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1、北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 1 1北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 2 老板财务难题老板财务难题 解决解决方案方案 账账 前前 消消 化化 主 讲 人： 刘 淼 2北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 3 q跳出管理看财务跳出管理看财务$从哲学角度看财务从哲学角度看财务六大财务关系的辨证思维六大财务关系的辨证思维q从财务角度解决企业的管理问题从财务角度解决企业的管理问题3北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 4 老板财商老板财商q你请谁上车？你请谁上车？q“谜语罐头谜语罐头”打开市场！打开市场！q免费花生与柠檬冰水免费花生与
2、柠檬冰水q“失恋玫瑰失恋玫瑰”生财生财老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是一种认识、管理和积聚财富的能力。包括一种认识、管理和积聚财富的能力。包括观念、知识、行为三个层次。观念、知识、行为三个层次。穷人缺的不是金钱而是财商穷人缺的不是金钱而是财商老板要有富人的习惯和思维方式老板要有富人的习惯和思维方式4北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 5 问题问题美国著名调查公司统计证明：人类70%的烦恼都与金钱有关，但人们在处理如何挣更多的钱和理财时却有90%以上的人很盲目。q您单位做一套账，还是两套账？您单位做一套账，还是两套账？q税务局来查账，您担不担心
3、？税务局来查账，您担不担心？q您平时看不看账和报表？您平时看不看账和报表？5北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 6 案例1q科利华借壳上市科利华借壳上市(宋朝弟宋朝弟)结论：结论：1、赚取资本利润、赚取资本利润2、现代财务管理能够给企业带来财富增、现代财务管理能够给企业带来财富增值值6北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 7 案例2爱多爱多VCD-胡志标胡志标7北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 8 财务管理决定企业兴衰q三个概念三个概念$财务生存财务生存$财务经营财务经营$财务利润财务利润q三个核心三个核心$财务管理是企业管理的核心财务管理是企业
4、管理的核心$财务管理制度是企业制度的核心财务管理制度是企业制度的核心$理财能力是老板企业管理能力的核心理财能力是老板企业管理能力的核心8北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 9 企业发展的四个阶段及老板的四种类型q原始积累阶段原始积累阶段$业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管钱只重视挣钱不重视管钱q二次创业阶段二次创业阶段$管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用开始重视财务手段的使用q投资扩张阶段投资扩张
5、阶段$投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资钱的行业进行投资q资本利润阶段资本利润阶段$领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。9北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 10 老板的三次自我超越学会理财才能获得财务上的自由。学会理财才能获得财务上的自由。财富
6、的增长很大程度取决于你理财和投财富的增长很大程度取决于你理财和投资的方法与能力的提高资的方法与能力的提高q业务型业务型-管理型管理型q管理型管理型-投资型投资型q投资型投资型-领袖型领袖型10北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 11 老板自我超越的8个财商瓶颈q瓶颈一：11北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 12 怎怎？么么？办办？12北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 13 解决老板财务管理瓶颈的解决老板财务管理瓶颈的 16字方针字方针 账账 前前 消消 化化 账账 外外 运运 筹筹 账账 内内 规规 范范 一一 账账 统统 领领13北 京 生
7、 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 14 财务目标的设定q财务主体财务主体q财务目标的设定原则：财务目标的设定原则：$规避财务风险，获取最大利益规避财务风险，获取最大利益q企业理想的财务目标企业理想的财务目标$现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强$定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、安全性、合理性、规范性、合法性、安全性、合理性、规范性、合法性、$定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动
8、比率、定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度健整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度健全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率$财务主体：多样性财务主体：多样性$实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高14北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 15 财务目标的特点q财务目标的次级性财务目标的次级性q财务目标的合理性：企业的内在需求财务目标
9、的合理性：企业的内在需求q财务目标的合法性：内外因素的约束财务目标的合法性：内外因素的约束q财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。$财务目标的空间性矛盾财务目标的空间性矛盾$财务目标的时间性矛盾财务目标的时间性矛盾不同阶段不同阶段同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成熟期、二次创业期、做强做长熟期、二次创业期、做强做长企业的财务目标，做企业的财务目标，做强强-强大的财务体系保证；做长强大的财务体系保证；做长-企业树立长远的企业树立长远的财务目标财务目标$内部部门利益目标的矛盾内部部门利益目标的矛盾15北
10、 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 16 矛盾的解决-老板财务管理十六字方针q解决矛盾的原则：利益与风险的平衡解决矛盾的原则：利益与风险的平衡q时间性矛盾时间性矛盾-帐前消化、帐前消化、q空间性矛盾空间性矛盾-账外运筹账外运筹q规范性规范性-账内规范、账内规范、q合法性合法性-一账统领一账统领q十六字方针内在联系十六字方针内在联系财务目标的合理性的实现：财务目标的合理性的实现：-帐前消化账外运帐前消化账外运筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规
11、范、一账统领是结果和目标。一账统领是结果和目标。16北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 17 账账前前消消化化17北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 18 SYH案例为什么张老板公司工商局年检没有通过为什么张老板公司工商局年检没有通过一般纳税人转正时被取消资格？一般纳税人转正时被取消资格？q。18北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 19 q案例分析案例分析$由企业的实际情况决定的由企业的实际情况决定的$张老板在前面做生意，小李在事后算账张老板在前面做生意，小李在事后算账$老板决策和小李算账时没有考虑到工商老板决策和小李算账时没有考虑到工商年检和税
12、务转正的问题年检和税务转正的问题$企业的财务指导思想出现了问题企业的财务指导思想出现了问题q经理事中算账经理事中算账q会计事后算账会计事后算账q他们谁也不事前不算账他们谁也不事前不算账19北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 20 知识背景q2%税赋税赋20北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 21 传统做账方法的弊端q过过程：生意程：生意开票开票做账做账q弊弊端端$事后算帐事后算帐$真实但不合理真实但不合理$财务结果不可逆转财务结果不可逆转$账后认帐账后认帐$前账整理是倒做账前账整理是倒做账$财务票据难以寻找财务票据难以寻找$新旧账目差异难以衔接新旧账目差异难以衔
13、接21北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 22 事后算账事后算账事前算账事前算账？22北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 23 目标控制做账法23北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 24 分 析q过过程：程：账前消化账前消化-生意过程合同控制生意过程合同控制-开开票管理票管理-财务核算财务核算-财务分析财务分析-信息反馈信息反馈q特特点：事前算帐点：事前算帐q关键点：账前消化关键点：账前消化24北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 25 目标控制做账法的意义q目标控制做账法是对传统做账方法的突破目标控制做账法是对传统做账方法的突破$
14、传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则等是客观与主观性的双重要求等是客观与主观性的双重要求$目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础上的主观能动性的发挥上的主观能动性的发挥$财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务管理的必然要求财务管理的必然要求$哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具有反作用有反作用q目标控制做账法不违背会计核算原则目标控制做账法不违背会计核算原则25北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 26 q
15、帐的功能帐的功能q财务目标财务目标必然目标：工商、税务、企业内部必然目标：工商、税务、企业内部管理目标管理目标可能遇到目标：银行贷款、企业上市可能遇到目标：银行贷款、企业上市对内：企业管理对内：企业管理对外：工商、税务、银行对外：工商、税务、银行26北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 27 账前消化的重要性q账前消化案例（ 1）q账前消化案例（ 2）27北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 28 账前消化案例（账前消化案例（1 . 1）SYHSYH案案例例3 3万万元元注注册册的的小小公公司司为为何何交交3.53.5万万元元房产土地税房产土地税。28北 京 生 亿
16、 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 29 账前消化案例（账前消化案例（1 . 2）案例分析案例分析q该该问问题题造造成成的的原原因因就就是是两两位位出出资资人人对对于于税税法法不不熟熟悉悉，在在租租赁赁经经营营场场所所时时，他他们们忽忽略略了了城城镇镇土土地地使使用用税税和和房房产产税税的缴纳问题。的缴纳问题。q我我国国税税法法规规定定：城城镇镇土土地地使使用用税税的的纳纳税税义义务务人人为为拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人，当当拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人不不再再土土地地所所在在地地的的，其其土土地地的的实实际际使使用用人人和和代代管管人人为为纳
17、纳税税人人。房房产产税税的的纳纳税税义义务务人人为为产产权权所所有有人人，如如果果产产权权所所有有人人不不在在房房屋屋所所在在地地的的，有有房房产产代代管管人人或或者者是是使使用用人人纳税。纳税。q当当年年应应缴缴纳纳城城镇镇土土地地使使用用税税29072030元元；房房屋屋的的年年租租金金为为28万万元元，当当年年应应缴缴纳纳房房产产税税2800001233600元，两者共计元，两者共计35630元。元。29北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 30 账前消化案例（账前消化案例（1 . 3）“生亿行生亿行”建议建议 许多中小企业在设立时都没有考虑许多中小企业在设立时都没有考虑到
18、将来的税收缴纳问题，因此，上述现到将来的税收缴纳问题，因此，上述现象显得非常普遍。中小企业在设立时一象显得非常普遍。中小企业在设立时一定要注意到设立中的许多小细节，在诸定要注意到设立中的许多小细节，在诸如租赁房产等问题上，一定要注意这些如租赁房产等问题上，一定要注意这些事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，这些问题的解决都会直接影响到企业将这些问题的解决都会直接影响到企业将来的收益及现金流量。来的收益及现金流量。30北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 31 账前消化案例（账前消化案例（ 3.1 ）SYH SYH 案例案例企业创业期不开工资有了所
19、得企业创业期不开工资有了所得税怎么办？税怎么办？31北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 32 账前消化案例（账前消化案例（ 3.2）案例分析案例分析q企企业业所所得得税税的的征征税税对对象象为为企企业业的的经经营营所所得得，通通俗俗的的讲讲，也也就就是是收收入入与与成成本本的的差差额额。这这个个差差额额越越小小，企企业业纳纳税税就就越越少少，差差额额越越大大，企企业业的的纳纳税税就就越越多多。而而且且工工资资是是企企业业成成本本的的一一部部分分，所所以以，在在创创业业期期间间发发放放工工资资有有助助于于合合理理的的提提高高企企业业的的成成本本水水平平，其其目目的的就就是是可可以
20、以合合理理的减少所得税额。的减少所得税额。q税税法法规规定定：工工资资的的核核算算应应该该在在当当月月进进行行，本本月月没没有有核核算算的的，本本来来每每个个月月可可以以进进入入成成本本的的工工资资从从会会计计核核算算的的角角度度不不能能再再补补提提，只只能能是是在在一一个个月月中中进进行行核核算算。这这样样就就使使个个人人调调节节税税大大幅幅度度提提高高，对对股股东东、法法人人和和企企业业都都不利。不利。 32北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 33 账前消化案例（账前消化案例（ 3.3）“生亿行生亿行”建议建议 从企业所得税纳税角度看，无论公司是否从企业所得税纳税角度看，无
21、论公司是否赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。 33北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 34 “白话”房产税和土地使用q房产税=房屋租赁费*12%（出租房屋）q房产税=房屋原值（1-30%）1。2% （自用房屋转做自己经营用） q土地使用费=面积*土地等级价q企业注册中注意的问题$个人房屋无偿使用税务局核定须办理房屋出租许可证q5%的综合税率 34北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 35 账前消化四步曲q账前消化企业战略目标账前消化企业战略目标q账前消化企业组织框架账前消化企业组织框架q账前消化企业的合同账前消化企业的合同
22、q账前消化企业的票据账前消化企业的票据35北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 36 第二计：账前消化企业战略目标q前前提：提：$明确企业战略目标，明确企业战略目标，$建立企业组织，建立企业组织，$完善企业制度完善企业制度q财务战略目标财务战略目标$确定主要目标，兼顾其他目标确定主要目标，兼顾其他目标$财务目标的度的掌握财务目标的度的掌握$消化的原则消化的原则28原则（主要矛盾）原则（主要矛盾）$消化的内容消化的内容内、外部矛盾的消化内、外部矛盾的消化股东利益与财务目标矛盾消化股东利益与财务目标矛盾消化营销与财务矛盾消化营销与财务矛盾消化q通过财务预算最终形成企业财务指标体系通过
23、财务预算最终形成企业财务指标体系36北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 37 SYH案例(4.1)：二次创业企业二次创业企业37北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 38 SYH案例(4.2)：二次创业企业二次创业企业q企业诊断企业诊断：企业战略目标：企业战略目标$银行贷款银行贷款$一般纳税人转正一般纳税人转正q财务诊断财务诊断：$财务体系不规范财务体系不规范$资产负债率过高（银行贷款要求资产负债率过高（银行贷款要求70%）$税负太低（税负太低（1%）$亏损较大亏损较大38北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 39 SYH案例(4.3)：二次创业企业
24、二次创业企业q形成财务方案形成财务方案$规范财务体系规范财务体系$清理三角债降低负债率清理三角债降低负债率$平衡税负平衡税负$设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾q通过财务预算确定财务指标通过财务预算确定财务指标$资产负债率低于资产负债率低于70%$税负达到税负达到1%$赢利赢利600万左右万左右$60%的技术性收入、的技术性收入、5%的研发费用的研发费用q财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案$指派主管会计每月核算分析指派主管会计每月核算分析39北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 40 第三
25、计：账前消化企业组织框架q企业组织框架与财务体系企业组织框架与财务体系$总分机构总分机构$部门核算部门核算$项目核算项目核算q企业组织框架与财务协调企业组织框架与财务协调$财务部与其他部门的关系财务部与其他部门的关系q企业组织框架与财务人员企业组织框架与财务人员$人员结构与组织框架人员结构与组织框架40北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 41 SYH案例(5.1)：账前消化企业组织框架41北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 42 SYH案例(5.2 ) ：账前消化企业组织框架q企业诊断企业诊断$地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来地域原因各个企业位置分散，给
26、企业管理带来困难困难$企业对外扩张战略企业对外扩张战略q财务诊断财务诊断$企业没有利用好财务手段为企业管理服务企业没有利用好财务手段为企业管理服务q财务建议财务建议$改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架$财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据依据42北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 43 账前消化案例（账前消化案例（2.1）SYH SYH 案案例例公公司司组组织织形形式式的的选选择择对对企企业业将来的影响将来
27、的影响 43北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 44 账前消化案例（账前消化案例（2.2）q公司的会计给他列出了下面的一张表格。公司的会计给他列出了下面的一张表格。44北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 45 账前消化案例（账前消化案例（2.3）案例分析案例分析q公司制企业公司制企业$在在有有纳纳税税所所得得的的情情况况下下要要交交纳纳企企业业所所得得税税（税税率率分分别为别为18，27和和33三档）三档）$“二二次次征征税税问问题题”：公公司司制制企企业业在在将将税税后后利利润润分分配配给给企企业业投投资资人人的的时时候候，企企业业投投资资人人还还要要根根据据
28、分分得得的的红利缴纳个人所得税，税率为红利缴纳个人所得税，税率为20。q个人独资企业个人独资企业$个人所得税（税率为个人所得税（税率为5档超额累进税率）。档超额累进税率）。q公司制企业与个人独资企业法律责任的差异公司制企业与个人独资企业法律责任的差异45北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 46 账前消化案例（账前消化案例（2.4）“生亿行生亿行”建议建议我我们们建建议议投投资资者者在在设设立立企企业业的的时时候候，一一定定要要从从自自己己的的实实际际情情况况出出发发，慎慎重重选选择择注注册册的的企企业业类类型型。如如果果您您只只是是希希望望赚赚取取一一定定利利润润，并并不不期期
29、望望将将企企业业做做大大做做强强，那那么么应应该该选选择择个个人人独独资资企企业业或或合合伙伙企企业业的的形形式式，如如果果您您希希望望将将企企业业从从弱弱到到强强、从从小小到到大大的的发发展展，做做出出一一番番大大的的事事业业，那那么么您您应应该该选选择择公公司司制制组组织织形形式式。当当然然，具具体体的的选选择择不不应应该该仅仅根根据据这这一一条条来来做做出出决决断断。我我们们期期望望作作为为投投资资者者的的您您从从自自身身实实际际情情况况出出发发，选选择择一一个个最最适适宜宜的的企企业业组组织形式织形式。46北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 47 “白话”税法-个调税
30、老板怎样给员工发工资老板怎样给员工发工资q个调税个调税1200元起征点与企业所得税元起征点与企业所得税960元的区别元的区别q工资与劳务的区分工资与劳务的区分q社会保险的税前扣除社会保险的税前扣除47北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 48 “白话”税法-个调税48北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 49 “白话”税法-个调税q劳务费税率劳务费税率$10001000元以下；元以下；3%3%$40004000元元 以以 下下 ： （ 每每 次次 收收 入入 额额 - -800800）*20%*20%$40004000元元 以以 上上 ： 每每 次次 收收 入入 额
31、额 * *（ 1-1-20%20%）*20%*20%49北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 50 第四计：账前消化企业的合同q合同与财务目标合同与财务目标q合同与税务筹划合同与税务筹划q合同与现金流量合同与现金流量q合同与票据取得合同与票据取得q合同与财务核算合同与财务核算50北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 51 SYH案例(7.1)账前消化企业的合同 300万放在哪？万放在哪？51北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 52 SYH案例(7.2)账前消化企业的合同q财务建议$营业税和增值税分两个公司核算$合同以两个公司同时签订q节省：$增值税:
32、300000000/1.17*17%- 50000=385897.43$营业税：3000000*3%=90000$节省:385897.43-90000=295897.4352北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 53 第五计：账前消化企业的票据q真实性真实性q合法性合法性q完整性完整性q及时性及时性53北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 54 账前消化案例（账前消化案例（ 4.1 ）SYH SYH 案例案例虚设注册资本的危害虚设注册资本的危害。54北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 55 账前消化案例（账前消化案例（ 4.2 ）案例分析案例分析q从
33、法律上讲：虚设实收资本是违法行为从法律上讲：虚设实收资本是违法行为$从从公公司司的的法法定定义义务务上上讲讲，有有限限责责任任公公司司意意味味着着出出资资人人是是以以出出资资额额为为限限对对公公司司债债务务承承担担民民事事责责任任，公公司司是是以以公公司司资资产产总总额额为为限限对对公公司司债债务务承承担担民民事事责责任任。在在虚虚设设实实收收资资本本的的情情况况下下，公公司司的的资资本本数数额额是是虚虚假假的的，那那么么导导致致的的直直接接后后果果就就是公司无力承担它应负的民事责任，是公司无力承担它应负的民事责任，q财财务务角角度度：虚虚设设实实收收资资本本将将直直接接导导致致账账务务处理无
34、法进行。处理无法进行。55北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 56 三角债对财务的影响q三角债严重三角债严重$收入不能及时确认，开具票据收入不能及时确认，开具票据$支出不能及时取得票据支出不能及时取得票据$账务与业务处理严重脱节，核算不实账务与业务处理严重脱节，核算不实$企业的血液企业的血液现金流循环不畅现金流循环不畅q解决方案解决方案$选择信用度好的企业合作选择信用度好的企业合作$合同签定时注意避免规避三角债的问题合同签定时注意避免规避三角债的问题$稳健的财务政策与营销政策的协调稳健的财务政策与营销政策的协调$加强清债力度加强清债力度56北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有
35、 限 公 司 57 账账外外运运筹筹57北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 58 福布斯福布斯2005年纳税痛苦指数年纳税痛苦指数q依据：公司税率、个人所得税税率、财富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献q排名$法国第一$中国第二$中国强劲竞争对手印度排名四十三$最不痛苦的是阿拉伯酋长国q痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外58北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 59 SYH案例：合理避税不在账内而在账外59北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 60 q诊断：上述情况造成企业所得税税基增诊断：上述情况造成企业所得税税基增大，增值税税赋高。该企
36、业的税务问题大，增值税税赋高。该企业的税务问题如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么较好的办法。较好的办法。q结果：经过对企业外部环境的重新整合，结果：经过对企业外部环境的重新整合，使该企业的所得税税基大大减少，增值使该企业的所得税税基大大减少，增值税税赋明显降低。税税赋明显降低。q企业评语：企业评语：“生亿行生亿行”的建议对我们这的建议对我们这个行业都具有借鉴作用。个行业都具有借鉴作用。60北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 61 q账-税收载体q账内-税法控制范围q24个税种$设立：房产税$没挣钱：流转税$挣钱：所得税$重复征收：个调税不大不小
37、：印花税q结论：$账内避税空间有限$等于钻税法的空子账内避税的局限性账内避税的局限性61北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 62 主动为企业营建外部纳税空间q企业账外空间被忽略q企业账外空间搭建的随意性q账外环境的重新选择q账外环境的重新整合q账内避税与账外避税的统一62北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 63 账外运筹案例（1.1） SYH SYH 案例案例 改善公司纳税环境税务改善公司纳税环境税务筹划筹划。63北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 64 账外运筹案例（1.2）案例分析案例分析该企业的税务问题不是企业自身原因该企业的税务问题不是企
38、业自身原因是由于企业外部纳税环境造成的，只有改是由于企业外部纳税环境造成的，只有改善这种环境才有可能解决企业的税务问题善这种环境才有可能解决企业的税务问题64北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 65 账外运筹案例（1.3）“生亿行生亿行”建议建议经与企业当地税务机关协商，将该企经与企业当地税务机关协商，将该企业的所得税定额征收该为定率征收，降低业的所得税定额征收该为定率征收，降低了企业所得税了企业所得税65北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 66 高新过后怎么办高新过后怎么办q无形资产的增大无形资产的增大q重新设立企业重新设立企业66北 京 生 亿 行 理 财
39、顾 问 有 限 公 司 67 “白话白话”税法税法-所得税所得税 企业有了利润才上的税企业有了利润才上的税q所得税所得税q07.5%15%18%24%27%33%q征收方式：定额和定率征收征收方式：定额和定率征收q缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴67北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 68 账外运筹的九个空间68北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 69 账外运筹案例（2）企业外部环境的选择企业外部环境的选择例如：高新技术企业的优惠政策例如：高新技术企业的优惠政策q国内企业从投资年度国内企业从投资年度3减减3免免q外资企业开始获利年
40、度起免征所得税外资企业开始获利年度起免征所得税2年年q双软企业的增值税优惠双软企业的增值税优惠3%以上即征即退以上即征即退q减免期后按减免期后按15%所得税所得税q对对单单位位后后个个人人从从事事技技术术转转让让、开开发发、咨咨询询、服服务务取取得的收入免征营业税得的收入免征营业税69北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 70 账外运筹案例（ 3）设置分支机构中的避税问题设置分支机构中的避税问题70北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 71 经营品种空间经营品种的组合经营品种的组合71北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 72 “白话”税法-增值税 上
41、升到刑法的税种上升到刑法的税种增值税增值税q纳纳税税义义务务人人：共共和和国国境境内内销销售售或或提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人都都是是增增值值税税的的纳纳税税义义务务人人盖盖整整个个工工业业商商业业以以及及工工业业性性作作业业。适适用用于于内内外外资资所有企业所有企业q应纳税额计算应纳税额计算=销项税销项税进项税进项税q实行不含税价计税：价税分开实行不含税价计税：价税分开q划划分分小小规规模模纳纳税税人人和和一一般般纳纳税税人人，对对小小规规模模纳纳税税人人实实行简易征收办法行简易征收办法q实行生产型增值税实行生产型增值税q销售额与
42、税负的要求：销售额与税负的要求：180万、万、100万、万、30万万2%72北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 73 “白话”税法-增值税增值税纳税人身份的选择增值税纳税人身份的选择q小规模与一般纳税的概念小规模与一般纳税的概念q选择前提选择前提$客户的需要客户的需要$企业自身的核算能力企业自身的核算能力$6%-54.54%4%-30.77%q税务筹划税务筹划$小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办? ?$一一般般纳纳税税的的增增值值税税销销售售额额达达不不到到180180万万或或100100万万的的要求怎么办要求怎么办? ?73北 京 生 亿
43、 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 74 “白话”税法-增值税q稽查方法稽查方法$计算机选案计算机选案$随机抽查随机抽查$举报、转办情报交换举报、转办情报交换q立案标准立案标准$偷偷税税、逃逃避避追追缴缴税税、骗骗取取出出口口退退税税、抗抗税税、以以及及为为纳纳税税人人和和扣扣缴缴义义务务人人非非法法提提供供账账户户、发票、证明或其他方便，导致税收流失的发票、证明或其他方便，导致税收流失的$不查税额在不查税额在5000-20000元以上的元以上的$造假、代开发票造假、代开发票74北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 75 “白话”税法-增值税75北 京 生 亿 行 理 财 顾
44、问 有 限 公 司 76 “白话”税法-增值税q大大于于上上述述的的，或或者者两两次次行行政政处处罚罚又又偷偷税税的的提提交交司司法法机机关关处处以以3年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或者者拘拘役役，处处以以偷偷税税金额金额5倍以下罚款倍以下罚款q偷偷税税100000元元（十十万万）或或偷偷税税额额占占应应纳纳税税额额不不到到30%的的，由由税税务务机机关关追追缴缴税税款款，提提交交司司法法机机关关处处以以3年年以以上上7年年以以下下有有期期徒徒刑刑，处处以以偷偷税税金金额额5倍以下罚款倍以下罚款76北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 77 账外运筹案例（5） 关联交易、转移定价
45、与税务筹划关联交易、转移定价与税务筹划q关联交易：关联交易：有利益关联的企业非正常交易有利益关联的企业非正常交易q转转移移定定价价：以以高高于于或或低低于于市市场场的的价价格格交交易易，以达到避税的目的以达到避税的目的q国家规定：参照独立企业重新定价核算国家规定：参照独立企业重新定价核算q税务筹划税务筹划77北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 78 账外运筹案例（6）qSYH案例案例业务链再造q某某典典当当公公司司为为了了业业务务需需要要，在在典典当当业业而而外外又又注注册册两两个个公公司司，一一个个是是投投资资公公司司，一一个个是是拍拍卖卖公公司司，这这样样做做的道理何在？的
46、道理何在？78北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 79 账外运筹案例（7）体制空间体制空间q各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同q同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异q基本帐户的保留基本帐户的保留q营业执照变更后，三年没变税务登记，营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了又变回来了q年检时的工商与税务不连网年检时的工商与税务不连网q税务与银行的不连网税务与银行的不连网79北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 80 不同法人主体空间不同法人主体空间经营品种的拆分经营品种的拆分80北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 81 区
47、域空间q国际体制空间国际体制空间$影子公司影子公司q国内区域差异国内区域差异$各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同$同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异81北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 82 合同空间q总包分包还是挂靠总包分包还是挂靠q合同的签定合同的签定q总包的营业税代扣带缴总包的营业税代扣带缴82北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 83 账外运筹综合案例案例：案例：12.3%的税负如何降到的税负如何降到5%83北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 84 方案：1、品种空间-源头分流2、外部整合-下岗优惠政策3、提炼
48、核心产品-成立高新（2030万的赢利指标）4、合同空间5、账目设置-部门独立、项目核算6、营销与财务矛盾的消化-三角债7、财务制度完善-财务与其他部门的配合8、账内规范84北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 85 账内空间的使用q账与账之间的空间账与账之间的空间q账目处理的尺度掌握账目处理的尺度掌握q会计思路避税会计思路避税$成本核算方式的改变成本核算方式的改变毛利率法毛利率法先进先出、后进后出先进先出、后进后出$科目的灵活运用科目的灵活运用其他应收与短期投资其他应收与短期投资$纳税节奏的控制纳税节奏的控制业务节奏控制业务节奏控制-核算节奏核算节奏85北 京 生 亿 行 理 财
49、 顾 问 有 限 公 司 86 账账内内规规范范86北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 87 q案例：案例：。87北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 88 白花了白花了300万人民币万人民币。88北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 89 账内不规范的现象q业务与核算脱节业务与核算脱节q账目账目$不健全不健全$帐、表、凭证不相符帐、表、凭证不相符q核算原则前后不一致核算原则前后不一致q签字缺乏或不规范签字缺乏或不规范q票据不规范票据不规范$白条、收据入帐白条、收据入帐$自制凭证缺乏自制凭证缺乏q账内违法逃税账内违法逃税89北 京 生 亿 行 理 财
50、 顾 问 有 限 公 司 90 账内不规范的原因q指导思想局限指导思想局限$没有账前消化没有账前消化-事后算帐事后算帐$没有账外运筹没有账外运筹-账内避税账内避税$没有解决账前相互矛盾的财务目标没有解决账前相互矛盾的财务目标q财务体系不健全财务体系不健全q制度的不完善制度的不完善q票据的取得不合法票据的取得不合法q人员素质不高人员素质不高90北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 91 怎样规范企业帐目q转变思想转变思想$帐前帐外消化后的明智可行选择帐前帐外消化后的明智可行选择$一个铁律：帐内规范一个铁律：帐内规范交作业交作业与工商税务打交道的尺度与工商税务打交道的尺度“非干不可的
51、事情还是干好非干不可的事情还是干好为妙为妙”企业整体管理的需要企业整体管理的需要$没有查不出来的账没有查不出来的账q健全财务体系健全财务体系q完善制度完善制度q取得合法票据取得合法票据q提高人员素质提高人员素质91北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 92 第十五计：财务体系的建立q财务体系：财务管理体系、财务核算财务体系：财务管理体系、财务核算体系、纳税事项管理体系、纳税事项管理q企业不同阶段的财务管理模式企业不同阶段的财务管理模式$原始积累阶段原始积累阶段出纳和会计；出纳和会计；$二次创业阶段二次创业阶段主管、出纳、会计；主管、出纳、会计；$投资扩张阶段投资扩张阶段财务总监、
52、财务主管、财务总监、财务主管、出纳、会计；出纳、会计；$资本利润阶段：财务专家团队、财务总资本利润阶段：财务专家团队、财务总监、财务主管、出纳、会计监、财务主管、出纳、会计92北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 93 第十六计：制度建设案例：王老板的企业为什么丢发票案例：王老板的企业为什么丢发票现金的内部控制制度现金的内部控制制度报销制度报销制度发票管理制度发票管理制度支票管理办法支票管理办法存货管理制度存货管理制度盘点制度盘点制度档案管理制度档案管理制度93北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 94 现金内控制度的建立q收支两条线收支两条线q支出预算支出预算收入
53、预算收入预算q流程图流程图q说明说明94北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 95 现金控制系统流程图业务部门业务部门分管会计分管会计会计主管会计主管稽核稽核出纳出纳原始凭证原始凭证审批审批审编审编审核审核收付收付记账记账复核复核记账记账核对核对清点清点清查清查收付凭证收付凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证现金结存表现金结存表盘点报告单盘点报告单现金送存簿现金送存簿明细账明细账总账总账存档存档收付凭证收付凭证现金日记账现金日记账收付凭证收付凭证原始凭证原始凭证95北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 96 现金控制系统流程图说明控制点控制点控制目标控制目标控制措施
54、控制措施审批审批保证现金收付真实、保证现金收付真实、合法并按照授权进行合法并按照授权进行授权办理现金收支业务；经办人员在现金原始授权办理现金收支业务；经办人员在现金原始凭证上签章、部门负责人审核凭证并签章批准凭证上签章、部门负责人审核凭证并签章批准审核审核保证现金收支真实、保证现金收支真实、合法、正确合法、正确会计主管审核原始凭证，审查无误后签章传递会计主管审核原始凭证，审查无误后签章传递收付收付保证现金收付正确、保证现金收付正确、及时、安全及时、安全出纳员复核记账凭证，收付现金后，加盖出纳员复核记账凭证，收付现金后，加盖“收收讫讫”或或“付讫付讫”戳记，并签章戳记，并签章复核复核保证现金收支
55、正确和保证现金收支正确和会计核算真实会计核算真实稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证并签章并签章记账记账保证现金安全，收付保证现金安全，收付正确和核算真实正确和核算真实出纳员登记现金日记账，会计员登记相关明细出纳员登记现金日记账，会计员登记相关明细账，总账会计登记总账现金科目账，总账会计登记总账现金科目核对核对保证账实相符，会计保证账实相符，会计核算正确核算正确稽核员核对现金日记账和相关明细账、总账；稽核员核对现金日记账和相关明细账、总账；误差报经批准后予以处理误差报经批准后予以处理清点清点保证账实相符，现金保证账实相符，现金安全、正确安全、正确出纳
56、员每日盘点库存现金，登记现金结存表，出纳员每日盘点库存现金，登记现金结存表，并与日记账节余额核对并与日记账节余额核对清查清查保证现金完整、正确、保证现金完整、正确、账实相符账实相符清查小组盘点库存现金，核对现金日记账；编清查小组盘点库存现金，核对现金日记账；编报现金盘点报告单报现金盘点报告单96北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 97 第十九计：好会计的四个标准q忠诚可靠忠诚可靠$财务人员的基本职业道德财务人员的基本职业道德$老板以身家性命相托老板以身家性命相托q头脑灵活头脑灵活$会计的呆板无法适应现代企业的需要会计的呆板无法适应现代企业的需要$现代财务管理要求灵活性与原则性兼
57、顾现代财务管理要求灵活性与原则性兼顾q技能高超技能高超$财务专业知识过硬财务专业知识过硬$具备一定的企业管理经验具备一定的企业管理经验q善于沟通善于沟通$做的好还得说的好做的好还得说的好97北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 98 一一账账统统领领98北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 99 SYH案例：两套账害的张老板关门倒闭 99北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 100 SYH案例：两套账害的张老板关门倒闭q分析：看是用人问题，实际是两套账分析：看是用人问题，实际是两套账害了张老板害了张老板100北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限
58、公 司 101 两套帐产生的原因q企业为什么做两套账企业为什么做两套账$割裂目标，化解矛盾割裂目标，化解矛盾q两套账的会计处理难题两套账的会计处理难题101北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 102 两套账的危害q违反会计法、税法及其他相关法律违反会计法、税法及其他相关法律q不利于企业整体目标的管理和实现，不利于企业整体目标的管理和实现，内外两套账都是片面记录企业业务，内外两套账都是片面记录企业业务，不能全面真实反映企业的情况不能全面真实反映企业的情况q对股东和会计都不利对股东和会计都不利q损坏国家和企业的长远利益损坏国家和企业的长远利益102北 京 生 亿 行 理 财 顾 问
59、 有 限 公 司 103 一一 账账 统统 领领q含义含义$高手做帐只用一套高手做帐只用一套$如何转化两套帐的性质如何转化两套帐的性质$十二字方针的必然结论十二字方针的必然结论q怎样实现：怎样实现：老板财务管理七大财商老板财务管理七大财商103北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 104 老板财务管理七大财商q老板财商之一：学习财务管理老板财商之一：学习财务管理q老板财商之二：借用外脑老板财商之二：借用外脑q老板财商之三：善于管理财务人员老板财商之三：善于管理财务人员$老板在财务管理内容和职责老板在财务管理内容和职责$财务人员的主要特点财务人员的主要特点$老板与财务人员沟通困难老
60、板与财务人员沟通困难$财务岗位的设置及职能财务岗位的设置及职能$管人管到点上管人管到点上-对不同财务岗位人员的管理对不同财务岗位人员的管理104北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 105 老板财务管理七大财商q老板财商之四：掌握必要财税知识老板财商之四：掌握必要财税知识q老板财商之五：学会财务分析老板财商之五：学会财务分析q老板财商之六：老板的理财哲学老板财商之六：老板的理财哲学q老板财商之七：老板财商之七：老板的个人合法收入105北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 106 老板财商之一：学习财务管理q跳出专业看财务跳出专业看财务$专业问题通俗化、复杂问题简单化
61、专业问题通俗化、复杂问题简单化财务管理：钱从那来？钱向那去？钱运转的财务管理：钱从那来？钱向那去？钱运转的如何？钱生钱没有？如何？钱生钱没有？q跳出财务管理看财务跳出财务管理看财务$从企业外部环境和企业管理角度看财务从企业外部环境和企业管理角度看财务企业外部环境决定企业管理企业外部环境决定企业管理企业管理决定财务管理企业管理决定财务管理财务管理是企业管理的二级子系统，是企业财务管理是企业管理的二级子系统，是企业外部环境的三级子系统外部环境的三级子系统106北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 107 老板财商之二：借用外脑q省省心心：免免去去人人员员管管理理的的麻麻烦烦；省省力力
62、：坐坐在在家家里里享享受受服服务务；又又省省钱钱：成成本本低低廉廉，只只相相当当于于专专职职会会计计的的成成本本的的30%-30%-40%40%q法律关系明确法律关系明确q专家团队综合服务专家团队综合服务q财务代理情况下的企业财务模式财务代理情况下的企业财务模式q缺点和不足缺点和不足107北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 108 知识点一：现代财务管理的特点q电电脑脑在在财财务务领领域域的的宽宽泛泛使使用用：做做账账、申申报报到到管管理全部使用电脑，对财务人员的要求越来越高理全部使用电脑，对财务人员的要求越来越高q企业要做强做大就要赚取资本利润企业要做强做大就要赚取资本利润q
63、财财务务管管理理已已经经渗渗透透到到企企业业管管理理的的各各个个环环节节、企企业管理决策对财务数据的依赖性越来越强业管理决策对财务数据的依赖性越来越强q公公司司法法税税法法等等法法制制越越来来越越健健全全，违违法法成成本本加加大大，企业必须在合法的基础上合理运筹财务企业必须在合法的基础上合理运筹财务q财财务务管管理理发发展展的的必必然然趋趋势势：专专业业财财务务代代理理替替代代某些专职财务岗位某些专职财务岗位108北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 109 老板财商之三-善于管理财务人员（1）老板在财务管理内容和职责老板在财务管理内容和职责q公司的财务治理结构：出资者财务、公司
64、的财务治理结构：出资者财务、财务总监财务、财务经理财务。财务财务总监财务、财务经理财务。财务决策决策老板；财务参谋和管理老板；财务参谋和管理-财务财务总监；财务执行总监；财务执行-财务核算等人员财务核算等人员q内容：行为管理和价值管理内容：行为管理和价值管理q职责：财务决策、财务管理、财务监职责：财务决策、财务管理、财务监督、财务激励督、财务激励109北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 110 财务人员的主要特点财务人员的主要特点110北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 111 q老板对会计的三个不知道老板对会计的三个不知道$不知道怎样选拔会计人员：选用没有标准
65、（现行不知道怎样选拔会计人员：选用没有标准（现行职称的弊端职称的弊端$不知道怎样使用会计人员，使用方法不当，老板不知道怎样使用会计人员，使用方法不当，老板专制式财务管理的理念专制式财务管理的理念$不知道怎样考核会计人员，考核缺乏依据不知道怎样考核会计人员，考核缺乏依据q老板与财务人员沟通困难老板与财务人员沟通困难$老板与会计人员思维角度的差异老板与会计人员思维角度的差异责权发生制与收付实现制的区别责权发生制与收付实现制的区别用业务管理思维方式来进行财务管理用业务管理思维方式来进行财务管理会计借贷式思维方式与先思维直线思维的差异会计借贷式思维方式与先思维直线思维的差异老板财商之三-善于管理财务人
66、员（3）111北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 112 老板财商之三-善于管理财务人员（4）老板与财务人员的思维差异老板与财务人员的思维差异老老板板财务人员财务人员科目科目以以上上以以下下会计会计原则原则收付实现制收付实现制责权发生制责权发生制思维思维方式方式直线式直线式借贷式复式方式借贷式复式方式期间期间当期当期期出期末期出期末角度角度从企业管理从企业管理看财务管理看财务管理从财务管理从财务管理看企业管理看企业管理112北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 113 财务岗位的设置及职能财务岗位的设置及职能老板财商之三-善于管理财务人员（5）113北 京 生 亿
67、 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 114 老板财商之三-善于管理财务人员（6）老板对不同财务岗位人员的管理点老板对不同财务岗位人员的管理点q对出纳的管理$支票-章的管理$现金-备用金余额的限制和坐收坐支q对会计的管理$管科目以上的事情q对主管的管理$对人品的把握$财务管理指导思想的确定114北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 115 老板财商之四-掌握必要财税知识q三张报表简述q五个“三件事”及其内在联系q老板怎么看帐q老板向会计学看三张报表qq从老板角度看三张报表115北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 116 三张报表简述q三张报表简图三张报表简图q三张
68、报表的关系：三张报表的关系：$资产负债表是总表；利润表反映经营结资产负债表是总表；利润表反映经营结果；现金流量表是资金流量果；现金流量表是资金流量116北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 117 资产负债表简表q趣谈资产负债表看老板的个人行事风趣谈资产负债表看老板的个人行事风格格$右边看融资策略和实力右边看融资策略和实力$左边看企业的生产、经营策略左边看企业的生产、经营策略资资产产负负债债所有者权所有者权益益117北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 118 利润表简表q公式：利润公式：利润=收入收入成本费用成本费用利 润成本成本费用收收 入入118北 京 生 亿
69、 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 119 现金流量表简表q现金流量表构成现金流量表构成筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量经营活动的现金流量经营活动的现金流量119北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 120 五个五个“三件事三件事”q企企业业经经营营管管理理活活动动三三件件事事-确确定定目目标标、寻找资金、生产经营寻找资金、生产经营q财务管理三件事财务管理三件事-投资、融资、使用投资、融资、使用q现金流量表三件事现金流量表三件事-投资、筹资、经营投资、筹资、经营q资资产产负负债债表表和和损损益益表表三三件件事事-资资产产负负债债表表左左边
70、边筹筹资资，资资产产负负债债表表右右边边资资金金使使用用，损益表是从投资结果看投资损益表是从投资结果看投资q财财务务分分析析三三件件事事-获获利利能能力力（投投资资结结果果）、偿偿债债能能力力（体体现现筹筹资资）、运运营营能能力力（资资金金使用）使用）120北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 121 确定目标确定目标寻找资金寻找资金生产经营生产经营投资投资融资融资使用资金使用资金企业经营活企业经营活动三件事动三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系（的内在联系（1） 财务管理财务管理三件事三件事121北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 122 筹资活动的筹资活动
71、的现金流量现金流量经营活动的经营活动的 现金流量现金流量投资投资融资融资使用资金使用资金现金流量表现金流量表三件事三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系的内在联系（2） 财务管理财务管理三件事三件事投资活动的投资活动的现金流量现金流量122北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 123 资产负债表右边资产负债表右边融资融资资产负债表左边资产负债表左边资金使用资金使用投资投资融资融资使用资金使用资金资产负债表和资产负债表和损益表三件事损益表三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系的内在联系（3） 财务管理财务管理三件事三件事损益表是从经营损益表是从经营结果看投资结果看投资123北
72、京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 124 偿债能力偿债能力运营能力运营能力投资投资融资融资使用资金使用资金财务分析财务分析三件事三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系的内在联系（4） 财务管理财务管理三件事三件事获利能力获利能力124北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 125 老板怎么看帐（一）老板怎么看帐（一）q新会计法中老板的职责新会计法中老板的职责q会计法规体系会计法规体系q会计制度种类以及使用范围会计制度种类以及使用范围125北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 126 老板怎么看帐（二）老板怎么看帐（二）q会计是干什么的会计是干什么的q会
73、计核算的基本前提会计核算的基本前提q会计核算的六大要素会计核算的六大要素q会计要素之间的相互关系会计要素之间的相互关系q会计核算的一般原则会计核算的一般原则q会计科目的分类会计科目的分类126北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 127 老板怎么看帐（三）老板怎么看帐（三）q借贷式记帐方法借贷式记帐方法q什么是帐什么是帐q借贷式记帐各类帐户变化表借贷式记帐各类帐户变化表q帐目处理流程帐目处理流程q老板如何看现金和银行存款日记帐老板如何看现金和银行存款日记帐127北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 128 老板向会计学看资产负债表q概念和作用概念和作用$概念：反映企
74、业在报表日的财务状况，概念：反映企业在报表日的财务状况，是静态报表，时点报表是静态报表，时点报表$原理：会计等式原理：会计等式$作用：反映企业资产结构、资金来源结作用：反映企业资产结构、资金来源结构、判断变现和偿债能力构、判断变现和偿债能力q资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益q资产由上至下流动性减少排列资产由上至下流动性减少排列128北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 129 资产其他资产无形资产长期投资固定资产所有者权益长期负债流动负债资产合计负债和所有者权益合计流动资产负债及所有者权益账户式资产负债表结构129北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 130
75、 q货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。q短期投资：企业购买的各种能随时变现的持有时间短期投资：企业购买的各种能随时变现的持有时间不超过一年的股票、债券等不超过一年的股票、债券等，减去计提跌价准备或，减去计提跌价准备或的净额。的净额。q应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇商业承兑汇票和银行承兑汇票票（不包括已经向银行贴现或背书应收票据）。（不包括已经向银行贴现或背书应收票据）。q应应收收股股息息: :反反映映企企业业因因进进行行股股权权
76、投投资资和和债债权权投投资资应应收收取取的的现现金金股股利利和和利利息息，应应收收其其他他单单位位的的利利润润，也也包包括括在在本本项项目目内内。本本项项目目应应根根据据“应应收收股股息息”科科目目的的期末余额填列。期末余额填列。130北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 131 q应收账款：应收账款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。坏账准备后的净额。本项目应根据本项目应根据“应收账款应收账款”科科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去目
77、所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏坏账准备账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。q“其其他他应应收收款款”项项目目: :反反映映企企业业对对其其他他单单位位和和个个人人的的应应收收和和暂暂付付的的款款项项，减减去去已已计计提提的的坏坏账账准准备备后后的的净净额额。本本项项目目应应根根据据“其其他他应应收收款款”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“坏坏账账准准备备”科科目目中中有有关关其其他他应应收收款款计计提提的坏账准备期末余额后的金额填列。的坏账准备期末余额后的金额填列。131北 京 生 亿 行 理 财
78、 顾 问 有 限 公 司 132 q“存存货货”项项目目: :反反映映企企业业期期末末在在库库、在在途途和和在在加加工工中中的的各各项项存存货货的的可可变变现现净净值值，包包括括各各种种材材料料、商商品品、在在产产品品、半半成成品品、包包装装物物、低低值值易易耗耗品品、委委托托代代销销商商品品等等。本本项项目目应应根根据据“在在途途物物资资”、“材材料料”、“低低值值易易耗耗品品”、“库库存存商商品品”、“委委托托加加工工物物资资”、“委委托托代代销销商商品品”、“生生产产成成本本”等等科科目目的的期期末末余余额额合合计计，减减去去“存存货货跌跌价价准准备备”科科目目期期末末余余额额后后的的金
79、金额额填填列列。材材料料采采用用计计划划成成本本核核算算，以以及及库库存存商商品品采采用用计计划划成成本本或或售售价价核核算算的的企企业业，应应按按加加或或减减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。q“待待摊摊费费用用”项项目目: :反反映映企企业业已已经经支支出出但但应应由由以以后后各各期期分分期期摊摊销销的的费费用用。摊摊销销期期限限在在1 1年年以以上上( (不不含含1 1年年) )的的其其他他待待摊摊费费用用，应应在在本本表表“长长期期待待摊摊费费用用”项项目目反反映映，不不包包括括在在本本项项目目内内。本本项项目目应应根根据据“待待摊摊费费用
80、用”科科目目的的期期末末余余额额填填列列。“长长期期待待摊摊费费用用”科目中将于科目中将于1 1年内到期的部分，也在本项目内反映。年内到期的部分，也在本项目内反映。132北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 133 q“其其他他流流动动资资产产”项项目目: :反反映映企企业业除除以以上上流流动动资资产产项项目目外外的的其其他他流流动动资资产产，本本项项目目应应根根据据有有关关科科目目的的期期末末余余额额填填列。列。q“长期股权投资长期股权投资”项目项目: :反映反映企业不准企业不准备在备在1 1年内年内( (含含1 1年年) )变现的各种股权性变现的各种股权性质投资的账面余额质投
81、资的账面余额。本项目应根据。本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。133北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 134 q“长长期期债债权权投投资资”项项目目: :反反映映企企业业不不准准备备在在1 1年年内内( (含含1 1年年) )变变现现的的各各种种债债权权性性质质投投资资的的账账面面余余额额。长长期期债债权权投投资资中中，将将于于1 1年年内内到到期期的的长长期期债债权权投投资资，应应在在流流动动资资产产类类下下“1“1年年内内到到期期的的长长期期债债权权投投资资”项项目目单单独独反反映映。本本项项目目应应根根据据“长长期期债债权权
82、投投资资”科科目的期末余额分析填列。目的期末余额分析填列。q“固固定定资资产产原原价价”和和“累累计计折折旧旧”项项目目: :反反映映企企业业的的各各种种固固定定资资产产原原价价及及累累计计折折旧旧。融融资资租租入入的的固固定定资资产产，其其原原价价及及已已提提折折旧旧也也包包括括在在内内。融融资资租租入入固固定定资资产产原原价价应应在在会会计计报报表表附附注注中中另另行行反反映映。这这两两个个项项目目应应根根据据“固固定定资资产产”和和“累累计计折折旧旧”等等科科目目的的期末余额填列。期末余额填列。134北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 135 q“工工程程物物资资”项项目
83、目，反反映映企企业业各各项项工工程程尚尚未未使使用用的的工工程程物物资资的的实实际际成成本本。本本项项目目应应根根据据“工程物资工程物资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。q“在建工程在建工程”项目，反映项目，反映企业期末各项未完企业期末各项未完工程的实际支出，工程的实际支出，包括交付安装的设备价包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据等的账面余额。本项目应根据“在建工
84、程在建工程”科目的期末余额填列科目的期末余额填列135北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 136 q“固固定定资资产产清清理理”项项目目，反反映映企企业业因因出出售售、毁毁损损、报报废废等等原原因因转转入入清清理理但但尚尚未未清清理理完完毕毕的的固固定定资资产产的的账账面面价价值值，以以及及固固定定资资产产清清理理过过程程中中所所发发生生的的清清理理费费用用和和变变价价收收入入等等各各项项金金额额的的差差额额。本本项项目目应应根根据据“固固定定资资产产清清理理”科科目目的的期期末末借借方方余余额额填填列列；如如“固固定定资资产产清清理理”科科目目期期末末为为贷贷方方余余额额，以
85、以“一一”号填列。号填列。q“无无形形资资产产”项项目目，反反映映企企业业持持有有的的各各项项无无形形资资产产的的账账面面余余额额。本本项项目目应应根根据据“无无形形资产资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。136北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 137 q“长长期期待待摊摊费费用用”项项目目，反反映映企企业业尚尚未未摊摊销销的的摊摊销销期期限限在在1 1年年以以上上( (不不含含1 1年年) )的的各各种种费费用用。长长期期待待摊摊费费用用中中在在1 1年年内内( (含含1 1年年) )摊摊销销的部分，应在本表的部分，应在本表“待摊费用待摊费用”项目填列。项目填列。
86、 本本项项目目应应根根据据“长长期期待待摊摊费费用用”科科目目的的期期末末余余额额减减去去将将于于1 1年年内内( (含含1 1年年) )摊摊销销的的数数额后的金额填列。额后的金额填列。q“其其他他长长期期资资产产”项项目目，反反映映企企业业除除以以上上资资产产以以外外的的其其他他长长期期资资产产。本本项项目目应应根根据据有有关科目的期末余额填列。关科目的期末余额填列。137北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 138 q“短短期期借借款款”项项目目，反反映映企企业业借借入入尚尚未未归归还还的的1 1年年期期以以下下( (含含1 1年年) )的的借借款款。本本项项目目应应根根据据
87、“短短期期借借款款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。q“应应付付票票据据”项项目目，反反映映企企业业为为了了抵抵付付货货款款等等而而开开出出、承承兑兑的的尚尚未未到到期期付付款款的的应应付付票票据据，包包括括银银行行承承兑兑汇汇票票和和商商业业承承兑兑汇汇票票。本本项项目目应应根根据据“应应付付票票据据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。q“应应付付账账款款”项项目目，反反映映企企业业购购买买原原材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务供供应应等等而而应应付付给给供供应应单单位位的的款款项项。本本项项目目应应根根据据“应应付付账账款款”科科目目所所属属各各有有关关明明细细科科目目的
88、的期期末末贷贷方方余余额额合合计计填填列列；如如“应应付付账账款款”科科目目所所属属各各明明细细科科目目期期末末为为借借方方余余额额，应应在在本本表表内内增增设设“预预付付账款账款”项目填列。项目填列。138北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 139 q“应应付付工工资资”项项目目，反反映映企企业业应应付付未未付付的的职职工工工工资资。本本项项目目应应根根据据“应应付付工工资资”科科目目期期末末贷贷方方余余额额填填列列。如如“应应付付工工资资”科科目目期末为借方余额，以期末为借方余额，以“一一”号填列。号填列。q“应应付付福福利利费费”项项目目，反反映映企企业业提提取取的的福福
89、利利费费的的期期末末余余额额。本本项项目目应应根根据据“应应付付福福利利费费”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。q“应应付付利利润润”项项目目，反反映映企企业业尚尚未未支支付付的的现现金金股股利利或或利利润润。本本项项目目应应根根据据“应应付付利利润润”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。139北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 140 q“应应交交税税金金”项项目目，反反映映企企业业期期末末未未交交、多多交交或或未未抵抵扣扣的的各各种种税税金金。本本项项目目应应根根据据“应应交交税税金金”科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额填填；如如“应应交交税税金金”科科目目期期
90、末末为为借借方余额，以方余额，以“一一”号填列。号填列。q“其其他他应应交交款款”项项目目，反反映映企企业业应应交交未未交交的的除除税税金金、应应付付利利润润等等以以外外的的各各种种款款项项。本本项项目目应应根根据据“其其他他应应交交款款”科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额填填列列；如如“其其他他应应交交款款”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“一一”号填列。号填列。q“其其他他应应付付款款”项项目目，反反映映企企业业所所有有应应付付和和暂暂收收其其他他单单位位和和个个人人的的款款项项。本本项项目目应应根根据据“其其他他应应付付款款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。140北
91、 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 141 q“预预提提费费用用”项项目目，反反映映企企业业所所有有已已经经预预提提计计入入成成本本费费用用而而尚尚未未支支付付的的各各项项费费用用。本本项项目目应应根根据据“预预提提费费用用”科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额填填列列。如如“预预提提费费用用”科科目目期期末末为为借借方方余余额额，应应合合并并在在“待待摊摊费费用用”项项目目内内反反映，不包括在本项目内。映，不包括在本项目内。q“其其他他流流动动负负债债”项项目目，反反映映企企业业除除以以上上流流动负债以外的其他流动负债。动负债以外的其他流动负债。q“长期借款长期借款”项目，反映
92、企业项目，反映企业借入尚未归还借入尚未归还的的1 1年期以上年期以上( (不含不含1 1年年) )的借款本息的借款本息。本项。本项目应根据目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。141北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 142 q“长长期期应应付付款款”项项目目，反反映映企企业业除除长长期期借借款款以以外外的的其其他他各各种种长长期期应应付付款款。本本项项目目应应根根据据“长长期期应应付付款款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。q“其其他他长长期期负负债债”项项目目，反反映映企企业业除除以以上上长长期期负负债债项项目目以以外外的的其其他他长长期
93、期负负债债，包包括括企企业业接接受受捐捐赠赠记记入入“待待转转资资产产价价值值”科科目目尚尚未未转转入入资资本本公公积积的的余余额额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。本项目应根据有关科目的期末余额填列。q 上述长期负债各项目中将于上述长期负债各项目中将于1 1年内年内( (含含1 1年年) )到期到期的长期负债，应在的长期负债，应在“1“1年内到期的长期负债年内到期的长期负债”项目项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于目期末余额减去将于1 1年内年内( (含含1 1年年) )到期的长期负债到期的长期负债后的金额填列后的
94、金额填列。142北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 143 q“实收资本实收资本”项目，反映企业项目，反映企业各投资者实际各投资者实际投入的资本总额。投入的资本总额。本项本项q“盈盈余余公公积积”项项目目，反反映映企企业业盈盈余余公公积积的的期期末末余余额额。本本项项目目应应根根据据“盈盈余余公公积积”科科目目的的期期末末余余额额填填列列。其其中中，法法定定公公益益金金期期末末余余额额，应应根根据据“盈盈余余公公积积”科科目目所所属属的的“法定公益金法定公益金”明细科目的期末余额填列。明细科目的期末余额填列。q“未未分分配配利利润润”项项目目，反反映映企企业业尚尚未未分分配配的
95、的利利润润。本本项项目目应应根根据据“本本年年利利润润”科科目目和和“利利润润分分配配”科科目目的的余余额额计计算算填填列列。未未弥弥补的亏损，在本项目内以补的亏损，在本项目内以“一一”号填列。号填列。q143北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 144 从老板角度看资产负债表（1）q资金循环过程资金循环过程$资金投入资金投入-生产生产-资金产出资金产出资产负债表资产负债表利润表利润表$三个资金循环三个资金循环现金流量表的现金流量表的144北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 145 从老板角度看资产负债表（2）q寻找资金寻找资金$实受资本实受资本$短期、长期借款短
96、期、长期借款q公司设立公司设立$长期待摊费用长期待摊费用q建设厂房、购买设备建设厂房、购买设备$固定资产固定资产q购买原材料准备生产购买原材料准备生产$存货存货145北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 146 从老板角度看资产负债表（3）q企业生产过程中支付的工资、福利企业生产过程中支付的工资、福利$应付工资应付工资$应付福利费应付福利费q企业对外的投资企业对外的投资$短期投资短期投资$长期投资长期投资q购买土地、软件等购买土地、软件等$无形资产无形资产q企业向税务机关交税企业向税务机关交税$未交税金（应交税金）未交税金（应交税金）146北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有
97、限 公 司 147 从老板角度看资产负债表（4）q建设厂房、购买设、备购买原材料所欠款或提前付建设厂房、购买设、备购买原材料所欠款或提前付的钱的钱$应付帐款应付帐款$预付帐款预付帐款q未付、已付与生产经营无关的钱未付、已付与生产经营无关的钱$其他应付款其他应付款$其他应收款其他应收款q提前收到或支付的钱提前收到或支付的钱$预收款预收款$预付款预付款147北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 148 老板向会计学看利润表q“主主营营业业务务收收入入”项项目目，反反映映企企业业主主要要经经营营业业务务所所取取得得的的收收入入总总额额。本本项项目目应应根根据据“主主营营业业务务收收入入
98、”科科目目的的发发生额分析填列。生额分析填列。q“主营业务成本主营业务成本”项目，反映项目，反映企业主企业主要经营业务发生的实际成本。要经营业务发生的实际成本。本项目本项目应根据应根据“主营业务成本主营业务成本”科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。148北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 149 q“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”项项目目，反反映映企企业业主主要要经经营营业业务务应应负负担担的的营营业业税税、消消费费税税、城城市市维维护护建建设设税税、资资源源税税、土土地地增增值值税税和和教教育育费费附附加加等等。本本项项目目应应根根据据“主主营营业业务务税税金
99、金及及附附加加”科科目目的发生额分析填列。的发生额分析填列。149北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 150 q“其其他他业业务务利利润润”项项目目，反反映映企企业业除除主主营营业业务务以以外外的的其其他他业业务务取取得得的的收收入入，减减去去所所发发生生的的相相关关成成本本、费费用用，以以及及相相关关税税金金及及附附加加等等支支出出后后的的净净额额。本本项项目目应应根根据据“其其他他业业务务收收入入”、“其其他他业业务务支支出出”科科目目的的发发生额分析填列。生额分析填列。q“营营业业费费用用”项项目目，反反映映企企业业在在销销售售商商品品和和商商品品流流通通企企业业在在购购
100、入入商商品品等等过过程程中中发发生生的的费费用用，商商品品流流通通企企业业如如不不单单独独设设置置“管管理理费费用用”科科目目，发发生生的的管管理理费费用用也也在在本本项项目目中中反反映映。本本项项目目应应根根据据“营营业业费费用用”科科目目的发生额分析填列。的发生额分析填列。150北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 151 q“财财务务费费用用”项项目目，反反映映企企业业发发生生的的财财务务费费用用。本本项项目目应应根根据据“财财务务费费用用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。q“投投资资收收益益”项项目目，反反映映企企业业以以各各种种方方式式对对外外投投资资所所取
101、取得得的的收收益益。本本项项目目应应根根据据“投投资资收收益益”科科目目的的发发生生额额分分析析填填列列；如如为为投投资资损损失失，以以“一一”号号填列。填列。151北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 152 q“营营业业外外收收入入”项项目目和和“营营业业外外支支出出”项项目目，反反映映企企业业发发生生的的与与其其生生产产经经营营无无直直接接关关系系的的各各项项收收入入和和支支出出。这这两两个个项项目目应应分分别别根根据据“营营业业外外收收入入”科科目目和和“营营业业外外支支出出”科科目目的的发发生生额额分析填列。分析填列。q“利润总额利润总额”项目，反映项目，反映企业实现的
102、企业实现的利润总额利润总额。如为亏损总额，以。如为亏损总额，以一一”号号填列。填列。152北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 153 q“所所得得税税”项项目目，反反映映企企业业当当期期发发生生的的所所得得税税费费用用。本本项项目目应应根根据据“所所得得税税”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。q“净净利利润润”项项目目，反反映映企企业业实实现现的的净净利润。利润。如为净亏损，以如为净亏损，以“一一”号填列。号填列。153北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 154 从老板角度看利润表（1）q企业取得的收入企业取得的收入$主营业务收入主营业务收入$营业外收
103、入营业外收入$其他业务利润其他业务利润$投资收益投资收益154北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 155 从老板角度看利润表（2）q企业购进原材料进行生产企业购进原材料进行生产$成本成本q生产与经营过程中发生的费用生产与经营过程中发生的费用$营业费用营业费用$管理费用管理费用$财务费用财务费用155北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 156 从老板角度看利润表（3）q经营的最终结果经营的最终结果$利润总额利润总额$净利润净利润q利润是怎样分配的利润是怎样分配的$利润分配顺序利润分配顺序亏损弥补亏损弥补计提公积计提公积股东分配利润股东分配利润156北 京 生 亿
104、行 理 财 顾 问 有 限 公 司 157 从老板角度看利润表（4）q怎样计算税金怎样计算税金$营业税营业税$城建税及教育费附加城建税及教育费附加$企业所得税企业所得税157北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 158 老板向会计学习现金流量表老板向会计学习现金流量表 q现金现金，是指企业库存现金以及可以随，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币随时用于支付的银行存款和其他货币资资q现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、流动性强、易于
105、转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资价值变动风险很小的投资q现金流量现金流量，是指现金的流人和流出。，是指现金的流人和流出。158北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 159 经营活动产生的现金流量q“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目，项目，反映反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售含销售收入和应向购买者收取的增值税额收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，
106、减期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料等业务收到的现金，商品支付的现金。企业销售材料等业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据也在本项目反映。本项目可以根据“现金现金”、“银银行存款行存款”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“主营主营业务收入业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等科目的记录分析等科目的记录分析填列。填列。159北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 160 q“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金”
107、项目，反映企业除了项目，反映企业除了销售商品、提销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入活动有关的现金流入。如罚款收入、。如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据应单列项目反映。本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“营业外收营业外收入入”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。160北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 161 q“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现
108、金金”项项目目，反反映映企企业业购购买买材材料料、商商品品、接接受受劳劳务务实实际际支支付付的的现现金金，包包括括本本期期购购人人材材料料、商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金( (包包括括增增值值税税进进项项税税额额) )，以以及及本本期期支支付付前前期期购购入入商商品品、接接受受劳劳务务的的未未付付款款项项和和本本期期预预付付款款项项。本本期期发发生生的的购购货货退退回回收收到到的的现现金金应应从从本本项项目目内内减减去去。本本项项目目可可以以根根据据“现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付账账款款”、“应应付付票票据据”、“主主营营业业务成本务成本”等科目的记录分析填列。
109、等科目的记录分析填列。161北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 162 q“支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业实实际际支支付付给给职职工工，以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金，包包括括本本期期实实际际支支付付给给职职工工的的工工资资、奖奖金金、各各种种津津贴贴和和补补贴贴等等，以以及及为为职职工工支支付付的的其其他他费费用用。支支付付的的在在建建工工程程人人员员的的工工资资，在在“购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的的现现金金”项项目目反反映映。本本项项目目可可以以根根据
110、据“应应付付工工资资”、“现现金金”、“银银行行存存款款”等等科科目目的的记记录录分分析填列。析填列。162北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 163 q“支支付付的的各各项项税税费费”项项目目，反反映映企企业业按按规规定定支支付付的的各各种种税税费费，包包括括本本期期发发生生并并支支付付的的税税费费，以以及及本本期期支支付付以以前前各各期期发发生生的的税税费费和和预预交交的的税税金金，如如支支付付的的教教育育费费附附加加、矿矿产产资资源源补补偿偿费费、印印花花税税、房房产产税税、土土地地增增值值税税、车车船船使使用用税税、预预交交的的营营业业税税等等。不不包包括括计计入入固固
111、定定资资产产价价值值的的税税费费、实实际际支支付付的的耕耕地地占占用用税税等等，也也不不包包括括因因多多计计等等原原因因于于本本期期退退回回的的各各项项税税费费。本本项项目目可可以以根根据据“应应交交税税金金”、“现现金金”、“银银行行存存款款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。163北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 164 q“支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业除除上上述述各各项项目目外外，支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金流流出出，如如罚罚款款支支出出、支支付付的的差差旅旅费费、业业
112、务务招招待待费费现现金金支支出出、支支付付的的保保险险费费等等，其其他他现现金金流流出出如如价价值值较较大大的的，应应单单列列项项目目反反映映。本本项项目目可可以以根根据据有有关关科科目目的记录分析填列。的记录分析填列。164北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 165 投资活动产生的现金流量q“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”项目，反项目，反映企业映企业出售、转让或到期收回除现金出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金。以及收回长期债权资而收到的现金。以及收回长期债权投资本金而收到的现金投资本金而收到的现
113、金。不包括长期。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据现金资产。本项目可以根据“短期投短期投资资”、“长期股权投资长期股权投资”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。165北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 166 q“取取得得投投资资收收益益所所收收到到的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业因因股股权权性性投投资资和和债债权权性性投投资资而而取取得得的的现现金金股股利利、利利息息，不不包包括括股股票票股股利利。本本项项目目可可以以根根据据“现现金金”、“银银行行存存款款”、
114、“投投资资收收益益”等等科科目目的记录分析填列。的记录分析填列。166北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 167 q“处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所收收回回的的现现金金净净额额”项项目目，反反映映企企业业处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所取取得得的的现现金金，减减去去为为处处置置这这些些资资产产而而支支付付的的有有关关费费用用后后的的净净额额。本本期期借借款款所所收收到到的的现现金金。本本项项目目可可以以根根据据“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”、“现现金金”、“银银行行存存款款”等等科
115、科目目的记录分析填列。的记录分析填列。167北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 168 q“收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业除除上上述述各各项项目目外外，收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金流流入入，如如接接受受现现金金捐捐赠赠等等。本本项项目目可可以以根根据据“固固定定资资产产清清理理”、“现现金金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。168北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 169 q“购建固定资产、无形资产和其他长期资产购建固定资产、无形资产和其他
116、长期资产所支付的现金所支付的现金”项目，项目，反映企业购买、建反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，产所支付的现金，不包括为购建固定资产不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租人固定资产支付的租赁费，在筹和融资租人固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项资活动产生的现金流量中反映。本项目可目可以根据以根据“固定固定资产”、“在建工程在建工程”、“无形无形资产”、“现金金”、“银行存
117、款行存款”等科目的等科目的记录分分析填列。析填列。 169北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 170 q“投投资资所所支支付付的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业进进行行权权益益性性投投资资和和债债权权性性投投资资支支付付的的现现金金，包包括括企企业业取取得得的的除除现现金金等等价价物物以以外外的的短短期期股股票票投投资资、短短期期债债券券投投资资、长长期期股股权权投投资资、长长期期债债权权投投资资支支付付的的现现金金以以及及支支付付的的佣佣金金、手手续续费费等等附附加加费费用用。本本项项目目可可以以根根据据“长长期期股股权权投投资资”、“长长期期债债权权投投资资”、“短短
118、期期投投资资”、“现现金金”、“银银行行存存款款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。170北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 171 q“支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业除除了了上上述述各各项项以以外外，支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金流流出出。其其他他现现金金流流出出如如价价值值较较大大的的，应应单单列列项项目目反反映映。本本项项目目可可以以根根据据有有关关科目的记录分析填列。科目的记录分析填列。171北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 172 筹资活动产生的现金流量
119、 q“吸吸收收投投资资所所收收到到的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业收收到到的的投投资资者者投投入入的的现现金金，本本项项目目可可以以根根据据“实实收收资资本本”、“现现金金”、“银银行行存存款款”等等科科目目的的记记录录分分析析填列。填列。q“借借款款所所收收到到的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业举举借借各各种种短短期期、长长期期借借款款所所收收到到的的现现金金。本本项项目目可可以以根根据据“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”、“现现金金”、“银银行行存存款款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。172北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 173 q“
120、收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。析填列。q“偿偿还还债债务务所所支支付付的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业以以现现金金偿偿还还债债务务的的本本金金，包包括括偿偿还还金金融融企企业业的的借借款款本本金金等等。企企业业偿偿还还的的借借款款利利息息，在在“分分配配股股利利、利利润润或或偿偿付付利利息息所所支支付付的的现现金金”项项目
121、目反反映映，不不包包括括在在本本项项目目内内。本本项项目目可可以以根根据据“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”、“现现金金”、“银银行行存存款款”等等科科目目的的记记录分析填列。录分析填列。173北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 174 q“分分配配股股利利、利利润润或或偿偿付付利利息息所所支支付付的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业实实际际支支付付的的现现金金股股利利，支支付付给给其其他他投投资资单单位位的的利利润润以以及及支支付付的的借借款款利利息息等等。本本项项目目可可以以根根据据“应应付付利利润润”、“财财务务费费用用”、“长长期期借借款款”、“现现金金”、
122、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。q“支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金”项项目目，反反映映企企业业除除了了上上述述各各项项外外，支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金流流出出，如如捐捐赠赠现现金金支支出出、融融资资租租入入固固定定资资产产支支付付的的租租赁赁费费等等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。174北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 175 q“汇汇率率变变动动对对现现金金的的影影响响”项项目目，反反映映企企业业外外币币现现金金流流量量折折算算为为人
123、人民民币币时时，所所采采用用的的现现金金流流量量发发生生日日的的汇汇率率或或平平均均汇汇率率折折算算的的人人民民币币金金额额与与“现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额”中中外外币币现现金金净净增增加加额额按按期期末末汇汇率率折折算算的的人人民民币币金金额额之间的之间的差额差额。175北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 176 从老板角度看现金流量表q现金流量表构成现金流量表构成$经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量$投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量$筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量176北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公
124、司 177 老板财商之五：学会分析财务报表老板财商之五：学会分析财务报表q运营能力运营能力q获利能力获利能力q偿债能力偿债能力q分析方法分析方法$比率分析比率分析$比较分析比较分析$综合分析综合分析177北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 178 会计报表分析（1）-运营能力指企业充分利用现有资源创造社会财富的能力指企业充分利用现有资源创造社会财富的能力q存货周转率存货周转率=销售成本销售成本平均存货平均存货$平均存货平均存货=（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）2q应收账款周转率应收账款周转率=赊销净额赊销净额应收账款平均额应收账款平均额$赊销净额赊销净额=销售收入销售
125、收入销售退回销售退回销售折扣与折让销售折扣与折让$应收账款平均额应收账款平均额=（期初应收账款余额（期初应收账款余额+期末应收期末应收账款余额）账款余额）/2178北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 179 会计报表分析（2）-获利能力q销售毛利率销售毛利率=（销售收入（销售收入销售成本）销售成本）销售收入销售收入100%q销售净利率销售净利率=净利润净利润销售收入销售收入100%q成本费用利润率成本费用利润率=净利润净利润（成本（成本+三三项费用总和）项费用总和）q市赢率市赢率=普通股每股市价普通股每股市价普通股每普通股每股收益股收益179北 京 生 亿 行 理 财 顾 问
126、有 限 公 司 180 会计报表分析（3）-偿债能力q短期偿债短期偿债$速动比率速动比率=速动资产速动资产流动负债（流动负债（1：1）速动资产速动资产=流动资产流动资产存货存货$流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债（流动负债（2：1）q长期负债长期负债$资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额100%$负债与所有者权益比率负债与所有者权益比率=负债总额负债总额所所有者权益总额有者权益总额100%180北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 181 会计报表分析（4）-比率分析的有效性q通过计算比率，可以了解企业的财务状况通过计算比率，可以了解企业的财务状况和经营
127、成果和经营成果q将不同时期的比率进行分析比较，可以了将不同时期的比率进行分析比较，可以了解企业的发展趋势解企业的发展趋势q将企业的财务比率与同行业平均水平和先将企业的财务比率与同行业平均水平和先进水平比较，可以了解企业在同行业中的进水平比较，可以了解企业在同行业中的地位地位181北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 182 会计报表分析（5）-比率分析的局限性q通货膨胀通货膨胀$资产账面价值低于实际资产账面价值低于实际$虚增账面利润，经营成果不实虚增账面利润，经营成果不实q会计核算方法变更，使报表指标失去可比会计核算方法变更，使报表指标失去可比性性q内外部经营环境变化，影响企业的
128、财务状内外部经营环境变化，影响企业的财务状况和经营成果况和经营成果q会计数据的可靠性会计数据的可靠性$虚假的会计数据，会误导报表分析者虚假的会计数据，会误导报表分析者182北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 183 老板财商之六：老板的理财哲学六大哲学关系六大哲学关系三大主体：老板、会计、账三大主体：老板、会计、账183北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 184 老板财商之老板财商之七： 老板个人合法收入老板个人合法收入SYH案例案例公司收入中哪些是老板个人合法收入公司收入中哪些是老板个人合法收入184北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 185
129、q缴纳个调税缴纳个调税1万后，每人合法收入万后，每人合法收入4万万q两个资本主体及其转换两个资本主体及其转换$两个主体：自然人、法人两个主体：自然人、法人$两个资本主体转换两个资本主体转换公司成立时：自然人主体公司成立时：自然人主体-法人主体法人主体公司有了收入进行利润分配：资本主体法人主体公司有了收入进行利润分配：资本主体法人主体-自然人主体自然人主体$不同的法律体系调控的不同的法律体系调控的自然人主要受个人所得调节税调节自然人主要受个人所得调节税调节法人主体主要受公司法以及税法等法律的调节法人主体主要受公司法以及税法等法律的调节$转换中老板们主体错位公私不分转换中老板们主体错位公私不分公公
130、司司成成立立当当初初，由由于于企企业业资资金金紧紧张张，老老板板们们经经常常是是从从自自己己的的腰腰包包往外掏钱往外掏钱自自己己资资金金不不够够用用时时，可可以以随随便便的的动动用用的的资资金金。公公司司即即我我，我我即即公公司。司。185北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 186 q老板个人合法收入应注意的合理避税老板个人合法收入应注意的合理避税$购买购买房、车房、车时，以公司还是个人名义购买？时，以公司还是个人名义购买？$购买房、车会计账目的处理购买房、车会计账目的处理$企业所得税的盲目税前列支企业所得税的盲目税前列支会计利润会计利润 税务利润税务利润 2% 5 9602% 5 960186北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 187 187北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 188 谢谢谢谢刘刘 淼淼 手机：手机： Email: Email:188
