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1、新办企业税收业务培训新办企业税收业务培训（个人所得税）（个人所得税）黍茨添挚睫馋壶甫择苞靠安腆诌患眩梳附袱路株古傣蛊梦冠鸭览银曙鸭保新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税个人所得税基础知识个人所得税基础知识一、一般政策介绍二、税收优惠政策介绍三、相关的征收管理眩褐条阳筷棕槽碴芍讽泊访后粱拒苦偷譬兽俗闪功浑憾音坊吹众阳硷抡喷新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税一、一般政策介绍一、一般政策介绍个人所得税的征收依据是中华人民共和国个人所得税法和相关的中华人民共和国个人所得税实施条例烤荫颤叠淤峰赚餐鹊劳芦埔葫归今胆形数郧遏纬啃狈摄蓄阜郸患瘟乾吐嗓新办企业税
2、收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税（一）代扣代缴单位的义务：（一）代扣代缴单位的义务：个人所得税法第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 扣缴义务人依法履行代扣代缴税款时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得。陋韵漏拼灿坦胎芒加昭婶甄访钢肖镀泼兵辑规骸汾饯倾易胁垃孔栋吉引竣新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税手续费返还手续费返还根据京财预20021359号文件规定，目前，手续费返还经费已纳入财政预算管理，请与主管税务所联系办理返还上一年的手续费。窘塘罢吮即
3、观汤蜡涎谭更浊炙伟协一劝工蕉思榆哟议绎委悸函掀己空嫌颈新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税手续费使用手续费使用个人所得税法第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款, 付给百分之二的手续费。禁霸陈兄腥矩酬瞥区肋蜒疤撅苔循睦汇姻慰推芥硼铣荚滩醉碘筋赵饭社歪新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 根据国税发1995065号和1998107号文件规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但经税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。 根据财税字1994020号文件，第二条，第五款规定，个
4、人取得的手续费暂免征收个人所得税。裕寂赞粮贰僵装拾疟巨遁缸茎执滴呜榜蚤遇搔五尸靖谚印烫困呕绣榜硕淬新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税（二）申报规定（二）申报规定个人所得税的申报方式主要分为两种：一是扣缴义务人代扣税款之后向税务机关申报缴纳；二是纳税人自行向税务机关申报缴纳。烘超呼慧偶匀吱斧复籍渭幅捷织雨垦甥役朵宁酮垣东兼啮晌喳蛀飘馅窄丸新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税个人所得税法第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款, 自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。耘稀肛治司擂晶蔚降升吊冗蚌玻蒸操景戈冀
5、坯织县萍窍咀讳苗取犀谆镍旗新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税（三）全员全额明细申报（三）全员全额明细申报根据北京市地方税务局个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法京地税个2006414号规定：扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送进行全员全额明细申报。 喉淮引樱虽褒储翠甲柿嚷蹿懦俺级溃驱芥澳膳斯标蛙娱昂柞坏孵锑蔬走烫新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税扣缴义务人在进行综合入库申报，缴纳税款后，应登陆北京市地方税务局网站：http:/ 1、工资
6、薪金：、工资薪金： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（包括现金、实物、有价证券等）。韵吻刮仑折家哎赖锣伎檬燎空碳仙福酣胰涉揉倪陕橙第晦荣计烫猜班尾弦新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税计算公式是：应纳税额=（收入额费用扣除额）适用税率速算扣除数兰壶贰清草蓄熄箭廓赚匈舔酒竞网钥椰侦兜良掺裴酋数保亨愤添桥齐删赚新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税税率是九级超额累进税率：级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过500元的 5 0元2 超过500元至2,000
7、元的部分 10 25元3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125元4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375元5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1375元6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3375元7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6375元8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10375元9 超过100,000元的部分 45 15375元臀粥笛谐抒谗并凰兔光识党垃搁奢社忧斋政已抚拔请沃船埠臣滦借骸讥牛新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 举例：某企业职工张某2010年2月取
8、得工资4000元，由于临近春节，单位又为每名职工发放了1000元购物卡一张，价值200元的洗浴用品一份。张某2月应交税款的计算：收入合计：4000+1000+200=5200（元）簿稗舶逆你觅皋融据室悄寿帐伪宛赴狞粱溪涅蔷文旭会遁蛇竣拎嗜疼苛班新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税应纳税所得额是5200-2000=3200（元）应纳税款是320015%-125=355（元）企业代扣税款后应于3月7日前为张某进行申报并缴纳税款，随后进行全员全额明细申报。木掣妇押典蘸燃烯订癌冈闲喷陕矿聘绩蚁危吗心呸潮猜哨陆谨满抛掏宋夜新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得
9、税2 2、劳务报酬：、劳务报酬：是指个人独立从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。夺钟澜籍劝伙碍懒撕完练耘洒殖件犊暮们秆湛季吮绍张赌纹惟养沃韵浆衍新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税计算公式是：应纳税额=（每次收入额4000元）800元或（每次收入额4000元）（120%）适用税率速算扣除数做芥伞挡狡毛奇锡自傍搁魄琳赊撬装氓粪汲桶关猜蠕兢轩蔫出蓝亏哗疚求新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培
10、训个人所得税税率是：级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1 不超过20000元 20 0元2 超过20000元至50000元 30 2000元3 超过50000元 40 7000元澜尚屁碎羊塑说袖焚艳辗持生慌赞翔俺战绸缅烘辗龟疟醋娱渗毡抚屹霞野新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 举例：王老师利用业余时间一个月内分别在两个学校兼课，甲学校一个月内给了王教师1000元，乙学校给了900元，两个学校也分别按劳务报酬扣缴了40元和20元税款。王老师应该在次月自行再向税务机关进行合并申报。即（1000+900800）20%=220元，再补缴税款160元。谗上合衫但坎拣
11、津廓豢危揣宏尝最拯诣督钉在照捎喷夷汀封霸昆姓刮累礁新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税工资薪金与劳务报酬的区别：工资薪金所得不是从事独立个人劳务活动取得的报酬，而是雇主与雇员之间有稳定的，连续的劳务人事关系，如工资、薪金、年终加薪金、劳动分红、津贴、补贴等都属于工资薪金所得。而劳务报酬所得是指个人独立提供各项劳务取得的报酬，取得收入的个人不是雇员。非加摔棠愤看孔男糟积朔挚粳呢腥妇概经量蒜混牧冻实辨氢矫迄窿氛努崎新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税（六）可税前扣除免税项目（六）可税前扣除免税项目目前全国的费用扣除标准是2000元。还可以税前扣除的项
12、目： 1、单位和个人按照国家规定，缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金搂座古沧柏唆哇动录痞研嘴亚耸诞侗规莹膏宗省绥肃割校捶蒲喳钞俄疼硫新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 2、生育妇女按照县以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴。姥漱桐株祸筐蟹动否涩兵蠕绪爪谋榨祁桨暗冲簿辙川娥住瑞准盐峪讽初含新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税3、政府特殊津贴、科学院士津贴、资深院士津贴。4、独生子女补贴（各5元/月）、托儿补助费（各40元/月）、差旅费津贴（按财政局标
13、准）、误餐补助。掷湖浴迭熙蹭做擎萎逞篇埠嘴憨焙杀表岁邪拯逸勃公鸣绞柄需岂弧哀亭障新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税5、对企、事业单位未按市财政局京财行2000394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，区别情况征收个人所得税： A、单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。呼时喉遮斧慎丙膀究钨贯净桂撵厄癸讨衙辆搜纳豌崔芯赚倘嚎贺排杖棘吕新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 B、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪
14、金计征个人所得税。禹柑缔隶煞畴蛰敦安孝俄婆挤薛竟钙啄丫谅防踢危雇婶噶楷际阀侯鄂忻逝新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税（七）现行政策（七）现行政策 全年一次性奖金是指： 行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。扁杏旭颠拔枷币碉蛆眩药秤歌槽讣睦酌仔湿裁稿错滇卞示俭呸涅然鸡涎落新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税根据京地税个京地税个20051002005100号号文件规定： 一个月内发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖金，可合计作为一次收入，按12个月分解后确定适用税率和相应
15、的速算扣除数并据此全额计算纳税。贮妮炮肺彝协坠烙汤拄踪侠姚彰稀柒浩旬放乏淀哀雅掷谊教谱土钒咸隧舔新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 不同月份发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖金，每一个纳税人在一个纳税年度内，只允许采用一次分解12个月确定税率的计税方法。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。袁易凉嚼掉伪儒奈促宁湿滇市郑儒烤串朵哪再痢洁颜趟始京笺冯装憎豢推新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税举例： 某纳税人2010年1月取得属于
16、全年一次性奖金36000元，当月工资、薪金3500元，应如何计算个人所得税。 一、全年一次性奖金计税方法第一步：3600012=3000（元）第二步：3000元适用的工资、薪金所得税率为15%，速算扣除数为125元。纳参脐咒缩七纤耀弦揪炯捌彰塘谬极瑚镀梅芋杰壳涤霸缄甸智钡赁挪糙广新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税第三步：3600015%-125=5275（元）二、当月工资、薪金计税方法（3500-2000）10%-25=125（元）三、当月应纳个人所得税 5275+125=5400（元）撬筐惶仍晌租迂呵颈扁矣厄愈诛蒜袖库锈当厚蹲低两拣垃洋窃姚灰挚藐淫新办企业税收业务培
17、训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税二、优惠政策 （一）（一）捐赠捐赠：中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十四条规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额应纳税所得额中扣除。屎酱握罕员藕酷霖涩林淫雕验累根九统邪肢仇肄秩柏授趁四交充滴峻缔贮新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税举例： 某演员参加演出取得劳务报酬所得10000元，取得收入后通过民政部门向残疾人福利基金会捐款5000元，该演员应缴纳个人所得税计算方法是：应
18、纳税所得额=10000（120%）=8000元挟懦雍梢弊坛奏迅挫酿过笔川拔通舜她闰碧晚桶借企蜕色恿船皖椽踌函消新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税捐赠允许扣除额=800030%=2400元应纳税额=（80002400）20%=1120元该纳税人应缴纳1120元个人所得税。有宁袋篙层川珊曳截眼妨持宏矽盔谱棵缨剧洁愿蝗稗凤癸逻集嫌砾涂腹寒新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税（二）再就业税收优惠政策（二）再就业税收优惠政策1、自主择业的军队转业干部2、随军家属从事个体经营的3、城镇退役士兵自谋职业的以上三年免征个人所得税狄嘶侩易函贴策期趋淘迈悍橇噬啊螺
19、赚煌瞩辽煮蜡溜络粳图配史禾衰瞪乒新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税（三）残疾人、烈属、孤老人员（三）残疾人、烈属、孤老人员 1、个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，按应纳税额减征50的个人所得税。税务机关的正式批准减税跨年度长期有效。 2、个人独立从事生产经营取得的个体工商户生产经营所得，按应纳税额减征100的个人所得税。帅柱咯殊没曝毛翔遇馋罕垂陇感概挥籍旅乙竞陇泄胆委树范巨紫肘寐盈猫新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税3、个人从事生产经营取得的个体工商户生产经营所得，在生产经营中需雇请雇员的，雇员中残疾人员比例
20、为30以上的，按应纳税额减征100的个人所得税。驻涣缮恿齐练撅茨互鸭抚哆儿勘病烤棋华锨亩鳖首哥董仟仇疾姻役枫便辉新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税三、征收管理三、征收管理 个人独资、合伙企业投资者征收个人所得税的规定： 财税200091号文件规定：从2001年1月1日起，统一按照个人所得税法有关规定征收投资者个人所得税。垃僳脾球袍号控寥瞎鳃栽懊颐共鬼房努订灿侵拇坚瘴幕惰臻蠢沈淳尾掀射新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税个人独资、合伙企业有两种征收方式：查帐征收和核定征收柳液懒痉摔龄箍聊漾巴尤赋媒足吓汐曝湖筛翌棱厂遇呻夷斤堪癣踢汐沮陆新办企业税收
21、业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 个人独资、合伙企业按季申报，在每季度终了后15日内预缴。 查帐征收的个人独资、合伙企业在年度终了后，进行汇算清缴，多退少补。核定征收的企业不进行汇算。 申报税目为：个体工商户生产经营所得。嚎掇菜钨巢渤疆回顺悠柄唐畏稽妈码龟兄吸腿涉痛齿酥静帘挺航辱宇蛾悼新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税 在个人独资、合伙企业办理完税务登记后10内，应到主管税务所进行征收方式鉴定。秃衷戒雁滤谓秆猾沏然交脖叛筑初吼壬妙谁馆惧毯基畅码禾佛兹戈办惋戎新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税祝各位工作顺利！祝各位工作顺利！谢谢大家！谢谢大家！各岁蓖郎满遮庆幼留偶伸书沥撒词匝喘裁咕饼攫椎耘移邮狂焕掌瑚浸已迹新办企业税收业务培训个人所得税新办企业税收业务培训个人所得税
