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1、-会计科目会计科目库存现金;预付账款待处理财产损待处理财产损溢溢材料采购材料采购借方表示借方表示现金收入数盘亏的库存现金贷方表示贷方表示现金付出数盘盈的库存现金余额余额借方借方余额表示余额表示库存现金实有数实际预付的款项尚未查明存货损失原因购入存货的实际成本转出采购的节约差入库存货的计划成本借方转出采购的超支差借方超支差异(蓝字转出)节约差异（红字转出）企业已经提取的的存货跌价值低于成本的金额计提价值又恢复增加的金额的存货跌价准备贷方准备节约差异贷方企业根据存货可变现净企业已计提跌价准备的存货在途存货的实际成本材料成本差异材料成本差异超支差异存货跌价准备资产减值损失无形资产减值准备转入-到期收
2、回票款或到期前企业持有的商业汇票的票面应收票据取得的应收票据的面值向银行贴现的应收票据的票面金额1、商业汇票到期而债务人无力支付发生退票的金额应收账款2、企业为购货单位垫付的包装费、运杂费.租入包装物支付的押金企业内部周转使用的备用金其他应收款代职工垫付的水电费应收的保险公司赔款持有至到期投 初始确认金额比面值多的部面值大于初始确认金额资利息调整 分(多交的钱、交易费用）（少交的钱)借方金额-、 权益性证券增发发生的手资本公积-股续费及佣金等发行费用本溢价长期股权减值准备营业外支出自然灾害造成的存货损失非 货 币 性 资产交换利得营业外收入处置非流动资产利得其他业务收入管理费用固定资产处置周转
3、材料报废材料转出无形资产出租费用转入、无形资产摊销的金额非货币性交换赚的部分贷方非货币性交换一共赚的部分需要计提的长期股权投资减值准备价值固定资产重新安装的损失面值的部分）股本转来的部分(超出贷方发行权益性债券赚的部分-、周转材料摊销的结转存货盘盈冲减管理费用3、研发支出-费用化支出4、备用金报销时转出5、存货定额内的自然损耗6、收发计量差错造成的、管理不善造成的8、 企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等固定资产减值准备1、出售固定资产的营业税固定资产清理2、自然灾害损失的固定资产账面净值减值的价值固定资产已计提贷方减值的价值固定资产一共已计提-、 支付清理固定资产人员的工资无形资
4、产累计摊销研发支出资发生的资本化支出本化支出研发支出-费发生的费用化支出用化支出借方投资收益表示亏损表示赚钱贷方表示一共亏的钱表示一共赚的钱转到管理费用的部分借方还在研发的部分转到无形资产的部分借方还在研发的部分已累计摊销的金额贷方的金额一共已计提的累计摊销-注解:1、应收账款和其他应收款的区别答： “应收账款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债权，直接及企业经营业务相关,如果企业经营停止，则不会再产生应收账款。 “其他应收款”科目一般核算属于企业及一般经营业务无关的债权，及企业经营业务一般无直接关系,即使企业经营停止，也可能产生其他应收款。例如，固定资产资产清理产生的应收款项，由于其及
5、一般经营业务无直接关联，应记入其他应收款。一、短期借款：1、借入短期借款：-借:银行存款贷：短期借款、按月计提利息:借：财务费用贷:应付利息3、季末支付银行存款利息：借:财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷:银行存款二、应付票据:-1、开出应付票据:借：材料采购/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额)贷:应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用 贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款、转销无力支付的银行承兑汇票票款:借：应付票据贷：短期借款-三、应付账款:1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资生产成本/管理费用/制造费用应交
6、税费-应交增值税（进项税额)贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款应付票据、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借:应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款:-借：应付账款贷：营业外收入其他四、预收账款：1、收到预收账款：借:银行存款贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方-收到预付款项:借:银行存款贷:应收账款收到剩余货款：借:应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借:银行存款贷：应收账款五、
7、应付职工薪酬：、确认职工薪酬：()货币性职工薪酬：借：生产成本基本生产车间成本（产品生产人员工资）-制造费用（车间管理人员工资）劳务成本(生产部门人员工资)管理费用(管理人员工资)销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资)利润分配-提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬-工资/职工福利(2)非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用-借:管理费用/生产成本/制造费用贷:应付职工薪酬非货币性福利借:应付职工薪酬非货
8、币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用生产成本/制造费用贷:应付职工薪酬非货币性福利、发放职工薪酬:(1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴:向银行提取现金:借:库存现金贷：银行存款 发放：借：应付职工薪酬-工资-贷:库存现金 代扣代缴：借：应付职工薪酬-工资贷:其他应收款(2）支付职工福利费:借：应付职工薪酬-职工福利贷:库存现金（3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款（)发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工:借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费-
9、应交增值税（销项税额）-借：主营业务成本 贷:库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借:应付职工薪酬-非货币性薪酬贷:银行存款六、 应交税费：（一) 应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额）贷：银行存款/应付账款应付票据、 进项税额转出:借：待处理财产损益待处理流动资产损益在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出)库存商品/原材料、 销售物资或者提供应税劳务:-借：银行存款/应收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额）、视同销售行
10、为：借:在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项税额）5、出口退税:借：其他应收款贷:应交税费-应交增值税(销项税额)6、交纳增值税:借：应交税费应交增值税（已交税金）贷:银行存款-小规模纳税人的核算:、小规模纳税人购进货物:借:原材料材料采购在途物资贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（二） 应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷:应交税费应交消费税 2、自产自用应税消费品:-借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬营业外支出贷:库存商品应交税费应交增值税(销项税额）应交消费税、委托加工应税消费品:收
11、回的委托加工物资用于继续生产应税消费品借：委托加工物资贷：原材料借:委托加工物资贷：应交税费应交消费税借:原材料贷：委托加工物资收回的委托加工物资直接用于对外销售-借:委托加工物资贷：原材料借:委托加工物资贷：应付账款借:原材料贷：委托加工物资对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款银行存款贷：应交税费-应交消费税4、进口应税消费品:借：材料采购/固定资产/库存商品贷:应付账款/银行存款（三）应交营业税：-、计算应交营业税:借：营业税金及附加贷:应交税费-应交营业税2、销售不动产时：借:固定资产清理贷：应交税费应交营业税 3、交纳营业税：借：应交税费应交营业税贷：银行存款（四)
12、应交资源税:1、 对外销售应税产品应交纳的资源税:借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税-2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用贷：应交税费应交资源税、交纳资源税：借：应交税费应交资源税贷：银行存款（五）应交城市维护建设税： 1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税、交纳城市维护建设税：借：应交税费-应交城市维护建设税贷：银行存款-(六)应交教育费附加: 1、计算应交教育费附加:借：营业税金及附加贷：应交税费-教育费附加 2、交纳教育费附加：借：应交税费-教育费附加贷:银行存款（七）应交土地增值税: 1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附
13、着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借:银行存款-贷：应交税费-应交土地增值税3、交纳土地增值税：借:应交税费-应交土地增值税贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借:管理费用贷：应交税费房产税-车船使用税-矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借:应交税费-房产税车船使用税-矿产资源补偿税贷：银行存款（九） 应交个人所得税： 1、 计算代扣代交的职工个人所得税:借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税 2
14、、交纳个人所得税：借:应交税费-应交个人所得税贷:银行存款七、应付利息：1、 计提利息费用：借:财务费用贷:应付利息- 2、支付利息时；借:应付利息贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时:借：利润分配应付现金鼓励或利润贷：应付股利2、 支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款；1、计提应付租入包装物租金借：管理费用-贷：其他应付款、支付：借:其他应付款贷:银行存款十、长期借款：、 取得长期借款：借：银行存款贷:长期借款-本金、计提利息:借:财务费用贷：应付利息、 归还长期借款：借:长期借款本金-贷:银行存款十一、应付债券:1、企业按面值发行债券:2、借：银行存款贷:应付债券本金2、计提利息：借：在建工程/制造费用财务费用研发支出贷：应付债券-应计利息3、债券还本计息：4、借：应付债券面值5、应计利息 贷:银行存款-
