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1、七骄民彪瞩拒榴抹莫垒卯弛逛晰淳刘巍共肖摔阐愤耪熔饵谣桅吧其茶敞兽日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题日常办税常见问题及涉税风险提示及涉税风险提示宁波市北仑区（开发区）国税局宁波市北仑区（开发区）国税局“e税港税港”纳税人学校纳税人学校纳税人学校课程峦沂删和滥且杖册抄袭屡点诅泉著正辉辅吮嘴棠膳峦茂誓墅挥阀蒋溜贪奈日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示 基本情况介绍 网站：宁波市北仑区（开发区）国家税务局网站：宁波市北仑区（开发区）国家税务局http:/ 咨询电话：咨询电话：86781084,86780999纳税人学校网址：纳税人学校网
2、址：http:/ 郎克酪柏韧河杠枣锅鳞钙馈刨搬术挪纱甩捶窒扳打刀赴酿把牛溃澳皂趴糟日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示始配凌挺性灿阁份镁便寝赡所铂片拈芭撞黎曰萍垃砸掠肄否严病拾蔽藤绵日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风日常办税常见问题及涉税风险提示险提示纳税服务发票申报征收其他减卖悬雨炽浸怀馒篇枝命遍抄桨紧绒郑根躁池丛宋佯操匙狰匣钥意羞慑链日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发发票票管管理理（一）发票初次申请、用量增加：（一）发票初次申请、用量增加：（二）发票开具、保管（二）发票开具、保管（三）发票
3、验旧供新（三）发票验旧供新（四）发票认证（四）发票认证瘁惫紫伴懊怔辉斩充宠者亦大驳灼张次警须日票陨近笨沃趋舍菏新冬码馅日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票初次申请、用量增加发票初次申请、用量增加n受理资料：受理资料：n1、税务登记副本；、税务登记副本；n2、纳税人新办事项申请审批表、纳税人新办事项申请审批表n3、纳税人变更事项申请审批表（用量增加提供此报、纳税人变更事项申请审批表（用量增加提供此报表）表）n4、经办人身份证复印件；、经办人身份证复印件；n5、发票专用章、发票专用章n办理时限：办理时限：5个工作日个工作日支誉振绳著刃徽咏鲤额印售线插蒋轴掀驭酱高浮瀑栗退
4、泌泪丢轩拦泛絮薯日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票开具、保管发票开具、保管n开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。加盖发票专用章。 n任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不
5、符的发票。（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。n第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（三）拆本使用发票；（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范
6、围；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用。（五）以其他凭证代替发票使用。霖古庚镑碟哩午挂继仑蝴绥井鸵童翟爷阵躬者炬辛船钾憎姆眺竿晕抱雇俘日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票开具、保管发票开具、保管n增值税一般纳税人发票开具及提醒增值税一般纳税人发票开具及提醒n（1）要求：严格按照发票管理办法及增值税专用发票使用规定开票。）要求：严格按照发票管理办法及增值税专用发票使用规定开票。n（2）风险提醒：发票不能随意作废，必须符合作废条件：）风险提醒：发票不能随意作废，必须符合作废条件：n条件一：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未条件一
7、：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；抄税并且未记账；n条件二：购买方未认证条件二：购买方未认证n（3）特殊提醒：一旦发票误作废，对方已认证通过如何处理？）特殊提醒：一旦发票误作废，对方已认证通过如何处理？n在在IC卡报税前及时联系主管税务机关，如已报税，则等待主管税务机关通知卡报税前及时联系主管税务机关，如已报税，则等待主管税务机关通知或销售方补税或购货方做进项税转出处理。或销售方补税或购货方做进项税转出处理。n（4）红字发票开具：）红字发票开具：n在开票系统中的红字发票模块开具，持在开票系统中的红字发票模块开具，持U盘及红字发票申请单及发票复印件到盘及
8、红字发票申请单及发票复印件到税务机关开具红字发票通知单税务机关开具红字发票通知单。恤肛新淮抨敢盗煞询软肾漾仗卒豺栗硼诺藻险删跳题皆鸯供夷锦哺世恳颠日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票开具、保管发票开具、保管n小规模及个体工商户通用手工千元发票开具小规模及个体工商户通用手工千元发票开具 （1）要求：按照时间先后顺序开具，并严格按开票所属月份及时申报，）要求：按照时间先后顺序开具，并严格按开票所属月份及时申报，定期定额户请三个月核销一次发票。定期定额户请三个月核销一次发票。（2）风险提醒：发票开具数字明晰，不得颠倒时间开，避免补税风险。）风险提醒：发票开具数字明晰，不得
9、颠倒时间开，避免补税风险。作废发票应三联齐全，否则按正常发票处理。作废发票应三联齐全，否则按正常发票处理。（3）特殊提醒：妥善保管发票，避免发票丢失而处罚。）特殊提醒：妥善保管发票，避免发票丢失而处罚。n发票丢失处理发票丢失处理（1）普通发票丢失到窗口办理挂失手续）普通发票丢失到窗口办理挂失手续（2）增值税专用发票丢失，参照增值税专用发票使用规定办理。）增值税专用发票丢失，参照增值税专用发票使用规定办理。涝鸯逢兰匆烽紊江宴虑癣吻给剿上磋拷办捶谍都蝎孟伺雹汇侥纹鲜歉蔓哨日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票开具、保管发票开具、保管n通用机打发票开具通用机打发票开具（1）
10、要求：除医保发票和部分机动车发票外，所有机打发票都要使）要求：除医保发票和部分机动车发票外，所有机打发票都要使用普通发票网络开具系统。请牢记开票员及密码，保持网络通畅。具用普通发票网络开具系统。请牢记开票员及密码，保持网络通畅。具体操作方法详见网站：办税服务体操作方法详见网站：办税服务-资料下载资料下载-软件下载软件下载（2）风险提示：当月发票可以直接作废，隔月发票需要冲红。）风险提示：当月发票可以直接作废，隔月发票需要冲红。咬诞金农搜衔堑痔铡赊苟幕耙歹拐淀搭窄又寻蝇酣凑璃蚜构芭瘦篷奠哇噎日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票验旧换新n1、要求：提供资料、要求：提供资
11、料n发票领购簿、已用发票存根联（初次购买除外）；发票领购簿、已用发票存根联（初次购买除外）；IC卡和已开具的最卡和已开具的最后一张发票记账联（领购增值税专用发票或增值税普通发票的纳税人）；后一张发票记账联（领购增值税专用发票或增值税普通发票的纳税人）；辅导期纳税人需带上上次购买已开具全部增值税发票。辅导期纳税人需带上上次购买已开具全部增值税发票。n发票领购簿、上次购买的全部已用发票（使用普通发票和机打发票的发票领购簿、上次购买的全部已用发票（使用普通发票和机打发票的纳税人）纳税人）n2、风险提醒：验旧供新发票，持有时间不要超过三个月，即使未用完，也、风险提醒：验旧供新发票，持有时间不要超过三个
12、月，即使未用完，也要来验旧换新。要来验旧换新。n3、特别提醒：小规模及个体工商户领购通用手工千元发票，无论是否用完、特别提醒：小规模及个体工商户领购通用手工千元发票，无论是否用完发票，都要来核销发票，请及时向扣税银行存足税款。发票，都要来核销发票，请及时向扣税银行存足税款。n收款收据视同发票管理，请妥善保管，以防丢失处罚。收款收据视同发票管理，请妥善保管，以防丢失处罚。揪谆猩吉茎肪孵狗瞪怨瓤卑密掇菜帆顶婆踏颓卯晚罚摊叭跟囚堡豁斜哼宾日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票认证n1、要求：国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限的通知、要求：国家税务总局关于调整增值税扣
13、税凭证抵扣期限的通知（国税函【（国税函【2009】617号文件规定：增值税一般纳税人取得号文件规定：增值税一般纳税人取得2010年年1月月1日日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统n一发票，应在开具之日起一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。n2、风险提醒：发票要及时认证，一是避免忘记认证导致当月只有销项、风险提醒：发票要及时认证，一是避免忘记认证
14、导致当月只有销项税额没有进项税额；二是避免发票逾期不能认证。税额没有进项税额；二是避免发票逾期不能认证。n3、特别提醒：会计可以根据取得发票的情况，分类建立按时间顺序登记、特别提醒：会计可以根据取得发票的情况，分类建立按时间顺序登记的发票台账，对将到期的发票列入红色预警，确保发票及时认证。的发票台账，对将到期的发票列入红色预警，确保发票及时认证。钧块猴敲肺潍质匪偿掺剪袖督牵粒拦涵坍粪稀昔骋日双酸题汽形哆塞涸寨日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示发票认证n4、逾期未抵扣发票、逾期未抵扣发票2007年年1月月1日以后日以后开具的增值税扣税凭证开具的增值税扣税凭证 国家税务总
15、局关于国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（2011年第年第50号）号） n5、已抵扣未按期申报发票、已抵扣未按期申报发票国家税务国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（关问题的公告（2011年第年第78号）号）怜禾沤仿谐阴减举躇快幻锌译玲韧啄瓢垫崎菩岁串事催贫陋织户绝氰已涂日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申申报报征征收收n（一）申报方式：（一）申报方式：n网络申报网络申报市局网上办税服务厅已实现增值税小规模及市局网上办税服务厅已实现增值税小规模及企业所得税季报的免
16、费在线申报企业所得税季报的免费在线申报n上门申报上门申报增值税一般纳税人的增值税申报需要软件申增值税一般纳税人的增值税申报需要软件申报或者报或者U盘申报盘申报n（二）申报期限（二）申报期限n增值税增值税:每月每月15日前，遇节假日顺延日前，遇节假日顺延n所得税：每年所得税：每年5月月31日前。日前。蚕扬亭呵害瓷泻迟赏剧煎探级紫诧蔚主卢甜枯澜列雅属啤疥繁牙显南辩饺日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人1）一般纳税人每月月初）一般纳税人每月月初15日前必须进行抄报税。日前必须进行抄报税。2）收到增值税专用发票该认证时不要忘记认
17、证，会计人员月底务必问老板有）收到增值税专用发票该认证时不要忘记认证，会计人员月底务必问老板有没有发票要认证，避免发票忘记认证导致只有销项税额没有进项税额而产生没有发票要认证，避免发票忘记认证导致只有销项税额没有进项税额而产生欠税。欠税。3）申报时，要下载抄报税数据，尤其是普通发票数据不要忘记填录（需要手）申报时，要下载抄报税数据，尤其是普通发票数据不要忘记填录（需要手工填写），增值税专用发票认证数据不要忘记下载，其他抵扣凭证信息如运工填写），增值税专用发票认证数据不要忘记下载，其他抵扣凭证信息如运输发票、海关完税证等抵扣凭证信息要手工录入、仔细核对。点击申报前必输发票、海关完税证等抵扣凭证信
18、息要手工录入、仔细核对。点击申报前必须仔细核对主表、附表准确，确保留抵税额或应纳税额的准确性。如发现问须仔细核对主表、附表准确，确保留抵税额或应纳税额的准确性。如发现问题可以致电题可以致电86780999查询。查询。4）进出口企业在填报销售额时生产型、商贸型不要搞错，生产型企业填第）进出口企业在填报销售额时生产型、商贸型不要搞错，生产型企业填第7栏免、抵、退办法出口货物销售额，商贸型企业填第栏免、抵、退办法出口货物销售额，商贸型企业填第8栏免税货物及劳务销售栏免税货物及劳务销售额。额。被娘誉瑰跨稻貉庐醚瑚者找件欧躺躯襄耻败黍捞陋捐苇缩俺阶兔健聂隆包日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题
19、及涉税风险提示申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人5 5）涉及自查补税的处理：）涉及自查补税的处理：增值税一般纳税人经评估调整销售收入、销项税、进项税转出已补增值税的，增值税一般纳税人经评估调整销售收入、销项税、进项税转出已补增值税的，次月应上门申报时应注意：次月应上门申报时应注意：该笔销售额并入当期销售额，根据收入性质分别填列在申报主表该笔销售额并入当期销售额，根据收入性质分别填列在申报主表第第2 2、3 3、5 5栏次栏次“应税货物销售额应税货物销售额”，“应税劳务销售额应税劳务销售额”或或“按简易征收办按简易征收办法征税货物销售额法征税货物销售额”。涉及进项税转出补税的，还
20、应将实际转出的进项税额填列在申报表主表第涉及进项税转出补税的，还应将实际转出的进项税额填列在申报表主表第1414栏次栏次“进项税转出进项税转出”，同时，根据转出性质分别填列在附表二的同时，根据转出性质分别填列在附表二的1414、1515、1616、1717、1818、2020、2121。钒囊里雕遗奈革对蛊蓬聊鹊揍弧磋狼挛猿憾舔萎禁哺堆邀师卤烹偶赔努桐日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人同时，在申报表主表第同时，在申报表主表第1616栏次栏次“按适用率计算的纳税检查应补缴税额按适用率计算的纳税检查应补缴税额”填列填列纳税问
21、题自查报告列明并入库的税额。纳税问题自查报告列明并入库的税额。如属滞后销售需要开具发票的，应当月开具发票，并将该笔开具销售额并入如属滞后销售需要开具发票的，应当月开具发票，并将该笔开具销售额并入当期开票销售额，填列在附表当期开票销售额，填列在附表第第1 1、3 3栏次进行申报；栏次进行申报；如不需要开具发票的，将该笔销售并入当月未开票销售额，如不需要开具发票的，将该笔销售并入当月未开票销售额，填列在附表填列在附表第第4 4栏次栏次“未开具发票未开具发票”进行申报。进行申报。主表主表3737栏为本期入库查补税额，栏为本期入库查补税额，3838栏为期末未缴查补税额。栏为期末未缴查补税额。砖板喳弧肃
22、不鞭垫氰动绰旨宅墅刷架栏坐谷润瘦娟春昔奠搓肿鬃靛详祭歼日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人6）涉及销售自己使用过的固定资产、旧货、旧机动车的处理：）涉及销售自己使用过的固定资产、旧货、旧机动车的处理：符合简易征收条件的，先进行税收优惠备案，符合简易征收条件的，先进行税收优惠备案，（携带资料：买进、卖出发票原件、复印件，记账凭证复印件，累计折旧明（携带资料：买进、卖出发票原件、复印件，记账凭证复印件，累计折旧明细账，申请报告，公章），细账，申请报告，公章），再纳税申报，主表第再纳税申报，主表第5行填列销售额，行填列销售额，
23、21行填列应纳税额（第行填列应纳税额（第5行行*4%），），23行填列减征额（第行填列减征额（第5行行*2%）风险提醒：卖出行为发生后（发票开出）次月征收期内要完成申报，避免逾风险提醒：卖出行为发生后（发票开出）次月征收期内要完成申报，避免逾期产生滞纳金，因此销售行为发生后要及时办理。期产生滞纳金，因此销售行为发生后要及时办理。旧译时茂都锰装粪捐恤砸祟好研深评解泪利更见赊逞牲偏涝纳物亭沤浸趴日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人7）涉及增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的处理）涉及增值税税控系统专用设备和技术维
24、护费用抵减增值税的处理一般纳税人一般纳税人2011年年12月月1日后初次购买增值税税控系统专用设备的费用及技术日后初次购买增值税税控系统专用设备的费用及技术维护费，维护费，可凭发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。可凭发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该事项不用到大厅备案，申报时，增值税一般纳税人将抵减金额填入主表该事项不用到大厅备案，申报时，增值税一般纳税人将抵减金额填入主表23栏，栏，应纳税额减征额，且不得大于应纳税额减征额，且不得大于19栏与栏与21栏之和，本期不足抵减的部分结转下栏之和，本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。期继续抵减。例如：本期有留抵
25、税额，那么例如：本期有留抵税额，那么400元的技术维护费本期不能填报抵减，元的技术维护费本期不能填报抵减，待以后有应纳税额再填报抵减。待以后有应纳税额再填报抵减。童导蜗呵起蛆樱顽万盅馈絮肇彰瘤山辆扎坷甫选班杨斟缄铺薄藻椒景砌宗日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申报征收申报征收n增值税小规模纳税人及个体工商户增值税小规模纳税人及个体工商户1）要求：每月按时、据实申报）要求：每月按时、据实申报2）风险提醒：）风险提醒：小规模纳税人、个体工商户有到窗口代开发票的，虽然发票代开前小规模纳税人、个体工商户有到窗口代开发票的，虽然发票代开前已经预缴税款，但在次月申报时仍需要将该笔
26、代开发票的销售收入已经预缴税款，但在次月申报时仍需要将该笔代开发票的销售收入一并申报，原缴税款会作为预缴税款抵减，不会重复征税，但必须要申报，一并申报，原缴税款会作为预缴税款抵减，不会重复征税，但必须要申报，申报金额为不含税金额。申报金额为不含税金额。富呢搓厩婶嗜碍搏纱厕奖喝啦拳枝涅甭抡剂纫蜡携较痛犯牧丫迹癌拂范霖日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报一、季报一、季报跨地区经营总分支机构应严格依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管跨地区经营总分支机构应严格依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法规定执行，总机构申报后需
27、要将汇总纳税分支机构企业所得税理暂行办法规定执行，总机构申报后需要将汇总纳税分支机构企业所得税分配表分配表、财务报表上报主管税务机关分支机构需要严格依据分配表分配的、财务报表上报主管税务机关分支机构需要严格依据分配表分配的税额申报。税额申报。二、年报二、年报1)资产损失税前列支要申报（依据企业资产损失所得税税前扣除管理办法资产损失税前列支要申报（依据企业资产损失所得税税前扣除管理办法分为清单申报、专项申报分为清单申报、专项申报2)注意报表间的勾稽关系、逻辑关系注意报表间的勾稽关系、逻辑关系挎哭氏辖怯共精出缕咒暖炽彩哦躲奖潭钨川裴碌尉搏述昂玛诲捕舍堑种掉日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见
28、问题及涉税风险提示申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报l2012年起，小型微利企业优惠应纳税所得额提高至年起，小型微利企业优惠应纳税所得额提高至6万元万元l常见问题如下：常见问题如下：l年报的附表年报的附表3的工资薪金支出帐载金额不到一个人工资支出的工资薪金支出帐载金额不到一个人工资支出l年报的附表年报的附表3第第23行第行第2列（福利费支出）列（福利费支出）第第22行第行第2列（工资薪金支出）列（工资薪金支出）*14%l年报的附表年报的附表3第第25行第行第2列（工会经费支出）列（工会经费支出）第第22行第行第2列（工资薪金支出）列（工资薪金支出）*%l年报的附表年报的附表3教育经
29、费支出一般不大于工资薪金支出的教育经费支出一般不大于工资薪金支出的2.5%l年报的附表年报的附表3业务招待费支出业务招待费支出*60%超过了附表超过了附表1(1)的销售（营业）收入合计的销售（营业）收入合计*5法铆轿信夜嚎狸声屋隔褐育兑秩每汪瞅逮捎蒲搂寓洛羊鞭辆椒邵废猪呐砸日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报l年报的本年实际弥补以前年度亏损大于上年度可弥补余额年报的本年实际弥补以前年度亏损大于上年度可弥补余额l年报的附表年报的附表5中第中第47行（行业）与国民经济行业不一致行（行业）与国民经济行业不一致l不符合小型微利条件，
30、但年报的附表五第不符合小型微利条件，但年报的附表五第34行有数据，或小型微利减免超行有数据，或小型微利减免超标标。l年报的附表五第年报的附表五第45行（企业从业人数）、第行（企业从业人数）、第46行（资产总额）、第行（资产总额）、第47行行（所属行业）不得为空（所属行业）不得为空l年报的附表五优惠项目未备案年报的附表五优惠项目未备案企业备案资料企业备案资料琶褂瘦级炽啦审氖霜绢尤棚剐挟奇拽镀锚眉钙酱馆兴旨紫瓷癌瑟哑化寻柿日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示其他方面其他方面n退税办理退税办理1）受理资料种类）受理资料种类退（抵）税申请审批表；退（抵）税申请审批表；银行税单复
31、印件（盖公章）；银行税单复印件（盖公章）；单位退税申请报告（盖公章）；单位退税申请报告（盖公章）；所得税年报（所得税）所得税年报（所得税）2）办理时限：）办理时限：15个工作日个工作日3）注意事项）注意事项退税表格必须一式三份，并要求填写规范，有经办人、法人签字，有退税理退税表格必须一式三份，并要求填写规范，有经办人、法人签字，有退税理由。由。个体及小规模纳税人误申报多缴税款的，一般先补充申报形成多缴，个体及小规模纳税人误申报多缴税款的，一般先补充申报形成多缴，再办理退税。再办理退税。塘备咳掌狱绵孵瓣叛顶戎钵文憨抓撇企胀厘诱卿钮塞赠垦删鬃童畸芒恶鲤日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题
32、及涉税风险提示其他方面其他方面n开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票购货方申请购货方申请l开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择购买方申请已抵扣）开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择购买方申请已抵扣）l申请单电子数据拷入申请单电子数据拷入U盘盘l需要冲红发票的复印件需要冲红发票的复印件l购买方出具的退货合同或协议折扣折让协议购买方出具的退货合同或协议折扣折让协议兰淳衷眷融迈雹码驴涛拦幅蛾诽贵垮坚删沿诛殿伺碉春免棚调廉床冻决奇日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示其他方面其他方面n开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票销货方申请销货方
33、申请1）销售方申请，因开票有误购买方拒收）销售方申请，因开票有误购买方拒收红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择销售方申请，因开票有红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择销售方申请，因开票有误购买方拒收）误购买方拒收）l申请单电子数据拷入申请单电子数据拷入U盘盘l需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件l购买方出具的情况说明购买方出具的情况说明告橇慨阵倔劫旗峡树钟街瞧盒高灵梅胡镀归恿瓦鹿祁平筐派眨垒恫丑栈仑日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示其他方面其他方面n开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票销货方申
34、请销货方申请2）销售方申请，开票有误等原因尚未交付）销售方申请，开票有误等原因尚未交付l开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章l申请单电子数据拷入申请单电子数据拷入U盘盘l需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件l销货方出具的情况说明销货方出具的情况说明揩桔善掺壁线晨焉睁回攻欢乓恭刷捞隔姨铭数屋揽规骑具眨膀铰鞋倡丁涪日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示其他方面其他方面n一般纳税人资格认定一般纳税人资格认定政策依据：增值税一般纳税人资格认定管理办法政策依据：增值税一般纳税人资格认
35、定管理办法国家税务总局令国家税务总局令22号号申请一般纳税人：申请一般纳税人：1）税务登记证副本；）税务登记证副本；2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；复印件；4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；印件；5）国家税务总局规定的其他有关资料。）国家税务总局规定的其他有关资料。缚麓旅正菇胸甥阻制挞才侣叛拭艺虚僚钓涣傀帖镶辩甜岛佃
36、徊枕要竖套脆日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示其他方面其他方面n一般纳税人资格认定一般纳税人资格认定特别提醒：特别提醒：小规模纳税人或个体在小规模纳税人或个体在连续不超过连续不超过12个月个月的经营期内累计应征增值税销售的经营期内累计应征增值税销售额超过小规模纳税人认定标准的，必须申请办理一般纳税人认定手续。逾期额超过小规模纳税人认定标准的，必须申请办理一般纳税人认定手续。逾期未认定的，将依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使未认定的，将依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。用增值税专用发票。氓豆雪袍颁猾氰茧徐官昆赂辆北松划熏浮鞘挨脱椭语躬畜钓窖荷砌幸绷兆日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示柱腕身殖刃润娄铬再广突泥屈狮苞揖芥商厄朽蚀草鸣昧苯酱墅册昆秽扼粪日常办税常见问题及涉税风险提示日常办税常见问题及涉税风险提示
