金融会计机构往来ppt课件

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1、第六章第六章金融机构往来的核算1第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述 一一金融机构往来的概念金融机构往来的概念 金融机构往来金融机构往来是指金融机构相互之间的资是指金融机构相互之间的资金帐务往来。金帐务往来。金融机构往来有广义和狭义之分。金融机构往来有广义和狭义之分。其中其中狭义的金融机构往来，狭义的金融机构往来，是指是指商业银行与中商业银行与中央银行之间的资金帐务往来，以及各商业银行央银行之间的资金帐务往来，以及各商业银行之间的资金帐务往来之间的资金帐务往来。广义的金融机构往来。广义的金融机构往来除除包括上述往来外还包括中央银行包括上述往来外还包括中央银行, ,商业银行与其商业银行

2、与其他非银行金融机构的往来。他非银行金融机构的往来。本章所述金融机构本章所述金融机构往来仅往来仅指狭义的金融机构往来。指狭义的金融机构往来。2二二金融机构往来的内容金融机构往来的内容（一）商业银行与中央银行的往来（一）商业银行与中央银行的往来 商商业业银银行行向向中中央央银银行行送送存存或或提提取取现现金金，缴缴存存法法定定准准备备金金和和备备付付金金存存款款，向向中中央央银银行行借借款款，再贴现及通过央行汇划款项、头寸调拨等。再贴现及通过央行汇划款项、头寸调拨等。（二）商业银行之间的往来（二）商业银行之间的往来 同同城城票票据据交交换换及及清清算算，异异地地跨跨系系统统汇汇划划款款项，同业拆

3、借及转贴现等。项，同业拆借及转贴现等。同业拆借是商业银行相互融通短期资金的行为。3三、金融机构往来的账户设置三、金融机构往来的账户设置1 1、存放同业：存放同业：本科目核算企业（银行）存放于境内、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。境外银行和非银行金融机构的款项。2 2、同业存放：同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进行明境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进行明细核算。细核算。3 3、拆出资金：拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境

4、外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融机构境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。属于资产类科目进行明细核算。属于资产类科目. .4 4、拆入资金：拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境外本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。属于负债类科目进行明细核算。属于负债类科目. .5 5、清算资金往来清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务往：本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。来的资金清算款项。46、 “贴现负债贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理商

5、业本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所票据的转贴现等业务所融入融入的资金。本科目可按贴现的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别类别和贴现金融机构，分别“面值面值”、“利息调整利息调整”进行明细核算。进行明细核算。7、“利息支出利息支出”本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融行、同业等）之间发生

6、资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。资产等产生的利息支出。8、“存放中央银行款项存放中央银行款项”该科目可设置三个明细科目：该科目可设置三个明细科目：“法定存款准备金户法定存款准备金户”，“备付金存款户备付金存款户”，“财政性存款户财政性存款户”。5第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算一一向中央银行缴存（调整）存款的处理向中央银行缴存（调整）存款的处理 （一）缴存和支取现金（一）缴存和支取现金 商业银行与中央银行往来是通过商业银行商业银行与中央银行往来是通过商业银行在中央银行开立基本存款账户，通过这个账户在中央银行开立基本存款账户，通过这个账户进行

7、资金流通。进行资金流通。 存入：存入： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项- -备付金存款户备付金存款户 贷：库存现金贷：库存现金 支取支取: : 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项- -备付金存款户备付金存款户6（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理 1 1 法定存款准备金的管理内容法定存款准备金的管理内容 存款准备金制度的存款准备金制度的主要作用主要作用是通过控制存款准是通过控制存款准备金率，调节银行的信用规模和货币供应量。备金率，调节银行的信用规模和货币供应量。 商业银行和其他金融企业应按比例向中央银行商业银行和

8、其他金融企业应按比例向中央银行缴存存款准备金缴存存款准备金, ,包括包括法定存款准备金和超额存款法定存款准备金和超额存款准备金。准备金。 金融企业缴存的存款分为财政性存款和一般性金融企业缴存的存款分为财政性存款和一般性存款两类。存款两类。财政性存款财政性存款主要包括金融企业分支机构主要包括金融企业分支机构代办的国库业务所吸收的中央预算收入、地方财政代办的国库业务所吸收的中央预算收入、地方财政预算内外存款等。预算内外存款等。一般性存款一般性存款主要包括金融企业纳主要包括金融企业纳入入法定存款准备金范围法定存款准备金范围的存款，如吸收的各种单位的存款，如吸收的各种单位和个人的存款。和个人的存款。

9、7超额存款准备金超额存款准备金是金融机构存放在中央银行、是金融机构存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金，算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金，即即备付金备付金。目前，各商业银行在中央银行的目前，各商业银行在中央银行的备付金账户备付金账户与与存款准备金存款准备金基本上是同一账户，所以，各商基本上是同一账户，所以，各商业银行在旬末只要确保其账户余额业银行在旬末只要确保其账户余额高于高于应缴一应缴一般存款准备金余额即可。般存款准备金余额即可。一般存款准备金是由一般存款准备金是由商业银行总行统一向中商业银行

10、总行统一向中央银行上缴央银行上缴，然后再根据一级分行和直属分行，然后再根据一级分行和直属分行“缴存存款科目余额表缴存存款科目余额表”，向各一级分行和直向各一级分行和直属分行收取或退回。属分行收取或退回。82 2 法定存款准备金的核算法定存款准备金的核算 当金融企业法人本期为当金融企业法人本期为调增调增时，时， 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项- -法定存款准备金法定存款准备金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项- -备付金存款户备付金存款户调减时会计分录相反。调减时会计分录相反。 法人（或总行）法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性

11、存款余额计算其般性存款余额计算其调增调增或调减额或调减额, ,向各一级分行收取或向各一级分行收取或退回。调增时会计分录为：退回。调增时会计分录为： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放分行备付金分行备付金或联行科目或联行科目 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放- -法定存款准备金法定存款准备金- - 分行分行调减时会计分录相反。调减时会计分录相反。各一级分行各一级分行收到总行上述清算报文后，进行帐务处理。收到总行上述清算报文后，进行帐务处理。调调增增时会计分录为：时会计分录为： 借：系统内上存款项借：系统内上存款项- -法定存款准备金法定存款准备金- - 分行分行 贷：系统内上存款项贷：系统

12、内上存款项 上存备付金上存备付金或联行科目或联行科目9为了用利益机制限制和约束金融企业的违规行为，国为了用利益机制限制和约束金融企业的违规行为，国家规定，金融企业因各种违规行为所受的处罚在其家规定，金融企业因各种违规行为所受的处罚在其税后利润中列支，不得计入成本。税后利润中列支，不得计入成本。P167P167 借：利润分配罚款支出户借：利润分配罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项10（三）缴存财政性存款的核算（三）缴存财政性存款的核算 1 1 调整缴存财政性存款的核算调整缴存财政性存款的核算 各市地行、县支行吸收的财政性存款，应各市地行、县支行吸收的财政性存款，应全部缴存当地人

13、民银行。缴存时间、缴存金额全部缴存当地人民银行。缴存时间、缴存金额计算的方法同一般性存款（但缴存比率为计算的方法同一般性存款（但缴存比率为100100）。根据填制的）。根据填制的“缴存财政性存款划拨凭证缴存财政性存款划拨凭证”进行账务处理。进行账务处理。调增补缴的会计分录为：调增补缴的会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项- -财政性存款户财政性存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项- -备付金存款户备付金存款户如为调减退回，则会计分录相反。如为调减退回，则会计分录相反。11 2 2 欠缴财政性存款的核算欠缴财政性存款的核算 如果金融企业准备金账户余额不足，其不如果金

14、融企业准备金账户余额不足，其不足部分为足部分为欠缴欠缴。金融企业调整缴存财政性存款。金融企业调整缴存财政性存款发生欠缴时，根据本次实缴金额填制缴款凭证，发生欠缴时，根据本次实缴金额填制缴款凭证，并在凭证并在凭证备注栏备注栏内上注明实缴金额和欠缴金额。内上注明实缴金额和欠缴金额。另填制欠缴凭证一式四联，一、二联妥善保管，另填制欠缴凭证一式四联，一、二联妥善保管，并登记表外科目：并登记表外科目： 收入：待清算凭证收入：待清算凭证 12 人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回。金时，应立即将欠缴存款收回。 金融企业收到人民银行扣收欠

15、缴存款的特金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转帐传票的会计分录为：种转帐传票的会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项- -财政性存款户财政性存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项- -备付金存款户备付金存款户填制表外科目付出传票，填制表外科目付出传票， 付出：待清算凭证付出：待清算凭证根据罚款特种转账传票，编制会计分录为：根据罚款特种转账传票，编制会计分录为： 借：利润分配罚款净收入户借：利润分配罚款净收入户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项- -备付金存款户备付金存款户13 3 3 迟缴迟缴少缴的处理少缴的处理 （1 1）迟缴）迟缴计算公式如下：计算公式

16、如下： 应收迟缴罚息应补缴存款金应收迟缴罚息应补缴存款金额额逾期天数逾期天数罚息日利率罚息日利率 （2 2）少缴）少缴计算公式如下：计算公式如下： 应收少缴罚息少缴金额应收少缴罚息少缴金额少缴实际天数少缴实际天数罚息日利率罚息日利率14二二向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算 商业银行向中央银行借款，应按中央银行商业银行向中央银行借款，应按中央银行有关规定办理。有关规定办理。借款类型借款类型有年度性贷款、季节有年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款、再贴现等四种。性贷款、日拆性贷款、再贴现等四种。 （一）向中央银行借款的核算（一）向中央银行借款的核算 1 1 向中央银行借款的核算向中央银行借款

17、的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项- -备付金存款备付金存款 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 2 2 归还中央银行借款归还中央银行借款 借：向中央银行借款借：向中央银行借款 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项15（二）再贴现业务的核算（二）再贴现业务的核算 1 1 办理再贴现的核算办理再贴现的核算再贴现利息汇票金额再贴现利息汇票金额再贴天数再贴天数日再贴现率日再贴现率实付再贴现金额汇票金额再贴现利息实付再贴现金额汇票金额再贴现利息借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债- -利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债- -面值面值

18、2、资产负债表日，按计算确定的利息费用资产负债表日，按计算确定的利息费用， 借：利息支出借：利息支出 贷：贷：贴现负债贴现负债- -利息调整利息调整 16再贴现业务再贴现业务, ,中央银行一般要求商业银行到期中央银行一般要求商业银行到期回购回购, ,已办理再贴现的银行，应于再贴现到期已办理再贴现的银行，应于再贴现到期日前在人民银行存款帐户内留足资金。再贴现日前在人民银行存款帐户内留足资金。再贴现到期日，人民银行从申请再贴现银行存款帐户到期日，人民银行从申请再贴现银行存款帐户内收取票款。再贴现申请人帐户余额不足时，内收取票款。再贴现申请人帐户余额不足时，应按逾期贷款的规定处理。应按逾期贷款的规定

19、处理。3 3、到期回购时：到期回购时： 借：贴现负债借：贴现负债- -面值面值 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债- -利息调整利息调整17练习：练习：工商银行某支行工商银行某支行2009年年6月月2日持己贴日持己贴现尚未到期的面值为现尚未到期的面值为600000元的商业元的商业汇票办理再贴现，汇票汇票办理再贴现，汇票8月月3日到期，再日到期，再贴现率为贴现率为3.45%。18思考1、法定准备金制度的意义？、法定准备金制度的意义？2、存放中央银行款项有几种类型？、存放中央银行款项有几种类型？3、调整法定存款准备金总行和分行分别怎样处理？、调整法定存款准

20、备金总行和分行分别怎样处理？4、再贴现的目的？再贴现体现的权利和义务有那些？、再贴现的目的？再贴现体现的权利和义务有那些？使用哪些账户？使用哪些账户？19第三节第三节 商业银行之间的往来商业银行之间的往来一一同城票据交换与清算同城票据交换与清算（一（一）同城）同城票据交换概述票据交换概述 同城票据交换同城票据交换，亦称票据清算，一般指同一城市，亦称票据清算，一般指同一城市( (或区域或区域) )各金融机构对相互代收、代付的票据，按照各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过规定时间和要求通过票据交换所票据交换所集中进行交换并清算集中进行交换并清算资金的一种经济活动。资金的一种经济

21、活动。 同城票据交换是一种同城票据交换是一种在同城或规定区域内办理的资在同城或规定区域内办理的资金清算，如果收、付款人不在同一银行开户，有关的金清算，如果收、付款人不在同一银行开户，有关的结算票据由开户银行持往指定的地点进行交换。通过结算票据由开户银行持往指定的地点进行交换。通过这种交换各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递这种交换各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据，从而可以减少资金清算的中间环节，节省人力、票据，从而可以减少资金清算的中间环节，节省人力、缩短票据资金的在途时间。缩短票据资金的在途时间。20 同城票据交换是银行的一项传统业务，同城票据交换是银行的一项传统业务，票据交换业

22、务不仅涉及到银行间票据的交换票据交换业务不仅涉及到银行间票据的交换与清算，而且由于票据结算是商贸活动中款与清算，而且由于票据结算是商贸活动中款项支付的重要方式，所以票据清算的效率还项支付的重要方式，所以票据清算的效率还影响到整个社会资金的使用效益等。影响到整个社会资金的使用效益等。 同城票据交换由人民银行组织和运行。同城票据交换由人民银行组织和运行。人民银行对参与票据交换的各商业银行进行人民银行对参与票据交换的各商业银行进行监督和提供清算服务。余额清算采取监督和提供清算服务。余额清算采取净额净额方方式，资金次日抵用。式，资金次日抵用。21（二）基本规定（二）基本规定 1、对参加交换的行处，需要

23、申请核定交换号码。、对参加交换的行处，需要申请核定交换号码。 交交换换号号是是参参加加票票据据交交换换的的营营业业机机构构的的代代号号，在在参参加加交交换换的的各各类类票票据据上上，必必须须印印有有交交换换号号，方方能能进进行行清清分分识识别。别。 2、开开立立清清算算账账户户。参参加加票票据据交交换换的的商商业业银银行行各各营营业业机机构构，可可以以分分别别直直接接在在当当地地人人民民银银行行开开立立备备付付金金账账户户，每每次交换终了，将交换差额在其备付金账户内直接清算。次交换终了，将交换差额在其备付金账户内直接清算。 3、确定交换场次和时间。、确定交换场次和时间。 在在一一般般城城市市，

24、当当地地人人民民银银行行通通常常每每天天组组织织两两次次票票据据交交换换，商商业业银银行行必必须须严严格格按按照照人人民民银银行行统统一一规规定定的的交交换换场场次次和和时时间间参参加交换。加交换。22 4、票据交换分、票据交换分“提出行提出行”、“提入行提入行”两个系统处理两个系统处理. 每每次次票票据据交交换换时时，各各商商业业银银行行交交换换员员将将提提出出票票据据在在规规定定时时间间内内提提交交给给人人民民银银行行同同城城票票据据交交换换所所，当当场场轧轧计计应应收收或或应应付付资资金金，并并根根据据差差额额填填列列资资金金汇汇划划有有关关凭凭证证，通通过过人人民民银银行行账账户户当当

25、场场清清算算，同同时时取取回回他他行行提提交交本本行行票票据。据。 5、提提出出交交换换的的票票据据分分借借方方票票据据(代代付付应应收收票票据据)和和贷贷方票据方票据(代收应付票据代收应付票据)两种。两种。 提提出出的的借借方方票票据据和和提提入入的的贷贷方方票票据据是是指指付付款款单单位位在在他他行开户，收款单位在行开户，收款单位在本行开户本行开户的票据的票据 提提出出的的贷贷方方票票据据和和提提入入的的借借方方票票据据是是指指收收款款单单位位在在他他行开户，付款单位在行开户，付款单位在本行开户本行开户的票据。的票据。23 （三）同城票据交换的核算（三）同城票据交换的核算 1 1 交换提出

26、交换提出 （1 1）对提出的（代收票据）对提出的（代收票据/ /贷方票据）贷方票据），会计，会计分录为：分录为： 借：吸收存款借：吸收存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 （2 2）对提出的（代付票据）对提出的（代付票据/ /借方票据）借方票据），会计，会计分录为：分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款提出交换专户贷：其他应付款提出交换专户对即时抵用的票据如本票对即时抵用的票据如本票: :可可贷贷: :吸收存款吸收存款24 退票时间后，对他行未退回的代付票据为收款退票时间后，对他行未退回的代付票据为收款人进帐，会计分录为：人进帐，会计分录为： 借：其他应付款提出交换专户借

27、：其他应付款提出交换专户 贷：吸收存款贷：吸收存款 2 2 交换票据交换票据 3 3 交换提入交换提入 （1 1）对提回的）对提回的贷方贷方票据，如果是即时抵用如票据，如果是即时抵用如本票本票, ,可以直接办理转帐，会计分录为：可以直接办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户贷：吸收存款收款人户25 提回的贷方票据提回的贷方票据如果是需收妥抵用如果是需收妥抵用的票据的票据, ,先先将资金划入过渡性科目将资金划入过渡性科目, ,等退票期过后等退票期过后, ,再办再办理入账，会计分录为：理入账，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：

28、其他应付款 借借: :其他应付款其他应付款 贷贷: :吸收存款吸收存款如果退票如果退票 借借: :其他应付款其他应付款- -提出交换专户提出交换专户 贷贷: :清算资金往来清算资金往来26（2 2）对提回的）对提回的借方票据，借方票据，若付款单位有足够的资金支付，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为：则会计分录为： 借：吸收存款付款人户借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，但为保持本次各科目清算法办理支付，则应办理退票，但为保持本次各科目清算余额一致，需将待退

29、票据余额一致，需将待退票据视同提出票据视同提出票据列入下次清算：列入下次清算：P181P181 借：其他应收款退票借：其他应收款退票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 办理退票时办理退票时, ,应在规定的退票时间内电话通知原提出行应在规定的退票时间内电话通知原提出行, ,并提出退票票据并提出退票票据: : 借借: :清算资金往来清算资金往来 贷贷: :其他应收款退票其他应收款退票274 4 清算差额清算差额 （1 1）若本次交换为应付差额，）若本次交换为应付差额，会计分录会计分录为：为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （2 2）若本次交换为应收差额

30、，）若本次交换为应收差额，会计分录会计分录为：为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 5、人民银行、人民银行 借：借：银行准备金存款银行准备金存款应付差额行户应付差额行户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款应收差额行户应收差额行户 28 （三）同城票据交换退票的处理（三）同城票据交换退票的处理原提出行的处理原提出行的处理 （1 1）对于退回的贷方票据，会计分录为：）对于退回的贷方票据，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目）借：清算资金往来（或有关科目） 贷：贷：存款原付款人户存款原付款人户 （2 2）对于退回的借方票据，会计分录为：）对于退回的

31、借方票据，会计分录为： 借：其他应付款退票专户借：其他应付款退票专户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来29 二二异地跨系统转汇异地跨系统转汇 异地跨系统转汇异地跨系统转汇的业务办理要根据发报经办的业务办理要根据发报经办行和收报经办行所在地的机构设置情况确定具行和收报经办行所在地的机构设置情况确定具体的转汇途径。体的转汇途径。 如果两行所在地是双设机构地区，则支付如果两行所在地是双设机构地区，则支付清算系统的一种清算系统的一种最常见的处理方式最常见的处理方式是所有异地是所有异地跨行支付都跨行支付都首先首先在同城商业银行之间进行跨行在同城商业银行之间进行跨行清算和结算，清算和结算，然后然后再在各商

32、业银行的联行（手再在各商业银行的联行（手工三级联行或电子资金汇兑）系统内进行异地工三级联行或电子资金汇兑）系统内进行异地支付清算。俗称支付清算。俗称“先横后直先横后直”。如果不是双设。如果不是双设机构地区，则转汇的方法有：机构地区，则转汇的方法有：“先直后横先直后横”、“先横后直再横先横后直再横”等几种。等几种。30（一）、组合转汇（一）、组合转汇 汇出行汇出行 （杭州工行）（杭州工行） 转汇行转汇行（杭州建行）（杭州建行） 汇入行汇入行（南京建行）（南京建行）横横直直 1、先横后直、先横后直31 异地跨系统转汇（先横后直）异地跨系统转汇（先横后直） 1、汇出行（汇出行（杭州工行杭州工行）的核

33、算）的核算（以代收业务为例）（以代收业务为例） 借：吸收存款借：吸收存款付款单位户付款单位户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 2、转汇行（转汇行（杭州建行杭州建行）的核算）的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：联行往来贷：联行往来 3、汇入行（汇入行（南京建行南京建行）的核算的核算 借：联行往来借：联行往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款单位户收款单位户32异地跨系统转汇异地跨系统转汇 汇出行汇出行（新昌工行）（新昌工行） 转汇行转汇行（杭州工行）（杭州工行） 汇入行汇入行（杭州招行）（杭州招行）横横直直 2、先直后横先直后横33汇出行汇出行( (新昌工行新昌工行) )

34、根据客户提交的汇款凭证填制根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，其会计分录为：联行报单，其会计分录为： 借：吸收存款汇款人户借：吸收存款汇款人户 贷：联行往来（或有关科目）贷：联行往来（或有关科目）转汇行转汇行( (杭州工行杭州工行) )收到本系统汇出行汇来的收到本系统汇出行汇来的联行报单及结算凭证，其会计分录为：联行报单及结算凭证，其会计分录为： 借：联行往来（或有关科目）借：联行往来（或有关科目） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项汇入行汇入行( (杭州招行杭州招行) )收到转汇行划转的款项，为收收到转汇行划转的款项，为收款单位入账。其会计分录为：款单位入账。其会计分录为： 借：存放中

35、央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户贷：吸收存款收款人户34异地跨系统转汇异地跨系统转汇 汇入行汇入行（天津农信社）（天津农信社） 转汇行转汇行（南京商行）（南京商行） 转汇行转汇行（南京农信社）（南京农信社） 汇出行汇出行（杭州商行）（杭州商行） 3、先直后横再直先直后横再直直直直直横横351 1、商业银行的会计处理、商业银行的会计处理 按照人民银行规定，各商业银行跨行汇划金额按照人民银行规定，各商业银行跨行汇划金额在规定金额（系统内在规定金额（系统内5050万，跨系统万，跨系统1010万）以上，万）以上，需通过人民银行转汇并清算。需通过人民银行转汇并清算。汇出行：汇出行：借

36、：吸收存款借：吸收存款 贷：存放中央银行款贷：存放中央银行款项项汇入行：汇入行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款 （二二）、通过中央银行进行跨系统转汇）、通过中央银行进行跨系统转汇362、中央银行的会计处理、中央银行的会计处理大额支付系统：大额支付系统：借：借：A银行存款银行存款 贷：大额支付往来人民银行某支行贷：大额支付往来人民银行某支行借：大额支付往来人民银行某支行借：大额支付往来人民银行某支行 贷：贷：B银行存款银行存款37 三三同业拆借的处理同业拆借的处理 （一）同城拆借的核算（一）同城拆借的核算 1 1 资金拆借的处理资金拆借的处理（1 1）拆放行以

37、拆入行借据为依据的会计分录为：）拆放行以拆入行借据为依据的会计分录为： 借：拆出资金借：拆出资金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2 2）拆入行根据进帐单回单联的会计分录为：）拆入行根据进帐单回单联的会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金 38 2 2 到期归还借款的处理到期归还借款的处理 （1 1）拆入行的处理，其会计分录为：）拆入行的处理，其会计分录为： 借：拆入资金借：拆入资金 利息支出同业拆借利息支出利息支出同业拆借利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （2 2）拆放行的处理，其会计分录为：）拆放行的处理，其会计分录为：

38、 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆出资金贷：拆出资金 利息收入同业拆借利息收入利息收入同业拆借利息收入 （二）异地拆借的核算（二）异地拆借的核算款项汇划同同业往来。款项汇划同同业往来。39机构往来练习：机构往来练习：一、名词解释一、名词解释1、联行往来联行往来 2、同业拆借同业拆借 3、“先横后直先横后直” 4、再贴现再贴现 5、代收票据、代收票据二、业务处理题：二、业务处理题：1、中国建设银行西安分行长安路支行为其开户单位国贸公司支、中国建设银行西安分行长安路支行为其开户单位国贸公司支付一笔货款付一笔货款100000元，汇至中国农业银行上海市分行南京路元，汇至中国农业银行上海

39、市分行南京路支行的开户单位华普科贸公司。支行的开户单位华普科贸公司。（汇出行、转汇行、汇入行）（汇出行、转汇行、汇入行）2、中国民生银行南京分行淮河分理处代其开户单位红星公司收、中国民生银行南京分行淮河分理处代其开户单位红星公司收取一笔取一笔60000元的货款，其付款单位为中国民生银行天津分行元的货款，其付款单位为中国民生银行天津分行长乐分理处的开户单位大华公司。（民生银行南京分行淮河分长乐分理处的开户单位大华公司。（民生银行南京分行淮河分理处，民生银行南京分行，总行清算中心，民生银行天津分行，理处，民生银行南京分行，总行清算中心，民生银行天津分行，民生银行天津分行长乐分理处）民生银行天津分行

40、长乐分理处）403 3、经办行工商银行上海分行、经办行工商银行上海分行A A支行开户单位甲公司提交浙江省支行开户单位甲公司提交浙江省建设银行建设银行B B分行签发的银行汇票一份，金额分行签发的银行汇票一份，金额200000200000元，要求全额元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。（工商银行上海分行兑付，经审核无误，办理转账手续。（工商银行上海分行A A支行，支行，浙江省建设银行浙江省建设银行B B分行）分行）4 4、甲地工商银行开户单位、甲地工商银行开户单位A A电汇在乙地农业银行开户职工李某电汇在乙地农业银行开户职工李某的退休工资的退休工资15751575元，汇出汇入地均为单设机构

41、，故款项通过有元，汇出汇入地均为单设机构，故款项通过有双设机构的丙地相关银行办理转汇。双设机构的丙地相关银行办理转汇。5 5、甲银行甲银行6 6月月2020日持未到的商业承兑汇票向中国人民银行申请日持未到的商业承兑汇票向中国人民银行申请再贴现，汇票面值再贴现，汇票面值98000009800000元，汇票于元，汇票于1010月月2 2日到期，经中国人日到期，经中国人民银行审查同意办理。再贴现利率民银行审查同意办理。再贴现利率5.4%5.4%。6 6、中国工商银行某支行第一场交易提出借方凭证金额合计为、中国工商银行某支行第一场交易提出借方凭证金额合计为4545万元，提出贷方凭证合计为万元，提出贷方凭证合计为1818万元；提入的借方凭证金额合计万元；提入的借方凭证金额合计为为5050万元，提入的贷方凭证金额合计为万元，提入的贷方凭证金额合计为3030万元。计算清算差额万元。计算清算差额并编制清算差额的分录。并编制清算差额的分录。三、简答题三、简答题1 1、简述商业银行往来业务的类型及内容。、简述商业银行往来业务的类型及内容。2 2、列示异地跨系统转汇的途径并简要概述其程序。、列示异地跨系统转汇的途径并简要概述其程序。4142