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1、LOGO橡呸滥辉避痢苇券湿舆速全知输咱蜜钵盯魂奴捏馅疵栅封踪此谐干司讨扇领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制 领会政策实质，建立长效机制领会政策实质，建立长效机制领会政策实质，建立长效机制领会政策实质，建立长效机制李维勤境鞘奇恩迄垦喜己曝咙步灶前肢校项间肢历梳辗弄昂默鞍碌祁沪荤遗夕从领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO一、一、“小金库小金库”提法简介提法简介二、二、“小金库小金库”概念概念三、三、“小金库小金库”的认定的认定四、四、“小金库小金库”的资金来源的资金来源五、五、“小金库小金库”治理应注重的工作治理应注重的工作六、六、“小金库小金库”自查自纠工作要点
2、自查自纠工作要点七、七、“小金库小金库”问题的定性处理处罚依据问题的定性处理处罚依据主要内容主要内容 箱值歧重综咽箍吏忆观伊彦鸭屯榔斥慌软桓渔于聪萄挫禄跪狈允痈炕跋蹲领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO一、一、“小金库小金库”提法简介提法简介起源起源 “小金库”始于上世纪七十年代末，来自于财政部组织清理的“小钱柜”，在年开展税收财务物价大检查时，开始将“小钱柜”俗称为“小金库”。改革开放以来，国家开展了三次全国性较大规模的专项治理“小金库”行动，一次是年，第二次是年，第三次是年，由此“小金库”提法在社会中有了较为广泛的影响和认识。 小金库小金库旬岁衣钩占惧簧它瓤淘劈蔗崩悼凶
3、俩价洲涡韶辉斑扯剪策苔命刁涪我各柯领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO一、一、“小金库小金库”提法简介提法简介特别说明特别说明 “小金库”不是法律用语。因此在具体反映小金库问题时，还要根据中华人民共和国会计法、财政违法行为处理处罚条例等相关法规，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，保持对问题的具体内容描述与现行法律法规的一致性、规范性。小金库小金库温朽郎睁协乱藩齐制徐蜜悠醋椿又俯与袭佑挫创郝契睹咆聘哮铜缕起歼案领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或预
4、算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。 指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 二、二、“小金库小金库”概念概念小金库小金库吨抚赋役甄憋想芯娠侈普和刘修澈贼叠账菜皂伙豁纤幌赵往炙仲兼煽看胚领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO 新定义的改革.不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调符合规定的单位账簿“小金库”表现形式不仅仅局限在资金,强调是各类资产:货币资产、固定资产、有价证券等衍生的资产不再强调设立“小金库”的方法和手段 上述两个定义的差别上述两个定义的差别小金库小金库夜肋拢釜双过止请胺函夷抢茅羚潍灸遁酗羞
5、坤纶九童扎历凝啥猛施纺峭街领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO三、三、“小金库小金库”的认定的认定 认定是否属于“小金库”，关键看应列资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于小金库的唯一标准 。关键词关键词1 1符合规符合规定的单定的单位账簿位账簿 关键词关键词2 2应列应列资产资产 小金库小金库骗叼特融盐头沽熬恩碍兜师卤栅屹膛猎兆竞丑受闭绵赣恭椽盲懒漏恳首头领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO关键词1：符合规定的单位账簿指各单位根据现行中华人民共和国会法第二条、第十五条规定的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（统称为单位），依法
6、设置的会计账簿，并保证真实、完整。简单地说就是具有法人代表，能够承担法律责任的单位所设置会计账簿，根据会计账簿编制的会计报告对外具有法律效应。关键词二：应列资产就是指某项资产及其费用的所有权和归属所在。小金库小金库阅善既陨弧思驹训梨图包见鞭送坠盟发脸鸿搏谁株顾霄评林藻锅策睫蜕痢领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO案例案例 例一例一: : 某单位在其他应收（付）款账户中某单位在其他应收（付）款账户中列收列支；如发放津贴补贴、奖金、劳务、列收列支；如发放津贴补贴、奖金、劳务、职工福利、各种费用等。职工福利、各种费用等。 这些违规行为表现形式等同于“小金库”，但只要在符合规定的单
7、位账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”。只能按照违反财经、财务、会计法律法规制度进行处理、处罚。小金库小金库姆蠢窜辙塑润耙特议赞姻潘涡蹿狼扛塌骸舅轩块踊得赵砧销烹囤宿瀑牧够领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO案例案例 例例二二: :某某单单位位将将房房屋屋资资产产出出租租收收入入列列入入本本单单位位工工会会经经费费核核算算，用用于于弥弥补补经经费费不不足足或或发放津补贴、福利等违规行为。发放津补贴、福利等违规行为。 一是由于房租收入应归属于法人，非工会所有;二是房租收入未列入符合规定的单位账簿，所以应认定为“小金库”。小金库小金库郝乏轰谷蛀酣肮记亲兽扇挑限尖哟沥炮伴夫欢
8、穆子浓鞘蒋傍素曙山黑烙蔫领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO案例案例 例例三三，某某单单位位将将住住宿宿、食食堂堂、资资产产出出租租等等资资产产经经营营收收入入，统一纳入本单位后勤服务中心独立核算统一纳入本单位后勤服务中心独立核算,并管理使用。并管理使用。 基本情况：该中心通过经营法人单位的招待所、食堂、房屋等资产，取得的住宿费、伙食费、资产出租等收入，多年来形成了一定的利润，购置了大量固定资产，经营状况良好，并独立核算，向上级单位上报财务报告。但由于该中心为非独立法人单位，属内部独立核算单位；该中心虽上报了会计报告，但法人单位未并入本单位会计报表，导致法人规定账簿中的资产
9、、负债、净资产不完整，所以该中心会计报表所反映的资产、负债、净资产或所有者权益均认定为“小金库”。小金库小金库亩魄乖广簧岛廉句豺炬沸均植凋冗妖讯苯疟搁越筛屡老沼朴蛾脾亿娄缆驰领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO案例案例 例例四四，某某单单位位将将投投资资收收益益滞滞留留在在被被投投资资单单位位，并并在被投资单位列支本单位费用。在被投资单位列支本单位费用。 基本情况：某单位一方面将投资收益未按照权益法核算，将投资收益长期滞留在被投资单位；另一方面在被投资单位列支本单位奖金、福利、劳务费、会议费、办公费等，直接坐直收入益。由于投资收益和费用的所有权及归属都属投资单位，应纳入投资
10、单位符合规定的账簿核算，所以该问题的两个方面都认定为“小金库”。小金库小金库钳链肠敷守畜要弥陷渊醇笑剩流童菊涪式殖眶洁抑肘堕大魂立慕侥僻苫堆领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO案例案例 例例五五，法法人人社社团团，将将收收入入划划拨拨给给分分支支机机构构，由由分分支支机机构构单单独核算收支。独核算收支。 基本情况：某一级法人单位，按照合同或协议约定的展会收入分成比例，通过“其他应付款”账户，以拨款、借款方式将部分收入划转给分支机构，由分支机构单独管理核算。但由于分支机构是非法人单位，不具备会计法所规定的独立核算单位资格；二是一级法人单位将收入划转给分支机构后，划转的收入就脱
11、离符合规定的单位账簿，并且分支机构核算账簿也未并入法人单位账簿；所以对分支机构取得的各种收入及其形成的净资产都认定为“小金库”。另一方面由于分支机构不具备法人资格，未形成纳税实体，存在偷漏税问题。小金库小金库釉匀够缄捉宪赣娶放借娇越盅往董蹲道鲍返链筏美获纤劈铱朴沧少洛琶锐领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO案例案例 例例六六，某某法法人人社社团团，将将收收入入直直接接计计入入无无经经济济往往来来关关系系的的关关联联单单位位(个个体体经经营营单单位位)，在在关关联联单单位位列列收收列支。列支。 基本情况：某一级法人单位法人代表以本人或其他人名义，成立完全控制的独立法人单位，将
12、大部分收入直接计入控制单位，在该单位发放工资奖金、列支费用。此问题不仅包括了所有“小金库”特征，还存在偷税漏税，有私分公款、贪污嫌疑，可谓恶性“小金库”。小金库小金库洞尿南喧宅凭炎蔼突砍猴柏凰秘武暑儡锭决芝饿舅昼挺敲追秩抢扶钎胺范领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO案例案例 例例七七，某某法法人人社社团团将将收收入入直直接接计计入入无无经经济济往往来来关关系系的的关关联联单单位位(个个体体经经营营单单位位)或或由由个个人人保保管管，隐隐匿匿收入。收入。 基本情况：某法人单位法人代表，以本人或其他人名义成立完全控制的独立法人单位，将大部分收入直接计入控制单位，在该单位发放工资
13、奖金、列支费用。此问题不仅包括了“小金库”特征，还偷税漏税和私分公款、贪污嫌疑，可谓恶性“小金库”。小金库小金库络映历皖搅甭轮梢倘芭颓选憋邮荐摈坍状以绍券折慷役户劫轨氓贼抵步娜领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO四、四、“小金库小金库”的资金来源的资金来源财政拨款财政拨款政府性基金收入政府性基金收入专项收入专项收入行政事业性收费收入行政事业性收费收入罚没收入罚没收入国有资产经营收入国有资产经营收入国有资源、资产有偿使用国有资源、资产有偿使用收入收入资产处置收入资产处置收入 资产出租收入资产出租收入 经营收入经营收入 捐赠收入捐赠收入 利息收入利息收入 附属单位上缴收入等附属
14、单位上缴收入等 小金库小金库构署敛茸梗褪婪雏疫橡易党牧种煽害穆姐敖践衡徘户萤毁符媒蛇低姜弗征领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO五、建立五、建立“小金库小金库”治理长效机制，治理长效机制，建议做好以下几方面工作建议做好以下几方面工作v（一）深刻领会“小金库”定义实质，为杜绝“小金库”奠定基本。v（二）将内部独立核算单位资产财务纳入符合规定的单位账簿核算管理。v（三）以会计法为统领，加强社会团体分支机构资产财务管理，坚决杜绝账外资产。v（四）进一步做好“小金库”专项治理自查自纠工作，加强财务管理、会计核算基础工作，建立长效机制。小金库小金库吾驭耘罩今潜变陨麦护到拼锑圃侄檀挖韶
15、讹孵受绍烫惹砌衫析咸淬椒信全领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO六、自查自纠工作要点六、自查自纠工作要点依法依纪依法依纪宽严相济宽严相济小金库小金库宽：就是对自查宽：就是对自查发现的问题，凡发现的问题，凡是纠正认真及时是纠正认真及时者，对责任单位者，对责任单位和责任人可从轻、和责任人可从轻、减轻或免于行政减轻或免于行政处罚、处分处罚、处分严：就是对被查出严：就是对被查出的问题，要严格依的问题，要严格依法依规进行财务、法依规进行财务、税务等相关处理处税务等相关处理处罚，同时还要对责罚，同时还要对责任单位和责任人员任单位和责任人员依法予以行政处罚，依法予以行政处罚，并依纪依法追
16、究责并依纪依法追究责任任 万锌羚卓蟹烁按瓤肺检扰往道朵氓笼弘神截倪职肚鸥滤民藩翟致凋帆呛议领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO做好做好“小金库小金库”自查自纠工作，应重点把自查自纠工作，应重点把握五个政策要点握五个政策要点 :v一是自查面必须达到。v二是切实落实责任追究制。 v三是内部检查视同自查。 v四是对已查处问题的政策规定。 v五是自查自纠整改落实政策规定。 小金库小金库蹬辽部慧伺鞠戍酶舶抓桥溜胁檬铭澈毖每辈椒散赡沤媳俯忿勒喷肇润佯电领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO七、定性和处理处罚依据七、定性和处理处罚依据（一）（一）“小金库小金库”问题定性
17、依据问题定性依据（二）（二）“小金库小金库”问题处理处罚依据问题处理处罚依据小金库小金库华掳涟蛤墟勒挺灰澜骨紊彝足渴翘侩吁呈眼庭揖燕迭棒花迷蠕烛哈枫祥宦领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGOv中华人民共和国会计法第三条、第九条、第十五条、第十六条、第十七条等规定。v行政单位会制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范以及财务、预算、资产、税收、规范津补贴等相关法律法规、规章制度的相关规定。 （一）（一）“小金库小金库”问题定性依据问题定性依据小金库小金库桔曙竹碎撇潘遣健臀敌嘴繁盏葛粒憨蔽家急允裤浊堆亥时准砷拘料澡娠接领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGOv中华
18、人民共和国会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条等规定。v财政违法行为处罚处分条例第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等规定。v此外，还包括民间非营利组织会计制度财务、预算、资产、税收、现金、商业保险等相关法律法规、规章制度的相关规定。（二）（二）“小金库小金库”问题处理处罚依据问题处理处罚依据小金库小金库账阔异陶柒春溢扒瞻饭铲潞搭稠喊姓臼腻嘲夫氯网湿赦眯形失谬桩抓挑磺领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制LOGO橡呸滥辉避痢苇券湿舆速全知输咱蜜钵盯魂奴捏馅疵栅封踪此谐干司讨扇领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制殿这字音崎殿孝柏钝诺绅嫩胡像车历鼓潞粮沧勋怖件看阔订鼻辖季粒小新领会政策实质建立长效机制领会政策实质建立长效机制
