人区分开来v 界定会计核算的空间范围,v 作用：约定信息的范围，对财务状况和经营成果加以规范。公司管理层财务会计培训课件 （二）持续经营假设持续经营

58、假设“会计核算应当以企业持续、正常的 生产经营活动为前提。”（1）为什么这种规定是一种假设？（2）为什么要这种假设？（3）出现了例外怎么办?如果不是持续经营假设，递延资产等资产就不存在。公司管理层财务会计培训课件 （三）会计分期假设会计分期假设“会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。”( 1 ) 怎样分期? （2）为什么是一种假设？ （3）为什么要这种假设？开办清算会计年度会计年度 (年报)中报中报 (月报.季报.半年报)公司管理层财务会计培训课件会计年度会计年度 时时 间间 国国 家家公历年公历年1 1月月月月1 1日日日日1212月月月月3131日日日日中国、德国、俄罗斯中

59、国、德国、俄罗斯中国、德国、俄罗斯中国、德国、俄罗斯巴西、朝鲜巴西、朝鲜巴西、朝鲜巴西、朝鲜 营营业业年年4 4月月月月1 1日日日日次年次年次年次年1 1月月月月3131日日日日英国、加拿大、丹麦英国、加拿大、丹麦英国、加拿大、丹麦英国、加拿大、丹麦印度、日本印度、日本印度、日本印度、日本1010月月月月1 1日日日日次年次年次年次年9 9月月月月3131日日日日美国、泰国美国、泰国美国、泰国美国、泰国3 3月月月月2121日日日日次年次年次年次年3 3月月月月2020日日日日阿富汗、伊朗阿富汗、伊朗阿富汗、伊朗阿富汗、伊朗1010月月月月1515日日日日次年次年次年次年1010月月月月14

60、14日日日日沙特阿拉伯沙特阿拉伯沙特阿拉伯沙特阿拉伯其他其他其他其他返回返回公司管理层财务会计培训课件 （四）货币计量假设货币计量假设“ 会计核算以货币为计量单位，同时假定 币值不变。” （1）我国的记账本位币是人民币。 （2）为什么是一种假设？（币值不变） （3）为什么要这种假设？（统一计量，便于对比） （4）此假设有明显的缺陷：传统会计不能揭示非货币化的信息；如通货膨胀下，会受到物价变动的冲击等等。公司管理层财务会计培训课件 会计假设会计假设-是对会计活动的空间、时间是对会计活动的空间、时间计量单位等不确定条件进行的人为的约定计量单位等不确定条件进行的人为的约定 1 会计主体假设 2 持续

61、经营假设 3 会计分期假设 4 货币计量假设公司管理层财务会计培训课件1、5 会计基础会计学第一讲 会计基本报表、基本理论公司管理层财务会计培训课件 会计基础权责发生制权责发生制-建立在会计基本假设基础之上,对会计的确认、计量、报告规范的原则 凡当期收入、费用无论是否收付，都作为当期收入和费用处理；凡不属当期收入、费用，即使已经收付，也不作为当期的收入费用处理。公司管理层财务会计培训课件 权责发生制“应收应付制” ，以应收应付 为标准,来确定收入与费用的 归属期的一种记账方法。税收征缴采用“应付制”释义：释义： 即以取得收款的权利和付款的责任为 记账依据。 凡在本期内实际发生，应属本期的收入、

62、费用，不论其 款项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出。 凡是本期实际发生，但不属于 本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能作为本期的收入或支出。公司管理层财务会计培训课件问题的提出：8 8月月. .销售产品销售产品5 5万元，收现金万元，收现金3 3万元；其余万元；其余2 2万元，对方承万元，对方承诺在诺在9 9月支付给我公司。月支付给我公司。8 8月月. . 预收货款预收货款7 7万元，万元，1010月交货月交货1 1月月. . 支付全年的房屋租金支付全年的房屋租金120120万万9 9月月. .应付职工工资应付职工工资5050万。万。公司管理层财务会计培训课件 收入与费用的确

63、认标准：收入与费用的确认标准： 收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制按照收付现金的时间来确认收入按照收付现金的时间来确认收入与费用的归属期与费用的归属期以以应收应付应收应付 为标准为标准, ,来确定来确定 收收入与费用的入与费用的 归属期归属期. .（现金制）（现金制）（应收应付制）（应收应付制）着眼点：收入和费用的确认着眼点：收入和费用的确认公司管理层财务会计培训课件某公司某公司20082008年年1 1月预付全年的厂房租赁费月预付全年的厂房租赁费1212万元。万元。按权责发生制：按权责发生制：1 1月份帐务：月份帐务： 银行存款银行存款 - 12 - 12万元万元 待摊费用待摊费用 +

64、 12 + 12万元万元 制造费用制造费用 + 1 + 1万元万元 待摊费用待摊费用 - 1 - 1万元万元 例例:按收付实现制：按收付实现制：1 1月份的帐务：月份的帐务： 银行存款银行存款 - 12 - 12万元万元 制造费用制造费用 + 12 + 12万元万元公司管理层财务会计培训课件A A厂厂6 6月销售产品月销售产品1010万元，当月收款万元，当月收款 6 6万元。万元。银行存款银行存款 + 6 + 6万万应收帐款应收帐款 + 4 + 4万万营业收入营业收入 + 10 + 10万万 例：银行存款银行存款 + 6 + 6万万营业收入营业收入 + + 6 6万万权责发生制权责发生制现金制

65、现金制公司管理层财务会计培训课件权责发生制和收付实现制的区别列示 权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制业业 务务一一. .收入收入1.1.对外提供劳务对外提供劳务1010万元，已收款万元，已收款60%60%2.2.收到客户上月欠款收到客户上月欠款2 2万元万元3.3.预收货款预收货款3 3万元万元合合 计计二二. .费用费用1.1.支付当月水电费支付当月水电费1 1万元万元2.2.预付全年保险费预付全年保险费1212万元万元3.3.应付未付的本月工资应付未付的本月工资2 2万元万元4.4.支付上月所欠利息支付上月所欠利息1 1万元万元合合 计计 三三. .利润利润1000001000006

66、00006000020000200003000030000 10000 10000 10000 10000 10000 120000 10000 120000 20000 20000 10000 10000100000 110000100000 110000 40000 140000 40000 140000 60000 - 3000060000 - 30000公司管理层财务会计培训课件学习学习“权责发生制权责发生制”应当思考？应当思考？ 权责发生制比较符合经济事项的经济实质，有权责发生制比较符合经济事项的经济实质，有 利于准确地反映经营成果和财务状况；利于准确地反映经营成果和财务状况； 权责

67、发生制所确认的利润与企业的现金流量并权责发生制所确认的利润与企业的现金流量并 不是一回事；不是一回事； 企业的利润可能对应哪些资产？企业的利润可能对应哪些资产？ 收付实现制能够清楚的反映企业在一定期间的收付实现制能够清楚的反映企业在一定期间的 现金流量情况。现金流量情况。公司管理层财务会计培训课件 会计一般原则会计一般原则 会计信息质会计信息质 量方面的原则量方面的原则 (8条条)会计要素及其确认会计要素及其确认与计量原则与计量原则(5条计量属性;)1 可靠性原则可靠性原则 5 实质重于形式原则实质重于形式原则2 相关性原则相关性原则 6 重要性原则重要性原则3可理解性原则可理解性原则 7 谨

68、慎性原则谨慎性原则4可比性原则可比性原则 8 及时性原则及时性原则公司管理层财务会计培训课件（一）会计信息质量方面的八个原则 要要 求求可靠性可靠性相关性相关性可理解性可理解性 可比性可比性实质重于形式实质重于形式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性真实可靠、内容完整，符合重要性和成本效益原则，中立、无偏真实可靠、内容完整，符合重要性和成本效益原则，中立、无偏会计信息要与使用人的决策相关会计信息要与使用人的决策相关会计信息应当清晰明了，便于理解和使用会计信息应当清晰明了，便于理解和使用不同时期、不同企业的会计信息要具有可比性。不同时期、不同企业的会计信息要具有可比性。应当按照交易或事项的经济实

69、质进行会计确认、计量和报告应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告及时确认、计量和报告，不得提前或者延后及时确认、计量和报告，不得提前或者延后不应高估资产或收益、低估负债或费用不应高估资产或收益、低估负债或费用应当反映所有重要交易或事项应当反映所有重要交易或事项公司管理层财务会计培训课件 1 . 1 . 可靠性原则可靠性原则 应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合要求的各会计要素及其他相关信息，保证会计信如实反映符合要求的各会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。息真实可靠，内容完整。

70、 应当依据实际发生的交易或事项，不得根据虚构的、没有发生或应当依据实际发生的交易或事项，不得根据虚构的、没有发生或尚未发生交易或事项进行确认、计量和报告；尚未发生交易或事项进行确认、计量和报告； 在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息完整性，在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息完整性，充分披露信息，包括报表、附注等内容；不能随意遗漏或减少应披充分披露信息，包括报表、附注等内容；不能随意遗漏或减少应披露的信息；露的信息；财务报告中的会计信息应当客观中立的，无偏的。财务报告中的会计信息应当客观中立的，无偏的。(一)会计信息质 量方面的原则之一公司管理层财务会计培训课件 2 .

71、 2 . 相关性原则相关性原则 会计信息应当与投资者等的决策需要相关，有助于对企业过会计信息应当与投资者等的决策需要相关，有助于对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。去、现在或未来的情况作出评价或预测。 会计信息的有用性会计信息的有用性- -是否有价值；是否有价值； 能评价过去，证实或修正过去的有关预测；并具有预测价值；能评价过去，证实或修正过去的有关预测；并具有预测价值； 以可靠性为基础，在可靠性的前提下尽可能做到相关性。以可靠性为基础，在可靠性的前提下尽可能做到相关性。(一)会计信息质 量方面的原则之二公司管理层财务会计培训课件 3 3 可理解性原则可理解性原则 应假定使用者具有一定

72、的有关企业经营和会计方面的知识。应假定使用者具有一定的有关企业经营和会计方面的知识。 应当使使用者能够了解会计信息的内涵应当使使用者能够了解会计信息的内涵（一）会计信息质量要求原则之三 如果交易本身较为复杂，应当在财务报告中予以充分披露如果交易本身较为复杂，应当在财务报告中予以充分披露 会计信息应当清晰明了，便于投资者等理解使用。会计信息应当清晰明了，便于投资者等理解使用。 公司管理层财务会计培训课件 4 4 可比性原则可比性原则 可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一，本企业在各可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一，本企业在各期会计政策、估计亦应当统一期会计政策、估计亦应当统一 。 同

73、一企业不同时期可比同一企业不同时期可比 不同企业相同会计期间可比不同企业相同会计期间可比 会计政策会计估计变更应予以说明会计政策会计估计变更应予以说明（一）会计信息质量要求原则之四公司管理层财务会计培训课件5 实质重于形式要求：要求：v企业应当按交易或事项的经济实质进行会计核算，企业应当按交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按法律形式作为会计核算的依据。而不应当仅仅按法律形式作为会计核算的依据。v该原则体现了对经济实质的尊重，能够保证会计该原则体现了对经济实质的尊重，能够保证会计 核算信息与客观经济事实相符。核算信息与客观经济事实相符。（一）会计信息质量要求原则之五公司管理层财务会计

74、培训课件6 6 重要性原则重要性原则 方法报表反映重要的经济业务重要的经济业务重要的经济业务重要的经济业务 不重要的经济业务不重要的经济业务不重要的经济业务不重要的经济业务v是否与会计信息使用人的决策相关。是否与会计信息使用人的决策相关。v 不能仅仅看不能仅仅看“金额金额”。如何判断重要与否？应选择较为详细应选择较为详细的方法处理的方法处理可采用简单的方可采用简单的方法加以处理法加以处理单独反映单独反映合并反映合并反映（一）会计信息质量要求原则之六公司管理层财务会计培训课件7 谨慎性原则在存在不确定因素的情况下，应该保持必要的谨慎。在存在不确定因素的情况下，应该保持必要的谨慎。尽可能不高估尽可

75、能不高估尽可能不高估尽可能不高估尽可能不低估尽可能不低估尽可能不低估尽可能不低估资产资产负债负债收益收益费用费用 使会计信息建立在尽可能稳健的基础上。使会计信息建立在尽可能稳健的基础上。（一）会计信息质量要求原则之七公司管理层财务会计培训课件 8 8 及时性原则及时性原则 及时收集会计信息及时收集会计信息 时效性使会计信息具有价值时效性使会计信息具有价值 及时处理会计信息及时处理会计信息 对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告确认、计量和报告 。 （一）会计信息质量要求原则之八及时传递会计信息及时传递会计信息 公司管理层财务会计培训课件

76、会计一般原则会计一般原则 会计信息质会计信息质 量方面的原则量方面的原则 (6条条)会计要素及其确认会计要素及其确认与与计量原则计量原则(5条计量属性;)1 历史成本 4 现值2 重置成本 5 公允价值3 可变现净值公司管理层财务会计培训课件何时采用历史成本？何时采用其他成本？( (二二) )会计要素计量属性会计要素计量属性及其应用原则及其应用原则计量属性指计量某一要素的特性；会计要素的计量属性反映的是会计要素金额的确定基础（会计要素的计价基础）1、历史成本； 3、可变现净值； 5、公允价值；2、重置成本； 4、现值。各计量属性之间的关系：各计量属性之间的关系：历史成本反映过去的价值，历史成本

77、反映过去的价值，其他成本通常反映现时成本或现时价值，并与历史成其他成本通常反映现时成本或现时价值，并与历史成本相对应；资产、负债的许多历史成本就是根据交易本相对应；资产、负债的许多历史成本就是根据交易时的公允价值确定的。时的公允价值确定的。公司管理层财务会计培训课件基本准则规定：会计要素进行计量时，一般应当采用历史基本准则规定：会计要素进行计量时，一般应当采用历史基本准则规定：会计要素进行计量时，一般应当采用历史基本准则规定：会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用其他方式计量的，应当保证所确定的会计要素成本，采用其他方式计量的，应当保证所确定的会计要素成本，采用其他方式计量的，应当保证

78、所确定的会计要素成本，采用其他方式计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。金额能够取得并可靠计量。金额能够取得并可靠计量。金额能够取得并可靠计量。n n适度谨慎地引入“公允价值”这一计量属性的原因是什么？n n公允价值应用的三个级次：( (二二) )会计要素计量属性会计要素计量属性及其应用原则及其应用原则资产或负债存在活跃市场的，其报价应当用于确定其公允价值；资产或负债存在活跃市场的，其报价应当用于确定其公允价值；资产或负债存在活跃市场的，其报价应当用于确定其公允价值；资产或负债存在活跃市场的，其报价应当用于确定其公允价值；不存在活跃市场的参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的

79、市场不存在活跃市场的参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场不存在活跃市场的参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场不存在活跃市场的参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用价格或参照实质相同或相似的其他资产、负债的市场价交易中使用价格或参照实质相同或相似的其他资产、负债的市场价交易中使用价格或参照实质相同或相似的其他资产、负债的市场价交易中使用价格或参照实质相同或相似的其他资产、负债的市场价格确定公允价值；格确定公允价值；格确定公允价值；格确定公允价值；不存在活跃市场且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确不存在活跃市场且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确不存在活跃

80、市场且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确不存在活跃市场且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确定公允价值。定公允价值。定公允价值。定公允价值。公司管理层财务会计培训课件思考题：思考题：1 1、资产、负债、所有者权益的内涵、资产、负债、所有者权益的内涵( (定义及确认条件定义及确认条件) )是什么是什么？2 2、收入、费用、利润的内涵是什么？、收入、费用、利润的内涵是什么？3 3、资产、资产= =负债负债+ +所有者权益的含义是什么？所有者权益的含义是什么？4 4、为什么要有会计假设？有哪些会计假设？、为什么要有会计假设？有哪些会计假设？5 5、收入费用的确认原则是什么？、收入费用的确认原则是什么？6 6、利润的确认原则是什么？、利润的确认原则是什么？7 7、会计要素的计量属性是什么？以什么为会计基础？、会计要素的计量属性是什么？以什么为会计基础？8 8、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则的含义？、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则的含义？ 9 9、会计准则规定财务报告包括哪些组成部分？、会计准则规定财务报告包括哪些组成部分？公司管理层财务会计培训课件