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1、第第4章章 税收遵从税收遵从第一节税收遵从的基本问题一、基本概念 税收遵从：纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务机关及税务执法人员符合法律规范的管理行为。税收缺口：税务机关实际征收到的税额与纳税人在如实申报情况下的应纳税额之间的差额。衡量税收遵从程度的指标有四种： 一是潜在纳税人和登记纳税人之间的差额，它反映没有登记的纳税人数量； 二是登记注册的纳税人与实际申报的纳税人之间的差额，它反映未申报的纳税人数量； 三是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳的税额之间的差额，它反映纳税人逃税程度； 四是纳税人申报的税额或税务机关核定的
2、税额与纳税人实际缴纳的税额之间的差额，它反映税款被拖欠程度二、税收遵从和税收不遵从的分类税收遵从的表现形式 防卫性遵从 制度性遵从 忠诚性遵从税收不遵从的表现形式 情感性不遵从 无知性不遵从 自私性不遵从三、研究税收遵从的模式理性模式行为模式 确定性效应(Deterministic effect) 框架效应(Framing effects) 分离效应(Isolation Effect)三个实验（卡尼曼和特维尔斯基）确定性效应：人们在决策过程中，比较倾向于选择那些被认为具有确定性的结果。第一个实验：有两个赌局有两个赌局。第一个赌局有33的机会得到2500元，66的机会得到2400元，另外1的机会
3、什么也没有；第二个赌局是确定性地得到2400元，请问在这两个赌局中你更倾向于哪一个？框架效应：人们并不拥有稳定的、事先定义好的偏好，在决策过程中，通过改变对结果的描述来改变参照点，继而影响人们的偏好选择问题。第二个实验：1. 有两个赌局。第一个赌局有80的概率得到4000元，第二个赌局是确定得到3000元，请问你更倾向于哪一个？2.有两个赌局。第一个赌局有80的概率损失4000元，第二个赌局是确定损失3000元，请问你更倾向于哪一个？分离效应：人们作出经济行为决策时，会面临着很多信息，人们受到认识能力的限制，不能像预期效用理论认为的那样充分利用各组成部分的信息判断最终结果，而是更可能对各种信息
4、进行取舍分离，以简化决策过程，这可能导致其偏好与选择的不一致。逃税谜团1. 为什么大部分人选择税收遵从？2.为什么提高税率对税收不遵从行为具有激励作用？税收遵从成本时间成本货币成本其他成本五、逃税问题逃税避税逃税的类型非法经济中的逃税未统计经济中的逃税非正式经济中的逃税未申报经济中的逃税逃税的危害损害国家财政利害有悖于税收公平原则导致宏观信号失真第二节逃税的经济分析一、理性模式一、理性模式 的分析的分析基本框架基本框架阿林厄姆和桑德莫模型效用函数U(.)是以个人可支配收入为唯一参数。纳税人收入为y，申报收入为x，税率为t。假定税务机关对逃税行为的查出概率为p,对罚款的处罚为隐匿收入的倍。 如果
5、逃税者没有被查出逃税，那么他的税后收入就为Y=y-tx。 如果逃税者被查出逃税，那么他的税后收入就为W=y-tx(y-x)。 纳税人的预期效用函数为: E(U)=(1-p)U(Y)+pU(W)逃税均衡点税率变动对逃税的影响税收处罚的影响税收查处概率的影响消除逃税的政策二、行为模式的分析研究方法：实验、调查、计量（一）个体因素 年龄 性别 教育 收入 职业（二）社会环境因素 同伴影响 伦理（三）税制因素 税收公平 税制复杂程度 查处概率 税收处罚 税率第三节逃税的估计和治理地下经济估计地下经济估计 现金比率法 物质投入法 劳动力市场法应纳税收估计应纳税收估计 不变税率法 缺口法 调查法第五节逃税
6、的治理规范纳税申报制度严格税务审计加强税收处罚税收征管的信息化建设税收赦免39、把生活中的每一天，都当作生命中的最后一天。40、机不可失，时不再来。41、就算全世界都否定我，还有我自己相信我。42、不为模糊不清的未来担忧，只为清清楚楚的现在努力。43、付出才会杰出。44、成功不是凭梦想和希望，而是凭努力和实践。45、成功这件事，自己才是老板！46、暗自伤心，不如立即行动。47、勤奋是你生命的密码，能译出你一部壮丽的史诗。48、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。49、不要轻易用过去来衡量生活的幸与不幸！每个人的生命都是可以绽放美丽的，只要你珍惜。50、给自己定目标，一年，两年，五年，也许你出生
7、不如别人好，通过努力，往往可以改变%的命运。破罐子破摔只能和懦弱做朋友。51、当眼泪流尽的时候，留下的应该是坚强。52、上天完全是为了坚强你的意志，才在道路上设下重重的障碍。53、没有播种，何来收获；没有辛苦，何来成功；没有磨难，何来荣耀；没有挫折，何来辉煌。54、只要路是对的，就不怕路远。55、生命对某些人来说是美丽的，这些人的一生都为某个目标而奋斗。56、浪花总是着扬帆者的路开放的。74、失败是什么？没有什么，只是更走近成功一步；成功是什么？就是走过了所有通向失败的路，只剩下一条路，那就是成功的路。75、要改变命运，首先改变自己。76、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。77、在生活中，
8、我跌倒过。我在嘲笑声中站起来，虽然衣服脏了，但那是暂时的，它可以洗净。78、没有压力的生活就会空虚；没有压力的青春就会枯萎；没有压力的生命就会黯淡。79、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有久久不会退去的余香。80、最困难的时候，就是距离成功不远了。81、知道自己要干什么，夜深人静，问问自己，将来的打算，并朝着那个方向去实现。而不是无所事事和做一些无谓的事。82、出路出路，走出去了，总是会有路的。困难苦难，困在家里就是难。83、人生最大的喜悦是每个人都说你做不到，你却完成它了！84、勇士搏出惊涛骇流而不沉沦，懦夫在风平浪静也会溺水。85、生活不是林黛玉，不会因为忧伤而风情万种。86、唯有行动才能改造命运。87、即使行动导致错误，却也带来了学习与成长；不行动则是停滞与萎缩。88、光说不干，事事落空；又说又干，马到成功。89、对于每一个不利条件，都会存在与之相对应的有利条件。90、人的潜能是一座无法估量的丰富的矿藏，只等着我们去挖掘。91、要成功，不要与马赛跑，要骑在马上，马上成功。2、虚心使人进步，骄傲使人落后。3、谦虚是学习的朋友，自满是学习的敌人。4、若要精，人前听。5、喜欢吹嘘的人犹如一面大鼓，响声大腹中空。6、强中更有强中手，莫向人前自夸口。7、请教别人不折本，舌头打个滚。8、人唯虚，始能知人。满招损，谦受益。满必溢，骄必败。
