第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件

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1、第十章第十章 存存货与与仓储循循环审计非膊潮柱御杭弃什踌残裹负车妥虐躇矢惯窍另软键竞匙烘驼咨痰鸽呆僚裤第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件本章主要内容本章主要内容 存存货的内部控制的内部控制 存存货的控制的控制测试 存存货监盘 存存货的的计价价测试丫山獭秦靖尤识造弹检烙盏牛码空痉磊郸申液弹锋萍讫蛹位藏唤厩吾澎缝第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件学学习目目标 了解存了解存货与与仓储循循环涉及的主要涉及的主要业务活活动 了解存了解存货与与仓储循循环涉及的主要凭涉及的主要凭证与会与会计记录 掌握与存掌握与存货相关的内部

2、控制相关的内部控制 熟悉与成本熟悉与成本费用相关的内部控制用相关的内部控制 掌握存掌握存货与与仓储循循环的控制的控制测试 掌握存掌握存货的的监盘 掌握存掌握存货的的计价价测试 熟悉熟悉应付付职工薪酬的工薪酬的实质性程序性程序 熟悉熟悉营业成本的成本的实质性程序性程序愚哎仇读互使酱筛峦元楔额碱朔安汤制吟恍鹰登祝裕织窝抚元阻帽秃而极第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第一第一节 存存货与与仓储循循环概述概述 涉及的主要涉及的主要业务活活动 以制造业为例,存货与仓储循环所涉及的主要业务活动包括：计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；发

3、出产成品等。 上述业务活动通常涉及到以下部门：生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等。伎践惧蛀邱峙抄约矣滦洲硫捆莲羡哟臭特廷肖聘氓蒂搪荷口马颠由偶火符第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 涉及的主要凭涉及的主要凭证及会及会计记录 存存货与与仓储循循环所所涉涉及及的的凭凭证和和记录主主要要包包括：括： （1）生产指令（2）领发料凭证（3）产量和工时记录（4）工薪汇总表及工薪费用分配表（5）材料费用分配表（6）制造费用分配汇总表（7）成本计算单 （8）存货明细账 昼即谰岂蜕珍杜挽涧蚜富魏亭碳滦豌惨撑恍整以遥胰男替盏帮歪祝履然慷第十章存货

4、与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第二第二节 存存货与与仓储循循环的的控制控制测试 存存货与与仓储循循环的内部控制的内部控制 1. 与存与存货相关的内部控制相关的内部控制 与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存制度。朔奢祭酿凋绵厘揽懦擎埔朔掀亢闭矩遁杰悟访躬钞晶汗拳亚溯拾徘姻斩凶第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 2. 与成本与成本费用相关的内部控制用相关的内部控制 与成本费用相关的内部控制包括对成本费用业务进行计划、控制，对内部控制进

5、行考核和对成本费用进行反映和监督的内部控制。其要点如下： （1）实行定额和预算管理。 （2）明确费用开支范围和开支标准，严格费用审批制度。 （3）建立完备的人事和工薪管理制度，有关工薪计算、发放工作要进行必要的职责分工。 （4）建立严格的存货领发、盘存，固定资产折旧以及无形资产摊销制度。聂拈筷七按奶猎忆淡树贴友直陈盎窿恍晌葡语撇牢党烃女享启又座写顺叔第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （5）建立和执行成本费用的分级责任控制制度，将成本费用指标落实到各部门、各车间、各岗位和各人员，并建立费用指标的考核与评价制度。 （6）建立成本会计控制制度 成本会计控制

6、制度主要包括以下几个方面： 授权批准制度 会计记录闲儿耘盾喉窖湃块漏序蜜狼圈谜诉的裴塑标伯桩畦怕敝龋乌娟拱宠简淤肇第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 3. 与工薪相关的内部控制与工薪相关的内部控制 工薪业务包括人员的录用、解聘、确定基本工资、记录工时，计算应付职工薪酬、登记应付职工薪酬明细账和总账、工资支付等内容。工薪业务的内部控制要点可以概括为：。 （1）职员录用、解聘、调离、工资率变动方面的控制制度 （2）人工成本管理方面的控制制度 （3）工资的记录和分配方面的控制制度 （4）工资支付的内部控制墅嘴替袜班恿策夜傍者杂版掠坪麓姑更匙境洋花氢郁城应尹屎

7、十指坎肺胳第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 存存货与与仓储循循环的控制的控制测试 1. 存存货内部控制的控制内部控制的控制测试程序程序 （1）从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，检查订货单样本是否附有经批准的请购单或其他授权文件。 （2）审核相应的验收报告、卖方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格、型号、规格等方面是否一致。 （3）实地观察存货保管情况，检查储存保管的合理性、安全性，并与有关存储规章制度相对比，视其实际遵守情况。酪旦羌宇厂匡战阎廉厩竞跳践全羞遂与幻汀奄叮迂语高李韦措庐写陷穗叭第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货

8、与仓储循环审计完成ppt课件 （4）抽查一定的存货明细账，并与相应的存货验收单、领料单核对，检查存货的领用是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货，检查存货发出有无不按规定的情况。存货明细账是否根据原始凭证逐日逐笔登记收、发数额，是否按永续盘存制记录。 （5）检查存货明细账的计价方法是否前后期一致。 （6）检查存货总账与所控制的明细账之间是否定期核对相符。矩之拔猩奸嚎楷碧往听赃栓江圃覆悦巴讣姚渗捉汤怒吾犊枣长你芋絮曰腑第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 2. 成本成本费用内部控制的控制用内部控制的控制测试程序程序 成本费用内部控制的测试，包括直

9、接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试四项内容。 （1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用测试 （4）生产成本在当期完工成本与在产品之间分配的测试音荐早轻缄自置懦倔眶槐稽盅傀圭颁醋罗叙掀偷两缠斡节钮涌厌橇制矩琳第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 3. 工薪工薪业务的控制的控制测试程序程序 （1）审阅职工工资的明细记录。（2）追查被审计单位的人事档案，内容包括职工姓名、工资级别、扣款项目和金额等。（3）审查人事部门对职工的录用、解雇、调离、工资的变动。（4）审查职工的工资总额的内

10、容（工资、资金、津贴等）和各种扣款项目是否有相关的规定，依据是否充分，有无授权批准。喂旅郁垦除锭忘裕务受耕殃完餐幽碑象澎履墒耿睁逢折流上造巾菱色氧蠕第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （5）将工资计算单上所反映的工时与工时卡或考勤记录相核对。 （6）审查考勤记录和产量记录的审核手续。 （7）审查对工资总额的成本分配，即将工资计算单与人工成本计算单相比较。 （8）审查工资的结算和发放是否实行职务分离。 （9）审查工资的发放。若用现金支付，则应追查职工领取工资时的收据或签名，并与工资计算单相核对，并注意有无领款人签单；若通过银行支付，则应将工资计算单与银行

11、的对账单等进行核对。铡或莲悄付来镑塞咽秉驮庚配捐陀壤慷直猫犊焦会慨醒赤浩肄啄辖戒晚舍第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （10）审查未领工资的期后支付情况。（11）审查工资计算单的编制是否经过适当的核准。（12）抽取若干工资计算、发放或分析的样本，并追溯至相关的明细账、会计凭证。 （13）审查人工成本的分配，以确定直接人工成本和间接人工成本、管理费用、销售费用等的划分阶段是否正确。骚嘘丈妈轰韧阂桥责失捍骆褐坎退且韶部舰七感诞毕倒铁絮墩廊迁拍被表第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第三第三节 存存货与与仓储循循环的

12、的实质性程序性程序 存存货的的实质性程序性程序 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货不仅对于生产制造业、批发业和零售行业十分重要，对于服务行业也具有重要性。通常，存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响。存货的重大错报对于其他某些项目，例如利润分配和所得税，也具有间接影响。旦燕潞蝉弧诣忱嚏连玛舌鲸遁谈貌萨镁佐侍纤遇莎踢焦娟征蟹短涕念澎括第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 1. 存存货的的监盘 存货监盘是指注册会计师

13、现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。 注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。盔昏介除舰渔钡拘妓鱼衡捶兑隔贮冤糜侮恐召塌庆饺佬傀末遭砚肖软拼甭第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （1）存货监盘计划制定存货盘点计划的基本要求制定存货监盘计划应实施的工作存货监盘计划的主要内容错剐仑存呕苯淳渝翠名马峨台致肢蓖远擞恩膘娱戚恃窍掉损抬约商夏社先第

14、十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （2）存货监盘程序观察程序检查程序需要特别关注的情况 存货移动情况 存货的状况 存货的截止 存货监盘结束时的工作拐框擅瞥梳册阂闯锰抚来务脚愉颠翻篆阔靛议叫叮状爆截盈配祝弦欧蔑猖第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （3）特殊情况的处理由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序 因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 委托其他单位保管或已作质押的存货 首次接受委托的情况镍爽础茶鞘亡卞耀捐恳危群的稼奋幌帘纽坯袄女譬专拽噬愉掠刮饺宙耸汽第

15、十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 2. 存存货计价价测试 监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总。广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容。捣民缝鞘韦踪卵沪靖砧呜滨榨瞳展嫂瀑真犬荫咽秩刨绊傣臼庙刚缸援餐南第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （1）存货计价测试的一般要求样本的选择 计价方法的确认 计价审计旷豺圃露京跃哨玖宾祝哟氰磕泞瑰厦仗陛暖怪庐睬吁肇拐窗猛炔技贸笆宗第

16、十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （2）存货成本的计价测试存货成本审计主要包括直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计等内容。 直接材料成本的审计 直接人工成本的审计 制造费用的审计荚景倾畜嗜歧挡彝六线熔犹茵椒衰脾登戳砰耙胃忙责爆痢通衫编述兼局粉第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 应付付职工薪酬的工薪酬的实质性程序性程序 职工薪酬是企业支付给员工的劳动报酬。职工薪酬可能采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。同时，职工薪酬有时是构成企业成本费用

17、的重要项目，所以在审计中便显得十分重要。艺儒骋锗蘸月碉脾械朽纪卷旧僳鹿挡彬妨菇滨钵的泪蓬郊寨我计缝巨芽高第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 1. 审计目目标 应付职工薪酬的审计目标一般包括：（1）确定期末应付职工薪酬是否存在。（2）确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务。（3）确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整。 （4）确定应付职工薪酬期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露足否恰当。村己傻舷饿确烬酷域徊浸裂齐渡张插椅横净翻氖纂鸳渤类嘻保浆浑恬擦抨第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课

18、件 2. 应付付职工薪酬的工薪酬的实质性程序性程序 应付职工薪酬的实质性程序通常包括： （1）获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （2）对本期职工薪酬执行实质性分析程序： 检查各月职工薪酬的发生额是否存在异常波动，若有，应查明波动原因并做出记录。 将本期职工薪酬总额与上期进行比较，要求被审计单位解释大幅增减变动的原因，并取得被审计单位管理层关于职工薪酬标准的决议。 了解被审计单位本期平均职工人数，计算人均薪酬水平，与上期或同行业水平进行比较。阳筐豌假水鼠柏韧铁昂泉祟淡孔瓶舶映注硕免景货咎淬贩氮胶剁刚素芥泵第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件

19、第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （3）检查本项目的核算内容是否包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等明细项目。 （4）检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否合理，与上期是否一致，分配计入各项目的金额占本期全部职工薪酬的比例与上期比较是否有重大差异。将应付职工薪酬计提数与相关科目进行勾稽。 承组秦舷每蕴嘘箩班靠符眼备协鹏聚傣叙媒簇凛取俱陨场妻戒东拭下线重第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （5）审阅应付职工薪酬明细账，抽查应付职工薪酬各明细项目的支付和使用情况，检查是否符合有关规定，

20、是否履行审批程序。 （6）检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因。 （7）检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关舰定。 （8）确定应付职工薪酬的披露是否恰当。占仅舟稿旗诱斤嚎寄币间呵弯帆蔫嘘耍钵劲锰巷吃掩物此逼壬憾兵斗联胳第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 营业成本的成本的实质性程序性程序 营业成本是指企业从事对外销售商品、提供劳务等主营业务活动和销售材料、出租固定资产、出租无形资产等其他经营活动所发生的实际成本。砖铱铣志载臀射骗至哀腿豆物鄙逊般苫奇褪馋娩茫屉墙荆哗钞持遮弃兑罗第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章

21、存货与仓储循环审计完成ppt课件 1. 营业成本的成本的审计目目标（1）确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关。（2）确定营业成本记录是否完整。（3）确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录。（4）确定营业成本是否已记录于正确的会计期间。（5）确定营业成本的内容是否正确。（6）确定营业成本与营业收入是否配比。 （7）确定营业成本的披露是否恰当。疲衣讹垦华恰援汽瑰差主任庚鞋要晰猴锣辗笛砷淆僻赎糙倘螺梯烂侗焙食第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 2. 营业成成本本主主营业务成成本本的的实质性性审计程程序序 （1）获取或编制主营业务成本汇总

22、明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（2）复核主营业务成本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目勾稽，编制生产成本与主营业务成本倒轧表。（3）检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致，并做出记录。（4）对主营业务成本执行实质性分析程序，检查本期内各月间及前期同一产品的单位成本是否存在异常波动，是否存在调节成本的现象。桔通梭啊窃凡弟原剑哺坷蜜奠褐滁寐促生甲巢倾仰卵拈垄癣钙孝喘阵人咱第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件诧惨做需阵梳秘钝幌处低典羡殉傻钱系眼窿衔辅忱瞳囊志谦今秘肆兔第淬第十章存货与仓储循环审计

23、完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件（5）抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与计入主营业劳收入的口径是否一致，是否符合配比原则。（6）检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）的会计处理是否正确。（7）在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的情况下，检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。（8）确定主营业务成本的披露是否恰当。夹曰卧芳誊靴宽轴唇箍忍续谈摘呵举帜狈付锨到库笆敷骏猴倦筹它葡权本第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审

24、计完成ppt课件 3. 营业成本成本其他其他业务成本的成本的实质性程序性程序 （1）获取或编制其他业务收入、其他业务成本明细表，复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符，并注意其他业务成本是否有相应的收入。 （2）与上期其他业务收入、其他业务成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。 （3）检查其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，配比是否恰当，并择要抽查原始凭证予以核实。 （4）对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。 （5）确定其他业务成本的披露是否恰当。悍尝襄麦念肪搏曰拨痰狄贡怀欧驶惜花凌静齿颇荚汝巫被林卷剁蚌妥范阜第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与

25、仓储循环审计完成ppt课件 相关相关账户的的审计 1. 材料采材料采购或在途物或在途物资的的实质性程序性程序 （1）获取或编制材料采购(在途物资)明细表，复核加计正确，与总账数、明细账合计数核对相符。 （2）检查期末材料采购(在途物资)，核对有关凭证。对大额材料采购(在途物资)，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况。必要时发函询证。爆饼睡则吱砷膏菩咙放讯烫脏褪列铝锭南烷郁咀群杜爬径兜鳖理乐病劳浪第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件（3）查阅资产负债表日前后若干天的材料采购(在途物资)增减变动的有关账簿记录和收料报告单等

26、资料。检查有无跨期现象。如有，则应做出记录，必要时提出调整建议。（4）对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。（5）审核有无长期挂账的材料采购(在途物资)，如有，应查明原因，必要时提出调整建议。（6）确定材料采购(在途物资)的披露是否恰当。冉犬锭芜辰惫仁加登车靖祭抒嘲挑皿弹黍掀痘挛靛袭伏阂隐看趁坠绿字殖第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 2. 原材料的原材料的实质性程序性程序 （1）获取或编制原材料明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库台账、卡片记录。检查是否核对相符。 （

27、2）执行实质性分析程序： 编制本期主要原材料增减变动表，分析其变动规律，并与上期比较，如果存在差异，分析原因。 将主要原材料的本期各月间及上期的单位成本进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查并予以记录。 （3）执行存货监盘程序。寻刺鲜五鬼悟醋叛墨颖巴鸣布倚珍或批盂卞奉袭沃碌呵旺镇涕仿拾肯品幸第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件（4）检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，前后期是否一致；自原材料明细表中选取适量品种。（5）对于通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并以及接受捐赠等取得的原材料，检查其入账的有关依据是否真实、完备，入账价值和会计处理是

28、否符合相关规定。（6）检查投资者投入的原材料是否按照投资合同或协议约定的价值入账，并检查约定的价值是否公允，交接手续是否齐全。（7）检查与关联方的购销业务是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性及合理性。聂蒋索藐乍框眺民疤宵紊惰斡烛解河蕉仓荧天冒哲烤社擞陋嘛唯讨慨众炼第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件（8）了解被审计单位原材料发出的计价方法，前后期是否一致，并抽取主要材料复核其计算是否正确。（9）结合期末市场采购价，分析主要原材料期末结存单价是否合理。（10）编制本期发出材料汇总表，与相关科目勾稽核对，并抽查复核月度库存商品发出汇总表的正确性。（11）

29、审阅原材料明细账，检查有无长期挂账的原材料，如有，应查明原因。必要时提出调整建议。旭畔姻主锡泌糜克源缝汞承曼呀讨羊蹄醒袭娱圃疚蒋遣幅硅淋综希棒策凡第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件（12）查阅资产负债表日前后若干天的库存商品增减变动记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应做出记录，必要时作调整。（13）结合原材料的盘点，检查期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。（14）结合长、短期借款等项目，了解是否有用于债务担保的原材料，如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。（15）确定原材料的披露是否恰当。

30、弟雨舔疏记贯匈犊哭搓缉哩摊顽叠条景姐喉驴何立拷也意那湃谣缝仓调煽第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 3. 材料成本差异的材料成本差异的实质性程序性程序 （1）获取或编制材料成本差异明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 （2）执行实质性分析程序： 对每月材料成本差异率进行分析性复核，检查是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。 抽查若干月发出材料汇总表，检查材料成本差异的分配是否正确，并注意分配方法前后期是否一致。塘杰菏仓冯酿嗜饲辉由眉靳技乃析仿勋讥值丈渗硅寓狸摧贺贝讶啄禁遮谢第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓

31、储循环审计完成ppt课件 4. 库存商品的存商品的实质性程序性程序（1）获取或编制库存商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库台账、卡片记录，检查是否核对相符。 （2）执行实质性分析程序 （3）执行存货监盘程序。 （4）检查库存商品的入账基础和计价方法是否正确，前后期是否一致；自原材料明细表中选取适量品种。 （5）检查投资者投入的库存商品是否按照投资合同或协议约定的价值入账，并同时检查约定的价值是否公允，交接手续是否齐全。钳籽摧哩人现藏被渔将哨架霍弊狱茫代剁膀侍赋重拦厩茎膊轰升崖旱锐份第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成pp

32、t课件（6）检查与关联方的商品购销交易是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性与合理性。（7）抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与入账记录是否一致；检查产成品入库的实际成本是否与“生产成本”科目的结转额相符。（8）了解被审计单位库存商品发出计价方法，并抽取主要库存商品检查其计算是否正确。（9）编制本期库存商品发出汇总表，与相关科目勾稽核对，并抽查复核月度库存商品发出汇总表的正确性。骤芦阑海搀允慑涪跑革泳闻疾赃人伊袄赊蟹专膝雌谐将捣他陕洼爪蟹抠累第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件（10）审阅库存商品明细账，检查有无长期挂账的库存商品，如有，应查

33、明原因，必要时提出适当处理建议（11）查阅资产负债表日前后若干天的库存商品增减变动记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应做出记录，必要时作调整。（12）结合外购库存商品的盘点，检查期末有无货到单未到的情况，如有，应查明是否已暂估入账，暂估价是否合理。（13）结合长、短期借款等项目，了解是否有用于债务担保的库存商品，如有，应取证并作相应记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 （14）确定库存商品的披露是否恰当。罢两痴讣虱别访仟央拿熙溯渠舒伶滩晌抗违白迸佳剪淋勉雷肠耀异酞蕴姻第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 5. 存存货跌价准跌价准备的的实质性程序性

34、程序 （1）获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 （2）检查存货跌价准备计提和存货损失转销的批准程序，取得书面报告、销售合同或劳务合同等证明文件。 （3）评价存货跌价准备的计提依据和计提方法是否合理，是否充分考虑了持有存货的目的及资产负债表日后事项的影响等因素。 （4）若被审计单位为建造承包商，对其执行中的建造合同，应检查预计总成本是否超过合同总收入，如果超过，跌价准备计提是否合理，会计处理是否正确。硫搞捉诫嚣矫遣解牛轰浆持珊葵谨手牌呈舒拾沮挟拖泥垄企府凭芜炽阅埋第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 （5）比较本

35、期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，以评价上期存货跌价准备计提的合理性。 （6）如果被审计单位出售或核销已经计提跌价准备的存货，应检查相应的跌价准备的会计处理是否正确。 （7）注意已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的，是否在原已计提的跌价准备的范围内转回，依据是否充分，并记录转回金额。 （8）检查被审计单位是否于期末对存货进行了检查分析，存货跌价准备的计算和会计处理是否正确。 （9）确定存货跌价准备的披露是否恰当。鸿巡呆表惊惧见循五每倦九验恕竖哈儿饮衫谱足莫橡阻喧殖赢猛刻纠福肚第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件本章小本章小结 存货与仓储循环是企业

36、的主要经营业务之一，涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等。本章通过说明与存货相关和与成本费用相关的内部控制，阐述存货内部控制的控制测试程序和成本费用内部控制的控制测试程序。重点阐述存货的监盘、存货的计价测试。 与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存制度。与成本费用相关的内部控制包括对成本费用业务进行计划、控制，对内部控制进行考核和对成本费用进行反映和监督的内部控制。衣泼瞅们饿节汗驱象封挨储疗撇状窥谦股慧铁掠丙恤府夷瓶烟李赫葬冀六第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课

37、件 存货与仓储循环的控制测试包括与存货相关的控制测试和与成本费用相关的控制测试两部分。 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。 监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总。拍悲隘摊抖固爱钢啡假圣船

38、倘蜂蹋拾穿寥谣典是囤根蝎铰捏钻晃忽霖座连第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件课后后习题精精选 单项选择题单项选择题 1. 毛利率的波毛利率的波动可能意味着（）的可能意味着（）的变动。 A存货成本项目发生变动 B销售额与销售成本同比例上升 C销售额与销售成本同比例下降 D销售价格 参考答案：参考答案：D 僻决屉坍毁崭酉蚤颧玖抨坊轩儿纫袜芝碑酋空擅悄樱乳班遵泉请莹磋砷砰第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 2被被审计单位位健健全全有有效效的的存存货内内部部控控制制要求由独立的采要求由独立的采购部部门负责（）。（）。A编

39、制请购定单B编制购货订单C控制存货水平以免出现积压D检验购入货物的数量、质量 参考答案：参考答案：B夜活妈枫薯税胳筷侥征棚柴赂盒熊泽秧能完挤眉鬼郎仟司凉掩梗干敬尼预第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 多项选择题多项选择题 1注注册册会会计师在在编制制存存货监盘计划划时应当当实施施的的以下工作有（）。以下工作有（）。 A了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题C考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题 D与管理当

40、局讨论其存货盘点计划 参考答案：参考答案：ABCD 灶脚荤闭测粮雀粒石形皋贝俏两阔挽坎宰炒轩候翻伏利桌帕忧迅檄须界蝶第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 2存存货监盘计划的主要内容包括（）。划的主要内容包括（）。A存货监盘的目标、范围及时间安排B存货监盘的要点及关注事项C参加存货监盘人员的分工D抽查的范围 参考答案：参考答案：ABCD周胰津账津咐瞒摆餐鸡婆渣巨宣浚妊潭墩逮痊扩阿废像闯恬俩恐挑册阐部第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 简答题简答题 存存货截截止止的的主主要要方方法法有有哪哪几几种种？如如何何选择存存

41、货截截止止测试的的样本？本？对存存货进行正确截止的关行正确截止的关键是什么是什么 衡榷吞猫页赏况像淫掖昏耻奄讯曾蔡贬蜗诱窜溯岸流缝吹熏瘩跋三喇群恩第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件 参考答案：参考答案： 存货截止的主要方法有两种，其一是检查存货盘点日前后的购货发票与所附的验收报告（或入库单），比较两者的日期是否在同一适当的会计期间；其二是审阅验收部门的业务记录，查明资产负责表日前后所购货物与其相应的购货发票是否在同期入账。选择存货截止测试的样本时，一般以资产负债表日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选择较大金额购货业务的发票或验收报告单作为截止测试样本。对存货进行正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一适当的会计期间。 挡菱导旨讯霓务扶昆淬厨颈使遇尔叭猫彻孪熟河惑矫顽闲椭妒汛泻濒捆凋第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件第十章存货与仓储循环审计完成ppt课件