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1、投资活动投资活动筹资活动筹资活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应供应过程过程生生产产过过程程销售销售过程过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、发行股票、债券等债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、购入股票、债券等债券等转让股票、转让股票、债券等债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）利润：利润：是企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间的经营成果，它是反映企业一定时期获利能力的综合性指标，表是反映企业一定时期获利能力的综合性指标，表现为盈利或亏损。现为盈利或亏损。经营成果包括三个层次：经营成果包括三个层次：营业利润营业利润利润总额利润总额
2、净利润净利润第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算企业最终财务成果用公式表示如下：企业最终财务成果用公式表示如下：利润利润总额总额= =营业营业利润利润+ +营业外营业外收入收入- -营业外营业外支出支出营业收入营业收入 - - 营业成本营业成本 - -营业税金及附加营业税金及附加 - - 期间费用期间费用 - -资产减值损失资产减值损失投资收益或损失投资收益或损失 公允价值变动收益或损失公允价值变动收益或损失主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用
3、+ +财务费用财务费用+ +销售费用销售费用净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算一、其他业务收支的核算一、其他业务收支的核算二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算三、投资收益的核算三、投资收益的核算四、利润的结转四、利润的结转五、利润的分配五、利润的分配第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算一、其他业务收支的核算一、其他业务收支的核算（一）账户设置（一）账户设置其他业务收入其他业务收入是指除主营业务收入以外的其是指除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入
4、，包括材料销售、他销售或其他业务的收入，包括材料销售、无形资产出租、包装物出租等收入。无形资产出租、包装物出租等收入。其他业务成本其他业务成本是指除主营业务成本以外的其是指除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括材料他销售或其他业务所发生的支出，包括材料销售、提供劳务等而发生的相关成本、费用销售、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。及相关的税金和附加。第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 企业除主营业务收入以外企业除主营业务收入以外 的的其他日常活动其他日常活动所产生的所产生的 收入，如材料销售收入
5、、收入，如材料销售收入、 包装物出租收入。包装物出租收入。 “其他业务收入其他业务收入 ” ”说明：说明：属于损益类账户；属于损益类账户；按按其其他他业业务务收收入入项目设明细账。项目设明细账。 借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷期期末末，转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的其其他他业业务务收入收入本本期期发发生生的的各各项项其其他他业业务收入务收入第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 企业除主营业务成本以外企业除主营业务成本以外 的的其他日常活动其他日常活动所发生的所发生的 支出（成本、费用，以及支出（成本、费用，以及 相
6、关税金及附加）。相关税金及附加）。“其他业务成本其他业务成本 ” ”说明：说明：属于损益类账户；属于损益类账户；按按其其他他业业务务支支出出项项目设明细账。目设明细账。 借借 其他业务成本其他业务成本 贷贷本期发生的各项本期发生的各项其他业务支出其他业务支出 期末，转入期末，转入“本年利润本年利润”账户的其他业务支出账户的其他业务支出第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算一、其他业务收支的核算一、其他业务收支的核算（二）账务处理（二）账务处理发生材料销售时：发生材料销售时： 借：银行存款（应收账款、应收票据等）借：银行存款（应收账款
7、、应收票据等） 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）结转材料销售成本时：结转材料销售成本时： 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料材料材料第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算企企业业对对外外向向新新华华公公司司销销售售一一批批甲甲材材料料10001000千千克克，每每千千克克售售价价1515元元，计计1500015000元元，增增值值税税销销项项税税额额25502550元元，货货款款收收到到存存入入银银行行。结结转转该该批批材材料料的的销销售售成成本本，甲
8、甲材材料料单位成本为单位成本为1111元。元。收到材料的销售货款时：收到材料的销售货款时： 借：银行存款借：银行存款 17 550 17 550 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 15 000 15 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2 5502 550结转材料销售成本时：结转材料销售成本时： 借：其他业务成本借：其他业务成本 11 000 11 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 11 000 11 000第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算（一）账
9、户设置（一）账户设置营业外收入营业外收入是指与企业正常的生产经营没有直接关系的是指与企业正常的生产经营没有直接关系的各项受益，是一项纯收入，企业为此并未没有付出各项受益，是一项纯收入，企业为此并未没有付出代价，没有与其相对应的费用发生。主要包括代价，没有与其相对应的费用发生。主要包括非流非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、政府补动资产处置利得、非货币性资产交换利得、政府补助、债务重组利得、盘盈利得和捐赠利得等。助、债务重组利得、盘盈利得和捐赠利得等。营业外支出营业外支出是指与企业正常的生产经营没有直接关系的是指与企业正常的生产经营没有直接关系的各项支出，发生营业外支出时，没有获得相对应的
10、各项支出，发生营业外支出时，没有获得相对应的收入。主要包括收入。主要包括非流动资产处置损失、非货币性资非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失和盘亏损失。常损失和盘亏损失。第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 企业发生的与企业生产经企业发生的与企业生产经 营无直接关系的各项收益营无直接关系的各项收益 。 “营业外收入营业外收入 ” ”说明：说明：属于损益类账户；属于损益类账户；按收入项目设明细账。按收入项目设明细账。 包括：包括：非流动资产处置利得
11、非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、非货币性资产交换利得、政府补助政府补助、债务重组利得债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得盘盈利得、捐赠利得等。等。 借借 营业外收入营业外收入 贷贷本本期期发发生生的的各各项营业外收入项营业外收入期期末末，转转入入“本本 年年 利利 润润”账账 户户 的的 营营业外收入业外收入第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 企业发生的与企业生产经企业发生的与企业生产经 营无直接关系的各项支出。营无直接关系的各项支出。 “营业外支出营业外支出 ” ”说明：说明：属于损益类账户；属于损益类账户；按按支支出出
12、项项目目设设明明细细账。账。 包括：包括：非流动资产处置损失、非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、公益性捐赠支出、非常损失、非常损失、盘亏损失等盘亏损失等借借 营业外支出营业外支出 贷贷本本 期期 发发 生生的的 各各 项项 营营业外支出业外支出期期末末，转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的营营业业外外支支出出第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算（二）账务处理（二）账务处理发生营业外收入时：发生营业外收入时：借：银行
13、存款借：银行存款库存现金等库存现金等 贷：营业外收入贷：营业外收入发生营业外支出时：发生营业外支出时：借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款库存现金等库存现金等第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算京连股份公司收到某单位的违约罚款收入京连股份公司收到某单位的违约罚款收入52 00052 000元，存元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 52 000 52 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 52 000 52 000京连股份公司用银行存款京连股份公司用银行存款27 00027 000元支付税收罚款滞纳金。
14、元支付税收罚款滞纳金。借：营业外支出借：营业外支出 27 000 27 000 贷：银行存款贷：银行存款 27 000 27 000向青少年基金会捐赠向青少年基金会捐赠10 00010 000元，已通过银行转账支付。元，已通过银行转账支付。借：营业外支出借：营业外支出 10 000 10 000贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算三、投资收益的核算三、投资收益的核算投资收益投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发是指企业对外投资所取得的收益，减去发 生的投资损失和计提的投资减值
15、准备后的净额。生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。投资损失投资损失包括对外投资到期收回或中达转让取得的款包括对外投资到期收回或中达转让取得的款 项低于投资账面价值的差额，以及按照权益法核算项低于投资账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分招的的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分招的数额等。数额等。发生投资收益时：发生投资收益时：借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算三、投资收益的核算三、投资收益的核算企业从其他单位分得投资利润企业从其他单位
16、分得投资利润60006000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 6 000 6 000 贷：投资收益贷：投资收益 6 000 6 000第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算四、利润的结转四、利润的结转将本期收入类科目发生额转入将本期收入类科目发生额转入“本年利润本年利润”科目的贷科目的贷方。将本期支出类科目发生额转入方。将本期支出类科目发生额转入“本年利润本年利润”科目科目的借方。的借方。即：即： 借：收入类科目借：收入类科目 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：支出类科目贷：支出类科目第六
17、节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 “本年利润本年利润”核算企业在本年核算企业在本年 度内实现的利润度内实现的利润 或发生的亏损。或发生的亏损。 说明：说明：属于属于所有者权益类所有者权益类账户；账户；（本本月月贷贷方方发发生生额额- -本本月月借借方方发发生生额额）00，表表示示本本月实现了利润；月实现了利润； （本本月月贷贷方方发发生生额额- -本本月月借借方方发发生生额额）00，表表示示本本月发生了亏损；月发生了亏损；在在年年度度中中间间，该该账账户户不不结结转；转；年年度度终终了了，转转入入“利利润润分分配配”账户，结转后无
18、余额。账户，结转后无余额。 借借 本年利润本年利润 贷贷转转 入入 的的 各各种费用种费用转转 入入 的的 各各种收入种收入余余额额：累累计计发生的亏损发生的亏损余余额额：累累计计实实现的利润现的利润第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用所得税费用所得税费用全部全部收入收入全部全部支出支出亏损
19、总额亏损总额净利润净利润第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算本本 年年 利利 润润主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投投 资资 收收 益益所所 得得 税税 费费 用用营业外支出营业外支出其他业务成本其他业务成本财财 务务 费费 用用管管 理理 费费 用用营业税金及附加营业税金及附加销销 售售 费费 用用亏损亏损 盈利盈利（收收入入）（支支出出）四、利润的结转四、利润的结转所得税费用所得税费用是企业使用政府所提供的各种服务而向是企业使用政府所提供的各种服务而向政府应尽的义务，
20、是根据企业的所得额征收的（亏政府应尽的义务，是根据企业的所得额征收的（亏损企业不缴纳该项税收）。损企业不缴纳该项税收）。其计算公式：其计算公式：企业应交所得税利润总额企业应交所得税利润总额适用税率适用税率第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 对企业对企业经营年度的所得经营年度的所得， 按规定税率（按规定税率（25%25%）计算）计算 并交纳的税款。并交纳的税款。 “所得税费用所得税费用”说明：说明：属于属于损益类损益类账户。账户。借借 所得税费用所得税费用 贷贷按按 规规 定定 应应交交 的的 所所 得得税费用税费用期期末末，转转
21、入入“本本年年利利润润”账账户的所得税额户的所得税额第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算四、利润的结转四、利润的结转企企业业本本期期利利润润总总额额为为1600016000元元，按按税税法法规规定定25%25%的的税税率计算应交所得税。率计算应交所得税。应应 纳纳 所所 得得 税税 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额 适适 用用 税税 率率 1600025%1600025%40004000元元借：所得税费用借：所得税费用 4000 4000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 4000 4000第六节第六节 财务成果的会
22、计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算四、利润的结转四、利润的结转京连股份公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主京连股份公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入营业务收入5 202 0005 202 000元、其他业务收入元、其他业务收入469 800469 800元、投元、投资净收益资净收益638 976638 976元、营业外收入元、营业外收入52 00052 000元转入元转入“本年本年利利润润”账户。账户。 借：主营业务收入借：主营业务收入 5 202 000 5 202 000 其他业务收入其他业务收入 469 800 469 800
23、投资收益投资收益 638 976 638 976 营业外收入营业外收入 52 000 52 000 贷：本年利润贷：本年利润 6 362 776 6 362 776第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算京连股份公司在会计期末，将本期发生的各项支出包括京连股份公司在会计期末，将本期发生的各项支出包括主营业务成本主营业务成本2 668 0002 668 000元、营业税金及附加元、营业税金及附加173 200173 200元、元、其他业务成本其他业务成本75 50075 500元、管理费用元、管理费用279 384279 384元、财务
24、费用元、财务费用7 5007 500元、销售费用元、销售费用132 192132 192元、营业外支出元、营业外支出27 00027 000元转元转入入“本年利润本年利润”账户。账户。借：本年利润借：本年利润 3 362 776 3 362 776 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 2 668 000 2 668 000 营业税金及附加营业税金及附加 173 200 173 200 其他业务成本其他业务成本 75 500 75 500 管理费用管理费用 279 384 279 384 财务费用财务费用 7 500 7 500 销售费用销售费用 132 192 132 192 营业外支出营业外支
25、出 27 000 27 000第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算四、利润的结转四、利润的结转京连股份公司在会计期末将计算出的所得税费用京连股份公司在会计期末将计算出的所得税费用转入转入“本年利润本年利润”账户。账户。借：本年利润借：本年利润 750 000 750 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 750 000 750 000净利润净利润= =6 362 776-3 362 776-750 0006 362 776-3 362 776-750 000 =2 250 000 =2 250 000（元）（元）第六节第六节 财务
26、成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算五、利润分配的核算五、利润分配的核算 利润分配利润分配是指对税后利润是指对税后利润, ,按国家规定进行分配。企按国家规定进行分配。企业利润分配主要包括以下内容业利润分配主要包括以下内容: : 1 1、提取盈余公积金；、提取盈余公积金； 2 2、分配给投资者。、分配给投资者。需要设置的账户需要设置的账户1 1“利润分配利润分配”2 2“盈余公积盈余公积” ” 3 3“应付股利应付股利” ” 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 “利润分配利润分配”反映
27、企业已分配反映企业已分配 的利润。的利润。 说明：说明：属属于于所所有有者者权权益益类类账户。账户。应应设设置置“法法定定盈盈余余公公积积”、“法法定定公公益益金金”、“未未分分配配利利润润”等明细科目。等明细科目。 借借 利润分配利润分配 贷贷实实际际分分配配的的利润数额；利润数额；年年末末，转转入入的净利润的净利润 余余额额：未未分分配配利润（利润（年末年末）年年末末，转转入入的净亏损。的净亏损。余额：未弥补余额：未弥补亏损（亏损（年末年末）第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 企业按照规定从企业按照规定从净利润净利润中提取的
28、积累资金。中提取的积累资金。 “盈余公积盈余公积”核算企业盈余公积金的提取和使用核算企业盈余公积金的提取和使用。 说明：说明：属属于于所所有有者者权权益益类类账户。账户。 借借 盈余公积盈余公积 贷贷因因补补亏亏而而减减少数少数因因转转增增资资本本减少数减少数按按规规定定提提取取的盈余公积的盈余公积余余额额：盈盈余余公积结存数公积结存数 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 “应付股利应付股利”核算企业向投资核算企业向投资 者支付利润情况。者支付利润情况。说明：说明：属于负债类账户。属于负债类账户。借借 应付股利应付股利 贷贷计计
29、算算出出应应支支付付给给投投资资者者利润利润实实际际支支付付给给投资者利润投资者利润余余额额：应应付付未付利润未付利润第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算五、利润分配的核算五、利润分配的核算年年终终决决算算时时，根根据据本本年年利利润润账账户户借借贷贷方方差差额额1072010720元元（16000 16000 - - 52805280），转转入入“利利润润分分配配未未分分配配利利润润”科目的贷方（亏损转入其借方）。科目的贷方（亏损转入其借方）。借：本年利润借：本年利润 10 720 10 720 贷：贷：利润分配利润分配未分配利
30、润未分配利润 10 72010 720第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算五、利润分配的核算五、利润分配的核算企企业业按按净净利利润润的的10%10%和和5%5%分分别别提提取取法法定定盈盈余余公公积积和和公公任任意盈余公积。意盈余公积。应提取的盈余公积（应提取的盈余公积（16000 - 528016000 - 5280）10%10%10721072元元应提取的任意盈余公积（应提取的任意盈余公积（16000-528016000-5280）5%5%536536元元借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 1 608 1 60
31、8 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 1 072 1 072 任意盈余公积任意盈余公积 536 536第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算五、利润分配的核算五、利润分配的核算企企业业按按照照批批准准的的利利润润分分配配方方案案，向向投投资资者者分分配配利利润润76487648元。元。借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 7 648 7 648 贷：应付股利贷：应付股利股东股东 7 648 7 648第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算银行存款银行存
32、款 原材料原材料 生产成本生产成本 库存商品库存商品 主营成本主营成本 本年利润本年利润 主营收入主营收入 银行存款银行存款增增-进项税进项税增增-销项税销项税应付职工薪酬应付职工薪酬制造费用制造费用销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用其他成本其他成本营外支出营外支出所得税费用所得税费用其他收入其他收入营外收入营外收入投资收益投资收益库存现金库存现金应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧应交税费应交税费银行存款银行存款利分利分-未分利润未分利润利分利分-盈余公积盈余公积盈余盈余-公积金公积金利分利分-应付股利应付股利盈余盈余-公益金公益金应付股利应付股
33、利银行存款银行存款（净利）（净利）（未分利）（未分利）基基本本业业务务图图示示第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算一、单选题一、单选题1 1下列不应计入营业利润的是（下列不应计入营业利润的是（ ）。）。 A.A.管理费用管理费用 B. B.财务费用财务费用 C. C.销售费用销售费用 D. D.营业外收支净额营业外收支净额 2 2下列不应计入当期损益的是（下列不应计入当期损益的是（ ）。）。 A.A.管理费用管理费用 B. B.所得税费用所得税费用 C. C.财务费用财务费用 D. D.制造费用制造费用 3 3下列账户期末结转后可
34、能有余额的是（下列账户期末结转后可能有余额的是（ ）。）。 A.“A.“制造费用制造费用” B.“” B.“生产成本生产成本” ” C.“C.“营业税金及附加营业税金及附加” D.“” D.“管理费用管理费用” ” 4 4下列属于其他业务收入的是（下列属于其他业务收入的是（ ）。）。 A.A.利息收入利息收入 B. B.出售材料收入出售材料收入 C.C.投资收益投资收益 D. D.清理固定资产净收益清理固定资产净收益 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算5.5.下列不属于营业外支出的内容是（下列不属于营业外支出的内容是（ ）。）。
35、 A.A.固定资产盘亏损失固定资产盘亏损失 B. B.非常损失非常损失 C.C.捐赠支出捐赠支出 D. D. 坏账损失坏账损失 6 6下列业务中，能引起资产和负债同时增加的是（下列业务中，能引起资产和负债同时增加的是（ ）。）。 A.A.用银行存款购买材料用银行存款购买材料 B. B.预收销货款存入银行预收销货款存入银行 C.C.提取盈余公积金提取盈余公积金 D. D.年终结转利润年终结转利润 7.77.7月月3131日，日，“本年利润本年利润”账户贷方余额账户贷方余额200 000200 000元元, ,表示（）表示（）A.7A.7月份实现的利润月份实现的利润 B.7 B.7月月3131日实
36、现的利润日实现的利润 C.1C.1月月1 1日至日至7 7月月3131日累计实现的利润日累计实现的利润 D. D.利润分配后的余额利润分配后的余额 8.8.年末结转后，年末结转后，“利润分配利润分配”账户的贷方余额表示（账户的贷方余额表示（ ）。）。 A.A.实现的利润总额实现的利润总额 B. B.净利润额净利润额 C.C.利润分配总额利润分配总额 D. D.未分配利润额未分配利润额第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算二、多选题二、多选题1.1.下列（下列（ ）账户，期末应将其贷方发生额全部转入）账户，期末应将其贷方发生额全部转入
37、“本年利润本年利润”账户的贷方。账户的贷方。 A.A.主营业务收入主营业务收入 B. B.其他业务收入其他业务收入 C. C.投资收益投资收益 D. D.营业营业外收入外收入 2.2.下列（下列（ ）账户，期末应将其借方发生额全部转入）账户，期末应将其借方发生额全部转入“本年利润本年利润”账户的借方。账户的借方。 A.A.销售费用销售费用 B. B.其他业务成本其他业务成本 C. C.财务费用财务费用 D. D.管理费用管理费用 3.3.下列账户，在期末结转利润后，无余额的是（下列账户，在期末结转利润后，无余额的是（ ）。）。 A.“A.“应交税费应交税费” B.“” B.“营业税金及附加营业
38、税金及附加” C.“” C.“所得税所得税费用费用” D.“” D.“主营业务成本主营业务成本” ” 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算4.4.下列项目中，应记入下列项目中，应记入“营业外收入营业外收入”账户贷方的有（）账户贷方的有（）。 A.A.结转无法支付的应付账款结转无法支付的应付账款 B. B.出售原材料的收入出售原材料的收入 C.C.罚款收入罚款收入 D. D.租金收入租金收入 5.5.盈余公积是从利润中提取的具有专门用途的资金，按盈余公积是从利润中提取的具有专门用途的资金，按规定盈余公积可用于（规定盈余公积可用于（
39、）。）。 A.A.弥补亏损弥补亏损 B. B.转增资本转增资本 C. C.发放现金股利发放现金股利 D. D.发放工资发放工资6.6.下列表述正确的是（下列表述正确的是（ ）。）。 A “A “本年利润本年利润”账户在年度中间有余额账户在年度中间有余额 B “B “本年利润本年利润”账户在年终结转后无余额账户在年终结转后无余额 C “C “利润分配利润分配”账户在年度中间有借方余额账户在年度中间有借方余额 D “D “利润分配利润分配”账户在年终可能有借方余额，也可能有账户在年终可能有借方余额，也可能有贷方余额贷方余额 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品
40、制造企业基本业务的会计核算7.7.在下列项目中，应记入在下列项目中，应记入“营业外支出营业外支出”账户借方的项账户借方的项目是（）。目是（）。 A A 捐赠支出捐赠支出 B B 经批准，结转处置固定资产的净损失经批准，结转处置固定资产的净损失 C C 结转无法收回的应收账款结转无法收回的应收账款 D D 支付的广告费支付的广告费 8.8.下列（下列（ ）业务应通过）业务应通过“利润分配利润分配”账户进行核算。账户进行核算。 A.A.计算缴纳所得税计算缴纳所得税 B. B.向投资人分配利润向投资人分配利润 C.C.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 D. D.支付银行借款利息支付银行借款利息
41、9.9.为了具体核算企业利润分配及未分配利润情况，为了具体核算企业利润分配及未分配利润情况，“利利润分配润分配”账户应设置的明细账户有（账户应设置的明细账户有（ ）。）。 A.A.应交所得税应交所得税 B. B.未分配利润未分配利润 C.C.应付股利应付股利 D. D.提取盈余公积提取盈余公积第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算三、判断题三、判断题1.1.盈余公积是企业按规定从净利润中提取的企业积累资盈余公积是企业按规定从净利润中提取的企业积累资金，可以用来弥补亏损、转增资本、发放现金股利等。金，可以用来弥补亏损、转增资本、发放现
42、金股利等。 2.2.财务费用是企业筹集资金时发生的费用，因此，其发财务费用是企业筹集资金时发生的费用，因此，其发生时不计入产品的生产成本。生时不计入产品的生产成本。 3.3.提取盈余公积金和收到外商投入设备的业务都会引起提取盈余公积金和收到外商投入设备的业务都会引起资产和所有者权益同时增加。资产和所有者权益同时增加。 4.“4.“本年利润本年利润”账户，在年份内有余额，年末结转后无账户，在年份内有余额，年末结转后无余额。余额。 5.5.所得税费用是在利润总额基础上按税法进行调整计算所得税费用是在利润总额基础上按税法进行调整计算缴纳的，因此，属于利润分配的内容。缴纳的，因此，属于利润分配的内容。
43、 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算 练习财务成果业务的核算练习财务成果业务的核算 资料：华星工厂资料：华星工厂203203年年1212月发生下列有关业务：月发生下列有关业务： 1 1职工王某预借差旅费职工王某预借差旅费2 0002 000元，以现金支付。元，以现金支付。 2 2预提本月银行借款利息预提本月银行借款利息900900元。元。 3 3结转长期无法支付的应付账款结转长期无法支付的应付账款5 0005 000元。元。 4 4以现金支付罚款以现金支付罚款800800元。元。 5 5职工李某出差回来报销差旅费职工李某出差回来
44、报销差旅费3 5003 500元。元。 6 6月末，将各损益类账户发生额借转至月末，将各损益类账户发生额借转至“本年利本年利润润”账户。各损益类账户发生额如下表所示账户。各损益类账户发生额如下表所示 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算账户名称账户名称 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 59 5
45、00 59 500 5 000 5 000 7 500 7 500 4 000 4 000 900 900 800 800 75 000 75 000 5 000 5 000 合计合计 77 700 77 700 80000 80000 三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算7 7计算并结转本期应缴所得税计算并结转本期应缴所得税 150 000 150 000 元。元。 8 8年末结转本年净利润年末结转本年净利润 450 000 450 000 元。元。 9 9按规定提取盈余公积按规定提取盈余公积 45 000 45 000 元。元。 1010按规定应付投资者利润按规定应付投资者利
46、润 60 000 60 000 元。元。 要求：根据上述资料编制会计分录。要求：根据上述资料编制会计分录。 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算（七）（七） 综合练习综合练习资料：下列是华星工厂在资料：下列是华星工厂在20x420x4年年1212月份发生的经济业务。月份发生的经济业务。 1 11 1日，从银行借入短期借款日，从银行借入短期借款100 000100 000元，已存入银行元，已存入银行存款户。存款户。 2 22 2日，从红河工厂购入日，从红河工厂购入A A、B B两种材料，增值税专用发两种材料，增值税专用发票上列示，票
47、上列示，A A材料的买价为材料的买价为10 00010 000元，增值税为元，增值税为 1 700 1 700元，元，B B材料的买价为材料的买价为20 000 20 000 元，增值税为元，增值税为 3 400 3 400 元，元，款项尚未支付，材料已验收入库。款项尚未支付，材料已验收入库。 3 34 4日，采购员张三出差，预借差旅费日，采购员张三出差，预借差旅费500500元。元。 4 41010日，车间及行政管理部门领用各材料汇总见下表：日，车间及行政管理部门领用各材料汇总见下表： 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算第六节
48、第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算应借科目应借科目 A A 材料材料 B B 材料材料 合计合计 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 生产生产 成本成本 甲产品甲产品 600 600 12 000 12 000 300 300 9 000 9 000 21 000 21 000 乙产品乙产品 400 400 8 000 8 000 700 700 21 000 21 000 29 000 29 000 制造费用制造费用 100 100 2 000 2 000 2 000 2 000 管理费用管理费用 200 200 6 000 6 000 6 000 6 000 合合 计计 11
49、00 1100 22 000 22 000 1 200 1 200 36 000 36 000 58 000 58 000 三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算5 511 11 日，用现金发放本月工资日，用现金发放本月工资 60 000 60 000 元。元。 6 612 12 日，以银行存款支付本月的水电费共计日，以银行存款支付本月的水电费共计 8 000 8 000 元，其中，生产车间耗用元，其中，生产车间耗用 6 000 6 000 元，行政管理部元，行政管理部门耗用门耗用 2 000 2 000 元。元。 7 75 5 日，销售甲产品日，销售甲产品 20 20 件，售价每
50、件件，售价每件 2 000 2 000 元，元，增值税专用发票列示，售价增值税专用发票列示，售价 40 000 40 000 元，增值税元，增值税额为额为 6 800 6 800 元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。 8. 15 8. 15 日，以现金日，以现金 500 500 元支付销售上述产品的运费。元支付销售上述产品的运费。 9. 20 9. 20 日，以银行存款支付产品的广告宣传费日，以银行存款支付产品的广告宣传费 2 000 2 000 元。元。 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算10.3110.31日，分配本月工资费
51、用，本月共发生工资费用日，分配本月工资费用，本月共发生工资费用60 60 000 000 元，其中生产甲产品工人的工资为元，其中生产甲产品工人的工资为30 00030 000元，生元，生产乙产品工人的工资为产乙产品工人的工资为20 00020 000元，车间管理人员的工元，车间管理人员的工资为资为4 0004 000元，行政管理部门人员的工资为元，行政管理部门人员的工资为6 0006 000元。元。 11113131日，按规定的折旧率，计提本月车间固定资产的日，按规定的折旧率，计提本月车间固定资产的折旧费为折旧费为8 0008 000元，行政管理部门的固定资产的折旧元，行政管理部门的固定资产的
52、折旧费为费为4 0004 000元。元。 1212计算并结转本月发生的制造费用，制造费用按照生计算并结转本月发生的制造费用，制造费用按照生产工人的工资为标准进行分配。产工人的工资为标准进行分配。 13.13.本月，生产的甲、乙产品均已全部完工验收入库，假本月，生产的甲、乙产品均已全部完工验收入库，假设设“生产成本生产成本”账户没有期初余额，结转完工产品成账户没有期初余额，结转完工产品成本。本。 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算1414结转当月已售产品的销售成本，甲产品单位生产成本结转当月已售产品的销售成本，甲产品单位生产成本1
53、 2001 200元。元。 1515计算并结转本月应交的城建税计算并结转本月应交的城建税700700元，教育费附加元，教育费附加300300元。元。 1616结转当月的损益，将主营业务收入、主营业务成本、结转当月的损益，将主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用结转营业税金及附加、管理费用、销售费用结转“本年利本年利润润”账户。账户。 1717假设本年应交所得税为假设本年应交所得税为100 000100 000元，作出有关所得税元，作出有关所得税发生及结转的会计处理。发生及结转的会计处理。 1818假设全年的净利润为假设全年的净利润为1 000 0001 000 000元
54、，结转本年净利润。元，结转本年净利润。 1919按净利润的按净利润的10% 10% 计提盈余公积金，将净利润的计提盈余公积金，将净利润的20% 20% 分分配给企业的投资者。配给企业的投资者。 要求：作出华星工厂要求：作出华星工厂 12 12 月份的会计分录月份的会计分录 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算参考答案参考答案一、一、1D 2D 3B 4B 5D 6B 7C 8D 1D 2D 3B 4B 5D 6B 7C 8D 二、二、1ABCD 2ABCD 3BCD 4ABC 5ABCD 6ABD 7AB 8BCD 1ABCD 2
55、ABCD 3BCD 4ABC 5ABCD 6ABD 7AB 8BCD 9BCD 9BCD 三、三、1 2 3 4 51 2 3 4 5 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算（六）（六） 1 1 借：其他应收款借：其他应收款 2 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000 2 2 借：财务费用借：财务费用 900 900 贷：应付利息贷：应付利息 900 900 3 3 借：应付账款借：应付账款 5 000 5 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 5 000 5 000 4 4 借：营业外支出借：营业外支
56、出 800 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 800 5 5 借：管理费用借：管理费用 3 500 3 500 贷：其他应收款贷：其他应收款 3 500 3 500 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算6 6 借：主营业务收入借：主营业务收入 75 000 75 000 营业外收入营业外收入 5 000 5 000 贷：本年利润贷：本年利润 80 000 80 000 借：本年利润借：本年利润 77 700 77 700 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 59 500 59 500 销售费用销售费用 5 000 5 000
57、 营业税金及附加营业税金及附加 7 500 7 500 管理费用管理费用 4 000 4 000 财务费用财务费用 900 900 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算7 7 借：所得税费用借：所得税费用 150 000 150 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 150 000 150 000 借：本年利润借：本年利润 150 000 150 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 150 000 150 000 8 8 借：本年利润借：本年利润 450 000 450 000 贷：利润分配贷：利润分配 450
58、000 450 000 9 9 借：利润分配借：利润分配 45 000 45 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 45 000 45 000 10 10 借：利润分配借：利润分配 60 000 60 000 贷：应付利润贷：应付利润 60 000 60 000 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算（七）（七） 1 1 借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100 000 2 2借：原材料借：原材料 A 10 000 A 10 000 B 20 000 B 20 000 应
59、交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5 100 5 100 贷：应付账款贷：应付账款 35 100 35 100 3 3 借：其他应收款借：其他应收款 500 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 500 4 4 借：生产成本借：生产成本甲甲 21 000 21 000 乙乙 29 000 29 000 制造费用制造费用 2 000 2 000 管理费用管理费用 6 000 6 000 贷：原材料贷：原材料 A 22 000 A 22 000 B 36 000 B 36 000 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业
60、务的会计核算5 5 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 60 000 60 000 贷：库存现金贷：库存现金 60 000 60 000 6 6 借：制造费用借：制造费用 6 000 6 000 管理费用管理费用 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 8 000 7 7借：应收账款借：应收账款 46 800 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 40 000 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额)6 800 )6 800 8 8 借：销售费用借：销售费用 500 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 500 9 9
61、借：销售费用借：销售费用 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2 000 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算10 10 借：生产成本借：生产成本甲甲 30 000 30 000 乙乙 20 000 20 000 制造费用制造费用 4 000 4 000 管理费用管理费用 6 000 6 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 60 000 60 000 11 11 借：制造费用借：制造费用 8 000 8 000 管理费用管理费用 4 000 4 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 12 000 12
62、000 12 12 借：生产成本借：生产成本甲甲 12 000 12 000 乙乙 8 000 8 000 贷：制造费用贷：制造费用 20 000 20 000 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算13 13 借：库存商品借：库存商品甲甲 63 000 63 000 乙乙 57 000 57 000 贷：生产成本贷：生产成本甲甲 63 000 63 000 乙乙 57 000 57 000 14 14 借：主营业务成本借：主营业务成本 24 000 24 000 贷：库存商品贷：库存商品 24 000 24 000 15 15 借
63、：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 000 1 000 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 700 700 应交教育费附加应交教育费附加 300 300第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算16 16 借：主营业务收入借：主营业务收入 40 000 40 000 贷：本年利润贷：本年利润 40 000 40 000 借：本年利润借：本年利润 45 500 45 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 24 000 24 000 营业税金及附加营业税金及附加 1 000 1 000 销售费用销售费用 2 500 2 5
64、00 管理费用管理费用 18 000 18 000 17 17 借：所得税费用借：所得税费用 100 000 100 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 100 000 100 000 借：本年利润借：本年利润 100 000 100 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 100 000 100 000 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算18 18 借：本年利润借：本年利润 1 000 000 1 000 000 贷：利润分配贷：利润分配 1 000 000 1 000 000 19 19 借：利润分配借：利润分配 150 000 150 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 150 000 150 000 借：利润分配借：利润分配 200 000 200 000 贷：应付利润贷：应付利润 200 000 200 000 第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算三章 复式记账的应用产品制造企业基本业务的会计核算
