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1、国库单账户制度(Treasury Single Account System)就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。 因其核心内容是集中支付，所以通常又被称为“国库集中支付制度”。国库单一账户制度国库单一账户制度 我国财政资金管理现状及存在问题我国财政资金管理现状及存在问题( (一一) )财政资金管理现状财政资金管理现状 目目前前我我国国财财政政资资金金管管理理不不集集中中，主主要要表表现现在在两两个个方方面面：一一是是财财政政性性资资金金账账户户开开设设过过多多；二二是是财财政政资资金金的的收收支支管管理理不不集集中中，特特别别是是
2、在在支支出出方方面面，实实行行的的是是分分散散支支付付制制度。度。我国财政资金管理现状及存在问题我国财政资金管理现状及存在问题( (二二) )现行财政资金管理中存在的问题现行财政资金管理中存在的问题 1 1占用国库资金的现象较为突出；占用国库资金的现象较为突出； 2 2资金划拨渠道不畅通；资金划拨渠道不畅通； 3 3在在一一定定程程度度上上削削弱弱了了财财政政部部门门的的宏宏观观调调控能力；控能力； 4 4财财政政部部门门对对财财政政资资金金难难以以实实行行有有效效的的监监督和控制。督和控制。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义 1建建立立国国库库单单一一账账户户制制度
3、度后后，财财政政收收入入将将直直缴缴国国库库单单一一账账户户，很很大大程程度度上上杜杜绝绝了了目目前前收收入入缴缴库库过过程程中中普普遍遍存存在在的的跑跑、冒冒、滴滴、漏漏现现象象，真真正正解解决决财财政收入不能及时、足额入库的问题。政收入不能及时、足额入库的问题。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义2建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，财财政政部部门门能能够够掌掌握握各各支支出出单单位位每每一一笔笔资资金金的的用用途途，如如购购买买的的是是哪哪一一种种商商品品或或劳劳务务、付付款款时时间间、付付款款对对象象等等，从从而而有有利利于于实实现现对对财财政政资资金
4、金流流向向、流流量量的的全全面面监监控控，进进一一步步规规范范财财政政支支出出管管理理，杜杜绝绝不不合合理理支支出出，强化预算约束。强化预算约束。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义3建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，有有利利于于实实现现财财政政部部门门对对财财政政资资金金的的集集中中化化管管理理和和统统一一调调度度，不不仅仅从从根根本本上上解解决决了了财财政政资资金金管管理理分分散散、部部门门开开户户混混乱乱的的问问题题，而而且且增增强强了了财财政政部部门门库库款款调调度度的的灵灵活活性性，从而提高了财政政策的实施力度和效果。从而提高了财政政策的实施力度和
5、效果。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义 4建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，对对于于在在预预算算范范围围内内的的合合理理支支出出，财财政政资资金金拨拨付付一一次次到到位位，不不需需经经过过层层层层划划转转，有有利利于于保保证证项项目目资资金金的的及及时时需需求求，大大大大提高了财政资金的使用效率和效益。提高了财政资金的使用效率和效益。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义 5建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，有有利利于于提提高高财财政政的的宏宏观观调调控控能能力力，协协调调财财政政政策和货币政策，减轻国家债务负担。政策和
6、货币政策，减轻国家债务负担。 实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义 6建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，从从制制度度上上和和财财务务收收支支的的运运作作程程序序上上做做出出了了明明确确、系系统统的的规规定定，资资金金运运作作过过程程透透明明度度高高，制制约约机机制制完完善善，政政府府可可以以对对资资金金的的使使用用情情况况实实施施有有效效地地监监督督，规规范范了了资资金金使使用用者者的的行行为为，有有利利于于防防治治腐腐败败现现象象的的滋滋生生，促进了资金使用单位的党风廉政建设。促进了资金使用单位的党风廉政建设。国库单一账户制度的主要内容国库单一账户制度的主
7、要内容 （中央国库集中收付制度为例） 一、国库单一账户体系 二、收入收缴程序 三、支出拨付程序 四、国库集中支付业务的核算一、国库单一账户体系的构成 国国库库单单一一账账户户体体系系由由下下列列银银行行账账户户构构成：成： 1. 财财政政部部在在中中国国人人民民银银行行开开设设的的国国库库存款账户存款账户(简称国库单一账户简称国库单一账户)；国库单一账户体系（国库单一账户体系（1） 2. 财财政政部部在在商商业业银银行行开开设设的的零零余余额额账账户户和财政部为预算单位开设的零余额账户；和财政部为预算单位开设的零余额账户； 3. 财财政政部部在在商商业业银银行行开开设设的的预预算算外外资资金金
8、财政专户；财政专户；国库单一账户体系（国库单一账户体系（1） 4. 财财政政部部在在商商业业银银行行为为预预算算单单位位开开设设的小额现金账户；的小额现金账户； 5. 经经国国务务院院或或国国务务院院授授权权财财政政部部批批准准在在商商业业银银行行为为预预算算单单位位开开设设的的特特殊殊专专户（特设专户）。户（特设专户）。国库单一账户体系（国库单一账户体系（2）二、财政性资金银行账户的设立二、财政性资金银行账户的设立 预预算算单单位位使使用用财财政政性性资资金金，应应当当按按照照规规定定的的程程序序和和要要求求，向向财财政政部部提提出出设设立立预预算算单单位位零零余余额额账账户户、小小额额现现
9、金金账账户户、特特设设专专户户等等银银行行账账户户的的申申请请，财财政政部部审审核核同同意意后后，书书面面通通过过代代理理银银行行，为为预预算算单单位位开开设设预算单位零余额账户及小额现金账户。预算单位零余额账户及小额现金账户。 国库单一账户体系（国库单一账户体系（3）三、各账户的使用和管理三、各账户的使用和管理 1 1国库单一账户的使用和管理国库单一账户的使用和管理 国国库库单单一一账账户户用用于于记记录录、核核算算、反反映映财财政政预预算算资资金金和和纳纳入入预预算算管管理理的的政政府府性性基基金金的的收收入入和和支支出出。代代理理银银行行应应当当按按日日将将支支付付的的财财政政预预算算内
10、内资资金金和和纳纳入入预预算算管管理理的的政政府府性性基基金金与与国国库库单单一一账账户户进进行行清清算算。国国库库单单一一账账户户在在财政总预算会计中使用财政总预算会计中使用 。国库单一账户体系（国库单一账户体系（3） 2零余额账户的使用和管理 (1)财政部零余额账户 财财政政部部零零余余额额账账户户用用于于财财政政直直接接支支付付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。 国库单一账户体系（国库单一账户体系（4）(2)(2)预算单位零余额账户预算单位零
11、余额账户 预预算算单单位位零零余余额额账账户户用用于于财财政政授授权权支支付付。该该账账户户每每日日发发生生的的支支付付，于于当当日日营营业业终终了了前前由由代代理理银银行行在在财财政政部部批批准准的的授授权权支支付付用用款款额额度度内内与与国国库库单单一一账账户户清清算算；营营业业中中单单笔笔支支付付额额50005000万万元元人人民民币币以以上上的的( (含含50005000万元万元) )，应及时与国库单一账户清算。，应及时与国库单一账户清算。国库单一账户体系（国库单一账户体系（4） 预预算算单单位位零零余余额额账账户户只只能能用用于于财财政政部部授授权权预预算算单单位位支支付付额额度度内
12、内的的支支付付和和与与国国库库单单一一账账户户的的资资金金清清算算。 财财政政授授权权的的转转账账业业务务一一律律通通过过预预算算单单位位零零余余额额账账户户办办理理。预预算算单单位位零零余余额额账账户户在在行行政政单单位位会会计计和和事事业单位会计中使用。业单位会计中使用。 国库单一账户体系（国库单一账户体系（5）3 3小额现金账户的使用和管理小额现金账户的使用和管理 小小额额现现金金账账户户用用于于预预算算单单位位的的零零星星现现金金支支付付。 小小额额现现金金账账户户只只能能用用于于财财政政部部授授权权预预算算单单位位支支付付额额度度内内的的支支付付和和与与国国库库单单一一账账户户的资金
13、清算。的资金清算。 小小额额现现金金账账户户在在行行政政单单位位会会计计和和事事业业单单位位会计中使用。会计中使用。国库单一账户体系（国库单一账户体系（5）4 4预算外资金专户的使用和管理预算外资金专户的使用和管理 预预算算外外资资金金专专户户用用于于记记录录、核核算算和和反反映映预预算算外外资资金金的的收收入入和和支支出出。 预预算算外外资资金金专专户户在在财财政部门设立和使用。政部门设立和使用。5 5特设专户的使用和管理特设专户的使用和管理 特特设设专专户户用用于于核核算算经经国国务务院院或或国国务务院院授授权权财财政政部部批批准准的的特特殊殊专专项项支支出出。 特特设设专专户户在在按按规
14、规定申请设置了特设专户的预算单位使用。定申请设置了特设专户的预算单位使用。国库单一账户体系（国库单一账户体系（6）有关账户补充说明有关账户补充说明财政部零余额账户不得提取现金。因特殊财政部零余额账户不得提取现金。因特殊原因，财政部零余额账户中工资分户账在原因，财政部零余额账户中工资分户账在每月每月19日前可暂时保留贷方余额，该分户日前可暂时保留贷方余额，该分户账其他日期和其他分户账日终余额为零。账其他日期和其他分户账日终余额为零。返回国库单一账户体系（国库单一账户体系（6）预算单位的零余额账户可提取现金，日终预算单位的零余额账户可提取现金，日终余额为零。代理银行按照国家现金管理的余额为零。代理
15、银行按照国家现金管理的有关规定，在财政部批准的财政授权支付有关规定，在财政部批准的财政授权支付额度内受理现金支付业务。额度内受理现金支付业务。特设专户和预算外资金财政专户不得提特设专户和预算外资金财政专户不得提取现金。取现金。特设专户如需提现特设专户如需提现,须报经国务须报经国务院批准。院批准。返回收入收缴程序收入收缴程序一、收缴方式一、收缴方式 财财政政收收入入的的收收缴缴分分为为直直接接缴缴库库和和集集中中汇汇缴缴两两种种方方式式， 直直接接缴缴库库是是指指直直接接将将应应缴缴收收入入缴缴入入国国库库单单一一账账户户或或预预算算外外资资金金财财政政专专户户；集集中中汇汇缴缴是是指指由由征征
16、收收机机关关将将所所收收的的应应缴缴收收入入汇汇总总缴缴入入国国库库单单一一账账户户或或预预算算外外资金财政专户。资金财政专户。收入收缴程序收入收缴程序二、收缴程序二、收缴程序 1 1直直接接缴缴库库程程序序缴缴款款人人通通过过开开户户银银行行将款项直接缴入国库单一账户。将款项直接缴入国库单一账户。 2 2集集中中汇汇缴缴程程序序小小额额零零散散税税收收和和法法律律另另有有规规定定的的应应缴缴收收入入，由由征征收收机机关关于于收收缴缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。收入的当日汇总缴入国库单一账户。 返回支出拨付程序（支出拨付程序（1）一一、支支出出类类型型总总体体上上分分为为购购买买性性支支出
17、出和和转移性支出。具体分为：转移性支出。具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；工资支出，即预算单位的工资性支出；购购买买支支出出，即即预预算算单单位位除除工工资资支支出出、零零星星支支出出之之外外购购买买服服务务、货货物物、工工程程项项目目等等支支出；出；支出拨付程序（支出拨付程序（1）零零星星支支出出，即即预预算算单单位位购购买买支支出出中中的的日日常常小小额额部部分分，除除政政府府采采购购品品目目分分类类表表所所列列品品目目以以外外的的支支出出，或或虽虽列列入入政政府府采采购购品品目目分分类类表表所所列列品品目目，但但未未达达到到规规定定数数额的支出；额的支出；支出拨付程序（支出拨付
18、程序（1）转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。支出拨付程序（支出拨付程序（2）二、支付方式二、支付方式 财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。支出拨付程序（支出拨付程序（2）财政直接支付是指由财政部向中国入民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款入(即商品或劳务的供应商等，下同)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同)账户；支出拨付程序（支出拨付程序（2）财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发
19、支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。支出拨付程序（支出拨付程序（3）三、支付程序1财政直接支付程序财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。 由一级预算单位汇总填写“财政直接支付申请表”，报财政部国库支付执行机构，经审核后财政部国库支付执行机构开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国入民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款入或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际
20、支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清算与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。支出拨付程序（支出拨付程序（4）2财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。返回支出拨付程序（支出拨付程序（4） 财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式
21、分别通知中国入民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。支出拨付程序（支出拨付程序（4） 预算单位支用授权额度时，填制财政部统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。 返回国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（1） 实行国库集中支付后： 在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个入工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；国库集中支付业务
22、的核算（国库集中支付业务的核算（1） 在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。 以事业单位为例子以说明。 国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（2） 一一、财政直接支付的核算、财政直接支付的核算 对于由财政直接支付的工资，事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表，借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（2） 对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，事业单位根
23、据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证，借记“材料”等科目，贷记“财政补助收入”科目。国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（2） 对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证，借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（3） 例例11某事业单位的财政预算拨款实行财政直接支付方式。2001年8月，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表，当月发放
24、本单位工资180000元，款项已由代理银行支付到个入工资账户。该事业单位有关账务处理如下： 借：事业支出 180000 贷：财政补助收入 180000国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（3）例2某事业单位购置一项固定资产，根据批准的预算，购置该项固定资产所需资金由财政直接拨付。采购合同规定，该项固定资产的价值为700000元。 事业单位收到“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，应作如下账务处理： 借：事业支出 700000 贷：财政补助收入 700000借：固定资产 700 000 贷：固定基金 700 000国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（4）二、财政授权支付的核
25、算二、财政授权支付的核算为了核算财政授权支付的资金，事业单位应设置“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（4）事业单位收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。事业单位购买物品、服务等支用授权额度时，根据填制的“财政授权支付凭证”所列数额，借记“事业支出”、“材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（5）例3 某事业单位的财政预算拨款实行财政授权支付方式。2001年9月3日，该事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书
26、”，通知书中注明的月度授权支付额度为90 000元。9月份，该事业单位为开展专业业务活动购入材料一批，价值65 000元，已全部用于专业业务活动；为开展专业业务活动向劳务供应商支付服务费25000元。该预算单位填制财政部统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，该事业单位有关账务处理如下：国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（6） (1)收到授权支付额度时 借：零余额账户用款额度 90 000 贷：财政补助收入 90 000 (2)购买材料支用额度时 借：材料 65 000 贷：零余额账户用款额度 65 000国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（6） (3)开展专业业务活
27、动领用材料时 借：事业支出 65 000 贷：材料 65 000 (4)支付供应商服务费时 借：事业支出 25 000 贷：零余额账户用款额度 25 000国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（7）三、小额现金账户的核算三、小额现金账户的核算 为了核算零星现金支付情况，事业单位应设置“小额现金额度”科目。对财政部下达的小额现金账户用款额度，事业单位应根据代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，与分月用款计划核对后记账，借记“小额现金额度”科目，贷记“财政补助收入”科目；从小额现金账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记“小额现金额度”科目；支用现金时，借记“事业支出”等科目，贷记“现金”
28、科目。国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（7） 例4 某事业单位2001年9月收到“授权支付到账通知书”，通知书中注明的小额现金额度为10000元。当月，从小额现金账户中提取现金8000元，购入一批随买随用的零星办公用品，价值2000元；职工预借差旅费6000元。该事业单位有关账务处理如下：国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（8） (1)收到小额现金额度时 借：小额现金额度 10 000 贷：财政补助收入 10 000 (2)提取现金时 借：现金 8 000 贷：小额现金额度 8 000国库集中支付业务的核算（国库集中支付业务的核算（8） (3)购入办公用品时 借：事业
29、支出 2 000 贷：现金 2 000 (4)职工预借差旅费时 借：其他应收款 6 000 贷：现金 6 000返回行政、事业单位会计会计核算（一）会计科目的增设实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行行政单位会计制度、事业单位会计制度，并根据支付改革会计核算的需要，在行政单位会计制度、事业单位会计制度资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算单位在财政下达授权支付额内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额
30、度。增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。（二）行政事业单位会计核算1、对财政直接支付的支出，预算单位根据区财政国库集中收付中心委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：（1）预算内：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：拨入经费财政直接支付事业单位：借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入财政直接支付（2）预算外：行政单位：借：经费支出贷：预算外资金收入财政直接支付事业单位：借：事业支出贷：事业收入财
31、政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产 贷：固定基金2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知单，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为：（1）预算内：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入财政授权支付（2）预算外：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：预算外资金收入财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度贷：事业收入财政授权支付3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷
32、：零余额账户用款额度事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出贷：现金事业单位：借：现金贷：零余账户用款额度借：事业支出贷：现金5.财政授权支付额度余额注销年度终了，代理银行和预算单位对截止12月31日时点财政授权支付额度的下达、使用、余额等情况进行对账签证后，按照支付办法的有关规定，将预算单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销时，预算单位根据代理银行对账签证单进行账务处理，会计分录为：事业单位：借：财政补助收入财政授权支付 贷：零余额账户用款额度行政单位：借：拨入经费财政授
33、权支付 贷：零余额账户用款额度*行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。（三）行政事业单位年终决算年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报区财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。四、建设单位会计五、对账财政局国库科、国库集中收付中心、预算单位、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。六、会计报表的编报财政国库集中收付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度
34、，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。1、一级预算单位于每月10日、季末15日内，以预算单位财政支出汇总月（季）报表的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月、上季财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报区财政局国库科和国库集中收付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以基层预算单位财政支出月（季）报表的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月、上季财政性资金支出情况。基层预算单位报送的基层预算单位财政支出月（季）报表由其上级主管单位做汇总依据并由一级预算单位汇总留存。2、年度报表即决算报表，由各预算单位根据区财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核
35、汇总后，在规定的时间内报送区财政局。财政总预算会计的改革一、财政总预算会计（一）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单中的直接支付数，与中国人民银行支行清算后的划款凭证及财政直接支付汇总清算通知单回执联核对无误后列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 财政国库支付机构其基本职能是：参与制定、修改和完善市级财政国库集中支付制度改革的规章制度；开设和管理市级财政零余额账户及预算单位零余额账户，财政国库支付机构根据预算单位用款计划，负责受理预算单位财政直接支
36、付申请，开具财政直接支付凭证；根据预算单位用款计划，负责向代理银行下达财政授权支付额度；负责市级财政国库集中支付业务日常会计核算，及时汇总和分析财政国库集中支付信息。财政集中支付示意图 （二）财政总预算会计对于授权支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单中的授权支付数，与中国人民银行支行清算后的划款凭证及财政授权支付汇总清算额度通知单 核对无误后列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款二、财政国库支付执行机构会计（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财政总预算会计制度执
37、行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在财政总预算会计制度资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号103）”、“已结报支出（编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费、专项类支出要记录到项目）。 “财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支
38、出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。（二）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据财政性资金支付凭证（支付办法附件7）的回执联和财政直接支付汇总清算通知单，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出 财政直接支付 贷：财政零余额账户存款（三）财政国库支付执行机构每日将按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单和财政直接支付汇总清算通知单与中国人民银行大连市中心支行的国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算
39、资金，会计分录为：借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出-财政直接支付（四）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的财政授权支出日报和财政授权支付汇总清算额度通知单，与中国人民银行支行国库划款凭证核对无误后，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 单位零余额账户额度 贷：已结报支出-财政授权支付（五）年度终了，财政国库支付执行机构将预算支出与财政国库管理部门总预算会计等有关方面核对一致后转账时，会计分录为： 借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出（六）财政国库支付执行机构对市财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需作账外登记备查。
