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1、全面预算管理总论全面预算管理总论以国信集团实施全面预算管理为例1学习浅析一个傻媳妇和蠢婆婆的笑话一个傻媳妇和蠢婆婆的笑话n傻媳妇在和面，不停地喊道：傻媳妇在和面，不停地喊道：“妈，水多了！妈，水多了！”婆婆正在缝被子，回头喊：婆婆正在缝被子，回头喊：“加面！加面！”傻傻媳妇又喊道：媳妇又喊道：“妈，面多了！妈，面多了！”婆婆又喊：婆婆又喊：“加水！加水！”最后，傻媳妇喊：最后，傻媳妇喊：“妈，面盆装妈，面盆装不下了！不下了！”婆婆喊：婆婆喊：“蠢货，要不是我把自蠢货，要不是我把自己缝进被子里，我非揍你不可！己缝进被子里，我非揍你不可！” n和面只是水和面两种资源的配置，企业经营和面只是水和面两
2、种资源的配置，企业经营却是多种资源的复杂整合。没有预算，我们却是多种资源的复杂整合。没有预算，我们会成为傻媳妇（员工）和蠢婆婆（领导）。会成为傻媳妇（员工）和蠢婆婆（领导）。2学习浅析中国市长与美国市长的预算观念比较中国市长与美国市长的预算观念比较n n2005年央视节目“让世界了解中国”，山东威海的崔曰臣市长与美国雷德蒙德市的艾文市长越洋视频电话，对话讨论城市发展问题。两市长互邀访问，艾文市长说费用没有预算，中国市长说：“你来中国，我们给你报销费用。”n n威海市长为招商引资的迫切心情和山东人的慷慨固然好，但另一方面说明中国财政支出预算太粗。3学习浅析主要内容主要内容n全面预算管理的由来全面
3、预算管理的由来n全面预算管理的本质与作用全面预算管理的本质与作用n战略、计划与预算的关系战略、计划与预算的关系n全面预算管理的几个认识误区全面预算管理的几个认识误区n预算编制的程序和方法预算编制的程序和方法4学习浅析一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来-1（一）预算的起源n n预预算算(budget)一一词词，英英文文原原来来的的意意思思是是皮皮包包或或皮皮包包里里的的东东西西；目目前前的的含含义义有有：预预算算；谨谨慎慎花花钱钱；规规划划、安安排排等等。19世世纪纪中中叶叶，英英国国的的财财政政大大臣臣有有一一个个习习惯惯，在在提提出出下下年年度度税税收收需需求求时时，常常在在议议员
4、员们们面面前前打打开开皮皮包包拿拿出文件展示下年度收支数据。出文件展示下年度收支数据。n n大大约约1870年年前前后后，“budget”正正式式出出现现在在财政大臣公文包中的文件上。财政大臣公文包中的文件上。5学习浅析一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来-2n预算制度建立的背景，是代议制政体预算制度建立的背景，是代议制政体。n18321832年年，英英国国国国会会通通过过一一项项法法律律，规规定定财财政政大大臣臣每每年年必必须须向向国国会会提提出出全全部部“财财政政收收支支计计划划书书”，并并由由国国会会审审核核批批准准。国国家家预预算正式建立。算正式建立。n到到2020世纪，几乎所
5、有国家都建立了国家预世纪，几乎所有国家都建立了国家预算制度。算制度。6学习浅析一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来-3n清光绪清光绪3434年年(1908(1908年年) )，清政府颁布，清政府颁布清清理财政章程理财政章程。宣统二年。宣统二年(1910(1910年年) )起，起，由清理财政局主持编制预算工作，这是由清理财政局主持编制预算工作，这是我国历史上第一次编制国家预算。我国历史上第一次编制国家预算。n预算由政府预算起源，后广泛用于企业预算由政府预算起源，后广泛用于企业管理。管理。7学习浅析一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来-4（二）全面预算管理的起源与发展n n最初起源
6、于1920年,是由美国通用汽车公司最先将其作为企业管理的一个重要组成部分。n n其发展大致经历了三个阶段：第一阶段：面向内部,注重提高企业内部效率,着眼于减少消耗和损失; 第二阶段：面向市场,根据市场需求安排企业生产; 第三阶段：面向顾客,以战略为导向,以满足客户需要为出发点。8学习浅析一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来-5n其功能从最初的计划、协调生产发展，到现在其功能从最初的计划、协调生产发展，到现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制彻企业战略方针的经营机制,从而处于企业内从而处于企业内部控制系统的核心位置。部
7、控制系统的核心位置。n目前，在美、日、英、荷实施全面预算管理的目前，在美、日、英、荷实施全面预算管理的企业占比分别达到企业占比分别达到91%、93%、100%、100%。n我国实施的企业全面预算管理我国实施的企业全面预算管理 按行业统计：按行业统计：建筑业建筑业 62%；房地产业；房地产业 60%；制造业和流通；制造业和流通业业50%； 运输业运输业 43%；服务业；服务业 25%。9学习浅析二、全面预算管理的本质与作用二、全面预算管理的本质与作用-1（一）全面预算的概念（一）全面预算的概念n解释一解释一：是关于企业在一定的时期内各项业：是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总
8、体务活动、财务表现等方面的总体预先测算。n解释二：解释二：是一种管理工具，也是一套系统的是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。和利润。 10学习浅析二、全面预算管理的本质与作用二、全面预算管理的本质与作用-2n国信公司概念：国信公司概念： 全面预算是企业按照发展战略目标，全面预算是企业按照发展战略目标，在对未来环境预测和科学规划的基础上，在对未来环境预测和科学规划的基础
9、上，上下协同，统筹安排，确定集团和集团上下协同，统筹安排，确定集团和集团内部各经济单位预算期内的经营目标，内部各经济单位预算期内的经营目标，并以价值形式反映企业生产经营和财务并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。活动的计划安排。11学习浅析二、全面预算管理的本质与作用二、全面预算管理的本质与作用-3n全面的体现：全面的体现：-全方位全方位对企业所有经营活动对企业所有经营活动内容内容进行预算管进行预算管理理-全过程全过程对企业经营业务的全部对企业经营业务的全部过程过程进行预算管进行预算管理理-全员工全员工全员参与，全员纳入全员参与，全员纳入12学习浅析二、全面预算管理的本质与作用二、
10、全面预算管理的本质与作用-4（二）全面预算管理的概念（二）全面预算管理的概念n一般解释：全面预算管理是指以一般解释：全面预算管理是指以目标利润目标利润为导为导向向,对整个企业的所有对整个企业的所有经营活动经营活动通过编制、执行、通过编制、执行、控制、调整预算来建立的一种控制、调整预算来建立的一种管理控制管理控制体系体系,以以使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行轨道科学合理地进行 。n 国信公司概念：国信公司概念：全面预算管理是对预算的编制、全面预算管理是对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理审批、执行、控制、调整、考
11、核及监督等管理方式的总称。方式的总称。13学习浅析二、全面预算管理的本质与作用二、全面预算管理的本质与作用-5n全面预算管理是为数不多的几个能把组织全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一理控制方法之一 。n根据根据PWCPWC（普华永道会计公司）调查，一个（普华永道会计公司）调查，一个完整的预算流程通常需要完整的预算流程通常需要110110天时间，而且天时间，而且预算利润与实际利润往往相差预算利润与实际利润往往相差10%10%左右，因左右，因此，此，Gartner Gartner （高德纳咨询公司）称预算（高德
12、纳咨询公司）称预算为为“一个痛苦的年度仪式一个痛苦的年度仪式”。 14学习浅析从战略到预算：战略与预算的关系从战略到预算：战略与预算的关系战略规划战略规划战略主题战略主题战略目标战略目标目标值目标值年度经营计划年度经营计划全面预算全面预算落地（实）落地（实） 过过 程程战略战略“着陆着陆”：执行执行执行15学习浅析从计划到预算：全面预算与年度经营计划的从计划到预算：全面预算与年度经营计划的关系关系n年度经营计划是为了使企业顺应未来环境的变年度经营计划是为了使企业顺应未来环境的变化，在公司发展战略规划的基础上，化，在公司发展战略规划的基础上，对年度经对年度经营目标与经营活动所做的统筹安排营目标与
13、经营活动所做的统筹安排。n n年度经营计划是全面预算的前提和基础；全面预算是年度经营计划的量化描述或表现形式。故两者是行动方案和行动量化的关系。w关键是对事物内在发展规律的把握和对未来行关键是对事物内在发展规律的把握和对未来行动的周密策划。动的周密策划。n避免计划、预算赶不上变化的主要路径有三：避免计划、预算赶不上变化的主要路径有三：科学预测；周密策划；强执行力。科学预测；周密策划；强执行力。16学习浅析全面预算管理的作用全面预算管理的作用n n变无序为有序；n n变盲目为有数；n n变未知为预知；n n变天算为人算；n n变感性为理性；n n变被动为主动。17学习浅析美国世界顶尖企业销售培训
14、专家博恩崔西：“有3%的人为未来做详细的规划，而有97%的人不为未来做什么规划。通常来说，做规划的人有自己的事业，没有规划的人则为那些有规划的人工作。”18学习浅析关于个人目标设定作用研究的启示关于个人目标设定作用研究的启示n n哈佛大学的研究表明：哈佛大学的研究表明：8080的学生没有专门设的学生没有专门设定目标，定目标，1515的学生只是在脑子里想过这个问的学生只是在脑子里想过这个问题，只有题，只有5 5的学生具有明确的目标，定下了的学生具有明确的目标，定下了目标的实现时间，并把它写成文字。从这目标的实现时间，并把它写成文字。从这5 5的学生获得的成就来看，他们不仅超过了自己的学生获得的成
15、就来看，他们不仅超过了自己的目标，而且其成果大大超过了其他的目标，而且其成果大大超过了其他9595的学的学生加在一起的成果。生加在一起的成果。 l l的改变就改变你的全部的改变就改变你的全部的改变就改变你的全部的改变就改变你的全部中国青中国青中国青中国青年出版社年出版社年出版社年出版社n n企业由人的群体组成，情况基本一样。19学习浅析古人名言n凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废n n预预：预先，指事先作好计划或：预先，指事先作好计划或准备；准备；立立：成就；废：失败。：成就；废：失败。n n不论做什么事，事先有准备，不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败。就能得到成功，不
16、然就会失败。n n出处出处出处出处 ：礼记礼记礼记礼记 中庸中庸中庸中庸，作者：子思，作者：子思，作者：子思，作者：子思（孔伋，孔子嫡孙）（孔伋，孔子嫡孙）（孔伋，孔子嫡孙）（孔伋，孔子嫡孙）20学习浅析企业家名言n n被称为世界第一被称为世界第一CEO的杰克的杰克韦尔奇韦尔奇说：说：n n“我整天没有做几件我整天没有做几件事，但有一件做不完事，但有一件做不完的工作，那就是规划的工作，那就是规划未来。未来。”21学习浅析三、全面预算管理的几个认识误区三、全面预算管理的几个认识误区-11.因为内外部环境因素变化大难以预测所以无法做预算-预测只是预算的重要手段之一，预算是预测只是预算的重要手段之一
17、，预算是“ “预先预先算计算计” ”或或“ “预先测算预先测算” ”的简称，包含了预测与筹的简称，包含了预测与筹划两个主要方面。预算管理更包含对实现预算的划两个主要方面。预算管理更包含对实现预算的各种努力。各种努力。-预算机制包含预算调整和预留不可预见费等应预算机制包含预算调整和预留不可预见费等应变措施。变措施。-预测能力和筹划能力体现的均是经营管理能力。预测能力和筹划能力体现的均是经营管理能力。预测和筹划水平低，说明经营管理能力低。预测和筹划水平低，说明经营管理能力低。22学习浅析三、全面预算管理的几个认识误区三、全面预算管理的几个认识误区-22.预算就要准确且不折不扣地执行-由于预算面向未
18、来，预算并不要求绝对准确，而是引导性、目标性的。-由于环境变化的不确定性，预算也不要求一点不差地执行，而是控制在一定区间和方向上。-预算的价值与约束其实体现在科学预测、合理安排与目标导向上。23学习浅析三、全面预算管理的几个认识误区三、全面预算管理的几个认识误区-33.预算与执行是两回事-有人认为预算是很麻烦、吃力不讨好的事，应付一下而已，从而在执行时完全按经验行事。-这是算计着干、先算后干与干了算、花完了再算的区别。-孙子兵法-计篇有云：夫未战而庙算胜者，得算多也，未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜，少算不胜，而况于无算乎！24学习浅析三、全面预算管理的几个认识误区三、全面预算管理的几个认识
19、误区-44.预算只是财务部门的事-全面预算中的财务预算只是业务预算、资本预算等的逻辑顺算结果的会计报表反映，因此，公司领导、业务部门才是全面预算的主要责任者；业务预测与安排才是起点；-没有领导和业务部门的基础性、前提性工作，财务部门编出来的预算就会与执行脱节，从而失去编制的意义。25学习浅析三、全面预算管理的几个认识误区三、全面预算管理的几个认识误区-55.只有预算表格没有过程管理-预算表格只是工具不是目的；-要紧紧围绕预算表格的数据不断调控经营活动，使经营活动按预算的要求发展；-过程管理与执行力是预算实现的关键！-所有的员工都应将自己的工作与预算相关联。-海尔已在尝试建立每个人的预算表和人单
20、酬帐户；国信自2011年开始阿米巴经营试点。26学习浅析三、全面预算管理的几个认识误区三、全面预算管理的几个认识误区-66.预算是下面人的事，领导无需过问具体的事-因为预算涉及对未来的安排，所以需要领导和员工上下协同的谋划与安排；-职能部门负责给领导提供决策支持的信息与多个可供选择的方案；-每个人要参与到业务的安排中去，但需要领导牵头组织和决策。27学习浅析三、全面预算管理的几个认识误区三、全面预算管理的几个认识误区-77.预算束缚了自己的手脚和领导的权力-预算是上下互动定出来的，上面主要定目标、原则，下面则论证目标与制定方案:预算不是外约束，各有各的权力。-以股东委托和自我发展为目的而确定的
21、预算，既体现受托责任，也为自己生存发展而努力。-只有预算不是自己主动参与制定时，才是束缚。28学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-1n n预算编制的一般程序：按预算编制的一般程序：按“ “上下结合、分级编制、逐上下结合、分级编制、逐级汇总级汇总” ”的原则确定的原则确定n n第一步：预算编制调研与年度经营计划的制定第一步：预算编制调研与年度经营计划的制定 -最晚每年第四季度开始，要求各所属单位对预算年度的经营最晚每年第四季度开始，要求各所属单位对预算年度的经营业务、市场需求、宏观政策进行分析、调研，形成调研报告业务、市场需求、宏观政策进行分析、调研，形成调研报告上报集团或总部；上报集团或总部
22、；-集团职能部门对各单位上报的调研报告依据集团发展战略和集团职能部门对各单位上报的调研报告依据集团发展战略和未来市场预测进行分析、审核，形成集团整体调研报告，并未来市场预测进行分析、审核，形成集团整体调研报告，并提出预算年度的预算编制原则的建议，提交集团总会计师审提出预算年度的预算编制原则的建议，提交集团总会计师审核。核。-各单位在预算调研的基础上，着手拟定年度经营目标和年度各单位在预算调研的基础上，着手拟定年度经营目标和年度经营计划，经营计划，1010月底应完成并上报年度经营计划初稿月底应完成并上报年度经营计划初稿 。29学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-2n n第二步：预算编制原则确定
23、-10月下旬，预算财务部将总会计师审核的预算编制原则建议提报集团总经理办公会审核批准。10月底，集团预算财务部根据集团总经理办公会批复的预算编制原则形成细则下发各预算单位。30学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-3n n第三步：集团总体经营目标确定第三步：集团总体经营目标确定-集团总体经营目标包括财务目标和非财务目标。10月下旬，预算财务部会同集团办公室、经营管理部等根据集团领导的要求和预算编制原则测算形成集团预算年度总体经营目标草案，提交集团总会计师审核后，提报集团总经理办公会审议、董事会战略投资委员会审议集团公司年度全面预算方案，最后经董事会审批。31学习浅析四、四、预算编制的程序和方法
24、-4n n第四步：经营目标分解下达第四步：经营目标分解下达 -11-11月上旬，预算财务部会同集团办公室、经营管理月上旬，预算财务部会同集团办公室、经营管理部根据各单位的情况和集团的预算编制原则，将集团部根据各单位的情况和集团的预算编制原则，将集团总体经营目标分解下达到各预算单位。总体经营目标分解下达到各预算单位。n n第五步：编制上报第五步：编制上报-11-11月中旬至月中旬至1212月中旬，各单位根据集团下达的分解月中旬，各单位根据集团下达的分解目标以及集团办公室、经营管理部等反馈的年度经营目标以及集团办公室、经营管理部等反馈的年度经营计划修改意见，进一步完善年度经营计划并第二次上计划修改
25、意见，进一步完善年度经营计划并第二次上报。集团预算财务部组织各单位依据年度经营计划实报。集团预算财务部组织各单位依据年度经营计划实施全面预算的具体编制，按照股权关系经层层审查、施全面预算的具体编制，按照股权关系经层层审查、平衡、逐级汇总报集团预算财务部。相应预算还需根平衡、逐级汇总报集团预算财务部。相应预算还需根据集团总部各部门的职能分工分别报送。据集团总部各部门的职能分工分别报送。32学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-5n n第六步：预算审核第六步：预算审核-12月下旬，集团预算财务部会同集团各职能部门对各单位上报的预算进行复核，对有关问题提出调整意见，由预算财务部统一汇总后，提交总会计
26、师审核，并根据总会计师的审核意见通知各单位进行预算修正，在沟通、平衡、协调的基础上对有关预算单位的预算作相应的调整。33学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-6n n第七步：预算审批第七步：预算审批-预算财务部根据综合平衡的结果，于12月底编制形成集团整体全面预算草案，组织召开预算管理会议讨论、审议，报总会计师、集团总经理办公会审核后，1月上旬提报集团董事会审批。34学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-7n n第八步：预算下达第八步：预算下达-1.预下达。1月中旬，逐级预下达经集团总经理办公会审核通过的年度预算；-2.正式下达。3月31日以前，根据集团董事会的批复，逐级正式下达各预算单位执行
27、。35学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-8n n常用的预算编制方法有六种：常用的预算编制方法有六种：（一）固定预算法（一）固定预算法又称静态预算法，是按照预算期内正常的、可能实现的经营又称静态预算法，是按照预算期内正常的、可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。-适用于固定费用或者数额比较稳定的项目，如资产的摊销、折旧、租金、适用于固定费用或者数额比较稳定的项目，如资产的摊销、折旧、租金、托管费等。托管费等。 （二）弹性预算法（二）弹性预算法是在固定预算法基础上发展起来的一种方法。它是根据计是在固定预算法基础上发展起来的一种
28、方法。它是根据计划期或预算可预见的多种不同业务量水平，分别计算其相应划期或预算可预见的多种不同业务量水平，分别计算其相应的预算额，以反映在不同业务量水平下所应发生的费用和收的预算额，以反映在不同业务量水平下所应发生的费用和收入水平。入水平。-适用于与预算单位业务量有关的预算项目，如随产量而直线适用于与预算单位业务量有关的预算项目，如随产量而直线变化的直接材料、直接人工、直接能耗的预算项目。变化的直接材料、直接人工、直接能耗的预算项目。 36学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-9（三）滚动预算法（三）滚动预算法是定期预算（一个确定的预算编制期）的对称，也是在定是定期预算（一个确定的预算编制期）
29、的对称，也是在定期预算的基础上发展起来的一种预算方法。它是指随着时间期预算的基础上发展起来的一种预算方法。它是指随着时间推移和预算的执行，其预算期间不断延伸，预算内容不断补推移和预算的执行，其预算期间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态的一种预算方法。充，整个预算处于滚动状态的一种预算方法。-适用于业务变化不确定的预算。适用于业务变化不确定的预算。（四）零基预算法（四）零基预算法是指对于预算期的任何预算项目，其预算额都以零为起点，是指对于预算期的任何预算项目，其预算额都以零为起点，按照预算期内应该达到的经营目标和工作内容，重新考虑每按照预算期内应该达到的经营目标和工作内容，重新考虑
30、每项预算收支的必要性及其规模，从而确定当期预算的方法。项预算收支的必要性及其规模，从而确定当期预算的方法。-适用于无历史数据、不经常发生或者预算编制基础变化比较适用于无历史数据、不经常发生或者预算编制基础变化比较大的预算项目，如预算管理初期可用此法，再如对外投资及大的预算项目，如预算管理初期可用此法，再如对外投资及专项费用预算等项目专项费用预算等项目 。37学习浅析四、四、预算编制的程序和方法-10（五）概率预算法（五）概率预算法是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期化的概率，根据可能出现的最大值和
31、最小值计算其期望值，从而编制预算的方法。望值，从而编制预算的方法。-适用于不确定性高的项目。如对未决诉讼，可以根据概率预适用于不确定性高的项目。如对未决诉讼，可以根据概率预估企业损失估企业损失 （六）增量预算法（六）增量预算法以基期水平为基础，结合预算期业务量水平，通过以基期水平为基础，结合预算期业务量水平，通过调整原费用项目而编制的预算。调整原费用项目而编制的预算。-适用于经常发生且金额变动不大的预算项目，如会议费。适用于经常发生且金额变动不大的预算项目，如会议费。38学习浅析预算方法运用的总结预算方法运用的总结n n属于开源性的，依据预测和计划；n n属于节流性的，依据经验和标准(定额）；n n预算就怕细：能细化尽可能细化，细化的过程就是精打细算的过程，就是筹划安排的过程，就是找依据的过程，也便于预算审核时判断。39学习浅析实际操作部分实际操作部分n n以国信为例n n以青啤为例n n-限于企业内部业务，不能发给大家，请谅解！40学习浅析希希 望望n从全面预算的学习中，学到企业的运筹之道！n从全面预算的实践中，获取企业的成功之路！41学习浅析
