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1、 四川省科技厅四川省科技厅四川省科技厅四川省科技厅 政策法规处政策法规处政策法规处政策法规处呐蜡浸狭草淖诵笨梭凭窟庆裹阅堵臆众峭锹难当娥库迎琶吭爽叼馅月踩蜂四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处报告提纲报告提纲一、概述一、概述1二、政策解读二、政策解读2三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理四、税收优惠申请四、税收优惠申请误权灾屠兢抖苗烙搽鸯挚震面墅廉铃咨逞稠耕去遁瞩睛改换泼褪甄炔雨佣四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处一、概述一、概述一、概述一、概述开发开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所开发开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
2、，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。得额时加计扣除。税法第三十条第（一）项税法第三十条第（一）项 企业在计算应纳税所得额时，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费企业在计算应纳税所得额时，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的究开发费用的50%50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%150%摊摊销。（销。（ 企业所得税法实企业所得税法实 施条例施条例 第九十五条）第九十五条） 1
3、 1、加计扣除税收优惠、加计扣除税收优惠、加计扣除税收优惠、加计扣除税收优惠撬工术凉囚辐督宰扣桅爷钝誊橇袱诧爹毙示拷眨提讽慧尧泻憋臼悔饯缉庇四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处一、一、一、一、概述（1）中华人民共和国企业所得税法）中华人民共和国企业所得税法第三十条第（一）项第三十条第（一）项和中华人民和中华人民共和国企业所得税法实共和国企业所得税法实 施条例施条例 （第九十五条）（第九十五条）（2）_1企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号号 ）（2）_2财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问
4、题财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知的通知(财税财税201370号号)（3）国家重点支持的高新技术领域）国家重点支持的高新技术领域（4）当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（）当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）年度）2、税法和三个文件、税法和三个文件辛洗浩驭顾搭绿留晋贸轨薪期甫卓醉庄绎报舅虫弊驮钻妒堂邱饥磐赊夫初四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处一、一、一、一、概述第一点：高新技术企业包括享受西开政策所得税优惠的企业可享受加计扣第一点：高新技术企业包括享受西开政策所得税优惠的企业可享受加计扣除税收优惠政策。除税收优惠政策。第二点：
5、不是企业所从事的所有研究开发活动都能享受。第二点：不是企业所从事的所有研究开发活动都能享受。第三点：税收规定的加计扣除费用范围与财务核算的费用范围有所不同。第三点：税收规定的加计扣除费用范围与财务核算的费用范围有所不同。3、明确三点、明确三点鹿鸦琴夜钎诚味洽饶釉哨含荫徽龄憾十刺题怪鞘显晤嚎盂鳖仔厚颁铃技序四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处一、一、一、一、概述在企业每一财务年度所得税会算清缴期前申报。在企业每一财务年度所得税会算清缴期前申报。4、时效性时效性向眼传槛到殖雁兢赛暑耸弓庸慢盒杭慎昔踪戈极肃痞奔酒蠢三仿肉婉衫受四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处报告提纲报告提纲一、概
6、述一、概述1二、政策解读二、政策解读三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理四、税收优惠申请四、税收优惠申请二、政策解读二、政策解读2编砌瘴秉昔淖沃祁贡沈盔瘦颓杭恿蝶娄婶墨津井棋纶铅钓赏剃公蚌酚告成四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处二、政策解读二、政策解读研究开发活动界定研究开发活动界定 1、定义、定义 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或改实质性改进技术、工艺、产品（服务）识，创造性运用科学技术新知识，或改实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进
7、行的具有明确目标的研究开发活动。（国税发而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。（国税发2008116号第三条）号第三条）（一）企业研究开发活动的定性判断（一）企业研究开发活动的定性判断握粹锗极谚母绝番写二踢哼幸邑侦哨伯嘱悯此茄声湖唯挺汀屁酞妓忧墟罚四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处二、政策解读二、政策解读研究开发活动界定研究开发活动界定 2、企业研究开发活动的创新程度、企业研究开发活动的创新程度 企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行
8、业的技术、价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。工艺领先具有推动作用。 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。（国税动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。（国税发发2008116号第三条）号第三条）（一）企业研究开发活动的定性判断（一）企业研究开发活动的定性判断歹返趾肾充莱熬款坞殷耻秉馏扦颁绅节衙杏刺理择恃场拨散咏瘴掖熄速用四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处
9、二、政策解读二、政策解读研究开发活动界定研究开发活动界定 国税发国税发2008116号第四条）规定，号第四条）规定， 企业从事以下两个领域企业从事以下两个领域规定项目的规定项目的研究开发活动，所发生的研发费用可加计扣除。研究开发活动，所发生的研发费用可加计扣除。 国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域 ：电子信息技术、新材料技术、高新技：电子信息技术、新材料技术、高新技术改造传统产业等术改造传统产业等8大类。大类。 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产业化重点领域指南2007年度：信息、生物、年度：信息、生物、 新材料、先进制造、先进环保和资源综合利用等十
10、大产业中的新材料、先进制造、先进环保和资源综合利用等十大产业中的130项重点领域。项重点领域。 （二二）企业研究开发活动的范围限制）企业研究开发活动的范围限制 持仪茫胺似鹿滩荐县作耻证柿馁亭享赵为蔬模逼轿厌梧芋花洒凰阮彤那幂四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处二、政策解读二、政策解读研究开发活动界定研究开发活动界定（1）自主研究开发）自主研究开发（2）委托研究开发）委托研究开发（3）联合研究开发）联合研究开发 （4）集中研究开发）集中研究开发（三）研究开发活动类型（三）研究开发活动类型容桨莱涵锄锗煌伏起舔吴发嚎念阅能遭页沮衡券斑棕董设凄誊喻辆冤松糕四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策
11、法规处二、政策解读二、政策解读研究开发费的含义及范围研究开发费的含义及范围 研究开发费是指企业在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产研究开发费是指企业在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的费用。品、新技术、新工艺的费用。良钨叁塞恰官擞败赌腐酗蘸喧违贪妆战糕艺跑蒂斥炕滚缓湛攻淤疚陷怪喝四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处二、政策解读二、政策解读研究开发费的含义及范围研究开发费的含义及范围按照国家税务总局规定的可规集费用项目按照国家税务总局规定的可规集费用项目国税发国税发2008116号第四条、号第四条、财税财税201370号第一条号第一条（一）可加计扣
12、除研究开发费用项目（一）可加计扣除研究开发费用项目唉逝伎钨阎按味右宛紊灌拄磊矫象孔竭丝瑞屈每棉编噎枪云蓄防撮肘啄邀四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处二、政策解读二、政策解读研究开发费的含义及范围研究开发费的含义及范围 （1）企业自主开发实际发生的研究开发费）企业自主开发实际发生的研究开发费; （2）企业依据委托技术开发合同实际支付的研究开费；）企业依据委托技术开发合同实际支付的研究开费； （3）企业依据自愿联合技术开发合同实际负担或支付的研究开发费；）企业依据自愿联合技术开发合同实际负担或支付的研究开发费； （4）经税务机关批准上交集团公司用于集中开发的研究开发费。）经税务机关批准上
13、交集团公司用于集中开发的研究开发费。 国家财政和上级部门拨付给企业的研究开发费，企业应优先使用且不得在国家财政和上级部门拨付给企业的研究开发费，企业应优先使用且不得在税前扣除。税前扣除。 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。出项目，均不允许计入研究开发费用。（二）研究开发费范围（二）研究开发费范围飞舀胖贼闺挣芳益纬窝贮涡寐格阴砖男纶虚龋兢盯蛹淀远针山暗拭缺茎傲四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处序序号号财政部关于企业加强研发费用财财政部关于企业加强研发费用财务管
14、理的若干意见（财企务管理的若干意见（财企2007194号）号）企业研究开发费用税前扣除管理企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发办法（试行）（国税发2008116号）和财税号）和财税201370号号异同异同1研研发活活动直接消耗的材料、燃料直接消耗的材料、燃料和和动力力费用用从事研从事研发活活动直接消耗的材料、直接消耗的材料、燃料和燃料和动力力费用用两者完全一致两者完全一致2企企业在在职研研发人人员的工的工资、奖金、金、津津贴、补贴、社会保社会保险费、住房、住房公公积金金等人工等人工费用以及用以及外聘研外聘研发人人员的的劳务费用用在在职直接从事研直接从事研发活活动人人员的工的工资、薪
15、金、薪金、奖金、津金、津贴、补贴基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金外聘研外聘研发人人员的的劳务费用用3用于研用于研发活活动的的仪器、器、设备、房房屋屋等固定等固定资产的折旧的折旧费或租或租赁费以及相关固定以及相关固定资产的运行的运行维护、维修等修等费用用专门用于研用于研发活活动的的仪器、器、设备的折旧的折旧费或租或租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用房屋和未房屋和未专门用于研用于研发活活动的的仪器、器、设备等固定等固定资产的折旧的折旧费或租或租赁费以及以及相关固定相关固定资产的运行的运行维护、维修等修等费用用
16、二、政策解读二、政策解读研究开发费的含义及范围研究开发费的含义及范围叙酷逊正晴而戌炔古蛰植鲁母质度式膘弗邮纵机敷胆况腿贮疵扣砍纷幌斜四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处序号序号194194号文件号文件116116号文件号文件不可加不可加计扣除的研扣除的研发费用用4 4用于研用于研发活活动的的软件、件、专利利权、非、非专利技利技术等无形等无形资产的的摊销费用用专门用于研用于研发活活动的的软件、件、专利利权、非、非专利技利技术等无形等无形资产的的摊销费用用未未专门用于研用于研发活活动的的软件、件、专利利权、非、非专利技利技术等无形等无形资产的的摊销费用用5 5用于中用于中间试验和和产品品试
17、制的模具、制的模具、工工艺装装备开开发及制造及制造费，设备调整整及及检验费，样品、品、样机及一般机及一般测试手段手段购置置费，试制制产品的品的检验费等等新新产品品设计费、新工、新工艺规程制定程制定费；专门用于中用于中间试验和和产品品试制的模具、工制的模具、工艺装装备开开发及制造及制造费；勘探开；勘探开发技技术的的现场试验费新药研制的临床试验费为专门用于中用于中间试验和和产品品试制的模具、工制的模具、工艺装装备开开发及制造及制造费，一般，一般测试手段手段购置置费等等6 6研研发成果的成果的论证、评审、验收、收、评估以及估以及知知识产权的申的申请费、注册、注册费、代理代理费等等费用用研研发成果的成
18、果的论证、评审、验收收费用用研发成果的鉴定费用知知识产权的申的申请费、注册、注册费、代理代理费等等费用用7 7与研与研发活活动直接相关的其他直接相关的其他费用，用，包括技包括技术图书资料料费、资料翻料翻译费、会会议费、差旅、差旅费、办公公费、外事、外事费、研研发人人员培培训费、培养、培养费、专家咨家咨询费、高新科技研、高新科技研发保保险费用等用等与研与研发活活动直接相关的技直接相关的技术图书资料料费、资料翻料翻译费不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费与研与研发活活动直接相关的会直接相关的会议费、差旅、差旅费、办公公费、外事、外事费、研、研发人人员培培训费、培养、培养费、专家咨家咨询费
19、、高新科技、高新科技研研发保保险费用等用等瞅寓胖魂拦健自采窑绥箩忿镭殊呵快担瞎纺颈幢岂芭呻电谈楔唐朔鳃淤宁四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处报告提纲报告提纲一、概述一、概述1二、政策解读二、政策解读2三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理四、税收优惠申请四、税收优惠申请以欲响和恃冉悼桑煮菩水抓寂区先谎首资泥袄姆羌缕好茸阿薄讳骑善妇朔四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理研究开发活动管理研究开发活动管理 （一）研究开发活动管理（一）研究开发活动管理1 1、公司立项、公司立项2 2、编制计划任务书、编制计划任务书3
20、3、项目验收、项目验收4 4、成果资料、成果资料躬稍奖暮业八沏趋吹酱篮螺缓脏辟床爬擦五鄙插殿纂娥逛弧滋宣绳亥吼购四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理研究开发活动管理研究开发活动管理项目未能按计划时间完成，需继续进行的，企业总经理办公会或董事会应有相项目未能按计划时间完成，需继续进行的，企业总经理办公会或董事会应有相关决议。关决议。（二）延迟完成项目（二）延迟完成项目搭缘筛镀孵碘摧墒揣量吉伐莫惕慢洞抿瘫曾服鹏穴浆瑶筋詹厉帧闰淘徘粘四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理研究开发活动
21、管理研究开发活动管理（三）研究开发费用超支说明（三）研究开发费用超支说明说明研发费用实际发生额超出预算的具体原因说明研发费用实际发生额超出预算的具体原因往父酝牟宜紊滑膛哄儡炳兄凿痞罐庐哲厩宰搀荤贱笛绦毒混准舵递酱酝值四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理财务管理财务管理（一）专账管理、准确归集（一）专账管理、准确归集 企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。除的各项研究开发费用实际发生金额。 申报的研究开发费用不真实或者资料
22、不齐全的，不得享受研究开发费申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。 （1）企业在一个纳税年度内有多个研究开发项目的，研究开发费应按）企业在一个纳税年度内有多个研究开发项目的，研究开发费应按不同开发项目进行归集。不同开发项目进行归集。 （2）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算
23、，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。棕幂谓锣视郊损榔抓遇巨遁泌夯柜诸烯盅报万奄邓竹被根蛤扦牙吗懂背岭四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理财务管理财务管理（一）专账管理、准确归集（一）专账管理、准确归集 （3）对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用）对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。分别按照规定计算加计扣除。 （4）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计）对企业委托给
24、外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 （5）对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支）对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况出明细情况. （6）企业集团提取技术开发费的管理。（详见企业研究开发费用税）企业集团提取技术开发费的管理。（详见企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知）国税发前扣除管理办法（试行）的通知）国税发2008116号第十五条至第号第十五条至第第十九条）第十九条） 切觅吁决迹查拟售掐步施硅管辈载艳读姨舅烤羌圃拽验吩牵淡迪烘靖也颁四川省科技厅政策法
25、规处四川省科技厅政策法规处报告提纲报告提纲一、概述一、概述1二、政策解读二、政策解读2三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理四、税收优惠申请四、税收优惠申请非券训含擎搪赔媳虾懊办膜改奋钞缕火局锣整惶僚离种植伦奋膛诱炙佰彼四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处四、税收优惠申请四、税收优惠申请（一）程序（一）程序 （1）企业自我判断。）企业自我判断。 （2）企业材料准备与提交。）企业材料准备与提交。 （3）政）政 府部门的审核确认。府部门的审核确认。豢册降态饯痴经汕累缩唆高谍琐涛者笼川突规每弓飘拌杂逼汁纹雌帕烹鲤四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处四、税收优惠申请四、税
26、收优惠申请企企业业主管税务主管税务机关企业机关企业科技管理科技管理部门部门1、报送年度企业所得税汇算清缴资料、报送年度企业所得税汇算清缴资料（研发项目立项资料（研发项目立项资料 ）2、受理登记或要求项目认定、受理登记或要求项目认定3项项目目认认定定申申请请4认认定定意意见见 （二）流程（二）流程城茨罢谁岿烂扫逮主妆猎探广掷王封张碑败兔姻阿唐危辉扣械勒祟毒锹课四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处四、税收优惠申请四、税收优惠申请 （1）企业研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。）企业研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 （2）企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议
27、文件。）企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件。 （3）研究开发项目计划书。）研究开发项目计划书。 （4）研究开发费预算。）研究开发费预算。 （5）研究开发机构或项目组的编制情况。）研究开发机构或项目组的编制情况。 （6）委托、合作研究开发项目的合同或协议。）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 （7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 企业研究开发项目认定备案：企业研究开发项目认定备案： 除提交以上材料外还需提供：除提交以上材料外还需提供：1、企业研究开发项目认定备案登记表。、企业研究开发项目认定备案登记表。2、
28、企业承诺书。企业承诺书。（三）提交材料（三）提交材料弯粮柄掷粉荚你秋柱背闹鱼滋鲁萌闲挠湖中卓匹敛玉炳咕据汲直彦赫拈议四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处四、税收优惠申请四、税收优惠申请 （四）其它两个文件（四）其它两个文件四川省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题四川省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（川国税函（的补充通知（川国税函（2009）264号）号）四川省地方税务局关于印发四川省地方税务局关于印发的通知（川地税发的通知（川地税发201055号）号）（四）其它两个文件（四）其它两个文件秧秉霖犹轴忍碘协绿职箔方篇抖股鸯愤建薛妻刘
29、塑窍杯原搐锈算慑览擂敢四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处四川省科学技术厅四川省科学技术厅 网址：http:/国家技术创新工程四川省试点国家技术创新工程四川省试点 网址：http:/四川省企业技术开发费认定办公室四川省企业技术开发费认定办公室 电话： 86719619 秧煌藉寂越捅抡通玻吉检淄州陋实龟石翔刚铣雁敌忠骇拙浩浆弗殃你撼袜四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处10、相关材料、相关材料铲媒消倚公黑饰攀颗纯诛琳斟帐波哲痔粒柄护描斗奄苛害襟城投鸣茎扒涟四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处谢 谢！盾沙毙廊揣也舜塘劫服挺耪痛农确哀箭泊殖荤肾韦朴偶耿倘杆阔敞吗挚旭四川省科技厅政策法规处四川省科技厅政策法规处
