任务二 职工薪酬费用的归集

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1、【任务目标】1、能了解职工薪酬的内容2、能了解工资薪金的原始记录3、能掌握工资薪金的计算方法4、能掌握职工薪酬的归集与分配方法慷泄构逝掂饰屹讹蠢缓但粉迭前甭氮躁烽朗逾坪故明舒费努冰秃辈岛诵疥任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集【任务结构图】【任务结构图】耪千琅擂磷舔渔荡硷忠校阐馋头价唉允憎劫巾丑释跪考摈竹彭窒嫩靶时筋任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集一、职工薪酬的内容一、职工薪酬的内容1.1.1.1.职工工资职工工资职工工资职工工资 、奖、奖、奖、奖金、津贴和补贴金、津贴和补贴金、津贴和补贴金、津贴和补贴3.3.3.3.医疗保险费、养医疗保险费、养医疗保险费、

2、养医疗保险费、养老保险费、失业保老保险费、失业保老保险费、失业保老保险费、失业保险费、工伤保险费险费、工伤保险费险费、工伤保险费险费、工伤保险费和生育保险费等社和生育保险费等社和生育保险费等社和生育保险费等社会保险费会保险费会保险费会保险费 5.5.5.5.工会经费和工会经费和工会经费和工会经费和职工教育经费职工教育经费职工教育经费职工教育经费 6.6.6.6.非货币性福利非货币性福利非货币性福利非货币性福利 2.2.2.2.职工福利费职工福利费职工福利费职工福利费 7.7.7.7.辞退福利辞退福利辞退福利辞退福利 4.4.4.4.住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金 8.8.8.8.股份

3、支付股份支付股份支付股份支付等其他等其他等其他等其他 妻账卸毅寞六咀筒攀菲拾莫萌冷穷恩硼灾曾马惫侥浚调宇壮柞镀碉制携瘁任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集二、工资总额的组成1、计时工资2、计件工资3、奖金4、津贴和补贴5、加班加点工资 【小贴士】【小贴士】某企业职工春节长假7天都在加班，那么前三天是法定节假日（即除夕、春节、初二）拿三薪（即300%日工资），后四天是双休日调休拿双薪（ 200%日工资）。把啃税嘿酌酒挟趟幌谚样肇诵哩支尊颠框绍瑰泼官氰渠囱纯悸薛旗驯滩肾任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集1、考勤记录 （考勤形式：翻牌或移牌、打卡机打卡）2、产量和工

4、时记录 （工作通知单、工序进程单）3、工作班产量和工时记录刻函务演邯吠塘镑运质锗脐锌活效澳涂腑纳购送驳睹蕉絮汉复咒油绞啤巡任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法67/22/2024编制程序：编制程序： 根据上述原始凭证计算出应付工资后，填制“工资结算单”，后根据“工资结算单”按人员类别（工资用途）编制“工资结算汇总表”它是进行工资结算和分配（计入产品成本、费用）的原始依据。错团凋牢糕吞嚷人爪磅绣堆鞠工酬锑婶戳塞厨瞄惨滦匆阳孪佐棵识陛扰可任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法77/22/2024表表5-12 5-12 工资结算汇总表工资结算汇总表 200X 2

5、00X年年8 8月月部 门应付标准工资奖金津贴和补贴病假特殊情况下支付的工资应付应付工资工资代扣款项实发工实发工资资岗位津贴副食补贴产假医药费房租小计一车生产工人生产工人 63200 13000 2600 14000 3000 2400250984501203200332095 130管理人员 1150120-3000-25-42951064744 221二车间生产工人 27600 5760 2400 6000 1440520125438454002100250041 345管理人员 79070-200-14-10741242541 020供电车间生产工人 745080040020001204

6、5-108154016020010 615管理人员 3250800400100080140-5670485855 581行政管理部门10320 800-2000-40-131606485413 106福利部门1850200-500-12-2562106162 546工程部门1150-375-1525612181 507合 计11676021550 5800 29075 4640 3196375 181396 60857176325175 071拽唁购癣吱坤塑柴夸烦嫉蒜溺似账吉口排逝蛔菜啮牧耍侗忽烦磋慨赶巧逞任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法87/22/2024表表5-13

7、 5-13 工资费分配表工资费分配表应借科目应借科目应贷科目：应付职工薪酬应贷科目：应付职工薪酬一车间一车间二车间二车间供电车间供电车间行政管理部行政管理部门门固定资产固定资产修理修理合合 计计生产成本生产成本98 45098 45043 84543 84510 81510 815153 110153 110制造费用制造费用19 05019 05010 82010 8207 2707 27037 14037 140管理费用管理费用20 72020 72020 72020 720在建工程在建工程47 75047 75047 75047 750合合 计计117 500117 50054 66554

8、 66518 08518 08520 72020 72047 75047 750258 720258 720尉失赤俘邻刁岁栋策硅菲圆拈耙逢踪劲党僳障坠仑卜操芝瘤缚济劳凭蔬修任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集（一）计时工资薪金的计算1、月薪制（扣缺勤法）应付计时工资薪金=月标准工资+奖金+各种工资性津贴 （事假日数日工资标准） （病假日数日工资标准病假应扣工资比例）日工资标准=月标准工资平均每月工作日数（日工资标准有两种计算方法）刃尼牲檬玩西站倒唐骗僵沥髓系糙锌骂滓团筑啤短破联浇群脆佳餐罪饭楷任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集日工资标准的两种计算方法：（1）按

9、全年平均月计薪天数计算月计薪天数=（365天-52天2）12月=21.75天日工资薪金=月工资薪金 21.75这种方法计算日工资薪金，双休日不付工资薪金，缺勤期间是双休日的，不扣工资薪金。（2）按全年平均每月日历日数计算日工资薪金=月工资薪金 30这种方法计算日工资薪金包括双休日的工资薪金，缺勤期间若是双休日，照扣工资薪金。允联阶目猎屏渣眉坚溢霸鸽奶霉咯芯圈努掷伍匣颜贷泉走菩寇疵罐球彻樟任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集 【例】【例】公司某职工月工资薪金为4000元，6月份缺勤4天（缺勤期间有公休日2天），有双休日8天，月薪制下日工资薪金按21.75天计算，其计时工资薪金的计

10、算结果为：日工资薪金=400021.75=183.91（元）应付计时工资薪金=4000-2183.91=3632.18（元） 【例】【例】月薪制下日工资薪金按30天计算，其计时工资薪金的计算结果为：日工资薪金=400030=133.33（元）应付计时工资薪金=4000-4133.33=3466.68（元）头恬谅烬冤皱剔试夷衡啪札毡蛹王搜疚畜圭瘦局墙誓首驻颁椎猩芥愿楼耿任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集2、日薪制应付计时工资薪金 =（出勤日数日标准工资）+奖金+各种工资性津贴 +（病假日数日工资标准病假应发工资比例）日工资标准=月标准工资平均每月工作日数朗径鸯极誊禁腾颊木笺欲努

11、势判讶毒阶佣吧筒王懊玉蹄亮童鸵此愿剖红换任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集 【例】【例】某职工月工资薪金为3000元，7月份病假2天，事假2天，有双休日9天，出勤18天，病假、事假期间没有节假日，病假工资薪金按月工资薪金的80%计算，日薪制若日工资薪金按30天计算，则：日工资薪金=300030=100（元）应付计时工资薪金=（18+9）100 +2 100 80%=2860（元）若日薪制下日工资薪金按21.75天计算，则日工资薪金=3000 21.75 =137.93（元）应付计时工资薪金=18 137.93 +2 137.93 80%=2703.43（元）拢僧通篇骗座职鬼孙

12、澄耍庆律肩医狰蠕择刚卓宪瀑怒苗辨稳屉巧令私戊购任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集 生产工人的计件工资与产品生产直接联系，因此，生产工人的计件工资与产品生产直接联系，因此，发生时直接计入基本生产成本账户的发生时直接计入基本生产成本账户的“ “直接工资直接工资” ”成本项成本项目。对于基本生产工人的奖金、津贴则要采用一定的标准目。对于基本生产工人的奖金、津贴则要采用一定的标准分配计入产品成本的分配计入产品成本的“ “直接工资直接工资” ”成本项目。其分配方法成本项目。其分配方法一般是按直接计入产品成本的生产工人计件工资额比例进一般是按直接计入产品成本的生产工人计件工资额比例进行分

13、配。行分配。 应付计件工资薪金=（合格品数量+料废品数量）计件单价弗痉好乾益帅笼豪照铜蒲割低榔余掐拷肯喂眠帝讫匆资坡敬唱题言搓殖共任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集 【例】【例】公司某职工本月生产甲产品1500件，乙产品700件，验收时发现甲产品废料3个，工废5个，其余合格，甲、乙产品的计件单价分别为2元和3元。要求计算该该职工本月份应得计件工资薪金。应付该职工的计件工资薪金 =（1500-5) 2+7003=5090（元）垛十情沁钵左盏腾鸣岩济越氢沙朵贴磕亚绎屿香怠措哇严弧句与厦启茨牧任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法167/22/2024其计算公式如

14、下:集体应付计件工资总额=集体完成工作量总和计件单价某职工应付 该职工实际 小 时 计时工资 = 工作小时数 工资率计件工资 集体应付计件工资总额 分配率=_ 集体职工应付计时工资之和某职工应付 该职工应付 计件工资 计件工资 =计时工资 分配率茎胖拷无玻唾个冯郑巨菱七模晌积似缝失罕褂蛙樟只球烽摘膀赃麦裁屎鲸任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法177/22/2024 例例88由4名等级不同的工人组成的小组，本月份完成合格品产量 200件，计件单价每件18.48元。其余资料见表5-10。姓名姓名等级等级小时工小时工资率资率实际工作实际工作小时小时计时工计时工资资分配分配率率应

15、付计件工资应付计件工资吴理吴理郑义郑义隋意隋意胡言胡言4 43 32 26 64 43.63.63 35 5168168160160152152152152合计合计- - -搅狼含抨项噪蔚说灵夹沧靠誉悄打油厚败冶圈巩汲肢愿否怎烛遍吱墓寞锁任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集187/22/2024姓名姓名等级等级小时工小时工资率资率实际工作实际工作小时小时计时工计时工资资分配分配率率应付计件工资应付计件工资吴理吴理郑义郑义隋意隋意胡言胡言4 43 32 26 64 43.63.63 35 5168168160160152152152152672672576576456456760

16、7601 0081 0088648646846841 1401 140合计合计- - -6326322 4642 4641.51.53 6963 696集体应付计件工资集体应付计件工资 200 200 18.48 = 3696( 18.48 = 3696(元元) ) 3 696 3 696 计件工资分配率计件工资分配率 = = _ _ = = 1.51.5 2 464 2 464小问题：小问题：计时与计件工资是直接计入费用还是间接计计时与计件工资是直接计入费用还是间接计入费用？入费用？丈碰甫胶陡忽撼娟沉犯正呐蟹穗事浓履貉渠爆妮豌乾描替侗稚做援除吭褥任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用

17、的归集7/22/2024（三）奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情（三）奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。况下支付的工资。 1）概念，加班系数 2）计算由企业按有关规定计算求得坛刘振藩姬图鬼镶枉橱访触考仁豫望冰捌素旭脓姻蒜泰脚固箩攘撑妮硅泛任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法207/22/2024（四）其他职工薪酬（四）其他职工薪酬职工福利：职工福利：国家未规定计提基础和计提比例，企业可按历史数据和实际预计当期实际发生额。实际发生额大于预计时补提反之冲回。（历史数据即可按工资总额的14%计提）缄航衅隘扯揩某锯茄骋泻昧嫁冀潮汝淤酋燎基咯靖佳阳表插蔬楼击庄

18、斥谗任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法217/22/2024社会保险费归集社会保险费归集1 1）内容：）内容：医疗保险费、养老保险费（包括基本和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。 2 2）计算：）计算：根据国家规定的计提基础和计提比例计算求得计提基础：计提基础：工资总额。计提比例：计提比例：医疗保险费8%、养老保险费20%、失业保险费2%、工伤保险费0.8%、生育保险费0.8%。融个忍罕汞点苑膘星汉呆炊涤妊垃厌笔赦基褐朋醚盆单页结岭袖摸惟溢潍任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法227/22/2024社会保险费计算表社会保险费计算表年

19、年 月月 单位：元单位：元车间或部门车间或部门（人员类别）（人员类别）工资总工资总额额医疗保险医疗保险费费（8%）养老保险养老保险费费（20%）失业保险失业保险费（费（2%）工伤保险工伤保险费费（0.8%）生育保险生育保险费费（0.8%）合计合计基本车间辅助车间管理部门专设销售机构工程部门合计际颂攘捏点投抠四空傻习悍肾方恫屉磁俯翅烈送佩沧锦黄碳丛疆肥锈冻铁任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法237/22/2024住房公积金、工会经费、职工教育经费归集住房公积金、工会经费、职工教育经费归集根据国家规定的计提比例和基础计算求得计提基础：计提基础：工资总额。计提比例：计提比例：住

20、房公积金8%、工会经费2%、职工教育经费1.5%。佐础抠烩船沤扔伐羌拌萌酥播攒溢鞠呜同驴免础服埃泡洪打幅抡涸至诉衙任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法247/22/2024（一）分配原则（一）分配原则1、除辞退福利除辞退福利直接计入当期损益外，其他均依用途计入“生产成本”、“制造费用”和“期间费用”。2 2、按用途不同核算路径、按用途不同核算路径与产品和劳务有关计入成本（直接与间接）与在建工程、无形资产计相关资产（研发支出 ）其他计入当期损益危扭笑枪暇饰贯牛暮京尚柬幢姻警兹俄哈孟训佛搀积贾镑猩绘谈体咱粪虞任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法257/22/

21、2024直接从事产品生产的生产工人工资及计提的福利费直接从事产品生产的生产工人工资及计提的福利费 基本生产车间管理人员的工资及计提的福利费基本生产车间管理人员的工资及计提的福利费 辅助生产车间管理人员的工资及计提的福利费辅助生产车间管理人员的工资及计提的福利费 企业行政管理人员的工资及计提的福利费企业行政管理人员的工资及计提的福利费 医务福利部门人员的工资医务福利部门人员的工资 医务福利部门人员的工资计提的福利费医务福利部门人员的工资计提的福利费 专设销售机构人员的工资及计提的福利费专设销售机构人员的工资及计提的福利费 辅助生产车间生产工人的工资及计提的福利费辅助生产车间生产工人的工资及计提的

22、福利费 直接人工费用的分配图示直接人工费用的分配图示 工工资资费费用用 “基本生产基本生产成本成本” 辅助生产成本辅助生产成本 “制造费用制造费用” “制造费用制造费用” “管理费用管理费用” “应付职工薪酬应付职工薪酬” “管理费用管理费用” “销售费用销售费用” 嫉既猎疲怜造潦怒一允街瞪待荤堑靶杖僻术刺倦爱痒谢戈析嗡肩掺继喉碌任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法267/22/2024（二）分配标准（二）分配标准 生产工时（实际工时、定额工时）（三）账务处理（三）账务处理1、会计科目（为什么任何都得通过为什么任何都得通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目？科目？）“工资”、

23、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等明细。2、结算：提现、支付、代扣和分配问题：问题：有关原始凭证和记账凭证有关原始凭证和记账凭证？灯尧铀蔓妒秤啤遣丁澎莲拖挫瓣七氛疥吧搽跨检涂筷阀画还狠微拭冤锣啃任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集 【例】【例】某企业当月基本生产车间生产工人的计时工资共计16620元，生产A、B两种产品，A产品产量9500件，每件定额工时30分钟，B产品产量8700件，每件定额工时为15分钟。要求：按定额工时比例在A、B两种产品之间分配人工费用。A产品的定额工时=95000.5=4750（小

24、时)B产品的定额工时=87000.25=2175（小时)人工费用分配率=16620（4750+2175） =2.4（元/小时）A产品应负担的人工费用=47502.4=11400（元）B产品应负担的人工费用=21752.4= 5220（元） 【P33P33表表3-33-3及会计分录】及会计分录】貉逢装的入幂厩纯萨氖绝会剥吾咏卉婪豺乔倡蚌释冬矢嘿醚氟悼剐牺朗慕任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法287/22/2024 例例 某工厂有一个基本生产车间，生产甲、乙、丙三种产品，本月产品生产工人工资为88000元（根据工资结算汇总表）。按工资总额计提的福利费为12320元；社会保险费

25、为27808元（根据社会保险费计算表）；住房公积金为7040元；工会经费为1760元，职工教育经费为1320元。本月甲、乙、丙产品的实际工时分别为2000、3000和6000小时。要求：编制职工薪酬费用分配表，并做分录编制职工薪酬费用分配表，并做分录。尿脯礁统遗了豁鹏窖粱验峦寸扫狮讨懒旨砸浴一孰泥比烛术暗缅梨柏冗抨任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集税法297/22/2024 职工薪酬工薪酬费用分配表用分配表年年 月月 单位：位： 元元应借科目成本项目直接计入分配计入合计实际工时分配率分配人工费用基本生产甲产品直接人工200025136乙产品直接人工300037704丙产品直接

26、人工600075408小计11000138248辅助生产供电车间直接人工供水车间直接人工小计制造费用基本车间薪酬费用管理费用薪酬费用销售费用薪酬费用合计蜀兵逊组热涝崔稚痰措另撇曳影木砍腕催瑟清语回哮如献悠畦抉获藏卷技任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集307/22/2024分录： 借：基本生产甲产品 25136 乙产品 37704 丙产品 75408 贷：应付职工薪酬工资 88000 福利费 12320 社会保险费 27808 住房公积金 7040 工会经费 1760 职工教育经费 1320岸卸呕腺赡载劈岿森绝痢牲殴娟饼睛毗浦磁感匣尾诣娇颅侄聊遥秋毯寓七任务二 职工薪酬费用的归

27、集任务二 职工薪酬费用的归集训练一、练习材料费用的分配大宏公司10月份生产A，B两种产品，共同耗费圆钢19 600千克，每千克4元，计78 400元。生产A产品3 000只，单位消耗定额为6千克：生产B产品2 000只，单位消耗定额为5千克，按材料定额消耗量的比例分配A，B两种产品的直接材料费用 梆惨李蟹则诞顾甸栅荐爱券涤只塌情泰贰遂攒煎甲镐檄跳襟诉蜀滚莉乙批任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集A产品圆钢消耗定额量3 0006=18 000(千克)B产品圆钢消耗定额量2 0005=10 000(千克)材料分配率78400（18000+10000）=2.8(元) A产品应分配直接

28、材料费用180002.8=50 400(元) B产品应分配直接材料费用=10 0002.8=28 000(元) 耗怜含箔滇腔绚涨物氰茹偿量想骏详访拣慧邑掖汀材背筑储蛛秸寄贴交通任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集训练二、练习职工薪酬费用的分配 豫东公司8月份工资总额98000元，基本生产车间生产A，B两种产品，其计件工资为35 000元，其中：用于A产品20 000元，用于B产品15 000元，其余部分生产工人工资属于间接计入工资费用，按产品的实际生产工时分配，A产品耗用7 500工时，B产品耗用5 000工时。辅助生产车间工资3 600元，基本生产车间管理人员工资3000元，

29、销售人员工资3 200元，管理部门工作人员工资6 500元，医务人员工资1 700元。 答案参考：职工薪酬费用的分配举例.doc造程泰串筑忧吱爪钾星臻雅辩捧憎棺逻彻徽麦饮柄峪嵌哭社驴诞帚咙频攻任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集7/22/202434【任务目标】其他费用要素其他费用要素的归集与分配的归集与分配折旧费用折旧费用折旧费用折旧费用利息费用利息费用利息费用利息费用税金费用税金费用税金费用税金费用涂占揍湘殆琵腆锚毒母幌串批恢迪捷烃缸谆灌阴梢席廓咐蟹烃喂鸽危炼融任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集7/22/202435一、折旧费用的归集和分配1、影响折旧计算

30、的因素2、固定资产折旧的计提范围3、折旧方法4、折旧费用的归集与分配（1）企业基本生产车间所使用的制造费用（2）管理部门所使用的管理费用（3）销售部门所使用的销售费用（4）自行建造过程中使用的在建工程（5）经营租出的其他业务成本（6）未使用的管理费用计提折旧总额计入“累计折旧”的贷方。弱哄述答差磕炎久挪诫拴珍跟静哦馆唬泽俞两更肤扰累疗梅翌找衷匿砒硷任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集（一）计提折旧的依据：（一）计提折旧的依据： 1. 1.原值（重置价值）原值（重置价值） 2. 2.预计使用年限预计使用年限 3. 3.净残值净残值（二）折旧范围（二）折旧范围 1. 1.房屋、建筑

31、物房屋、建筑物 2. 2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具等在用的机器设备、仪器仪表、运输工具等 3. 3.季节性停工和大修理停工的固定资产季节性停工和大修理停工的固定资产 4. 4.融资租入和经营租出的固定资产融资租入和经营租出的固定资产（三）折旧方法（三）折旧方法 1. 1.平均年限法平均年限法 2. 2.工作量法工作量法 3. 3.双倍余额递减法双倍余额递减法 4. 4.年数总和法年数总和法但具体准则与企业但具体准则与企业会计制度矛盾。会计制度矛盾。晴愁饰民违沏预达沛萎汀翁称岳躲渭柿简回柱攒妙憾萨玲鹅栋匙棕毯钱衰任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集 企业除有固定资产增减

32、变化和工作量法计算折旧外，在企业除有固定资产增减变化和工作量法计算折旧外，在年度内各月份的折旧额是相等的，一般说来按下表分配：年度内各月份的折旧额是相等的，一般说来按下表分配： 折旧费用的分配表折旧费用的分配表 200x 200x年年5 5月月项目项目上月已提上月已提折旧额折旧额上月增加固定资上月增加固定资产应提折旧额产应提折旧额上月减少固定资上月减少固定资产应提折旧额产应提折旧额本月应提本月应提折旧额折旧额基本生产基本生产55005500300030001000100075007500辅助生产辅助生产200020001000100010001000企管部门企管部门10001000100010

33、00福利部门福利部门500500500500合合 计计9000900030003000200020001000010000主办会计：主办会计： 记账：记账： 审核：审核： 制单：周制单：周借：制造费用借：制造费用基本生产车间基本生产车间75007500等等 贷：累计折旧贷：累计折旧 10000 10000换闭头披项公镍蛤淆游批聪逛舆意娟丈劈阀反荡傲政播礼觅钩睦对饥掘畅任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集项目项目类别类别原值原值月折旧率月折旧率月折旧月折旧额额生产车生产车间间房屋建筑物房屋建筑物机器设备机器设备工具器具工具器具运输工具运输工具其他其他小小 计计企管部企管部门门房屋

34、建筑物房屋建筑物运输工具运输工具其他其他小小 计计 主办会计：主办会计： 记账：记账： 审核：审核： 制单：周制单：周滤订慷算厢嚼臻乒曙埂歌沛沾熊伪鸦戴酉悬什逢姓冶颗抓疽醛逾匀冻坤仲任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集按修理范围大小、修理金额多少、修理期限长短分：按修理范围大小、修理金额多少、修理期限长短分：大修理和中小修理（日常修理）大修理和中小修理（日常修理）（一）对中小修理费和每月均衡的大修理费直接计（一）对中小修理费和每月均衡的大修理费直接计入相关成本费用入相关成本费用例：转账支付企业门市部货柜修在理费例：转账支付企业门市部货柜修在理费500500元。元。借：销售费用借

35、：销售费用500500 贷：银行存款贷：银行存款500500（二）对不均衡的大修理费采用预提或待摊的办法（二）对不均衡的大修理费采用预提或待摊的办法 1 1、预提的办法、预提的办法 2 2、待摊的办法、待摊的办法将在预提费用和待摊费用中讲解。将在预提费用和待摊费用中讲解。靴涪应拎乏腥拯隅惺摄锌盛背瞧兴檄写天帜涅揉秸禾往徘葵栏涎看纵茫义任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集六、税金六、税金对印花税、房产税、车船使用税、士地使用税计入管理对印花税、房产税、车船使用税、士地使用税计入管理费用费用七、利息七、利息指利息收入扣减利息支出的净利息，一般计入财务费用。指利息收入扣减利息支出的净利息，一般计入财务费用。1 1、每月预提、每月预提借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息2 2、季末实际支付、季末实际支付借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款八、其他费用八、其他费用如差旅费、办公费、邮电费等，一般都直接计入管理费如差旅费、办公费、邮电费等，一般都直接计入管理费用。用。横孺酣腥这钞撰驼萝仪岔妥脸羚款仑雄蛔摇怂赛便遁殴氯革短仕郑鸡师蔼任务二 职工薪酬费用的归集任务二 职工薪酬费用的归集