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1、年末关账前的准备工作主讲：陈霞2目录：一、年末关账前内部准备工作、制订年末盘点计划、分配盘点工作内容。、盘点流程。盘点后续工作处理各部门的费用报销工作。3、制订年末盘点计划1、确定盘点的对象存货类存放在仓库的原材料、产成品、半成品已领用未使用堆放在车间的原材料已完工尚没检测完的产成品和半成品还在生产线上未完工的在成品。4资金类现金余额各种类型的银行存款余额各类的其他货币资金开了的银行承兑汇票和远票支票收到的银行承兑汇票和远票支票尚未入账的个人借支单5固定资产类正在各个部门使用的固定资产暂时停用的固定资产已经停用暂没处理的固定资产对外出租在外的固定资产外部租入的固定资产仍在建，尚未完工的在建工程
2、。6往来账类尚未收款的应收账款的凭据。尚未付款的应付账款的凭据。未收回其他应收款的凭据。未支付的其他应付款的凭据。72、确定盘点时间1. 自盘：各部门按区域划分自行安排进行盘点并自行监督盘点过程及盘点数据。自盘时间：12月23日-30日。其中：固定资产盘点时间：12月23日-25日仓库存货自盘时间：12月29日-30日车间存货自盘时间：12月31日2. 复盘：由财务部指定人员与盘点成员一同进行复盘。复盘时间：12月26-31日3. 抽盘：由管理部门和财务部协同参与。抽盘时间：12月31日83、确定参与的人员1）直接负责资产管理的部门的保管员。2）财务部全体人员。3）生产线小组的班组长。4）其他
3、部门分派的协助人员。9、分配盘点工作内容。存货类的盘点，由仓储部保管员负责，财务部进行监盘。资金类的盘点，由出纳负责，会计进行监盘。固定资产、办公用具类、交通工具类、房屋建筑物由实物管理部门即办公室负责，财务部监盘。往来账款类的，由会计负责盘点，上级部门监盘。10盘点流程。1）存货类的盘点流程盘点前仓库将进出单据登账结出库存结余。盘点前一天，从系统导出库存表，并按财务部要求格式制成盘点报表。盘点当天，按不同的部分发放盘点进，由盘点组长带领人员开始盘点。盘点时，负责人进行盘数，财务人员进行登记。11每天上午盘点结束后，马上核对组内盘点登记人员的登记数量是否一致，如有差异，下午盘点开始时，先核对差
4、异库存，再重新盘点新的库存。下午盘点结束后也同样操作。每天盘点结束后，盘点报表经组内所有盘点人员签名确认后，交组长保管，并由指定人员将数据录入电脑做成电子表格。在最后一天盘点结束后，统一上交盘点全程监督负责人，仓库自留一份。12财务部根据财务账册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存化品种、规格、数量以及实际盘点的结果对仓库提并的盘点报表进行审核。13 注意存货的盘点容易出错的地方：1.对产品型号的不熟悉造成漏盘误盘。2.生产线的连续生产，库存品的形态在不断改变，难以统计数量。 3.存货重量过大，不便于称重，估算的参数与实际有偏差。142）资金类的盘点流程由出纳盘点库存的现金，并填写现金
5、盘点表，会计再次清点实际现金金额，确认盘点表的数据。出纳打印截止到盘点日的账户流水单，上面有记载账户的最后余额。由会计人员通过电话或网银进行查实。其他货币资金的也相同操作。15盘点出纳保管的未到期的银行承兑汇票和远票支票，与备查本记录的是否一致。清点尚未入账的借支单，会计复查，借支单是否超过归还日期。163）固定资产类的盘点流程由财务部打印截止盘点日前的公司记载的固定资产数量，并按一定要格式制订成盘点表。内部使用的固定资产由管理部门清点本部门的固定资产，由财务部人员记录实际数量。存在账外资产的，由管理部门在盘点表上增加，财务人员确认签名。17出租在外的资产，可由资产管理部门和财务部分派人员到资
6、金实际所在地盘点。或者由承租人将资产带回公司，由管理部门和财务部人员，确认资产的实际情况。外部租入的资产，由实际使用部门清点数量，财务人员记录，并与出租公司确认出租数量。18暂停使用或停止使用等待处理的资产，要由管理部门另外列表记录，并说明停用原因，财务人员确认后签名，等盘点结束对此类资产进行统一处理。在建工程盘点由项目负责人报告工程进度，财务人员核对建筑合同标时同等时期应完成的工程进度，并在盘点表上确认签名。19 固定资产盘点时要注意的问题：1、交通运输设备除清点数量外，还需要对登记车牌号、行驶里程，并对各种证件是否有效进行核查。2、电脑除清点数量外，还需要核查设备的型号。3、属于账外资产的
7、，另外列表注明，核查一下是否是购买时一次性记入了费用，没有固定资产账户记录。204、清查时,除了清点固定资产数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有无长期闲置的不适用或多余不用的机械设备；有无使用不当、保管不妥, 维护保养不善的机构设备。对于毁损的机械设备需要修复的，在盘点表上列明。214）往业类的盘点流程由会计人员清点收款或付款的单据，根据单据统计的数据编制成对账函证，发放各债权和债务单位核对。由财务部打印周转金或临时借款人员的名单及欠款余额，给实际借款人核对，核对无误后在盘点表上签名确认。清点对外借款或押金的单据，与经手人确认，并由经手人或负责人在盘点表上签名确认。22 盘点往来账
8、的注意事项：1、跟每个客户进行应收账款核对和确认金额，并要求对方回传确认好的年度对账单。清查收款凭证是否与账载金额一致。 对于已逾期的，要计提相应的坏帐准备，对于的确收不回来，要业务员自行举证，作为坏帐处理。 232、清查其他应收款，并通知借款人及时进行核销或确认。其他应收款属于企业员工或股东借款的，到期要催收结清，避免损失和产生税务风险，可产生的工商和税务风险是：1、抽逃实收资本； 2、关联企业资金融通，含非股东及其直系亲属的其他自然人，要视同借款利息调增应纳税所得额，同时还要缴纳增值税； 3、企业投资者及其直系亲属向企业借款，除参照2处理外，还可能被地税要求视同分红243、核实预收账款余额
9、与合同是否一致，是否已发货，但没及时按规定结转收入。同时也要核实一下该企业的发票是否已开具。254、跟每个供应商进行应付账款金额的核实，核对付款依据与账载金额是否一致。核对完供应商应付账款余额后要清查其欠票情况，及时催回已付款未开具的发票。尽量在汇算前将暂估的成本冲完，以避免汇算清缴时需要纳税调增。265、清查其他应付款，并通知可结算的收款人前来核销，暂不结算的，对收款人核对金额。清查其他应付款时要注意关联方资金占用是否付息。比如从股东处借款。27盘点后的后续工作1）审核盘点报表，分析差异原因。对于原材料盘亏过多的，是否属于正常损耗的，调整次年的原材料损耗限额。原材料盘盈的，是否属于正常的生产
10、节约，是，调整次年的原材料领用标准；否，查明原因。28产成品盘亏的，是否属于保管不善，是，对相关人员进行处罚，并完善保管制度。否，是否产品已出库没记录，与业务销售记录相核对。固定资产盘亏，是否属于已报废资产但没提交处理报告。是，要责成相关人员补交处理报告。292）财务部对盘亏和盘盈的资产编写处理申请书，呈报上一级领导审批。303）根据审批报告进行相关的调账处理。原材料盘亏的，属于正常损耗的借：生产成本 贷：原材料如果盘亏的材料是已销售成品使用的，就借记主营业务成本；如果属于共用材料的，就记制造费用。原材料盘盈的，做相反分录。31属于非正常损失的，找不到相关责任人的，或责任人只承担部分损失的。借
11、：营业外支出 其他应收款 贷：原材料32现金盘亏的，属于四舍五入造成的借：营业外支出 贷：现金属于个人保管不善的，由责任人承担借：其他应收款 贷：现金33固定资产盘亏的，属于提前报废没处理的借: 固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：营业外支出 贷：固定资产清理34固定资产盘盈的，如果资产价值不大的，不做处理，避免重复入账。金额过大的按市场价格估计入账：借：固定资产 贷：营业外收入35往来款坏账的处理，金额过小的，挂账时间长的，列为呆账处理。借：管理费用-坏账 贷：应收账款如果是应付账款的借：应付账款 贷：管理费用-坏账36金额过大，而且已没收回的可能，凭上级领导的已审批处理意见转入坏账处理
12、，如有责任人的，要扣回相关人员承担的金额借：管理费用-坏账 其他应收款-坏账 贷：应收账款37处理各部门的费用报销工作。向各部门发布年末报销截止时间及相关处理办法。年末财务报销截止时间为12月25日；12月26日-12月31日暂停办理财务报销支付款等事宜。（注：上述报销截止时间指履行完各种审批手续，附件齐全，具备财务审核记账条件的报销单据送交财务的最后时间）。26日到31日原则上不支付任何费用，确有特殊情况的，可以在25日前做好借支手续。25日前发生的费用，而且审批手续齐全的，但没及时到财务处报销的，原则上到次年不再进行报销，特殊情况除外38关于长期出差人员的费用报销的安排 各部门负责人安排人员出差工作的，应及时将财务关账时间通知相关人员，及时处理报销单据，避免发生费用无法报销。在12月前的出差费用，应有12月上旬报销完毕，12月出差的单据，应在12月25日前报销完毕，有特殊情况，无法及时报销的，可以委托他人进行办理，无法办理的，可以向财务人员说明情况，进行报备处理。26日后出差的，无法在关账前报销的，可以在次年1月5日前办理好报销手续。3940
