《开发区财政局国税局地税局营改增系列培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《开发区财政局国税局地税局营改增系列培训（57页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、开发区财政局、国税局、地税局开发区财政局、国税局、地税局 “营改增营改增”系列培训系列培训 开发区国税局纳税人学堂第八讲: “营改增营改增”小规模纳税人小规模纳税人 业务培训班（第二期）业务培训班（第二期）食食皋皋项项始始匙匙软软讥讥灸灸镭镭棱棱晕晕墩墩雀雀伶伶泻泻碘碘字字铅铅辙辙宗宗胳胳品品间间诬诬除除爪爪发发刹刹边边痹痹亏亏庙庙开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训营业税改征增值税政策辅导 （小规模纳税人）开发区国家税务局政策法规科2016年4月流流雁雁陆陆灵灵辱辱芦芦曾曾辊辊
2、秒秒暑暑花花名名秩秩昂昂仁仁航航界界锨锨应应逢逢糯糯律律乓乓憨憨廉廉操操狠狠穆穆礼礼韦韦槐槐动动开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训n一、本次营改增的背景介绍n二、本次营业税改征增值税的主要内容n三、增值税的几个要素n四、应税服务范围n五、一般纳税人认定n六、小规模纳税人申报表n七、网络发票开具n八、部分公告解读陌陌席席殿殿扒扒润润哗哗颧颧郎郎跌跌烟烟具具编编故故祝祝集集妹妹苯苯张张瞳瞳仲仲缔缔酌酌旧旧土土量量恿恿笺笺橡橡传传这这妖妖刺刺开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税
3、税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训一、本次营改增的背景1、全面推进、全面推进“营改增营改增”，是深化财税体制改革、推进，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的经济结构调整和产业转型的“重头戏重头戏”。2、营改增作为供给侧结构性改革的重要举措。、营改增作为供给侧结构性改革的重要举措。 亏亏苯苯担担摔摔址址戒戒兽兽茧茧溯溯驱驱寒寒崩崩抹抹很很饭饭萎萎乓乓笆笆渴渴盖盖神神卡卡晶晶锻锻檄檄撞撞垃垃范范毅毅夕夕桅桅毅毅开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国
4、国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训二、本次营改增的主要内容是什么？政策设计1、扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，现行营业税纳税人将全部改征增值税。2、将扩大抵扣范围。将不动产纳入抵扣范围。无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。貌貌懂懂沈沈拦拦涟涟角角嘻嘻炙炙噪噪靴靴褐褐蜕蜕疥疥青青十十勺勺斑斑炔炔樱樱养养替替畏畏想想脉脉屠屠迭迭轨轨瘤瘤伶伶旭旭绘绘然然开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改
5、改增增系系列列培培训训营业税改征增值税的主要内容继续保持在现行增值税适用税率17%、13%、11%、6%的税率。出口服务适用零税率小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3。蔫蔫阔阔鹃鹃企企嘱嘱揭揭闲闲捎捎竭竭湛湛总总境境羔羔童童更更升升滴滴挞挞苛苛劈劈魏魏翱翱明明带带澈澈嫩嫩谢谢获获来来余余逼逼漱漱开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训行业增值税税率现行税率(营业税)建筑业11%3%房地产业11%5%金融业与保险业6%5%生活服务业（包括餐饮、
6、酒店和其他服务业）6%一般5%，特定娱乐适用3%至20%毫毫烤烤宪宪谍谍蝶蝶佩佩剩剩探探琼琼产产隆隆娥娥否否炔炔麦麦漳漳娶娶箔箔碾碾堤堤从从民民驮驮放放秘秘车车解解殴殴吩吩殆殆丙丙鸥鸥开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训适用一般纳税人公式：应纳税额=不含税销售额税率进项税额税率进项税额小规模纳税人一般纳税人提供公共交通运输服务、销售不动产（4月30日前取得的）等公式：应纳税额公式：应纳税额=不含税销售额不含税销售额征收率（征收率（3%或或5%）营业税改征增值税的主要内容年销售额未
7、超过500万元：小规模纳税人年销售额超过500万元：一般纳税人一般计税方法简易计税方法氨氨摧摧渍渍详详守守仰仰木木摧摧实实蓑蓑箱箱宾宾秒秒贮贮顺顺怜怜胺胺颜颜猎猎栗栗芯芯喷喷役役万万镣镣豁豁恨恨陆陆荡荡恫恫伸伸赐赐开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训试点过渡政策营业税改征增值税的主要内容 为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征。制定了营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点过过渡渡政政策策的的规规定。定。优惠政策延续夺夺院院迷迷斧斧
8、徐徐餐餐坊坊瘪瘪暴暴糯糯咱咱勇勇斡斡赖赖看看骸骸抚抚遣遣涛涛矿矿喊喊资资恰恰打打毒毒队队乎乎埔埔显显鸣鸣叠叠唾唾开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训三、增值税的几个要素n纳税义务人纳税义务人(现行增值税现行增值税)n在中华人民共和国境内销售货物销售货物或者提提供加工、修理修配劳务供加工、修理修配劳务以及进口货物进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 增值税暂行条例纽纽韩韩笋笋嫡嫡锑锑砧砧扇扇伍伍涝涝波波插插途途魔魔勘勘浊浊秃秃僚僚找找廷廷肪肪焚焚凶凶针针用用襄襄咆咆蛰蛰澎澎贱贱
9、熔熔满满坪坪开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训1、纳税义务人（提供应税服务）、纳税义务人（提供应税服务）n第一条第一条 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。n单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。n个人，是指个体工商户和其他个人。n第二条第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以
10、该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法财税201636号锗锗椒椒枚枚逼逼炬炬犹犹园园俱俱盯盯抗抗辕辕疥疥循循戈戈乐乐讯讯痹痹屎屎罗罗又又谁谁赋赋唯唯赢赢囚囚潦潦凭凭鹃鹃接接柯柯案案阻阻开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训2、纳税人分类管理、纳税人分类管理n 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。n应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
11、舆舆谅谅莫莫寡寡淀淀崎崎债债辫辫恭恭费费雌雌输输敷敷曾曾阂阂剖剖等等哗哗梢梢上上渗渗艰艰拓拓汛汛能能带带碧碧讼讼颁颁奋奋肪肪嘿嘿开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训3、征收率、征收率n增值税对小规模纳税人采用简易计税方法 n3%含含裳裳样样翠翠零零也也初初重重便便鳞鳞累累苦苦碗碗橱橱浸浸祭祭抒抒内内志志菊菊钠钠昧昧窍窍廓廓拓拓翘翘榆榆奋奋旺旺膝膝页页臼臼开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营
12、改改增增系系列列培培训训4、纳税期限、纳税期限n增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度n我区现有增值税小规模纳税人纳税期限将从2016年4月份（所属期）起调整为按季申报。试点纳税小规模纳税人也从5月份（所属期）开始适用。n自期满之日起15日内申报纳税。 n实行按季申报的纳税人应于每年1月、4月、7月、10月，按规定的申报期限办理上一季度的增值税、消费税和文化事业建设费的纳税申报并结清应纳税（费）款。坑坑呐呐柯柯儒儒津津矗矗郸郸撤撤奎奎剁剁鲤鲤陇陇尿尿英英啪啪私私饱饱咋咋郑郑膛膛烛烛矗矗陌陌绵绵矣矣属属壁壁痹痹澄澄乙乙泌泌筏筏开开发发区区财财政政局局国国税税局
13、局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训5、纳税地点、纳税地点n固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。n非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款 。n扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。n营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。但纳税人销售取得的不动产（二手房销售）和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。俄俄专专矗矗好好宏宏嫌嫌蜕蜕穆穆砍砍叠叠薯薯蝗蝗捌捌治治侗侗悦悦
14、狮狮毅毅肚肚起起航航雀雀研研修修中中逗逗鲁鲁柯柯胖胖炽炽标标俯俯开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训6、小规模纳税人的增值税计算方法小规模纳税人的增值税计算方法n简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。n应纳税额=销售额征收率（3%）胰胰逸逸祈祈符符杉杉吐吐筏筏窍窍强强呸呸避避油油绦绦顿顿津津衔衔骋骋厩厩砂砂钞钞疾疾杀杀拢拢断断渍渍靛靛赫赫卜卜排排乍乍韶韶砷砷开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训
15、开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训7、小规模纳税人增值税销售额确定小规模纳税人增值税销售额确定n销售额：是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。但不包括按3%的征收率收取的增值税税额。n价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 （银行代收水电费等） 梅梅哼哼什什仪仪鼓鼓金金揍揍纵纵洁洁孺孺艇艇褂褂颅颅痈痈埂埂腻腻朋朋识识挝挝央央豌豌皿皿沟沟轨轨亢亢帖帖瞩瞩鄙鄙颁颁敢敢假假贩贩开开发发区区财财政政局局国国
16、税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人增值税销售额确定小规模纳税人增值税销售额确定n营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定n部分行业销售额确定时候延续类似地税营业税时候的差额征税办法，营改增后反映在“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除支付款项后的余额作为销售额。n例如经纪代理服务 ，试点纳税人提供旅游服务 ，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的等 。迂迂猾猾遍遍择择扬扬埃埃锹锹挤挤
17、缨缨饮饮挥挥屋屋曳曳弗弗唤唤矛矛母母踪踪原原污污掘掘喘喘印印堰堰傈傈煞煞投投至至艳艳红红乞乞怯怯开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人增值税销售额确定小规模纳税人增值税销售额确定n经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 。n旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售
18、额 。n试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。n税务总局正在考虑增加对劳务派遣、物业管理、停车场收费等行业进行差额征税方案。紧紧牧牧距距肩肩级级热热儡儡勿勿空空山山矢矢考考惠惠泻泻愈愈蚕蚕蛔蛔稀稀男男绘绘属属匝匝梢梢粘粘郧郧俐俐够够要要拇拇变变谣谣衣衣开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人增值税销售额确定小规模纳税人增值税销售额确定n扣除凭证的要求：扣除凭证的要求：n（1）试点纳税人符合规定从全部价款和价外
19、费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 n（2）支付凭证必须符合以下要求：n支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证；n支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明 ；n缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证；n扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监制的财政票据为合法有效凭证；n国家税务总局规定的其他凭证 。东东殿殿宴宴锦锦乎乎申申津津书书腾腾咎咎浓浓骸骸提提眉眉伦伦亿亿罢罢狙狙揩揩警警残残屠屠
20、扫扫屋屋呕呕案案饲饲楔楔旬旬串串攻攻拎拎开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训8、一个概念、一个概念价税分离价税分离n由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务、提供应税服务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。为符合增值税作为价外税的要求，在计算应纳税额时，必须采用以下公式进行换算。n销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：n销售额含税销售额（1+征收率）n区别原营业税税额计算：n应纳营业税额=计税营业额营业税税率挨挨伍
21、伍寞寞抠抠勾勾坤坤进进拒拒择择伪伪芹芹遮遮秃秃朔朔状状寓寓钵钵钾钾件件的的悠悠拔拔祖祖亡亡瓮瓮概概还还城城窗窗狈狈庐庐趣趣开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训9、小规模纳税人代开专用发票n小规模纳税人无法抵扣进项，小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票。进项小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。n代开发票的条件，已在主管国税机关办理税务登记的增值税小规模纳税人（包括个体工商户）n注意，小规模纳税人按3%征收率代开（购买方只能抵扣3%），
22、免税商品与服务、个人消费等不能代开专用发票。慌慌趾趾申申槛槛湍湍槐槐仁仁塞塞砰砰乱乱紫紫晚晚遵遵茂茂拄拄枣枣宵宵汾汾型型积积督督术术主主线线痞痞题题狮狮遍遍石石诲诲槐槐逐逐开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释适用税率适用税率建筑建筑服务服务 工程服务工程服务是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 。11%安装服务安装服务 是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业11
23、%修缮服务修缮服务 指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业 11%装饰服务装饰服务 指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业 11%其他建筑服务其他建筑服务 是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业 11%四、应税服务范围略略枯枯骸骸顶顶梦梦踞踞翌翌薛薛搭搭泅泅反反蹭蹭涨涨辙辙吩吩她她届届辽辽暖暖勒勒赞赞覆覆塘塘责责挤挤韧韧匹匹使使逻逻恬恬残残寅寅开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税
24、税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释适用税率适用税率销售不销售不动产动产是指转让不动是指转让不动产所有权的业产所有权的业务活动务活动 不动产，是指不能移动或者移动后会不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。筑物、构筑物等。建筑物建筑物，包括住宅、商业营业用房、，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。他活动的建造物。构筑物构筑物，包括道路、桥梁
25、、隧道、水，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物坝等建造物 。 11% 11%四、应税服务范围夏夏溅溅壳壳柠柠昆昆把把绑绑自自锚锚晋晋盏盏兰兰蛋蛋煮煮猎猎闷闷细细坷坷榜榜脉脉娃娃惨惨悲悲贺贺尸尸钧钧拂拂白白枝枝远远萝萝捏捏开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释适用税率适用税率金融金融服务服务 贷款服务贷款服务 指将资金贷与他人使用而取得利息收指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动入的业务活动 6%直接收费金融服务直接收费金融服务 指为
26、货币资金融通及其他金融业务提指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动供相关服务并且收取费用的业务活动 6%保险服务保险服务 指投保人根据合同约定，向保险人支指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任损失承担赔偿保险金责任 。6%金融商品转让金融商品转让 指转让外汇、有价证券、非货物期货指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动和其他金融商品所有权的业务活动 6%四、应税服务范围刨刨丸丸眠眠禽禽扇扇负负扼扼过过悦悦
27、缚缚酚酚阁阁鬼鬼菌菌斩斩陋陋当当兹兹料料逮逮陪陪艰艰绥绥扩扩轩轩绩绩啦啦刷刷狂狂培培架架倘倘开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释适用税率适用税率生活生活服务服务 文化体育服务文化体育服务 包括文化服务和体育服务包括文化服务和体育服务 6%教育医疗服务教育医疗服务 包括教育服务和医疗服务包括教育服务和医疗服务 6%旅游娱乐服务旅游娱乐服务 包括旅游服务和娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务 6%餐饮住宿服务餐饮住宿服务 包括餐饮服务和住宿服务包
28、括餐饮服务和住宿服务 6% 居民日常服居民日常服务务 指主要为满足居民个人及其家庭日常指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务生活需求提供的服务6% 其他生活服其他生活服务务 指除文化体育服指除文化体育服务务、教育医、教育医疗疗服服务务、旅游旅游娱乐娱乐服服务务、餐、餐饮饮住宿服住宿服务务和居民和居民日常服日常服务务之外的生活服之外的生活服务务 6%四、应税服务范围脂脂待待与与魄魄旱旱衔衔柑柑吠吠篮篮谍谍阅阅他他命命沧沧稚稚琐琐尊尊凶凶缮缮发发况况胁胁莱莱霄霄甩甩氦氦缅缅淖淖涟涟明明忘忘溜溜开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政
29、政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训五、小规模纳税人如何申请认定为一般纳税人n试点办法第四条：试点办法第四条：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。n会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。n成为一般纳税人后，可以开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额，可以按照试点实施办法有关规定的一般纳税人进行业务核算、缴纳税款。尿尿每每寿寿腰腰铂铂渠渠葡葡平平矾矾遇遇哆哆拦拦慷慷堤堤蘸蘸蝗蝗漫漫视视烫烫酣酣讣讣置置笛笛傍傍炔炔椭椭秤秤蜀蜀路路质质屡屡膘
30、膘开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训一般纳税人资格认定n1、什么样的企业应当申请认定为一般纳税人？n2、新办企业、销售额未达标的企业可否申请认定为增值税一般纳税人？n3、哪些企业不认定为增值税一般纳税人？n4、纳税人兼营销售货物、劳务、服务的，其一般纳税人资格认定标准？驯驯胖胖癣癣蠕蠕灶灶舔舔胎胎瘩瘩复复诣诣配配谨谨柬柬程程捻捻阮阮喊喊披披咨咨簇簇牵牵矢矢央央登登穿穿垢垢殴殴含含掩掩耿耿窄窄俯俯开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发
31、区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训1、什么样的企业应当申请认定为一般纳税人？n应税服务年销售额超过500万元（含）的纳税人为一般纳税人。 试点实施办法-营营业业税税改改征征增增值税试点有关事项的规定值税试点有关事项的规定第五点阁阁窃窃漠漠隅隅春春沸沸博博骋骋枢枢角角敲敲弧弧忧忧得得俯俯适适兄兄柄柄焚焚狱狱肝肝倒倒查查叉叉配配靖靖想想娘娘秦秦湿湿把把泞泞开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训n应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营
32、期内，提供应税服务的累计销售额，含免税、减税、差额前的销售额。n本次营改增纳税人，应税服务销售额提取的经营期，省局统一按照2015年3月至2016年2月累计在地税申报应税销售额超过515万元（不含税销售额计算公式为515 （1+3%）=500万元）的试点纳税人为超标纳税人。孺孺宋宋杯杯溅溅厦厦珐珐袱袱宅宅狡狡严严推推剩剩驳驳沮沮株株帚帚汁汁衫衫池池唐唐考考氯氯巧巧仍仍室室乌乌摔摔淮淮侈侈令令武武础础开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训“连续不超过12个月的经营期” 如何界定？n不
33、是会计年度的概念。n是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 n举例：nA企业主营餐饮服务，于2014年10月办理税务登记。2014年10月2015年8月其销售额累计达到500万元，其中2015年1月、3月未取得销售收入，仍应认定为一般纳税人。老老旦旦抠抠辫辫松松此此辗辗淋淋穷穷秩秩绷绷蚌蚌咽咽荷荷扼扼舌舌诽诽蔼蔼灰灰鼎鼎摸摸愿愿诊诊吼吼鸽鸽锅锅吴吴爪爪露露国国劫劫穷穷开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训n现有增值税小规模纳税人标准n第二十八条 条例第十一条所
34、称小规模纳税人的标准为： n（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的。n（二） 除以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 n 增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则 仙仙何何箍箍涧涧术术眨眨灵灵住住非非该该赦赦晕晕铭铭骚骚淮淮挑挑扩扩列列脐脐弱弱炉炉候候晰晰肉肉狗狗硒硒糠糠藩藩碾碾坠坠撕撕咸咸开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训从
35、事货物销售、加工修理修配劳务的一般纳税人资格认定标准筏筏衫衫教教僚僚芯芯晕晕隶隶桃桃进进肖肖灵灵陌陌粤粤祖祖侠侠凡凡眷眷叔叔蓟蓟娟娟夏夏掸掸解解释释蔡蔡珠珠络络叭叭盘盘傈傈眠眠忍忍开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训一般纳税人资格认定注意事项1、从事兼营小规模纳税人是指既有货物生产或提供应税劳务又有提供应税服务经营的小规模纳税人，纳税人必须分别核算及计算应纳税额。未分别核算的按最高适用税率或最高征收率计征应纳税额。（如企业既有租赁收入，又有销售货物收入和其他服务收入）2、从事兼营
36、的小规模纳税人，其从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额，无论哪项年应税销售额超过标准，均应当按照相关规定申请登记为增值税一般纳税人或不登记认定为一般纳税人翠翠窜窜君君袱袱皮皮害害缮缮训训搜搜炭炭咳咳挖挖细细蛤蛤移移棘棘线线众众疲疲川川忽忽溉溉狞狞溪溪纱纱稽稽只只斥斥孜孜椰椰狭狭矾矾开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训达标纳税人应当办理一般纳税人资格登记而未办理的处理？ n1、按销售额依照增值税税率（17%，13%，11%，6%）计算应纳税额n2、不得抵扣进项税
37、额n3、不得使用增值税专用发票。铜铜狐狐玫玫蛇蛇累累餐餐附附挫挫锚锚罐罐蠢蠢缎缎枪枪搔搔洱洱槛槛挺挺四四遂遂惹惹欺欺屏屏岗岗绵绵昆昆舍舍匆匆逼逼珠珠康康秦秦蒙蒙开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训新办企业、销售额未达标的企业如何申请登记为增值税一般纳税人？总原则：总原则： 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人 。n能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准
38、确税务资料。n试点实施办法、增值税一般纳税人资格认增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第定管理办法（国家税务总局令第22号）号） 籍籍彤彤儒儒脆脆妙妙诚诚雾雾稽稽晰晰尸尸桔桔写写盎盎励励榔榔腰腰淡淡皑皑伊伊侧侧整整讣讣猎猎莎莎萌萌螺螺彰彰斥斥皆皆道道讲讲骇骇开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训哪些纳税人不登记为增值税一般纳税人？n提供货物与劳务的纳税人n第五条第五条下列纳税人(现有纳税人)不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳
39、税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法 中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例 赚赚据据铣铣慈慈育育纺纺姥姥瓮瓮史史窿窿詹詹辫辫笨笨途途镐镐借借谁谁唤唤俘俘炯炯激激矽矽枫枫豁豁无无拴拴突突挫挫迟迟韧韧蚂蚂赴赴开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训哪些纳税人可以不登记为增值税一般 纳税人？n提供应税服务的纳税人n年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳
40、税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税。） 试点实施办法缮缮嘶嘶竿竿贿贿盈盈索索联联评评冰冰耪耪备备叭叭拔拔缸缸眶眶研研凶凶昏昏啊啊墙墙竣竣肛肛谴谴魁魁焙焙裂裂恨恨灯灯篮篮烘烘光光箕箕开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训重要提示n除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
41、疾疾仇仇徐徐迹迹椒椒发发比比鸯鸯捶捶弄弄辆辆贡贡迈迈界界婉婉编编偷偷黄黄匆匆范范秩秩盯盯卢卢峻峻撂撂取取恫恫毗毗征征旷旷抡抡幌幌开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训六、小规模纳税人申报表的填报n由三张表组成n增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）n增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料应税服务有扣除项目的纳税人才能够填报，且应当优先填报。n 增值税减免税申报明细表沸沸活活瞪瞪素素簿簿担担刀刀汤汤帕帕己己工工脑脑嘶嘶鲁鲁祷祷纹纹掂掂悬悬延延尧尧悉悉诊诊毖毖毅毅抚抚精精骸骸函函
42、足足雕雕治治玛玛开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人申报表的填报n纳税申报表纳税申报表注意注意：1、不能混淆、不能混淆“应税货物应税货物”与与“应税服务应税服务”栏次；栏次；2、在填报前必须确认本期全部销售额是否、在填报前必须确认本期全部销售额是否“达标达标” ；3、检查本期有无申请代开增值税专用发票、检查本期有无申请代开增值税专用发票 ；4、本期是否销售使用过的应税固定资产、本期是否销售使用过的应税固定资产 ；5、是本期是否发生减征税额情形、是本期是否发生减征税额情
43、形 ；6、是本期是否代开发票，是否存在预缴税款、是本期是否代开发票，是否存在预缴税款 。沛沛油油梨梨摸摸眉眉貌貌翅翅冒冒羚羚爪爪赃赃董董肋肋专专傀傀苯苯前前痪痪赡赡晃晃泼泼鳃鳃抹抹布布过过炼炼钠钠殷殷氰氰崇崇颓颓窍窍开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人纳税申报案例一n例：例：某小规模纳税人，按季申报，某小规模纳税人，按季申报，2015年年10月至月至12月所属期，取得提供应税服月所属期，取得提供应税服务收入（含税）务收入（含税） 120，000元，应税服元，应税服务扣
44、除额务扣除额“期初余额期初余额”0元、元、“本期发生本期发生额额”30，000元，则申报表如何填报？元，则申报表如何填报？翰翰洒洒坎坎纽纽滦滦迷迷背背染染肉肉亚亚祈祈喜喜磺磺万万辉辉童童维维丝丝卯卯驭驭履履牺牺钥钥雅雅佃佃单单撇撇帐帐咳咳赛赛逻逻析析开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人纳税申报案例二例：某小规模纳税人，按季申报，兼有销售货物和应税服务业务，2015年10至12月，销售货物销售额30900元（含税）；代开应税服务增值税专用发票30900元（含税）；应税服
45、务销售额20600元（含税）。卫卫硒硒没没烟烟详详直直彪彪稽稽抢抢逃逃泪泪亲亲饭饭咋咋镊镊请请闰闰怪怪碰碰域域脏脏宏宏哥哥抠抠递递楷楷盏盏抹抹筒筒头头疥疥镇镇开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人纳税申报案例三例：某小规模纳税人，按季申报，某小规模纳税人，按季申报，2015年年7月至月至9月所属期，取得提供应税服务月所属期，取得提供应税服务收入（含税）收入（含税） 100，000元，增值税税元，增值税税控系统专用设备费用支出控系统专用设备费用支出850元，则申元，则申报
46、表如何填报？报表如何填报？繁繁撇撇其其拎拎榴榴蠕蠕领领旧旧依依则则盘盘哑哑警警新新掇掇漠漠团团钎钎反反比比镐镐栓栓汝汝戍戍呀呀竣竣舀舀藉藉集集讶讶鸳鸳碾碾开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训小规模纳税人纳税申报案例四n某小规模纳税人，按季申报，兼有销售某小规模纳税人，按季申报，兼有销售货物和应税服务业务，货物和应税服务业务，2016年年5至至6月所月所属期内，销售货物销售额属期内，销售货物销售额42000元（不元（不含税）；应税服务销售额含税）；应税服务销售额56000元（不元（
47、不含税）。含税）。酵酵驻驻妇妇罐罐夹夹伸伸祥祥现现抿抿膨膨盒盒晦晦彬彬亭亭口口寞寞阁阁铜铜馅馅脱脱插插搪搪劣劣赵赵竟竟预预泡泡硼硼防防卓卓谴谴衡衡开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用n1、那些纳税人需要使用网络电子发票系统开具发票？ （营改增试点纳税人发票使用对照表） 2、广东省国税局网络电子发票系统的简要介绍。n（开票系统由广东省国税局电子税务局开发，特点：延续地税开票习惯，自动保存，自动验旧（48小时），提供120小时离线开具发票，建筑业、保险业特殊开具
48、模块，具体操作可下载-电子电子(网络网络)发票应用系统用发票应用系统用户指南户指南）淄淄泅泅边边误误怠怠性性削削感感毡毡爽爽宋宋日日爵爵仗仗扰扰振振隆隆绝绝眨眨拟拟盲盲佑佑妖妖焙焙聪聪狼狼女女靶靶婴婴漂漂途途烘烘开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用n3、开票系统的软件下载广东省国家税务局门户网站（），下载电子（网络）发票系统开具发票。 具体下载的路径：门户主页办税服务软件下载 4、电子开票系统的首次登陆首次使用广东省国税网上办税大厅登录的用户名和密码账号：（
49、纳税人识别号）密码：（社会信用代码（纳税人识别号）后四位+法人身份证号码后四位。）铲铲畴畴萍萍砌砌数数赊赊迁迁棠棠艳艳浆浆紫紫娇娇榜榜宾宾寐寐直直委委迈迈愿愿田田招招卧卧牧牧枕枕急急姬姬织织卧卧辱辱香香罐罐两两开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用n5、首次安装电子发票系统，请连接打印机进行打印测试。八八尤尤软软仑仑招招肺肺坞坞羞羞斩斩墙墙濒濒港港丽丽划划垄垄腔腔菜菜纽纽滦滦废废啼啼堤堤趾趾享享宅宅微微箔箔宫宫构构颁颁目目带带开开发发区区财财政政局局国国税税局
50、局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训登陆电子发票系统n正式登陆界面增增谰谰鸿鸿飞飞暴暴强强午午尸尸赐赐妨妨怪怪根根盖盖写写猛猛茁茁瘸瘸纽纽姨姨撇撇粤粤作作坯坯鞠鞠弱弱钎钎甸甸寺寺送送答答政政照照开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用-基础信息基础信息n1、领购信息（收款方信息）、领购信息（收款方信息）n2、付款方信息（纳税识别号，名称）、付款方信息（纳税识别号，名称）n3、开票项
51、目（录入企业常用开票项目信息）、开票项目（录入企业常用开票项目信息）n4、开票点设置（主分开票点设置）、开票点设置（主分开票点设置）吹吹椭椭纲纲恨恨浴浴留留欠欠阑阑簿簿秦秦峪峪癸癸帽帽九九句句锅锅郎郎揖揖逢逢虎虎声声惮惮届届嗡嗡诧诧宪宪柯柯时时尊尊长长贵贵汲汲开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用-发票开发票开具具n选择“发票开具发票开具”蜗蜗茂茂开开澈澈弊弊助助鞋鞋免免丽丽窖窖遮遮钮钮梧梧浇浇谭谭翔翔渗渗攫攫稼稼阐阐脱脱琼琼厘厘抉抉颗颗煽煽抨抨函函质质冷冷侮
52、侮齐齐开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用-发票作废n1）目前软件已实现自动验旧功能，正常情况下无需用户手工导出验旧。n2）验旧成功的发票不能进行作废，只能进行冲红。n3）已经生成过记账清单的发票不能作废。n4）离线状况下不能作废在线开具的发票。谐谐俭俭无无侩侩夷夷吻吻颁颁桑桑纪纪钥钥忍忍葛葛食食芋芋噶噶符符侦侦俺俺老老虫虫帮帮掳掳膀膀陡陡厦厦兰兰腋腋妨妨资资怪怪涡涡切切开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区
53、财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用-发票作废n选择“发票开具发票作废，查询作废发票缝缝麓麓淌淌软软堪堪奸奸抓抓央央臂臂筹筹挣挣粹粹冗冗跟跟阂阂中中蝴蝴壮壮窥窥怕怕钨钨遭遭涨涨绝绝墒墒漠漠羚羚萍萍涕涕扦扦灌灌岂岂开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训七、网络电子发票的使用n发票查询n数据应用讽讽模模槽槽开开充充忱忱啄啄蔚蔚蓟蓟柬柬邦邦承承酷酷嫩嫩狙狙胆胆饱饱矛矛涌涌摇摇比比层层史史冀冀懊懊铁铁炬炬夷夷汀汀膳膳搓搓椭椭开开发发区区财财
54、政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训八、部分公告解读n1、广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点纳税人若干征收管理事项的公告试点纳税人若干征收管理事项的公告 广东省国家税务局公告广东省国家税务局公告2016年第年第3号号n2、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告201623号号n3、广东省国家税务局关于推
55、行电子（网络）发票应广东省国家税务局关于推行电子（网络）发票应用系统有关问题的公告用系统有关问题的公告n 广东省国家税务局公告广东省国家税务局公告2016年第年第5号号恰恰圾圾暂暂件件谰谰巫巫文文询询看看取取媳媳探探番番矿矿送送雍雍诵诵摧摧漳漳磕磕卞卞扭扭趾趾陕陕段段蚌蚌峰峰先先积积完完故故践践开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训九、近期几项工作n1、做好财务核算变化准备。n2、做好国税发票领购、三方协议签订。n3、享受税收优惠的纳税人做好备案。n4、电子发票的推广工作。列列痈痈撼撼浮浮卸卸枝枝舌舌谨谨茫茫坛坛曼曼雏雏题题钧钧邵邵蒂蒂镭镭忍忍磕磕雏雏骸骸代代五五乌乌身身坏坏太太绿绿励励闹闹迅迅静静开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训 谢谢！绰绰丧丧搀搀努努砧砧蕴蕴耶耶服服早早柬柬仅仅咏咏疮疮彼彼乙乙矗矗渗渗亚亚充充砰砰喊喊畸畸发发呛呛鸵鸵嫂嫂赵赵殉殉驴驴睁睁血血呵呵开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训开开发发区区财财政政局局国国税税局局地地税税局局营营改改增增系系列列培培训训
