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1、往来账款的账务处理往来账款的账务处理1、2014年年1月月2日，乙企业向丙企业日，乙企业向丙企业销售产品一批，开出的专业增值税专用销售产品一批，开出的专业增值税专用发票上注明货款为发票上注明货款为100000元，增值元，增值税销项税额为税销项税额为17000元，并收到丙企元，并收到丙企业开出的一张期限为业开出的一张期限为3个月的银行承兑个月的银行承兑汇票抵付货款，票据面值为汇票抵付货款，票据面值为117000元。根据上述业务相关单据，乙企业、元。根据上述业务相关单据，乙企业、丙企业应作怎样的账务处理？丙企业应作怎样的账务处理？一、一、应收票据、应付票据应收票据、应付票据乙企业：乙企业：借：应收
2、票据借：应收票据丙企业丙企业 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应缴税费应缴税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000丙企业：丙企业：借：原材料借：原材料 100000 应缴税费应缴税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000 贷：应付票据贷：应付票据 1170002、2014年年4月月2日，乙企业持有的丙企日，乙企业持有的丙企业业1月月2日开出的期限为日开出的期限为3个月的银行承兑个月的银行承兑汇票到期（票据面值为汇票到期（票据面值为117000元），如元），如期收回账款。根据上述业务相关单据，乙期收回账款。根据上述业务相关单据，乙企
3、业、丙企业应作怎样的账务处理？企业、丙企业应作怎样的账务处理？乙企业：乙企业：借：银行存款借：银行存款 117000 贷：应收票据贷：应收票据丙企业丙企业 117000丙企业：丙企业：借：应付票据借：应付票据乙企业乙企业 117000 贷：银行存款贷：银行存款 1170003、2014年年4月月1日，企业将所取得的一张日，企业将所取得的一张出票日期为出票日期为2014年年3月月1日、面值为日、面值为100000元、期限为元、期限为3个月的无息银行承兑个月的无息银行承兑汇票背书转让取得了一批原材料，所收到的汇票背书转让取得了一批原材料，所收到的增值税专用发票上注明货款为增值税专用发票上注明货款为
4、100000元，元，增值税额为增值税额为17000元，差额以银行存款补付。元，差额以银行存款补付。借：原材料借：原材料 100000应缴税费应缴税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 17000 贷：应收票据贷：应收票据 100000 银行存款银行存款 17000二、应收账款、应付账款二、应收账款、应付账款借：银行存款借：银行存款/库存现金（按照可收回的金额）库存现金（按照可收回的金额） 营业外支出（按照其差额）营业外支出（按照其差额） 贷：应收账款贷：应收账款借：银行存款借：银行存款/库存现金库存现金 贷：应收账款贷：应收账款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收
5、入/其他业务收入其他业务收入 应缴税费应缴税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（一）、因销售商品或提供劳务形成的应收账款（一）、因销售商品或提供劳务形成的应收账款（二）、收回应收账款（二）、收回应收账款（三）、应收账款实际发生的坏账损失（三）、应收账款实际发生的坏账损失1 1、2014年年1月月13日，甲企业采用委托收款的方式销售给日，甲企业采用委托收款的方式销售给乙企业一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款乙企业一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款200000元，增值税额元，增值税额34000元。再发货的时候，企业以元。再发货的时候，企业以银行存款代垫运杂费银行存款代垫运杂
6、费2000元。元。2月月15日，企业接到银行日，企业接到银行收款通知，这笔款项已经入账。收款通知，这笔款项已经入账。甲企业：甲企业：1 1）1月月13日销售时日销售时借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 236000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200000 应缴税费应缴税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 34000 银行存款银行存款 20002 2）2月月15日日收回账款时收回账款时借：银行存款借：银行存款 236000 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 2360003)3)假设到期假设到期上述款项无上述款项无法收回时法收回时借：营业外支出借：营业外支出 236000
7、 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 2360003 3）假设到）假设到期上述款期上述款项无法支项无法支付时付时乙企业：乙企业：1 1）1月月13日收到材日收到材料时料时借：原材料借：原材料 200000 应缴税费应缴税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34000 银行存款银行存款 2000 贷：应付账款贷：应付账款甲企业甲企业 2360002 2）2月月15日支付货日支付货款时款时借：应付账款借：应付账款甲企业甲企业 236000 贷：银行存款贷：银行存款 236000借：应付账款借：应付账款甲企业甲企业 236000 贷：营业外收入贷：营业外收入 236000三、预付账款、预
8、收账款三、预付账款、预收账款20142014年年1月月15日，乙企业与丙企业签订合同，采日，乙企业与丙企业签订合同，采购一批材料。根据合同规定，乙企业当天就通购一批材料。根据合同规定，乙企业当天就通过银行向丙企业预付货款过银行向丙企业预付货款50000元。元。1月月25日，日，乙企业如期收到丙企业发来的材料，并验收入乙企业如期收到丙企业发来的材料，并验收入库，同时收到的增值税专用发票上注明货款货库，同时收到的增值税专用发票上注明货款货款款100000元，增值税额元，增值税额17000元，共计元，共计117000元。元。乙企业通过银行补付不足款项乙企业通过银行补付不足款项67000元。元。借：预
9、付账款借：预付账款丙企业丙企业 67000 贷：银行存款贷：银行存款 67000乙企业：乙企业：1 1）预付账款时）预付账款时借：预付账款借：预付账款丙企业丙企业 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 500002)2)收到货物时收到货物时借：原材料借：原材料 100000 应缴税费应缴税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款贷：预付账款丙企业丙企业 1170003 3）补付货款时）补付货款时借：银行存款借：银行存款 67000 贷：预收账款贷：预收账款乙企业乙企业 67000丙企业：丙企业：1 1）预收款时）预收款时借：银行存款借：银行存款 50
10、000 贷：预收账款贷：预收账款乙企业乙企业 500002 2）发出货物时）发出货物时借：预收账款借：预收账款乙企业乙企业 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应缴税费应缴税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170003 3）收到补付货款时）收到补付货款时借：银行存款（按照可收回的金额）借：银行存款（按照可收回的金额） 营业外支出（按照其差额）营业外支出（按照其差额） 贷：其他应收款贷：其他应收款四、其他应收款四、其他应收款( (押金、质保金、备用金、暂借款、代垫款等等押金、质保金、备用金、暂借款、代垫款等等) )、其他应付款、其他应付款1 1、企业发生其
11、他各种应收款项、企业发生其他各种应收款项借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款/固定资产清理等固定资产清理等2 2、收回其他各种应收款、收回其他各种应收款借：库存现金借：库存现金/银行存款银行存款/应付职工薪酬等应付职工薪酬等 贷：其他应收款贷：其他应收款3 3、发生坏账损失、发生坏账损失1 1、某企业会计核算没有设置、某企业会计核算没有设置“备用金备用金”科目，其对行政部实科目，其对行政部实行定额备用金制度，每月月终报销一次，核定的备用金定额为行定额备用金制度，每月月终报销一次，核定的备用金定额为4000元，以现金拨付。元，以现金拨付。1月月1日，企业按规定
12、拨付备用金给行政日，企业按规定拨付备用金给行政部；部；1月月31日，行政部持有关单据报销零星费用支出日，行政部持有关单据报销零星费用支出2800元，元，以现金补足其定额。以现金补足其定额。借：管理费用借：管理费用 2800 贷：库存现金贷：库存现金 2800借：其他应收款借：其他应收款备用金（行政部）备用金（行政部） 4000 贷：库存现金贷：库存现金 40001 1）1月月1日拨付备用金时日拨付备用金时2 2）1月月31日报销时日报销时1 1、甲企业租入乙企业包装物一批，以银行存款向出租方支、甲企业租入乙企业包装物一批，以银行存款向出租方支付押金付押金4000元。租期满时，企业及时如数退还租
13、入的包装物，元。租期满时，企业及时如数退还租入的包装物，并收到出租方退还的押金并收到出租方退还的押金4000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 4000 贷：其他应收款贷：其他应收款包装物押金包装物押金 4000借：银行存款借：银行存款 4000 贷：其他应收款贷：其他应收款包装物押金包装物押金 4000借：其他应收款借：其他应收款包装物押金包装物押金 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000甲企业：甲企业：1 1）租入包装物并交纳押金时）租入包装物并交纳押金时2 2）按期如数退还包装物并收回押金时）按期如数退还包装物并收回押金时3 3）假设到期押金不能退回时）假设到期押金不能退回时1 1）租出包装物并交纳押金时）租出包装物并交纳押金时乙企业：乙企业：借：其他应付款借：其他应付款包装物押金包装物押金 4000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4000 3 3）假设到期押金不能退回时）假设到期押金不能退回时借：其他应付款借：其他应付款包装物押金包装物押金 4000 贷：银行存款贷：银行存款 40002 2）按期如数退回包装物并退回押金时）按期如数退回包装物并退回押金时借：银行存款借：银行存款 4000 贷：其他应收款贷：其他应收款包装物押金包装物押金 4000
