项目一-基本核算方法处理PPT课件

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1、模块一模块一 会计科目划分会计科目划分一、银行会计科目的定义一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。务的依据。 在会计实务中，常把会计科目称为账户的在会计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为账户是根据会计科目来设置的。名称，因为账户是根据会计科目来设置的。 2021/7/221 银行银行会计科目是对银行会计对象的具体会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财

2、务收支所进行债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。的分类。 会计科目是银行会计核算的基础，在会会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。计核算中具有纽带作用。2021/7/222二、银行会计科目的分类二、银行会计科目的分类1 1、按资金性质可分为，即：资产类、负债类、按资金性质可分为，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类资产负债共同类。前四类是资产负债表的科目，后两类是损益表前四类是资产负债表的科目，后两类是损益表的科目。的科目。会计科目表会计科目表 参见企业会计准则指南参见企业会计准则指南（20062006）2021/7/223

3、二、银行会计科目的分类二、银行会计科目的分类（1 1）资产类科目：主要反映银行被占用的资）资产类科目：主要反映银行被占用的资金以及应收未收的资金。如，现金、存放他行金以及应收未收的资金。如，现金、存放他行款项、各种贷款、各种应收款款项、各种贷款、各种应收款（2 2）负债类科目：主要反映银行欠他人的资）负债类科目：主要反映银行欠他人的资金及及应付未付的资金。如，各种存款、借入金及及应付未付的资金。如，各种存款、借入款项、各种应付款款项、各种应付款（3 3）所有者权益类科目：主要反映银行的投）所有者权益类科目：主要反映银行的投资者（所有者）对企业净资产的所有权。如，资者（所有者）对企业净资产的所有

4、权。如，实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配利润分配2021/7/224二、银行会计科目的分类二、银行会计科目的分类（4 4）损益类科目：主要反映银行在经营过程）损益类科目：主要反映银行在经营过程中收入、成本和费用的情况。如，银行各项收中收入、成本和费用的情况。如，银行各项收入、营业费用、汇兑损益入、营业费用、汇兑损益（5 5）资产负债共同类科目：主要反映商业银）资产负债共同类科目：主要反映商业银行在与其他单位往来业务过程中形成的、余额行在与其他单位往来业务过程中形成的、余额方向不确定的资金。如，清算资金往来、待清方向不确定的资金。如，清算资

5、金往来、待清算辖内往来、系统内上存（借用）资金算辖内往来、系统内上存（借用）资金余额方向在借方，表示？余额方向在借方，表示？余额方向在贷方，表示？余额方向在贷方，表示？2021/7/225活动练习：活动练习：将下列会计科目按资金的性质进行分类：将下列会计科目按资金的性质进行分类：P5P5资产类：资产类：负债类：负债类：共同类：共同类：所有者权益类：所有者权益类：损益类：损益类：2021/7/2262 2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。分为表内科目和表外科目两大类。（1 1）表内科目）表内科目 该类科目用于核算银行资金

6、的该类科目用于核算银行资金的实际增减变实际增减变动动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。银行会计科目表中所列的各科目。2021/7/227（2 2）表外科目）表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或到银行资金的实际增减变化，或不涉及不涉及到银行资到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：反映在会计报表以内。如：“应收托收款项应收托收款项”、“代收托收款项代收托收款项”、“有价单证

7、有价单证”、“重要空白重要空白凭证凭证”等。等。2021/7/228活动练习：活动练习：判定下列会计科目中哪些是表内科目，哪些判定下列会计科目中哪些是表内科目，哪些是表外科目，并说明理由：是表外科目，并说明理由：P6P6表内科目：表内科目：表外科目：表外科目：2021/7/229模块二 记账方法运用一、什么是记账方法一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，根据一记账方法就是对发生的经济业务，根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，运用一定的记账原理，按照一定的记账规则，运用一定的记账符号，进行整理、分类和登记账簿的定的记账符号，进行整理、分类和登记账簿的方法。方法。一般包括：记账原理

8、、记账符号、记账规则和一般包括：记账原理、记账符号、记账规则和试算平衡等几个试算平衡等几个要素要素。2021/7/2210二、银行会计记账方法的种类二、银行会计记账方法的种类 记账方法按记账方式的不同，可记账方法按记账方式的不同，可分为分为 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法2021/7/2211（一）单式记账法（一）单式记账法1 1、单式记账法是指对每项经济业务只通过、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个一个账户账户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。方法。 目前，银行会计目前，银行会计表外科目表外科目采用单式记账方法，采用单式记账方法

9、，即业务发生时记即业务发生时记收入收入，业务注销或冲减时记，业务注销或冲减时记付出付出，余额反映在收入方，表示未销数额。余额反映在收入方，表示未销数额。什么是单式记什么是单式记账法？账法？2021/7/2212 单式记账法举例：单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证现金支票如银行收到重要的空白凭证现金支票5050本，用单式记账法记账如下：本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证现金支票现金支票 50 50本本 如开户单位来银行购买空白转账支票一如开户单位来银行购买空白转账支票一本，则记账如下：本，则记账如下： 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证转账支票转账支票 1

10、 1本本2021/7/2213 单式记账法举例：单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证现金支票如银行收到重要的空白凭证现金支票5050本，每本本，每本2525元，用单式记账法记账如下：元，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证现金支票现金支票 1250 1250 如开户单位来银行购买空白转账支票一如开户单位来银行购买空白转账支票一本，每本本，每本2525元，则记账如下：元，则记账如下： 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证转账支票转账支票 25 252021/7/2214活动练习：活动练习：模拟银行金苑支行模拟银行金苑支行20082008年年9 9月月1 1日发生如下

11、表外业日发生如下表外业务：务：P11P11（1 1）收到重要空白凭证转账支票）收到重要空白凭证转账支票150150本，入库保本，入库保管；管；（2 2）为开户单位兑付三个月前承兑的面额为）为开户单位兑付三个月前承兑的面额为2000000020000000元的银行承兑汇票；元的银行承兑汇票；（3 3）开户单位来银行购买空白转账支票两本。）开户单位来银行购买空白转账支票两本。要求：根据业务资料，作出有关的会计分录。要求：根据业务资料，作出有关的会计分录。2021/7/2215活动练习：活动练习：模拟银行金苑支行模拟银行金苑支行20082008年年9 9月月1 1日发生如下表外业日发生如下表外业务：

12、务：P11P11（1 1）收入：重要空白凭证）收入：重要空白凭证转账支票转账支票 150 150本本（2 2）付出：银行承兑汇票）付出：银行承兑汇票 20000000 20000000 （3 3）付出：重要空白凭证）付出：重要空白凭证转账支票转账支票 2 2本本2021/7/2216 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过通过两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。一种记账方法。 目前，银行会计目前，银行会计表内科目表内科目采用借贷记账方法，采用借贷记账方法，即以资产负债即以资产负债平衡原理

13、平衡原理为依据，以为依据，以“借借”、“贷贷”为为记账符号记账符号，以，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为为记记账规则账规则的一种复式记账法。的一种复式记账法。（二）复式记账法（二）复式记账法什么是复式什么是复式记账法？记账法？2021/7/2217借贷记账法的基本内容：借贷记账法的基本内容：（1 1）平衡原理：资产）平衡原理：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益（2 2）记账符号：左）记账符号：左借借、右、右贷贷（3 3）记账规则：有借必有贷、借贷必相）记账规则：有借必有贷、借贷必相等等（4 4）平衡账务（试算平衡）：各账户借）平衡账务（试算平衡）：各账户借方方发生

14、额（余额）发生额（余额）合计合计= =各账户贷方各账户贷方发发生额（余额）生额（余额）合计合计2021/7/2218借贷记账法记账原理如下：借贷记账法记账原理如下：资产类科目资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；在借方；负债及所有者权益类科目负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借：增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；方，余额反映在贷方；损益类科目损益类科目中中费用、支出费用、支出等增加记借方，减少记贷等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；方，余额反映在借方；收入收入等增加记贷方，减少记等增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。借方，

15、余额反映在贷方。2021/7/2219借贷记账法应用举例：借贷记账法应用举例：设以下设以下4 4笔业务，根据借贷记账法规则，其会笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：计分录为：1 1、某企业以现金存入活期存款、某企业以现金存入活期存款5 0005 000元。元。 借：现金借：现金 5 000 5 000 贷：活期存款贷：活期存款 5 000 5 0002021/7/22202 2、发放给某企业流动资金贷款、发放给某企业流动资金贷款1 1笔，金额笔，金额2 2 000 000000 000元，转入其存款户内。元，转入其存款户内。 借：短期贷款借：短期贷款 2 000 000 2 000 00

16、0 贷：活期存款贷：活期存款 2 000 000 2 000 0002021/7/22213 3、某企业领取备用现金、某企业领取备用现金8 0008 000元。元。 借：活期存款借：活期存款 8 000 8 000 贷：现金贷：现金 8 000 8 0002021/7/22224 4、某企业从其基本存款账户中转出、某企业从其基本存款账户中转出100000100000元，元，办理为期一年的单位定期存款。办理为期一年的单位定期存款。 借：活期存款借：活期存款 100000 100000 贷：定期存款贷：定期存款 100000 1000002021/7/2223根据以上会计分录，进行试算平衡：根据以

17、上会计分录，进行试算平衡： 2 000 000 2 000 000 2 000 000 2 000 0002 113 0002 113 000 2 113 000 2 113 000 合合 计计 3 000 3 000 1897 000 1897 000 100 000 100 000 贷贷 方方 8 000 8 000 5 000 5 0002 000 000 2 000 000 100 000 100 000 贷贷 方方 2 000 000 2 000 000 借借 方方 余余 额额 5 000 5 000 8 000 8 000 100 000 100 000 2 000 000 2 0

18、00 000 现金现金活期存款活期存款短期贷款短期贷款定期存款定期存款 借借 方方 发发 生生 额额会计科目会计科目2021/7/2224活动练习：活动练习：模拟银行金苑支行某日发生如下业务：模拟银行金苑支行某日发生如下业务：P10P10（1 1）新华印染集团公司签发现金支票，支取备用金）新华印染集团公司签发现金支票，支取备用金20002000元；元；（2 2）本行从中央银行准备金存款户中提取现金）本行从中央银行准备金存款户中提取现金100000100000元；元；（3 3）向电视机厂发放）向电视机厂发放6 6个月短期贷款个月短期贷款8000080000元，转入其账户；元，转入其账户；（4 4

19、）百货商场支付服装厂货款）百货商场支付服装厂货款1200012000元，款式通过银行转账；元，款式通过银行转账；（5 5）个体户张俊以现金）个体户张俊以现金51205120元归还银行短期贷款本息，其元归还银行短期贷款本息，其中贷款本金中贷款本金50005000元，利息元，利息210210元。元。要求：根据业务资料，作出有关的会计分录，并编制当日试要求：根据业务资料，作出有关的会计分录，并编制当日试算平衡表。算平衡表。2021/7/2225活动练习：活动练习：要求：根据业务资料，作出有关的会计分录，并编制当日试算平衡表。要求：根据业务资料，作出有关的会计分录，并编制当日试算平衡表。（1 1）借：

20、活期存款）借：活期存款新华印染集团公司新华印染集团公司 2000 2000 贷：现金贷：现金 2000 2000（2 2）借：现金）借：现金 100000 100000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100000 100000（3 3）借：短期贷款）借：短期贷款电视机厂电视机厂 80000 80000 贷：活期存款贷：活期存款电视机厂电视机厂 80000 80000（4 4）借：活期存款）借：活期存款百货商场百货商场 12000 12000 贷：活期存款贷：活期存款服装厂服装厂 12000 12000（5 5）借：现金）借：现金 5210 5210 贷：短期贷款贷：短期贷款张俊张俊

21、 5000 5000 利息收入利息收入 210 2102021/7/2226试算平衡表科目科目上日余额上日余额本日发生额本日发生额本日余额本日余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金200 000200 000105 210105 2102 0002 000303 210303 210活期存款活期存款468 000468 00014 00014 00092 00092 000546 000546 000短期贷款短期贷款658 000658 00080 00080 0005 0005 000733 000733 000存放中央存放中央银行款项银行款项152 000152 00

22、0100 000100 00052 00052 000向中央银向中央银行借款行借款521 500521 500521 500521 500利息收入利息收入20 50020 500 210 21020 71020 710合计合计1010 0001010 0001010 0001010 000199 210199 210199 210199 2101088 2101088 2101088 2101088 2102021/7/2227一、银行会计凭证的意义一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账

23、的依据，书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称银行会计凭证俗称“传票传票”，因为会计凭证往往，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。需要在银行几个部门中传递。 模块三模块三 银行会计凭证银行会计凭证2021/7/22281 1、按凭证的来源分类、按凭证的来源分类（1 1）原始凭证）原始凭证 凡在经济业务发生时，凡在经济业务发生时，直接直接取得或编制的会取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。计凭证，称为原始凭证。 按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证按其取得的来源不同，又分为外来

24、原始凭证和自制原始凭证。和自制原始凭证。二、银行会计凭证的种类二、银行会计凭证的种类2021/7/2229（2 2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。 记账凭证从形式上分，有记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称务涉及的科目分

25、别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。为单式凭证。注注：银行会计基本上采用单式凭：银行会计基本上采用单式凭证记账。证记账。2021/7/22302 2、按凭证的格式分类、按凭证的格式分类（1 1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共共同适用的凭证同适用的凭证，是银行根据原始凭证或业务事项，是银行根据原始凭证或业务事项有关信息填制或生成的的凭以记账的凭证。有关信息填制或生成的的凭以记账的凭证。 其格式有其格式有8 8种，分别为：现金收入传票、现金种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种付出传票、转账借方传票、转账贷方传票

26、、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。入传票、表外科目付出传票。2021/7/2231户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 中国XX银行现金收入传票（贷） （借） 现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账2021/7/2232户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 中国XX银行现金付出传票（借） （贷） 现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸黑油墨）会计 出纳 复核 记账2021/7/2233户名或账号 摘 要 金

27、额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转账借方传票科目（借） 年 月 日 对方科目（贷） 总字第 号 字第 号附件 张（蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票2021/7/2234户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转账贷方传票科目（贷） 年 月 日 对方科目（借） 总字第 号 字第 号附件 张（浅蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票2021/7/2235（2 2）专用凭证（特定凭证）专用凭证（特定凭证） 专用凭证是银行根据某项业务的专用凭证是银行根据某项业务的特殊特殊需要而制需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。定的、有专门格式和用途的凭证。 如现金支票、转账支票

28、、现金缴款单、信汇凭如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业给银行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。 2021/7/22361 1、凭证的名称及编制和记账的日期；、凭证的名称及编制和记账的日期；2 2、收、付款单位开户银行的名称和行号；、收、付款单位开户银行的名称和行号；3 3、收、付款单位的户名和账号；、收、付款单位的户名和账号；4 4、款项来源、用途、摘要及附件张数；、款项来源

29、、用途、摘要及附件张数；5 5、人民币或外币符号和大小写金额；、人民币或外币符号和大小写金额；6 6、按照有关规定应加盖的印鉴；、按照有关规定应加盖的印鉴；7 7、会计分录和凭证编号；、会计分录和凭证编号；8 8、银行及有关人员的印章。、银行及有关人员的印章。三、银行会计凭证的基本要素三、银行会计凭证的基本要素2021/7/2237四、银行会计凭证的填制要求四、银行会计凭证的填制要求 1.1.凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；2.2.基本凭证一般都是单式凭证，单式凭证用蓝黑墨水钢笔基本凭证一般都是单式凭证，单式凭证用蓝黑墨水钢笔书写，如需填制多

30、联次专用凭证要一式几联用蓝黑圆珠书写，如需填制多联次专用凭证要一式几联用蓝黑圆珠笔套写；笔套写；3.3.人民币或外币要有符号，大小写金额数字一定要清楚、人民币或外币要有符号，大小写金额数字一定要清楚、准确、一致；准确、一致；4.4.现金收付业务，只需填写现金收付业务，只需填写*科目的现金收入凭证或现金科目的现金收入凭证或现金付出凭证，不再填写付出凭证，不再填写“现金现金”科目的凭证；转账业务要科目的凭证；转账业务要根据科目的对应关系，分别填写转账借方凭证和转账贷根据科目的对应关系，分别填写转账借方凭证和转账贷方凭证，或用特定凭证的不同联次代替；方凭证，或用特定凭证的不同联次代替；5.5.同一转

31、账业务的凭证中要相互填写对方科目，并按业务同一转账业务的凭证中要相互填写对方科目，并按业务序号编列传票号码及分码，以便于查考。序号编列传票号码及分码，以便于查考。2021/7/2238活动练习：活动练习： P17P171.20081.2008年年9 9月月1 1日营业终了时，柜员张华出现日营业终了时，柜员张华出现出纳短款出纳短款300300元，经主管审批同意暂列其他应元，经主管审批同意暂列其他应收款项，要求编制现金付出传票。收款项，要求编制现金付出传票。2.20082.2008年年9 9月月1 1日，模拟银行金苑支行为开户日，模拟银行金苑支行为开户单位飞达电器有限公司单位飞达电器有限公司（00

32、120010100006790012001010000679）承兑面额为）承兑面额为500 000500 000元元的号码为的号码为887659887659的未到期商业汇票，要求编的未到期商业汇票，要求编制收取承兑手续费的特种转账传票。制收取承兑手续费的特种转账传票。2021/7/2239户名或账号 摘 要 金 额百十万千百 十元角分待处理出纳短款营业短款 待查￥30000合计￥30000 XX银行现金付出传票（借）其他应收款 （贷） 现金 2008 年 9 月 1 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸黑油墨）会计 出纳 复核 记账2021/7/2240五、银行会计凭证的审核

33、要求五、银行会计凭证的审核要求1.1.是否为本行受理的凭证；是否为本行受理的凭证；2.2.使用的凭证种类是否正确，凭证的内容、联次与附件使用的凭证种类是否正确，凭证的内容、联次与附件是否相符，是否超过期限；是否相符，是否超过期限；3.3.账号与户名是否一致；账号与户名是否一致；4.4.大小写金额是否一致，有无涂改；大小写金额是否一致，有无涂改；5.5.款项来源、用途是否符合政策和有关资金管理的规定；款项来源、用途是否符合政策和有关资金管理的规定；6.6.是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；7.7.密押、印鉴是否真实、齐全；密押、印鉴是否真实、齐全；8

34、.8.有关计息、收费、罚金等计算是否正确；有关计息、收费、罚金等计算是否正确；9.9.内部科目、账户名称使用是否正确。内部科目、账户名称使用是否正确。2021/7/2241活动练习：活动练习： P19P1920082008年年9 9月月1 1日（星期一）模拟银行金苑运行日（星期一）模拟银行金苑运行临柜工作人员张华受理临柜工作人员张华受理887645887645号现金支票一号现金支票一张，系开户单位恒泰电子有限公司张，系开户单位恒泰电子有限公司（001200101000088001200101000088）支付给该单位员工王征）支付给该单位员工王征的差旅费的差旅费46004600元，要求根据上述

35、背景资料审元，要求根据上述背景资料审查所受理的查所受理的887645887645号现金支票，指出该支票号现金支票，指出该支票填制过程中的差错，并改正。填制过程中的差错，并改正。2021/7/2242六、银行会计凭证的签章六、银行会计凭证的签章 通过通过P21P21活动练习，掌握商业银行会活动练习，掌握商业银行会计业务用章的种类，能够在业务处理的计业务用章的种类，能够在业务处理的各个不同环节上进行不同业务印章的使各个不同环节上进行不同业务印章的使用。用。思考：会计印章一般有哪几类？每类怎思考：会计印章一般有哪几类？每类怎么用？么用？2021/7/2243七、银行会计凭证的传递和装订保管七、银行会

36、计凭证的传递和装订保管 ( (一一) )会计凭证的传递会计凭证的传递 会会计计凭凭证证的的传传递递是是指指从从受受理理外外来来凭凭证证或或编编制制凭凭证证起起，经过审核、记账，直到进行整理装订保管的全过程。经过审核、记账，直到进行整理装订保管的全过程。 要要求求：准准确确及及时时，手手续续严严密密，先先外外后后内内，先先急急后后缓缓，既既要方便客户，又要符合会计核算程序。要方便客户，又要符合会计核算程序。 1 1凭凭证证的的内内部部传传递递，指指从从受受理理或或自自行行编编制制开开始始，经经审审核核、记记账账、复复核核等等业业务务处处理理，直直至至装装订订保保管管为为止止的的整整个个过过程程。

37、在在传传递递中中必必须须按按照照综综合合核核算算程程序序和和收收、付付款款程程序序办理。办理。 2 2凭凭证证的的外外部部传传递递，指指通通过过业业务务处处理理后后应应由由本本行行发发给给其他银行、单位的各种凭证的传递。其他银行、单位的各种凭证的传递。2021/7/2244七、银行会计凭证的传递和装订保管七、银行会计凭证的传递和装订保管 ( (一一) )会计凭证的传递会计凭证的传递 现金收入业务应先收款后记账；现金收入业务应先收款后记账； 现金付出业务应先记账后付款；现金付出业务应先记账后付款； 转账业务应先记付款人账户后记收款人账户；转账业务应先记付款人账户后记收款人账户； 代收他行票据应坚

38、持收妥抵用。代收他行票据应坚持收妥抵用。2021/7/2245七、银行会计凭证的传递和保管七、银行会计凭证的传递和保管 ( (二二) )会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管 会计凭证应是按日装订。会计凭证应是按日装订。 装装订订的的顺顺序序先先表表内内科科目目，后后表表外外科科目目。科科目目按按科科目目编编号号顺顺序序，科科目目内内凭凭证证先先借借方方后后贷贷方方，先先现现金金后后转转账账，表表外外科科目目先先收收入入后后付付出出，原原始始凭凭证证附附于于记记账账凭凭证证后后面面，并并加加盖盖“附件附件”戳记。戳记。 已已装装订订的的凭凭证证要要编编列列凭凭证证顺顺序序号号，并并应应与与科

39、科目目日日结结单单的凭证总张数相符。的凭证总张数相符。 已装订成册的凭证，应在凭证封面上按日期顺序编写已装订成册的凭证，应在凭证封面上按日期顺序编写号码，分册装订的编一总号，若干个分号，并及时登记号码，分册装订的编一总号，若干个分号，并及时登记“会计凭证、账簿、报表保管登记簿会计凭证、账簿、报表保管登记簿”入库妥善保管。入库妥善保管。 2021/7/2246 账务组织，又称会计核算形式，是指账务组织，又称会计核算形式，是指账簿账簿的设的设置，记账程序和核对方法的有机结合。置，记账程序和核对方法的有机结合。 一、会计账簿的分类一、会计账簿的分类 （一）日记账簿（一）日记账簿 （二）分类账簿（二）

40、分类账簿 1 1、明细分类账（分户账）、明细分类账（分户账） 2 2、总分类账（总账）、总分类账（总账） （三）登记账簿（三）登记账簿模块四模块四 银行账务记载银行账务记载2021/7/2247 银行账务组织包括银行账务组织包括明细明细核算和核算和综合综合核核算两大系统。算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、流水账、现明细核算由分户账、登记簿、流水账、现金日记簿、余额表组成；金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账和日计表组综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。成。二、账务组织二、账务组织2021/7/2248（一）明细核算（一）明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按每个账明细核

41、算，是在每个会计科目下，按每个账户，设立分户账，对具体对象和单位进行详细记户，设立分户账，对具体对象和单位进行详细记录和核算。录和核算。 其核算程序如下：其核算程序如下：会计凭证会计凭证 登记分户账登记分户账 余额表余额表 总账总账 或登记簿或登记簿2021/7/22491 1、分户账、分户账 分户账是明细核算的主要形式，即银分户账是明细核算的主要形式，即银行会计的明细分类账。行会计的明细分类账。其格式常用的有：其格式常用的有：（1 1）分户式账页：）分户式账页：借方、贷方发生额和余额借方、贷方发生额和余额三栏，三栏，适用于不计息或使用余额表计息的账户，以及银行适用于不计息或使用余额表计息的账

42、户，以及银行内部核算的账户。内部核算的账户。（2 2）销账式账页：）销账式账页：借方、贷方发生额、余额和销借方、贷方发生额、余额和销账账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。2021/7/22501 1、分户账、分户账 登记分户账时应注意：第一，账页上按规定登记分户账时应注意：第一，账页上按规定填记的事项，均应填记的事项，均应逐一逐一详细填明，不得省略。更换新账页详细填明，不得省略。更换新账页时，应将上页的最后余额过入新账页的第一行余额栏内，时，应将上页的最后余额过入新账页的第一行余额栏内，并在摘要栏内填写并在摘要栏内填写“承前页承前页”字样；

43、字样；第二，记账前，必须切实第二，记账前，必须切实核对核对户名、账号、印鉴、余额、户名、账号、印鉴、余额、凭证号码等业务内容，防止串户、冒领、透支等事故发生；凭证号码等业务内容，防止串户、冒领、透支等事故发生；第三，经济业务发生后，应根据凭证第三，经济业务发生后，应根据凭证逐笔逐笔记载分户账，在记载分户账，在分户账分户账摘要摘要栏内简明扼要填写业务事实，有关凭证号码等栏内简明扼要填写业务事实，有关凭证号码等事项，并结出余额。事项，并结出余额。2021/7/2251项目活动项目活动2 2 分户式账页登记分户式账页登记活动练习：模拟银行金苑支行开户单位凯悦集团活动练习：模拟银行金苑支行开户单位凯悦

44、集团发生以下业务，请根据业务内容登记凯悦集团发生以下业务，请根据业务内容登记凯悦集团（00120010100009150012001010000915）活期存款分户账。）活期存款分户账。（1 1）该单位分户式账页记满，于）该单位分户式账页记满，于20082008年年9 9月月1 1日日更换新的账页，更换新的账页，8 8月月3131日该单位存款账户余额为日该单位存款账户余额为788 000788 000元；元；（2 2）20082008年年9 9月月2 2日该单位收到一笔转账款项，日该单位收到一笔转账款项，金额为金额为500 000500 000元；元；（3 3）20082008年年9 9月月3

45、 3日该单位签发日该单位签发56895689号转账支票号转账支票转出转出28 00028 000元；元；（4 4）20082008年年9 9月月3 3日该单位签发日该单位签发56905690号转账支票号转账支票转出转出40 00040 000元。元。2021/7/2252模拟银行（金苑支行）模拟银行（金苑支行）凯悦集团活期存款分户账凯悦集团活期存款分户账0808年年凭证凭证 摘要摘要 借方借方发生发生额额贷方贷方发生发生额额借借/ /贷贷余额余额月月日日9 91 1贷贷9 92 2贷贷9 93 356895689贷贷9 93 356905690贷贷承前页承前页788 000788 000转贷转

46、贷500 000500 0001288 0001288 000转借转借28 00028 0001260 0001260 000转借转借40 00040 0001220 0001220 0002021/7/2253项目活动项目活动3 3 销账式账页登记销账式账页登记活动练习：模拟银行金苑支行其他应付款活动练习：模拟银行金苑支行其他应付款待待处理出纳长款分户账发生以下业务，请根据业务处理出纳长款分户账发生以下业务，请根据业务内容登记该分户账。内容登记该分户账。（1 1）该分户账账页记满，于）该分户账账页记满，于20082008年年9 9月月1 1日更换日更换新的账页，新的账页，8 8月月3131日

47、该账户余额为日该账户余额为700700元；元；（2 2）20082008年年9 9月月2 2日柜员张华发生出纳长款日柜员张华发生出纳长款300300元；元；（3 3）20082008年年9 9月月3 3日柜员赵燕发生出纳长款日柜员赵燕发生出纳长款100100元；元；（4 4）20082008年年9 9月月7 7日柜员赵燕多收的日柜员赵燕多收的100100元退给客元退给客户张三林。户张三林。2021/7/2254模拟银行（金苑支行）模拟银行（金苑支行）其他应付款其他应付款待处理出纳长款分户账待处理出纳长款分户账0808年年账账号号户名户名摘要摘要借借方方金金额额销账销账贷贷方方金金额额借借贷贷余

48、余额额月月日日年年月月日日9 91 1贷贷9 92 2张华张华长款长款贷贷9 93 3赵燕赵燕长款长款9 9贷贷9 97 7张三张三林林退款退款9 9贷贷承前页承前页7007003003001000100010010011001100100100100010003 37 72021/7/2255注意：注意： 使用销账式账页记载时，在销记某使用销账式账页记载时，在销记某笔款项时，应在笔款项时，应在原发生业务原发生业务的销账栏内的销账栏内填明销账日期。填明销账日期。2021/7/22562 2、登记簿、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种工作的需要而设

49、置的一种辅助性辅助性账簿，是分账簿，是分户账的补充，主要用来登记分户账中未能记户账的补充，主要用来登记分户账中未能记载的各种业务事项和载的各种业务事项和重要的空白凭证、有价重要的空白凭证、有价单证单证等。等。 登记簿主要起备忘、控制和管理的作用登记簿主要起备忘、控制和管理的作用。2021/7/22573 3、流水账、流水账 流水账是每日按会计事项流水账是每日按会计事项发生发生时间的先后时间的先后顺序逐笔登记的明细记顺序逐笔登记的明细记录。录。2021/7/22584 4、现金收付日记簿、现金收付日记簿 现金收入日记簿、现金付现金收入日记簿、现金付出日记簿是记载和控制出日记簿是记载和控制现金现金

50、收入、付出数额的收入、付出数额的逐逐笔、序时笔、序时账簿，是现金收、付的明细记录。账簿，是现金收、付的明细记录。 它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，于每日营业终了加计各自合计数以控制当日现金于每日营业终了加计各自合计数以控制当日现金收付总数，并与当日现金科目日结单和总账的现收付总数，并与当日现金科目日结单和总账的现金收付发生额核对相符。金收付发生额核对相符。2021/7/22595 5、余额表、余额表 余额表是核对分户账余额余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息用电脑计息之前之前也是分户

51、账据以计算利也是分户账据以计算利息的工具。息的工具。一般分为计息余额表和一般余额表两种。一般分为计息余额表和一般余额表两种。2021/7/2260（1 1）计息余额表适用于计息的账户，其填制的依）计息余额表适用于计息的账户，其填制的依据是计息账户各分户账，每日营业终了，根据分据是计息账户各分户账，每日营业终了，根据分户账各户户账各户当日最后余额当日最后余额填列；若当日未发生收付填列；若当日未发生收付业务，应根据业务，应根据上一日的最后余额上一日的最后余额填列。每日填记填列。每日填记后，应按后，应按科目科目加计各账户余额，并与总账同一科加计各账户余额，并与总账同一科目余额核对和计算积数及利息。月

52、末要结出合计目余额核对和计算积数及利息。月末要结出合计数，并与同科目总账余额核对相符。数，并与同科目总账余额核对相符。（2 2）一般余额表适用于不计息的账户，根据分户）一般余额表适用于不计息的账户，根据分户账当日最后余额填列。账当日最后余额填列。2021/7/2261项目活动项目活动4 4 计息余额表编制计息余额表编制活动练习：模拟银行金苑支行活动练习：模拟银行金苑支行20082008年年9 9月月1 1日日1010日开户单位浙东贸易有限公司日开户单位浙东贸易有限公司（0012001000174500120010001745）截至上月底累计应计）截至上月底累计应计息积数为息积数为568 087

53、 900568 087 900元，其活期存款账户元，其活期存款账户余额变动情况如下：余额变动情况如下：9 9月月1 1日日150 000150 000元、元、9 9月月2 2日日150 000150 000元、元、9 9月月3 3日日550 000550 000元、元、 9 9月月4 4日日450 000450 000元、元、 9 9月月5 5日日560 000560 000元、元、 9 9月月6 6日日560 000560 000元、元、 9 9月月7 7日日550 000550 000元、元、 9 9月月8 8日日350 000350 000元、元、 9 9月月9 9日日620 00062

54、0 000元、元、 9 9月月1010日日710 000710 000元。要求根据上述资料填制计息元。要求根据上述资料填制计息余额表。余额表。2021/7/2262计息余额表计息余额表 2008 2008年年 第第 页页 账号账号日期日期 金额金额0012001000174500120010001745（位数）（位数）上月底止累计应计息积数上月底止累计应计息积数568 087 900568 087 9001 1150 000150 0002 2150 000150 0003 3550 000550 0001010710 000710 000本月合计计息积数本月合计计息积数应加积数应加积数应减积

55、数应减积数本期累计应计息积数本期累计应计息积数2021/7/2263（二）综合核算（二）综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合综合反映各科目资金增减变化情况，反映各科目资金增减变化情况，控制控制各科目明细分户各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。表提供数字资料。 综合核算由科目日结单、总账、日计表等组成。综合核算由科目日结单、总账、日计表等组成。 2021/7/22641 1、科目日

56、结单（汇总传票）、科目日结单（汇总传票） 它是对当天它是对当天每一会每一会计科目计科目的借、贷方发生额及传票张数的汇总记录，的借、贷方发生额及传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。是登记总账的依据。 每日营业终了，将当天处理的全部传票按科目每日营业终了，将当天处理的全部传票按科目进行整理，同一科目的传票再分别现金付出、现金进行整理，同一科目的传票再分别现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方各自加计合计数和传票收入、转账借方、转账贷方各自加计合计数和传票张数，填入科目日结单有关栏内。张数，填入科目日结单有关栏内。 全部科目日结单全部科目日结

57、单的借方合计汇总数与贷方合计的借方合计汇总数与贷方合计汇总数必须汇总数必须平衡平衡。2021/7/2265项目活动项目活动5 5 科目日结单编制科目日结单编制活动练习：模拟银行金苑支行活动练习：模拟银行金苑支行20082008年年9 9月月1 1日营业终了时，经清分，短期贷款科目日营业终了时，经清分，短期贷款科目当日传票张数及金额情况是：现金付出当日传票张数及金额情况是：现金付出传票传票0 0张；现金收入传票张；现金收入传票2 2张，合计金额张，合计金额50 00050 000元；转账借方传票元；转账借方传票2828张，合计金张，合计金额额7 806 9977 806 997元；转账贷方传票元

58、；转账贷方传票1414张，合张，合计金额计金额8 897 9908 897 990元。元。根据资料编制当日短期贷款科目日结单。根据资料编制当日短期贷款科目日结单。2021/7/2266模拟银行（金苑支行）模拟银行（金苑支行）短期贷款短期贷款 科目日结单科目日结单20082008年年9 9月月1 1日日凭凭证证种种类类借方借方贷方贷方传传票票金额金额传传票票金额金额张张数数百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 张张数数百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分现现金金0 0 0 0 0 00 00 00 00 00 00 00 02 25 50 00 00 00 00

59、00 0转转账账2 28 87 7 8 80 06 69 99 97 70 00 01 14 48 88 89 97 79 99 90 00 00 0合合计计2 28 87 7 8 80 06 69 99 97 70 00 01 16 68 89 94 47 79 99 90 00 00 0事后监督事后监督 复核复核 记账记账 制单制单2021/7/22672 2、总账、总账 总账是对各科目的总账是对各科目的总括总括记录，记录，是综合核是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制日计表等也是编制日计表等会计报表会计报表的重要依据。的重

60、要依据。 总账按总账按科目科目设置，设置，每月每月更换一张。其格式为借更换一张。其格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏四栏。它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。发生额填记，并结出余额。2021/7/2268项目活动项目活动6 6 总账登记总账登记活动练习：根据项目活动活动练习：根据项目活动5 5活动练习的活动练习的科目日结单所填制的数据，登记模拟银科目日结单所填制的数据，登记模拟银行金苑支行行金苑支行20082008年年9 9月月1 1日短期贷款科目日短期贷款科目总账。总账。假设假设

61、20082008年年8 8月月3131日该科目借方余额为日该科目借方余额为550 500 000550 500 000元。元。2021/7/2269模拟银行（金苑支行）模拟银行（金苑支行）总账总账科目代号：科目代号：12011201科目名称：短期贷款科目名称：短期贷款第第 页页20082008年年 9 9月份月份借方借方贷方贷方上月底余额上月底余额550 500 000550 500 000日期日期发生额发生额余额余额核对盖章核对盖章借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方复核员复核员（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）1 17 806 9977 806 9978 947

62、9908 947 990549 359 549 359 0070072 2月计月计自年初累计自年初累计2021/7/22703 3、日计表、日计表 日计表是根据日计表是根据各科目总账各科目总账按按日日编制的编制的会计报表，反映当日银行会计报表，反映当日银行全部全部业务和财务活动，它业务和财务活动，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。是轧平当天全部银行账务的重要工具。 日计表应每日根据日计表应每日根据总账总账各科目的借方、贷方发各科目的借方、贷方发生额和余额填列。生额和余额填列。 日计表内全部科目的借方、贷方发生额合计数日计表内全部科目的借方、贷方发生额合计数和借方、贷方余额的合计数，必须和借方

63、、贷方余额的合计数，必须各自平衡各自平衡。2021/7/2271项目活动项目活动7 7 日计表编制日计表编制活动练习：假设模拟银行金苑支行活动练习：假设模拟银行金苑支行20082008年年8 8月月3131日各科目总账余额情况如下（单位：日各科目总账余额情况如下（单位：元）：元）：P38P38根据以上资料编制根据以上资料编制20082008年年9 9月月1 1日的日计表。日的日计表。2021/7/2272模拟银行（金苑支行）模拟银行（金苑支行）日计表日计表20082008年年9 9月月1 1日编制日编制 共共 页第页第 页页科目号科目号科目名称科目名称发生额发生额余额余额科目号科目号借方借方贷

64、方贷方借方借方贷方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）10011001现金现金5 0005 0002 0002 000203 000203 0001001100112031203短期贷款短期贷款80 00080 0005 0005 000733 000733 0001203120315011501固定资产固定资产0 00 0152 000152 0001501150120012001活期存款活期存款64 00064 00092 00092 000496 000496 0002001200120052005定期存款定期存款0 050 00050 000571 50

65、0571 5002005200550015001利息收入利息收入0 00 020 50020 50050015001合计合计149 000149 000149 000149 0001088 0001088 0001088 0001088 0002021/7/2273三、账务核对三、账务核对账务核对是保证核算正确，防止账务差账务核对是保证核算正确，防止账务差错的重要措施。错的重要措施。账务核对方法分为每日核对和定期核对。账务核对方法分为每日核对和定期核对。2021/7/2274三、账务核对三、账务核对每日核对。每日核对是指每日会计核算每日核对。每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行

66、核对，主结束后，对账务的有关内容进行核对，主要核对以下内容：要核对以下内容：核对账务平衡核对账务平衡账款核对账款核对检查核对其他事项检查核对其他事项表外科目余额应与有关登记簿核对相符表外科目余额应与有关登记簿核对相符对存折户，应坚持账折见面，当时核对。对存折户，应坚持账折见面，当时核对。2021/7/2275三、账务核对三、账务核对定期核对。定期核对是对未能纳入每定期核对。定期核对是对未能纳入每日核对的账务按规定日期进行核对。日核对的账务按规定日期进行核对。P28P282021/7/2276四、银行账务处理程序业业务务发发生生转转账账传传票票现现金金传传票票现金收入日记现金收入日记簿（付出）簿

67、（付出） 现金库现金库存簿存簿实存实存现金现金登记簿登记簿余额表余额表科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表分户账分户账2021/7/2277五、错账冲正五、错账冲正1.1.划线冲正法：当日发现的差错（金额划线冲正法：当日发现的差错（金额或文字）或文字） 82000 82000 28000 28000如划错红线，更正如下：如划错红线，更正如下： 28000 28000 盖章盖章盖章盖章2021/7/2278五、错账冲正五、错账冲正2.2.红蓝字冲正法：隔日或以后发现的当年红蓝字冲正法：隔日或以后发现的当年差错（记账串户或自制凭证科目及金额）差错（记账串户或自制凭证科目及金额）（1 1）填制同

68、方向）填制同方向“红字红字传票传票”，冲掉错，冲掉错账，并在摘要中注明账，并在摘要中注明“冲销冲销X X月月X X日错账日错账”。（2 2）填制同方向）填制同方向“蓝字蓝字传票传票”，补记正，补记正确账户，并在摘要中注明确账户，并在摘要中注明“补记冲正补记冲正X X月月X X日账日账”。 2021/7/2279五、错账冲正五、错账冲正3.3.蓝字反方向冲正法：隔年发现上年度错蓝字反方向冲正法：隔年发现上年度错账账 填制蓝字填制蓝字反方向反方向凭证冲正，即原记的凭证冲正，即原记的借改为贷，贷改为借，但不得更改上年度借改为贷，贷改为借，但不得更改上年度的决算报表。的决算报表。2021/7/2280课后练习：课后练习：模拟银行金苑支行临柜会计人员模拟银行金苑支行临柜会计人员9 9月月2525日日发现发现9 9月月5 5日的一笔错账，将机床厂日的一笔错账，将机床厂（001200101000145001200101000145）签发的一份转账支）签发的一份转账支票，误记入机电厂（票，误记入机电厂（001200101000451001200101000451）账户，金额账户，金额30 00030 000元，立即冲正。元，立即冲正。要求填制冲正的会计凭证并作出冲账的分要求填制冲正的会计凭证并作出冲账的分录，并计算和调整计息积数。录，并计算和调整计息积数。2021/7/2281