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1、第九章 账务处理程序n n 内内内内 容容容容 提提提提 要要要要n n 本章着重介绍将会计凭证、账簿、会计报表本章着重介绍将会计凭证、账簿、会计报表本章着重介绍将会计凭证、账簿、会计报表本章着重介绍将会计凭证、账簿、会计报表合理组织，并加以综合运用的方式合理组织，并加以综合运用的方式合理组织，并加以综合运用的方式合理组织，并加以综合运用的方式账务处理账务处理账务处理账务处理程序。程序。程序。程序。n n 第一节第一节 会计循环会计循环一、会计循环的概念一、会计循环的概念一、会计循环的概念一、会计循环的概念 会计工作，从填制会计凭证开始，然后依据会计凭会计工作，从填制会计凭证开始，然后依据会计
2、凭会计工作，从填制会计凭证开始，然后依据会计凭会计工作，从填制会计凭证开始，然后依据会计凭证分别登记各种账簿，最后，根据总分类账和有关明细分证分别登记各种账簿，最后，根据总分类账和有关明细分证分别登记各种账簿，最后，根据总分类账和有关明细分证分别登记各种账簿，最后，根据总分类账和有关明细分类账的本期发生额或期末余额，编制会计报表。类账的本期发生额或期末余额，编制会计报表。类账的本期发生额或期末余额，编制会计报表。类账的本期发生额或期末余额，编制会计报表。 从填制会计凭证开始，到编制会计报表为止，也就是从填制会计凭证开始，到编制会计报表为止，也就是从填制会计凭证开始，到编制会计报表为止，也就是从
3、填制会计凭证开始，到编制会计报表为止，也就是企业周而复始地进行会计核算的工作程序，称之为企业周而复始地进行会计核算的工作程序，称之为企业周而复始地进行会计核算的工作程序，称之为企业周而复始地进行会计核算的工作程序，称之为会计循会计循会计循会计循环环环环。第一节第一节 会计循环会计循环二、会计循环的步骤二、会计循环的步骤二、会计循环的步骤二、会计循环的步骤 1. 1. 1. 1.根据原始凭证，分析经济业务的内容，根据原始凭证，分析经济业务的内容，根据原始凭证，分析经济业务的内容，根据原始凭证，分析经济业务的内容，编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录（通过填制记账凭证进行的）；（通过填
4、制记账凭证进行的）；（通过填制记账凭证进行的）；（通过填制记账凭证进行的）； 2. 2. 2. 2.根据会计分录（记账凭证）登记有关的账簿（根据会计分录（记账凭证）登记有关的账簿（根据会计分录（记账凭证）登记有关的账簿（根据会计分录（记账凭证）登记有关的账簿（过账过账过账过账）；）；）；）； 3. 3. 3. 3.根据总分类账户的记录，编制根据总分类账户的记录，编制根据总分类账户的记录，编制根据总分类账户的记录，编制试算平衡表试算平衡表试算平衡表试算平衡表； 4. 4. 4. 4.编制期末编制期末编制期末编制期末调整分录调整分录调整分录调整分录并据以并据以并据以并据以过账过账过账过账( ( (
5、 (权责发生制，例如：计权责发生制，例如：计权责发生制，例如：计权责发生制，例如：计提折旧、计算当月税金费用等提折旧、计算当月税金费用等提折旧、计算当月税金费用等提折旧、计算当月税金费用等) ) ) )； 5. 5. 5. 5.编制编制编制编制结清有关账户的会计分录结清有关账户的会计分录结清有关账户的会计分录结清有关账户的会计分录，并据此登记账簿；，并据此登记账簿；，并据此登记账簿；，并据此登记账簿； 6. 6. 6. 6.编制编制编制编制会计报表会计报表会计报表会计报表。 一个会计期间的会计循环结束，也就意味着下一个会一个会计期间的会计循环结束，也就意味着下一个会一个会计期间的会计循环结束，
6、也就意味着下一个会一个会计期间的会计循环结束，也就意味着下一个会计期间的会计循环的开始。计期间的会计循环的开始。计期间的会计循环的开始。计期间的会计循环的开始。第二节 账务处理程序n一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义n 1.含义：含义： n账账务务处处理理程程序序也也称称会会计计核核算算组组织织程程序序、会会计计核核算算形形式式，是是以以账账簿簿体体系系为为核核心心，把把会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿记记账账方方法法、记账程序和编制会计报表记账程序和编制会计报表有机结合有机结合起来的技术组织方式。起来的技术组织方式。n即即从从原原始始凭凭证证的的整整理理、汇汇总总，记记账账凭凭证
7、证的的填填制制、汇汇总总，日日记记账账、明明细细分分类类账账、总总分分类类账账的的登登记记，到到会会计计报报表表的的编编制的步骤和方法。制的步骤和方法。第二节 账务处理程序 2. 2.意义意义 合合理理地地组组织织账账务务处处理理程程序序对对于于加加强强会会计计核核算算、提提高高核核算水平具有重要意义。具体地说有：算水平具有重要意义。具体地说有：n第第一一，可可以以保保证证会会计计核核算算各各环环节节有有条条不不紊紊地地进进行行，有有利利于于分分工工协协作作、明明确确责责任任、加加强强岗岗位位责责任任制制、提提高高会会计计工工作作效效率。率。n第第二二，可可以以正正确确、及及时时地地提提供供会
8、会计计信信息息，更更好好地地发发挥挥会会计计在经营管理中的作用。在经营管理中的作用。n第三，可以第三，可以简化会计核算手续简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。，节约人力、物力和财力。第二节 账务处理程序n 二、组织账务处理程序的要求二、组织账务处理程序的要求n账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：n（1）要）要与本单位与本单位的性质、规模和业务的繁简等的性质、规模和业务的繁简等相适应相适应，以保证会计核算的顺利进行。以保证会计核算的顺利进行。n（2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面全面，以
9、利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。策。n（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高力求提高会计核算的效率会计核算的效率，节省核算费用。，节省核算费用。第二节 账务处理程序n三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类n目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的账务目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的账务处理程序主要有：处理程序主要有：n（一）记账凭证账务处理程序；（一）记账凭证账务处理程序；n（二）科目汇总表账务处理程序；（二）科目汇总表账务处理程序；n（三）汇总记账凭证账务处
10、理程序；（三）汇总记账凭证账务处理程序；n（四）多栏式日记账账务处理程序；（四）多栏式日记账账务处理程序；n（五）日记总账账务处理程序。（五）日记总账账务处理程序。（一）记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序n1.特点特点n是是会会计计核核算算中中最最基基本本的的一一种种账账务务处处理理程程序序，根根据据记记账账凭凭证逐笔登记总分类账证逐笔登记总分类账。n2.账簿的设置：账簿的设置：n采采用用记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，一一般般设设置置现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账。现现金金、银银行行存存款款日日记记账账和和总
11、总分分类类账账均均可可用用三三栏栏式式；明明细细分分类类账账可可根根据据需需要要用用三三栏栏式式或或数数量量金金额额式式或或多多栏栏式式；记记账账凭凭证证可可用用一一种种通通用用格格式式，也也可可将将收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证同同时时应应用用。在在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。（一）记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序n3.核算步骤核算步骤原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇 总总 表表记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现现 金金 日日 记记 账账银银行行存存款款日日记记账账总
12、总 分分 类类 账账明明细细分分类类账账会会计计报报表表1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。6. 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 （一）记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序n4.优缺点和适用范围优缺点和适用范围n采采用用记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序的的优优点点是是手手续
13、续简简便便。由由于于这这种种核核算算形形式式是是根根据据记记账账凭凭证证直直接接登登记记总总账账，记记账账程程序简便。序简便。n采采用用这这种种核核算算形形式式的的缺缺点点是是，由由于于是是根根据据记记账账凭凭证证直直接接登登记记总总账账，在在业业务务量量较较大大时时会会增增加加登登记记总总账账的的工工作作量量。因因此此，这这种种核核算算形形式式一一般般只只适适用用于于规规模模较较小小、经经济业务较少的单位济业务较少的单位。（二）科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序n1.1.特点特点n 根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制科科目目汇汇总总表表（记记账账凭凭证证汇汇总总表表），
14、然后根据记账凭证汇总表登记总分类账，然后根据记账凭证汇总表登记总分类账n 在在科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序下下，对对凭凭证证和和账账簿簿的的要要求求，基基本本上上和和记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序相相同同，但但还还需需要要编编制制“科科目汇总表目汇总表”，作为登记总分类账的依据。，作为登记总分类账的依据。 （二）科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序n2.核算步骤核算步骤原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇 总总 表表记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现现 金金 日日 记记 账账银银行行存存款款日日记记账账总总分分类类账账明明
15、 细细 分分类类账账会会计计报报表表科科目目汇汇总总表表1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证每日或定期编制记账凭证汇总表。 5根据记账凭证汇总表每日或定期登记总分类账。 6月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。7月月末末，根根据据总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的有关资料编制会计报表。有关资料编制会计报表。（二）科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序n n3.
16、3.科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表的编制方法的编制方法的编制方法的编制方法n n科科科科目目目目汇汇汇汇总总总总表表表表，又又又又称称称称为为为为记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证汇汇汇汇总总总总表表表表，是是是是定定定定期期期期将将将将一一一一定定定定时时时时间间间间内内内内的的的的记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证，按按按按照照照照相相相相同同同同会会会会计计计计科科科科目目目目归归归归类类类类，分分分分别别别别汇汇汇汇总总总总并并并并计计计计算算算算每每每每一一一一会会会会计计计计科科科科目目目目的的的的借借借借方方方方本本本本期期期期发发发发生生生生额额额额和和和和贷贷贷贷方方方
17、方本本本本期期期期发发发发生生生生额额额额，填填填填写写写写到到到到“科科科科目目目目汇汇汇汇总总总总表表表表”的的的的有有有有关关关关栏栏栏栏内内内内，然然然然后后后后再再再再分分分分别别别别加加加加计计计计全全全全部部部部会会会会计计计计科科科科目目目目的的的的借借借借方方方方本本本本期期期期发发发发生生生生额额额额和和和和贷贷贷贷方方方方本本本本期期期期发发发发生生生生额额额额，填填填填写写写写到到到到“合合合合计计计计”栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。栏内。根据借贷必相等原理
18、，两个合计金额必然相等。n n 其格式如下：其格式如下：其格式如下：其格式如下： （二）科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序4.4.优缺点和适用范围优缺点和适用范围n优优点点：由由于于总总账账是是根根据据记记账账凭凭证证汇汇总总表表进进行行登登记记的的，所所以以能能够够减减少少登登记记总总分分类类账账的的工工作作量量；同同时时，还还可可以以根根据据记记账账凭凭证证汇汇总总表表对对全全会会计计科科目目的的借借方方发发生生额额、贷贷方方发发生生额额进进行行试试算算平平衡衡，能能够够及及时时并并纠纠正正记记账账过过程程中中的的差差错错，保证会计记录的质量。保证会计记录的质量。n缺缺点点
19、：由由于于记记账账凭凭证证汇汇总总表表和和总总分分类类账账中中，不不反反映映科科目目对对应应关关系系和和经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉 ，因因而而不不便便于于分分析析检检查查企企业业的的经经济济活活动动情情况况和和核核对对账账目目。因因此此，记记账账凭凭证证汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序一一般般适适用用于于规规模模较较大大、业业务务量量较较多多的的单位。单位。 （三）汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序1.1.特点特点n 根根据据记记账账凭凭证证编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，据据以以登登记记总总账账。n汇汇总总记记账账凭凭证证须须分分为为汇汇总总收收款款凭凭证
20、证、汇汇总总付付款款凭凭证证和和汇汇总总转转账账凭凭证证三三种种，分分别别根根据据收收款款、付付款款、转账三种记账凭证汇总填制。转账三种记账凭证汇总填制。（三）汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序n2.2.核算步骤核算步骤 原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇 总总 表表记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现现 金金 日日 记记 账账银银行行存存款款日日记记账账总总分分类类账账明明 细细 分分类类账账会会计计报报表表汇总汇总收收付付转转款款款款款款记账凭证记账凭证1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登
21、记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证每日或定期编制记账凭证汇总表。 5根据汇总记账凭证登记总分类账。6月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。 7月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。 汇总记账凭证格式说明举例汇总记账凭证格式说明举例（三）汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序3.3.汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法汇汇总总记记账账凭凭证证定定期期编编制制，间间隔隔天天数数视视业业务务量量多多少少而而定定，一一般般为为每每隔隔
22、5 5天天或或1010天天，每每月月汇汇总总编编制制一一张张，月月终终结结出出合合计数，据以登记总分类账计数，据以登记总分类账n（1 1）汇汇总总收收款款凭凭证证，是是根根据据现现金金、银银行行存存款款的的收收款款凭凭证证，分分别别按按现现金金、银银行行存存款款科科目目设设置置，定定期期按按贷贷方方科科目目加加以以归归类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总账。类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总账。（三）汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序n（2 2）汇汇总总付付款款凭凭证证，是是根根据据现现金金、银银行行存存款款的的付付款款凭凭证证，分分别别按按现现金金、银银行行存存款款
23、科科目目设设置置，定定期期按按借借方方科科目目加加以以归归类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总分类账。类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总分类账。n（3 3）汇汇总总转转账账凭凭证证，一一般般根根据据转转账账凭凭证证的的贷贷方方科科目目设设置置，并并按按对对应应的的借借方方科科目目归归类类汇汇总总，定定期期进进行行填填列列，月月终终时时，结出本科目的合计数，并据以登记总账。结出本科目的合计数，并据以登记总账。n应应当当指指出出，汇汇总总转转账账凭凭证证只只能能是是一一贷贷一一借借或或一一贷贷多多借借。如如果果对对应应关关系系是是多多借借多多贷贷或或一一借借多多贷贷的的会会计计分分录录，应应
24、分分解解为为几个简单会计分录，然后再予以汇总记账。几个简单会计分录，然后再予以汇总记账。汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款年年1月份月份汇银收字汇银收字1号号贷方科目贷方科目金金额额总账页次总账页次1日日10日日收款凭证收款凭证11日日20日日收款凭证收款凭证21日日31日日收款凭证收款凭证合合计计借借方方贷贷方方短期借款短期借款3000030000略略略略应交税费应交税费79907990主营业务主营业务收入收入4700047000投资收益投资收益50005000应收账款应收账款2106021060合合计计300005999021060111050汇总付款凭证汇总付款
25、凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款年年1月份月份汇银付字汇银付字1号号借方科目借方科目金金额额总账页次总账页次1日日10日日付款凭证付款凭证11日日20日日付款凭证付款凭证21日日31日日付款凭证付款凭证合合计计借借方方贷贷方方材料采购材料采购3000030000略略略略应交税费应交税费51005372应付账款应付账款4680046800销售费用销售费用15001500短期借款短期借款36003600库存现金库存现金1000010000管理费用管理费用600600制造费用制造费用100020003000合合计计81900167002000100600汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：应付
26、账款贷方科目：应付账款年年1月份月份汇转字汇转字2号号借方科目借方科目金金额额总账页次总账页次1日日10日日转账凭证转账凭证11日日20日日转账凭证转账凭证21日日31日日转账凭证转账凭证合合计计借借方方贷贷方方材料采购材料采购2000020000略略略略应交税费应交税费34003400合合计计2340023400（三）汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序n4.优缺点和适用范围优缺点和适用范围n优优点点：由由于于总总分分类类账账是是定定期期根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证进进行行登登记记，因因此此，减减轻轻了了登登记记总总分分类类账账的的工工作作。同同时时，由由于于汇汇总总记
27、记账账凭凭证证是是根根据据记记账账凭凭证证按按照照科科目目对对应应关关系系进进行行编编制制的的，因因此此，它它可可以以明明确确地地反反映映科科目目对对应应关关系系，反反映映经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉，脉，便于检查、分析和核对账目。便于检查、分析和核对账目。n缺缺点点：由由于于汇汇总总转转账账凭凭证证是是按按照照会会计计科科目目的的贷贷方方设设置置和和编编制制的的，因因此此，在在企企业业经经济济业业务务不不多多的的企企业业中中，涉涉及及贷贷方方科科目目的的转转账账凭凭证证，不不会会出出现现很很多多，这这起起不不到到简简化化记记账账工工作作的的作作用用。该该种种核核算算形形式式一一般般适适
28、用用于于企企业业规规模模较较大大、经经济济业业务务量较多的单位。量较多的单位。（四）多栏式日记账账务处理程序（四）多栏式日记账账务处理程序n1.特点特点n特点特点：根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记：根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记多栏式多栏式现金现金日记账和银行存款日记账，然后根据现金、银行存款日记日记账和银行存款日记账，然后根据现金、银行存款日记账登记总分类账。账登记总分类账。n多栏式日记账账务处理程序所采用的凭证，与记账凭证账多栏式日记账账务处理程序所采用的凭证，与记账凭证账务处理程序相同，可以采用专用凭证，也可以采用通用凭务处理程序相同，可以采用专用凭证，也可以采用通用凭证。会计账簿
29、应证。会计账簿应设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，日记账，以及各种明细分类账和总分类账。以及各种明细分类账和总分类账。（四）多栏式日记账账务处理程序（四）多栏式日记账账务处理程序n2.2.核算步骤核算步骤原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇 总总 表表记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证多多 栏栏 式式 现现 金金 日日 记记 账账多多栏栏式式银银行行存存款款日日记记账账总总分分类类账账明明 细细 分分类类账账会会计计报报表表1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记
30、账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4月末，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记有关总分类账；同时，根据转账凭证登记有关总分类账。 5月末，各种明细分类账的余额合计数，应分别与总分类账中有关账户余额核对相符。 6.月末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制会计报表。 （四）多栏式日记账账务处理程序（四）多栏式日记账账务处理程序n3.3.优缺点和适用范围优缺点和适用范围n多栏式日记账起到了汇总收款多栏式日记账起到了汇总收款( (付款付款) )凭证的作用，凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工既有利于收付款业务的分析，
31、又简化总账登记工作作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用适用于收付款业务频繁的企业。于收付款业务频繁的企业。（五）日记总账账务处理程序（五）日记总账账务处理程序n1.特点和核算要求特点和核算要求n特点特点:设置序时和总分类记录相结合的日记账设置序时和总分类记录相结合的日记账,以它以它取代三栏式总账取代三栏式总账.n凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同本相同.（五）日记总账账务处理程序（五）日记总账账务处理程序n2.2.核算步骤核算步骤原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇 总总 表表记记账账凭凭证证收款
32、凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现现 金金 日日 记记 账账银银行行存存款款日日记记账账日日记记总总账账明明 细细 分分类类账账会会计计报报表表（五）日记总账账务处理程序（五）日记总账账务处理程序n3.优缺点和适用范围优缺点和适用范围n帐务处理程序帐务处理程序简便简便，但如果企业的业务量较大、，但如果企业的业务量较大、运用的科目较多，那么日记总帐的帐页势必过长，运用的科目较多，那么日记总帐的帐页势必过长，不便于记帐和查阅。不便于记帐和查阅。适合于适合于规模小、业务简单、规模小、业务简单、使用科目少的小型企业使用科目少的小型企业本章结束n【关闭窗口】科目汇总表格式（一）科目汇总表格式（一）科目汇总表科目汇总表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 第第 号号会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账页次总账页次会会计计科科目目总总账账页页次次1日至日至10日日11日至日至20日日21日至日至31日日本月合计本月合计借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方科目汇总表格式（二）科目汇总表格式（二）年年月份月份
