第十二章 企业年金

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1、 第九章企业年金第九章企业年金总体内容一、企业年金的定义及其发展概况二、三支柱体制与企业年金三、建立企业年金的基本条件与覆盖范围四、企业年金制度类型选择四、企业年金制度类型选择五、企业年金的内容结构六、企业年金建立的行政程序七、国家对企业年金的税收优惠政策八、企业年金的管理流程中角色关系九、企业年金制度运行十、企业年金的承办机构与承办形式十一、企业年金的权益保护、风险控制与监管十一、企业年金的权益保护、风险控制与监管十二、企业年金在中国的制度定位与政策依据十三、中国企业年金制度设计十四、全国企业年金的发展现状及特征一、企业年金的定义及其发展概况一、企业年金的定义及其发展概况（一）企业年金的定义

2、（一）企业年金的定义 企业年金即企业补充养老保险企业年金即企业补充养老保险，是，是在在国家有关法规指导下，以企业为主体建立国家有关法规指导下，以企业为主体建立的旨在为其职工提供一定程度退休收入保的旨在为其职工提供一定程度退休收入保障的保险计划。障的保险计划。 （二）企业年金的产生（二）企业年金的产生l美国是世界上最早设立企业年金计划的国家美国是世界上最早设立企业年金计划的国家 l19世纪后半叶至世纪后半叶至20世纪初，企业年金计划在世纪初，企业年金计划在美国及其他工业化国家盛行美国及其他工业化国家盛行私人企业雇主，根据职工的工私人企业雇主，根据职工的工作情况，奖励企业职工一笔多少不作情况，奖励

3、企业职工一笔多少不一的用于养老的资金，这是企业年一的用于养老的资金，这是企业年金的雏形。金的雏形。企业年金计划是高工资的理想企业年金计划是高工资的理想替代方案，国家的政策和立法对提替代方案，国家的政策和立法对提高工资有约束，且提高工资的做法高工资有约束，且提高工资的做法透明度高，相比之下，领取高额养透明度高，相比之下，领取高额养老金津贴的自由度更大。老金津贴的自由度更大。二、三支柱体制与企业年金二、三支柱体制与企业年金（一）三支柱体制产生的背景（一）三支柱体制产生的背景以以19731973年石油危机为开端的经济年石油危机为开端的经济滞胀宣告了战后经济繁荣的结束，支滞胀宣告了战后经济繁荣的结束，

4、支持社会保障制度迅速扩展的物质条件持社会保障制度迅速扩展的物质条件随之丧失，主要工业化国家进行了以随之丧失，主要工业化国家进行了以多支柱的养老保险制度为特征的重大多支柱的养老保险制度为特征的重大调整和改革。调整和改革。经济发展成为世界各国的头等大事，经济发展成为世界各国的头等大事， “福利国家福利国家”体制需要重新审定，需体制需要重新审定，需要重新构筑国家、企业、个人之间要重新构筑国家、企业、个人之间的责任结构。的责任结构。日益迫近的老龄危机使现收现付制日益迫近的老龄危机使现收现付制面临越来越大的筹款压力，并阻碍面临越来越大的筹款压力，并阻碍了经济的增长了经济的增长 。（二）三支柱体制的内容（

5、二）三支柱体制的内容l政府强制实施的国家基本养政府强制实施的国家基本养老保险计划老保险计划 l就业相关联的企业年金计划就业相关联的企业年金计划 l个人自愿性的养老计划安排个人自愿性的养老计划安排 (三三) 三支柱体制的倡导者：世界银行三支柱体制的倡导者：世界银行 1996年11月，世界银行在美国首都华盛顿召开专题性会议，进一步推进这种制度结构，中国应邀参加了此次会议。 三、建立企业年金的基本条件三、建立企业年金的基本条件与覆盖范围与覆盖范围 （一）基本条件（一）基本条件l依法参加基本养老保险，并能按时依法参加基本养老保险，并能按时足额缴纳基本养老保险费用足额缴纳基本养老保险费用 l企业具有相应

6、的经济承受能力，这企业具有相应的经济承受能力，这是建立企业年金最根本的条件是建立企业年金最根本的条件 l企业内部职工代表大会、工会组织企业内部职工代表大会、工会组织或集体谈判制度比较健全，民主管或集体谈判制度比较健全，民主管理的基础较好理的基础较好 l企业依法履行了纳税义务企业依法履行了纳税义务（二）覆盖范围（二）覆盖范围覆盖为本企业服务满覆盖为本企业服务满1 1年，上年年，上年度考评合格，与本企业建立了劳动度考评合格，与本企业建立了劳动合同关系的职工。合同关系的职工。 （三）、企业年金的业务流程l设计企业年金计划设计企业年金计划 l按备案审查制向政策监管机构按备案审查制向政策监管机构上报企业

7、年金计划上报企业年金计划 l建立企业年金理事会，明确其建立企业年金理事会，明确其权利和义务权利和义务 l建立参保人个人账户，选择并确定建立参保人个人账户，选择并确定账户管理机构账户管理机构l制定投资政策，选择专业投资管理制定投资政策，选择专业投资管理机构，进行年金基金投资管理机构，进行年金基金投资管理l选择企业年金托管银行，对年金基选择企业年金托管银行，对年金基金进行委托保管金进行委托保管l企业年金的支付或计划的结束企业年金的支付或计划的结束 四、企业年金制度类型选择（一）投保型与自我管理型（一）投保型与自我管理型l投保型投保型 依靠保险公司、金融机构的市依靠保险公司、金融机构的市场运作，获得

8、回报率。场运作，获得回报率。l自我管理型自我管理型 基本上由企业自行建立与操作。基本上由企业自行建立与操作。专业操作常常是通过委托相关专业专业操作常常是通过委托相关专业机构或专业公司加以进行。机构或专业公司加以进行。 l主流模式：投保型主流模式：投保型（二）缴费确定型计划（二）缴费确定型计划l缴费额事先确定缴费额事先确定l由企业单独缴费或者企业与由企业单独缴费或者企业与职工按一定比例共同缴费职工按一定比例共同缴费l缴费记人个人帐户，对职工有很强的缴费记人个人帐户，对职工有很强的吸引力吸引力l由职工承担有关投资风险由职工承担有关投资风险l该计划属于全基金型养老金保险计划该计划属于全基金型养老金保

9、险计划待遇确定型计划待遇确定型计划 缴费不确定，雇员退休时的待遇确定，缴费不确定，雇员退休时的待遇确定，一般根据设定的公式计发补充养老金。一般根据设定的公式计发补充养老金。 未来的待遇标准直接与工资水平、服未来的待遇标准直接与工资水平、服务年限相联系，存在一定程度的风险分摊，务年限相联系，存在一定程度的风险分摊，个人所享受的待遇标准与缴费水平并不一个人所享受的待遇标准与缴费水平并不一定成正相关关系。定成正相关关系。 待遇确定型补充养老保险计划的特点待遇确定型补充养老保险计划的特点保险基金的积累规模和水平随保险基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整，并通过调工资增长幅度进行调整，并通过调整收

10、入替代比例，以保障职工获得整收入替代比例，以保障职工获得补充性退休收入补充性退休收入 。l通常与社会保险计划的保险金给付通常与社会保险计划的保险金给付结构有非常密切的联系结构有非常密切的联系l企业承担投资风险，雇员则承担企企业承担投资风险，雇员则承担企业倒闭和工作调动的风险以及退休业倒闭和工作调动的风险以及退休前工资不再增加的风险前工资不再增加的风险发展趋势发展趋势缴费确定型模式的企业年金是缴费确定型模式的企业年金是主流发展模式。主流发展模式。优势优势培养职工个人的自我保障意识培养职工个人的自我保障意识和市场化意识，避免企业承担无限和市场化意识，避免企业承担无限的责任。的责任。（三）现收现付制

11、（三）现收现付制 现收现付制是指由企业或行业现收现付制是指由企业或行业实行的旨在实现短期财务收支平衡，实行的旨在实现短期财务收支平衡，并根据未来一定时期保险金给付及并根据未来一定时期保险金给付及指数调节情况进行调整的财务收支指数调节情况进行调整的财务收支计划。计划。积累制积累制积累制又可进一步分为完全积积累制又可进一步分为完全积累和部分积累两大类。累和部分积累两大类。完全积累制完全积累制 完全积累制即规定预提积累的保完全积累制即规定预提积累的保险基金应足以支付未来特定水平的险基金应足以支付未来特定水平的养老保险金给付，它多见于以单一养老保险金给付，它多见于以单一企业为基础建立的典型的帐户积累企

12、业为基础建立的典型的帐户积累型补充养老保险计划。型补充养老保险计划。部分积累制部分积累制部分基金制即保险金的提留和部分基金制即保险金的提留和积累旨在实现最低水平的补充保险积累旨在实现最低水平的补充保险金给付的目标。金给付的目标。比较的结论比较的结论企业年金计划在其创立之际，从企业年金计划在其创立之际，从其运作机制的设计特征上，就应保证其运作机制的设计特征上，就应保证其有长期稳固的财政基础。因为避免其有长期稳固的财政基础。因为避免基金被滥用比起过后来纠正它们代价基金被滥用比起过后来纠正它们代价要小得多且更为易行。要小得多且更为易行。透明度高的积累制可以减少雇透明度高的积累制可以减少雇主做出不负责

13、任的养老金承诺的行主做出不负责任的养老金承诺的行为，增加远期支付的可靠性。为，增加远期支付的可靠性。政府还需要从技术机制的角度，政府还需要从技术机制的角度，明确规定主要的用于保险精算假设明确规定主要的用于保险精算假设的基础率，例如预期投资收益率、的基础率，例如预期投资收益率、通货膨胀率和工资增长率等。通货膨胀率和工资增长率等。五、企业年金的内容结构五、企业年金的内容结构（一）企业年金的筹资方式（一）企业年金的筹资方式l缴费对象：缴费对象：企业和雇员共同缴费进行筹资。企业和雇员共同缴费进行筹资。 l资金来源资金来源 ：通过企业缴费和个人缴费筹集资金，通过企业缴费和个人缴费筹集资金，进行投资运营，

14、缴费的本息与投资进行投资运营，缴费的本息与投资收益构成企业年金的基金。收益构成企业年金的基金。分摊比例分摊比例 ： 企业缴费：企业每月缴费比例为参加企业缴费：企业每月缴费比例为参加企业年金的职工工资总额的企业年金的职工工资总额的15%以内选择以内选择任何一个百分点，最高不得超过任何一个百分点，最高不得超过15%。其。其中中4%可以计入成本。可以计入成本。 个人缴费：个人缴费比例可以自愿选个人缴费：个人缴费比例可以自愿选择，最高不得超过择，最高不得超过15%，其中工资，其中工资4%以内以内的部分免缴个人所得税。的部分免缴个人所得税。 企业缴费总水平企业缴费总水平企企业业每每年年缴缴费费的的上上限

15、限，控控制制在在一一个个月的工资总额比较合适月的工资总额比较合适如如果果职职工工也也同同比比例例匹匹配配，最最高高可可达达到两个月的工资总额。到两个月的工资总额。 国家国家最低缴费最低缴费比例比例最高缴费最高缴费比例比例雇主分摊雇主分摊比例比例职工分摊职工分摊比例比例法国7%16%40%60%瑞士7%18%50%50%丹麦统一为16%1/32/3以色列统一为16%31%69%澳大利亚统一为9%100%0%韩国统一为8.3%100%0%（二）企业年金的缴费形式（二）企业年金的缴费形式企业效益与职工工龄确定法企业效益与职工工龄确定法 ：计算公式为：计算公式为： Y=A+bXY：月企业缴费额月企业缴

16、费额A：缴费基数缴费基数 b：工龄系数工龄系数 X：职工工龄职工工龄 企业为职工单方缴费法企业为职工单方缴费法 企业年金由工龄性补充年金和岗位企业年金由工龄性补充年金和岗位性补充年金两部分构成，各占性补充年金两部分构成，各占50%。 工龄性补充年金按其工龄的长短，工龄性补充年金按其工龄的长短，分为五档；其系数为分为五档；其系数为11.6，即，即1、1.1、1.2、1.4、1.6。 根据职工在本企业连续工作年限、根据职工在本企业连续工作年限、工作表现、贡献大小，确定其应享受企工作表现、贡献大小，确定其应享受企业年金的数额。业年金的数额。 工资基值法工资基值法l从职工职务、企业工龄、岗位、突出贡从

17、职工职务、企业工龄、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素方面，设献奖励、照顾老龄补偿等因素方面，设计企业年金的分配标准。计企业年金的分配标准。l企业年金月储蓄额企业年金月储蓄额+企业缴存企业缴存+个人缴费个人缴费 l企业缴存企业缴存=（企业缴存基值（企业缴存基值个人综合系个人综合系数）数）+老龄补偿金老龄补偿金 l个人缴费个人缴费=企业缴存企业缴存1/2（或（或1/3）l企业缴存基值：按照企业当年核定的缴企业缴存基值：按照企业当年核定的缴存水平确定存水平确定 l个人综合系数个人综合系数=职务系数职务系数+工龄系数工龄系数+奖励奖励系数系数+岗位系数岗位系数补充基值法补充基值法 企业为职工按月

18、记入个人账户的缴企业为职工按月记入个人账户的缴费，是以当年月企业年金的人均基本值费，是以当年月企业年金的人均基本值为基数，再按工龄长短，贡献大小、表为基数，再按工龄长短，贡献大小、表现好坏和岗位类别所规定的系数加以调现好坏和岗位类别所规定的系数加以调整而计算整而计算。 职工月企业年金职工月企业年金=行业当年月补充年行业当年月补充年金基值金基值个人保险系数个人保险系数工龄系数工龄系数 “行业当年月补充年金基值行业当年月补充年金基值”按当按当年各行业企业缴纳的企业年金总额年各行业企业缴纳的企业年金总额加以确定，加以确定，“个人保险系数个人保险系数”依据企依据企业统一规定的岗位工资等级加以确业统一规

19、定的岗位工资等级加以确定。定。工资比例法工资比例法 为职工按月记入个人账户的企业年为职工按月记入个人账户的企业年金，是按职工本人一定时期实得工资总金，是按职工本人一定时期实得工资总额的一定比例计算的，或在工资比例法额的一定比例计算的，或在工资比例法的基础上再乘以系数进行调节。的基础上再乘以系数进行调节。 当年企业年金个人账户总缴费额当年企业年金个人账户总缴费额=（企业月缴费额（企业月缴费额+个人月缴费额）个人月缴费额）12 企业月缴费额企业月缴费额=上年末职工个人企业上年末职工个人企业年金缴费基数年金缴费基数企业每年用于企业年金缴企业每年用于企业年金缴费比例费比例系数系数1系数系数212 上年

20、末职工个人企业年金缴费基数上年末职工个人企业年金缴费基数是职工个人工资收入中的基本工资加岗是职工个人工资收入中的基本工资加岗位津贴。位津贴。绝对额分配法绝对额分配法l按本企业工龄长短确定缴费额按本企业工龄长短确定缴费额l按贡献大小划分档次按贡献大小划分档次 l补充加奖励法补充加奖励法 （二）企业年金的支付（二）企业年金的支付 l受益资格受益资格 l支付方式支付方式 ： 一次性结算一次性结算 转购人寿年金产品按月支付转购人寿年金产品按月支付 分次领取分次领取 企业年金筹资和支付测算流程图（四）个人账户的建立（四）个人账户的建立 行业基金：行业基金： 个人账户收益率：必须保持在不个人账户收益率：必

21、须保持在不低于低于5%的水平。的水平。 个人资产所有权：个人账户受益个人资产所有权：个人账户受益人对个人账户积累资本享有所有权人对个人账户积累资本享有所有权和继承权。和继承权。 知情权：个人账户受益人有权知情权：个人账户受益人有权了解自己账户资金运营情况。了解自己账户资金运营情况。个人账户的管理个人账户的管理 l企业年金制度与劳动合同制度相结合企业年金制度与劳动合同制度相结合 l职工企业年金个人账户的本息归职工职工企业年金个人账户的本息归职工个人所有，职工退休后可以按有关规个人所有，职工退休后可以按有关规定支取定支取l异动时个人帐户的处理异动时个人帐户的处理 l特殊群体特殊群体l个人账户中止个

22、人账户中止l违约管理：违约管理：六、企业年金建立的行政程序六、企业年金建立的行政程序 一个单位是否实行企业年金制度，一个单位是否实行企业年金制度，应当由企业与工会或职工代表通过应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定。集体协商确定。 l企业年金方案草案，应当提交职工企业年金方案草案，应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过大会或职工代表大会讨论通过 l企业年金方案需报县级以上政府主企业年金方案需报县级以上政府主管部门备案管部门备案七、国家对企业年金的税收优惠政策七、国家对企业年金的税收优惠政策 q政府从以下三个环节是否征税来考虑养政府从以下三个环节是否征税来考虑养老金计划的税收待遇。老金计划的

23、税收待遇。 v向企业年金计划缴费向企业年金计划缴费 v企业年金计划取得投资收入企业年金计划取得投资收入 v企业年金计划向退休者支付养老金企业年金计划向退休者支付养老金 八、企业年金的管理流程中角色关系八、企业年金的管理流程中角色关系 企业年金管理流程中的角色关系图企业年金治理结构图企业年金资金流向图企业年金治理结构中四方责任主体的职责企业年金治理结构中四方责任主体的职责 l受托人受托人 一类是由自然人作为受托人组成的一类是由自然人作为受托人组成的企业年金事事会企业年金事事会; 一类是受托管理企业年金的信托机一类是受托管理企业年金的信托机构，受托人承担企业年金管理运营的职构，受托人承担企业年金管

24、理运营的职责。如：收缴资金、管理个人帐户、负责。如：收缴资金、管理个人帐户、负责投资管理和支付养老金等。责投资管理和支付养老金等。 l托管人托管人 不管选择哪种管理模式，各国不管选择哪种管理模式，各国都普遍采用并逐步强化基金托管办都普遍采用并逐步强化基金托管办法，对托管人实行严格的市场准入。法，对托管人实行严格的市场准入。l账户管理人账户管理人 独立法人独立法人 有一定数量的注册资本金有一定数量的注册资本金 先进的帐户管理系统先进的帐户管理系统 相应的专业管理人员相应的专业管理人员 投资管理人投资管理人 不低于人民币不低于人民币2亿元净资本的基金管亿元净资本的基金管理公司，可以申请承办资产管理

25、业务。理公司，可以申请承办资产管理业务。 综合类证券公司注册资本金不少于综合类证券公司注册资本金不少于10亿元的净资产，基金管理公司注册资亿元的净资产，基金管理公司注册资本金不少于本金不少于5000万元万元”可以承办企业年金可以承办企业年金基金管理业务。基金管理业务。 费用项目上限标准参考（年费率）费率比例基数收取人受托人管理费0.1%基金资产净值受托人账户管理费0.15%账户管理人托管费0.1%托管人投资管理费0.65%投资管理人企业年金计划参与主体费用项目及标准九、企业年金制度运行九、企业年金制度运行 企业年金制度运行与监管示意图企业年金制度运行规则企业年金制度运行规则 企业年金基金与举办

26、企业和经企业年金基金与举办企业和经办机构的资产相分离，企业年金资办机构的资产相分离，企业年金资产是一个独立的、目的惟一的法人产是一个独立的、目的惟一的法人实体。实体。为了防止投资决策人违规动用为了防止投资决策人违规动用资金，许多国家要求采用外部独立资金，许多国家要求采用外部独立托管人的方式持有资金。托管人的方式持有资金。 将日常的投资买卖行为委托给将日常的投资买卖行为委托给有资格的专业机构。有资格的专业机构。十、企业年金的承办机构与承办形式十、企业年金的承办机构与承办形式 （一）两类承办机构的比较（一）两类承办机构的比较 q企业年金受托人（承办机构）分为两企业年金受托人（承办机构）分为两类，一

27、类是由自然人作为受托人组成类，一类是由自然人作为受托人组成的企业年金事事会，一类是受托管理的企业年金事事会，一类是受托管理企业年金的信托机构，受托人承担企企业年金的信托机构，受托人承担企业年金管理运营的职责。业年金管理运营的职责。法人模式自然人模式（二）三种承办形式的比较（二）三种承办形式的比较 l待遇确定型企业年金计划待遇确定型企业年金计划 现收现付式，通常由企业自行管理现收现付式，通常由企业自行管理和承办和承办 。 待遇确定型计划中的积累制，尤其待遇确定型计划中的积累制，尤其是实施于中小企业的完全积累制，一般是实施于中小企业的完全积累制，一般是委托寿险公司管理。是委托寿险公司管理。 缴费确

28、定的帐户积累制的承办形式有三种缴费确定的帐户积累制的承办形式有三种 企业为其雇员直接向有关的商业保企业为其雇员直接向有关的商业保险机构投保，雇员符合条件时可直接到险机构投保，雇员符合条件时可直接到该保险机构领取补充养老保险金。该保险机构领取补充养老保险金。 共同基金的投资形式，委托投共同基金的投资形式，委托投资管理专家进行投资理财。资管理专家进行投资理财。 企业（或同行业）内部设立专企业（或同行业）内部设立专门机构，自己经办本企业（行业）门机构，自己经办本企业（行业）的企业年金的企业年金 。（三）结论：主流模式（三）结论：主流模式直接保险直接保险委托商业性保险公司和共同基金委托商业性保险公司和

29、共同基金承办的特点是企业年金与企业分离，承办的特点是企业年金与企业分离，由中介机构管理基金和支付待遇由中介机构管理基金和支付待遇 。优势：优势： 将风险转移给将风险转移给“第三者第三者”，基金，基金比较安全。比较安全。由企业管理基金和支付保险待由企业管理基金和支付保险待遇，基金的安全性相对较差，即当遇，基金的安全性相对较差，即当企业破产时雇员的补充养老保险金企业破产时雇员的补充养老保险金很可能无法兑现。很可能无法兑现。十一、企业年金的权益保护、风险控制与监管（一）参保人权益保护的内容（一）参保人权益保护的内容l财产权的保护财产权的保护l投资产权的法律保护投资产权的法律保护l个人资产的资本化个人

30、资产的资本化l合同的保证合同的保证l个人选择养老金管理公司的权利个人选择养老金管理公司的权利 （二）政府对企业年金的监管（二）政府对企业年金的监管l对企业举办企业年金的方案进行审核、对企业举办企业年金的方案进行审核、认定和备案认定和备案 l对承办企业年金的委托机构进行资格对承办企业年金的委托机构进行资格认定认定 l对企业年金基金的运营管理实行监控对企业年金基金的运营管理实行监控 l接受企业年金方面的投诉，并对有关接受企业年金方面的投诉，并对有关事件进行调查、核实和必要惩处事件进行调查、核实和必要惩处监管措施与方法监管措施与方法l实施年金方案备案实施年金方案备案 l实施资格认定实施资格认定 企业

31、年金主要管理机构的资格企业年金主要管理机构的资格 认定与监管问题认定与监管问题l企业年金理事会资格认定与监管企业年金理事会资格认定与监管 l企业年金专业投资机构的资格认定与企业年金专业投资机构的资格认定与监管问题监管问题 l企业年金理事会对专业投资机构企业年金理事会对专业投资机构的选择与的选择与监管问题监管问题 l企业年金信托银行的资格认定与企业年金信托银行的资格认定与监管问题监管问题（三）企业年金的风险控制机制（三）企业年金的风险控制机制托管银行主要负责保管基金资托管银行主要负责保管基金资产，监督投资管理人的运营行为，产，监督投资管理人的运营行为，没有基金资产支配权。没有基金资产支配权。 投

32、资管理人主要负责基金投资投资管理人主要负责基金投资管理，具有基金运营职责，但没有管理，具有基金运营职责，但没有基金使用权，接触不到基金资产。基金使用权，接触不到基金资产。帐户管理人主要负责记录企业帐户管理人主要负责记录企业和个人帐户资金变化情况，监督资和个人帐户资金变化情况，监督资金的收缴与支付，也接触不到基金金的收缴与支付，也接触不到基金资产。资产。企业年金风险控制图十二、企业年金在中国的制度十二、企业年金在中国的制度 定位与政策依据定位与政策依据（一）制度定位（一）制度定位l企业年金制度不同于国家基本养老企业年金制度不同于国家基本养老保险，不能用政策命令强制管理保险，不能用政策命令强制管理

33、 l企业年金方案由雇主与职工代表共企业年金方案由雇主与职工代表共同协商确定同协商确定l企业年金的运营与资本市场对接企业年金的运营与资本市场对接 l企业年金采用个人账户的管理方式企业年金采用个人账户的管理方式l政府对企业年金不承担直接经济责任政府对企业年金不承担直接经济责任（二）政策依据（二）政策依据国务院关于企业职工养老保险国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定制度改革的决定（国发（国发199133199133号），第一次提出号），第一次提出“国家提倡、鼓国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险励企业实行补充养老保险”。19941994年颁布的年颁布的劳动法劳动法将企将企业年金用法律的形式确定下来

34、，其业年金用法律的形式确定下来，其中规定：中规定：“国家鼓励用人单位根据国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充本单位实际情况为劳动者建立补充保险。保险。” ” 19951995年，劳动部为贯彻执行年，劳动部为贯彻执行劳劳动法动法，制定并下发了，制定并下发了关于印发关于印发 的通知的通知（劳部发（劳部发19954641995464号）。号）。 20002000年，年，国务院关于印发完善国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知城镇社会保障体系试点方案的通知（国发（国发200042200042号），将企业补充养号），将企业补充养老保险正式更名为老保险正式更名为“企业年金企业年金”

35、。 （三）中国现阶段为什么要大力（三）中国现阶段为什么要大力发展企业年金发展企业年金l养老保障体系由单一保障转向多养老保障体系由单一保障转向多层次保障层次保障 l调整养老保障制度结构，增加弹调整养老保障制度结构，增加弹性和强度性和强度 l清理统筹外项目，纳入企业年金清理统筹外项目，纳入企业年金 （四）、企业年金的作用（四）、企业年金的作用l完善多层次的养老保险制度完善多层次的养老保险制度l更好地保障企业退休人员的生活更好地保障企业退休人员的生活l增强企业的人才竞争能力增强企业的人才竞争能力 l促进资本市场发育和经济发展促进资本市场发育和经济发展十三、中国企业年金制度设计十三、中国企业年金制度设

36、计（一）法律定位（一）法律定位l非强制性非强制性企业年金是指企业及其职工在依法企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保障制度。建立的补充养老保障制度。l企业是举办企业年金的主体企业是举办企业年金的主体 凡符合建立企业年金制度的企业有凡符合建立企业年金制度的企业有责任为本企业职工规划和举办企业责任为本企业职工规划和举办企业年金。年金。（二）保障水平（二）保障水平l国家基本养老金、企业年金、个人国家基本养老金、企业年金、个人养老储蓄不超过工资替代率养老储蓄不超过工资替代率100%100%的的总体水平总体水平l企业年金只能在工资收入替

37、代率企业年金只能在工资收入替代率40%40%以内的空间中考虑以内的空间中考虑l在制度发展初期可暂定为在制度发展初期可暂定为15%-20%之间之间l企业年金不宜与物价指数相联系企业年金不宜与物价指数相联系部分国家退休人员养老金收入组合表部分国家退休人员养老金收入组合表国国 家家 来自第一支柱来自第一支柱 来自第二和第来自第二和第三支柱三支柱 美美 国国 40% 60% 瑞瑞 士士 40% 60% 荷荷 兰兰 40% 60% 德德 国国 70% 30% 西班牙西班牙 90% 10% 意大利意大利 90% 10% 十四、全国企业年金的发展十四、全国企业年金的发展 现状及特征现状及特征（一）发展现状（

38、一）发展现状 2000年我国企业年金规模仅年我国企业年金规模仅191亿元，到亿元，到2005年底达到年底达到680亿元，增长了亿元，增长了256%。2007年上年上半年，全国又新增年金计划半年，全国又新增年金计划260个，年金积累基金增加个，年金积累基金增加110多亿多亿元。元。据保监会预测，到据保监会预测，到2010年我国企年我国企业年金规模将达到业年金规模将达到10000亿元。亿元。世界银行则预测，至世界银行则预测，至2030年中国年中国企业年金规模将高达企业年金规模将高达1.8万亿美万亿美元，约元，约15万亿元人民币，成为世万亿元人民币，成为世界第三大企业年金市场界第三大企业年金市场。（

39、二）发展特征（二）发展特征 行业发展快于地方行业发展快于地方 2006年年年年底底统统计计，全全国国企企业业年年金金共共积积累累基基金金191.9%亿亿元元，其其中中地地方方积积累累42.6亿亿元元，占占全全部部积积累累总总数数的的22.2%；行行业业积积累累149.3亿亿元元，占占全全部积累总数的部积累总数的77.8%。 20062006年年年年底底全全国国共共有有560.3560.3万万人人参参加加了了企企业业年年金金，其其中中行行业业参参加加人人数数为为395.7395.7万万人人，占占全全部部参参加加人人数数的的70.6%70.6%；地地方方参参加加企企业业年年金金人人数数为为164.

40、6%164.6%万万人人，占占全全部部参参加加人人数数的的29.4%29.4%。 沿海和发达省份快于内陆落后省份：沿海和发达省份快于内陆落后省份：上海、广东、四川、浙江、福建、上海、广东、四川、浙江、福建、山东、天津、北京、云南等省市的基山东、天津、北京、云南等省市的基金积累都已超过亿元，仅上海市就积金积累都已超过亿元，仅上海市就积累了累了22.2亿元。亿元。 经济效益好的行业快于其他行业：经济效益好的行业快于其他行业：铁道、电力、邮政、电信、石铁道、电力、邮政、电信、石化、石油、农化、石油、农业、中行、民航、交业、中行、民航、交通等行业由于企业年金基金的积累通等行业由于企业年金基金的积累都超

41、过亿元，其中电力行业的基金都超过亿元，其中电力行业的基金积累达积累达58.7亿元，占各行业企业年亿元，占各行业企业年金总积累的金总积累的39.3%。 序号序号地区地区人数人数基金基金序序号号行业行业人数人数基金基金总计总计187152272.156总计总计4686720187.0031上海上海82973934.7571电力电力96187969.8972广东广东882329.9812铁道铁道195962944.1073湖北湖北1424205.4773石化石化39407130.0624天津天津1137654.5344邮政邮政28979413.9085四川四川563392.5365电信电信25276

42、87.8296福建福建892412.0706石油石油3413427.3327北京北京762311.5987农行农行2032086.5488辽宁辽宁541451.4998交通交通851132.7469广西广西409140.7069中行行722651.61510河北河北513980.59110铁建铁建701511.57811山西山西444390.58111其他其他行业行业单位单位565001.38112江西江西432660.49813安徽安徽361140.257我国企业年金发展状况2006年末地区与行业统计对比我国企业年金制度存在具体问题1、对企业年金运营管理体制的认识不一。看、对企业年金运营管理体制的认识不一。看法一，法一，2、没有形成一个有效的监管部门协调机制。、没有形成一个有效的监管部门协调机制。3、缺乏统一、明确的税收优惠政策。、缺乏统一、明确的税收优惠政策。4、企业承担的各类保险负担重。、企业承担的各类保险负担重。5、宣传力度不够，对企业年金的认识不到位。、宣传力度不够，对企业年金的认识不到位。