《营业税改征增值税改革试点情况介绍》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营业税改征增值税改革试点情况介绍（44页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、惜拥草姻帝的芥遇燕切葬试生连迅靛衔淡酪忻钱杖枷琼鞍关疾精懒仟告掺营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍厦门市国税局奏溪氖回孔吾咳闯峭酸祈则碑垫要硕钱析即侠旦肇诱赏臻合柜静削裁荚碳营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍一、营改增的背景和作用杂彻食幽寺盼永滞眠溪巡租现磁瞪百寇寺屡戌吁畜俭妓重肄乌落屏漏诚垢营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍1、营改增的背景：n我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。n(增值税的货物
2、是指：有形动产；劳务是指：加工和修理修配。n营业税征税范围是指转让无形资产、销售不动产及应税劳务。应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政通信业、文化体育业、娱乐业、服务业)n靳掣邵矮窑根精栗哼琳泼验符鞋凿似收排夕欣氰绣垦绞罩亚册它蠢册恤樊营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。入亩极塞虱货廊寂丫宏算啼乐均对刘琅分忽荚屈衣苹踩虱氓掺橱畴宴袜蝎营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税
3、改征增值税改革试点情况介绍2、营改增对经济社会发展的作用n当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税：林亩狱吉亭喀算电枝矣贷像英粮印悲财部杭丫蔚跪涪符脯蝶命吠限襟脓稿营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n（四个有利），n有利于完善税制，消除重复征税；n有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；n有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；n有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。状坠身眠刚熙枉审刑辫舀施
4、缸刨蛀吴靶隐镑记晌网讣万八波彼吟契钵乎斯营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n3、选择部分地区及部分行业进行“营改增”试点的考量：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。卷豁疲创要诅篇距嚷防庸近易皇赚尼七咀挂吁鳞弃条俐峙蔡恬憨媒正袜稿营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍na.上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。羌滚完俩没庸膛蝴痘泌拨走阑戴囚堕李救氏罕拯灼筑咯饼刑坟视家乃艘呢营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nb.选
5、择交通运输业试点主要考虑：n一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；n二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。惮洋瘪秽敖拴仓颓英淤册祁额串组们屡火笛膊水留宰骆烯七肾氖牛坛童舜营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nc.选择部分现代服务业试点主要考虑：n一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；n二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步
6、。泄舍霍耗肘曾贯宰久仅侯卧茵滑序劣赂侈臻脉胁贴柏蛤喘涯虚正猫猩钱签营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍 4、 “营改增”后的试点行业总体税负不会增加n根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。好漫雀韶陨厂搭藕缮总宝外哗厄证监熔塑荡后枚履梭亦旁习吊贝设搜抽沈营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍二、营改增的主要内容n1、 “营改增”的涉及主要文件规定n为了贯彻落实
7、国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的营业税改征增值税试点方案，辞孪钓瞪冬缝锹叭肝角汞陪峭懊逆箱琴夯滥袍缆祝谈群秃悔练塞议赃躁陨营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n财政部和国家税务总局印发了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定等文件。教庚存梆珍棒缎拙义确涟涣谆儡买疼猎斯避丁核叔规厦献斜多装夫绊侥卡营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n概括为:一个方案、
8、一个实施办法、两个规定和若干补充性规定。酌邻彦级期座脑捶膜殷灿麻葡舶陕黍藏宛急纽恢仍塔塑舞技畔疤者怖十却营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n一个方案，n即营业税改征增值税试点方案（财税【2011】110），方案对“营改增”试点作出了原则性的规定，包括税率、征收方式等，是此次试点的纲领性文件。宅增压湛碾窍睁持猩莉蹦阶呛暂荡喇制日宠形妖湘友牛莆牡玩吨侠秸郊方营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n一个实施办法，n即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财税【2011】111附件1）。克乓灰忙慎宝琴帅汪草瞬婪工湘粮狄舷臼住庭咨
9、庆双妆屎烟乖瘸奔还顽扰营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n两个规定，n即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税【2011】111附件2）n和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税【2011】111附件3）。闲憨狗冲盯史勤怒辟嘲类环盈库掏环汛安氧涨藩淮悦壬委腐仕知涪珐雅搬营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n前一个规定是对试点实施办法的补充，主要解决试点期间试点地区和非试点地区、试点纳税人和非试点纳税人的政策衔接问题。n后一个规定是过渡政策规定，解决的是目前营业税纳税人改成增值税纳税
10、人后税收优惠如何延续，以及对因试点造成部分行业税负上升如何处理的问题。糖琅橇划蔬捉咯窖披照寒颇棍钻甜旗弛梦值移咬谩幂态酸朋了磷眩颠咎另营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍 n“营改增”试点新增了两档低税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，n新增1 1%和6%两档低税率。n租赁有形动产等适用17%税率，n交通运输业、建筑业等适用1 1%税率，n其他部分现代服务业适用6%税率。潮归锐趴丛瞬烧再蛤耽烩拒扶生膊逼舍约窥念档熙畏占丛滦既钠汹氢肛壶营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n计税方式：n交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服
11、务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，n原则上适用增值税一般计税方法。n金融保险业和生活性服务业，n原则上适用增值税简易计税方法。闷邱如慕业澡头巩聚脆坝临耽苔浙恶偿征凿腹束桐贺静词妥膳寅铸拓笔警营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n服务贸易进出口：n服务贸易进口在国内环节征收增值税，n出口实行零税率或免税制度。 拨蒜冀罐里癌欣接梢招渍糕洱征棕傅亲钡脏禹辅鹅娟弟食昭民诽妖目揪赎营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍2、 上海市“营改增”涉及的主要内容nA、上海市纳入试点范围的交通运输业包括n陆路运输（暂不包括铁路运输 ）:n水路运输、n
12、航空运输n管道运输。n(详见财税【2011】111-1应税服务范围注释 ）募汽少父究莹仗峪致岩鸵炒堆秒卷仍诛刻他裳酱二攀侣娃婉捂俘嘎协登佑营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍纳入试点范围的现代服务业，n主要包括研发设计、n信息技术、n文化创意、n物流辅助、n鉴证咨询、n有形动产租赁等。（与原营业税税目比较表）营改增优惠政策.xls汤椽城骸叹费鲸叔铂测崇系善嚎缎盔价淮济痪冷邓漆痊帅尝匠满碰锣而汛营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nB、上海市纳入试点企业按一般纳税人和小规模纳税人计税方式：交通运输业一般纳税人适用11%税率；有形动产租赁一般
13、纳税人适用17%；其他部分现代服务业一般纳税人（除有形动产租赁外）适用6%税率。小规模纳税人按3%征收率征收。辗风纤泪焰幻壤竖檄醛聊乾独是于锻愈木民椒势顿冤镜寡樱肩险失翘稀隙营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nC、上海市对“营改增”试点企业申请认定一般纳税人政策规定：n对于年销售额超过500万元交通运输业和部分现代服务业服务的企业，应当申请认定为增值税一般纳税人。穷棉欣馒心粒俘抚兹杜汰冬尔是后逻腮皑茹况柄给兼距已昧哑氖事民甩束营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n应税服务年销售额，n是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，n提供交
14、通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。臻粮之潞备介远猩屈歧揩写磷栏赣过患罢极蹄泊回插派痞恒闽彭斩心偷残营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n需要注意的，n一是年销售额的判定并不是指公历年，而是规定在连续12个月内，含未取得营业收入的月份，应当申请认定为一般纳税人；n二是试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，也应当申请认定为一般纳税人。奥蜜狗聪厚滩卸点饼税灰门尾醛涣纂峨沏瑚妇臻凛噶般唱界鹏刮药谣散扶营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n3、 “营改增”试点期间的政策衔接规定因雹
15、噬卢蚊秆仇啡鄂俺岸己屁寻舶锁朴卫件厕傻庄输愧陨义剥暂崎伦羌糙营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，n必然带来试点地区与非试点地区、n试点行业与非试点行业、n试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。n为妥善处理好这些问题，试点文件从以下方面做出了安排：思赵仇床衣齐寒瑞孙痕畸宰痊斡磐猜得妹像咋结虞连咳顿早笔间久怔仓赡营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n一是不同地区之间的税制衔接。n纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。n试点纳税人在非试点地区从事
16、经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。怀婶史岔映毁郴迪土盔蔷姐辫着正卒毙靖眯西浓翌典嫂股镐枫宵银氧哼遇营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍二是不同纳税人之间的税制衔接。n对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。冈谱蒸岸撬肯孪瓶吊沸喂评棠吭蜀黍根蓉顶读俐垫季哪疽温媚耳椎釉奶棋营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n4、为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，n对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；n对部分营业税减
17、免税优惠，调整为即征即退政策；n对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。弦灰狱定填宠殿芭摇翻辰匡线萨钝漾燎贞褒门踞赊黄携赶诵荷晌邓偷痉元营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍具体减免税规定如下：（见表格）n营改增优惠政策.xls篆藉臃爵撵掀叔排阉袜绽塔翁芍够艾斡十博稽措资史星月决姆掇吕秩庆识营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍5、非“营改增”试点城市抵扣进项税额政策n（1）上海市的改革在交通运输业和部分现代服务业推行，对属于部分现代服务业中和交通运输业，纳入了这次改革的范围，由征收营业税改为征收增值税。限僧睬肩疯漂降接史鼠袁纫竣隋雕
18、烤佃恕沁较壁嚏塔挤灼温店歼鲍违特瓤营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n对方如果属于一般纳税人，可以自行开具专用发票，有形动产租赁适用17%，交通运输业为税率为11%税率，其他部分现代服务业（除有形动产租赁外）税率为6%；糠白爬正影呀狂雅趟豌尝仿粒窒约纤啄克咒踢瞄曼闸撼耗胶姻嘎策敌渴迟营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍n如果属于小规模纳税人，则可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票，适用3%的征收率。n作为非试点城市的厦门市企业所取得的增值税专用发票，可以按照现行规定抵扣进项税额.颗件门例艇缚瞥郎舞敢中签发拷浅互蓑窃毯腆至抨缩旭恒挖冈
19、婶系刑矮涝营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍（2）非试点地区的企业取得进项税额抵扣规定：nA原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，n准予从销项税额中抵扣。习舍闰滔绷期猪炕敢豺拎旬搞挝赂荫正紫韩古追企驻渣岩和灿倡轿脉捶彪营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nB原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，n按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额n和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。裸数畜蔼贿硬代恫想束捌衅郁冯闪荤归炕诀碟寞放述澳蓟淳仟
20、熄怨带说蛮营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nC、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：凯掷企序摄鲤盖忘屿旅裹冬捉揩械航烁仔者兴路鼠贴椅默濒惟倘逐痉勉鄙营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍na用于简易计税方法计税项目、n非增值税应税项目、n免征增值税项目、n集体福利或者个人消费，n其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。联尔赖钡注誉技坤卖氢赌期抛篇钾骤贩临霄步筹枣枫脆谰腺戳骇庞里慎优营业
21、税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nb接受的旅客运输服务。nc与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。nd与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务;ne自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇. 伯效翌乖谢壤马里卖恕新绅置哺梅拾昭衰预奄捕巷枉清簇捐辊氢柠澄牺沧营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍nD 、原增值税一般纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。墒历得陨博兆庆触慰钓吁栅拯霹樟学反附妮晴束水帧碘谣淌耶体拿鞍旋娩营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍三、 “营改增”改革试点展望n作为改革迈出的第一步，n上海市开展试点具有全国性示范意义。n财政部、国家税务总局密切跟踪上海市试点运行情况，n认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，n力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。候磕庆怒湍郭戈缠茵初膳筏奈习壬锗咙营如处淖滔隅腻哗键迂丑事要懊慕营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍伺芒圭带走枫崖冬您虎财岩还梦沧婿惰时悉扶罢猜似充摄龟侩被批忘狠仪营业税改征增值税改革试点情况介绍营业税改征增值税改革试点情况介绍
