税务师考试《税法二》模拟题含答案

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1、税务师考试税法二模拟题含答案税务师考试税法二模拟题含答案一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意）1.下列行为中，不属于企业所得税视同销售的是（） 。A.食品厂将自产的饼干发放给职工作为节日福利B.服装商店将外购童装捐赠给贫困山区C.北京甲工业企业将自产化工原料移送至英国分公司D.电脑生产企业将自产电脑用于本企业办公2.2019 年 4 月 30 日，甲企业与乙企业签订赠与协议，协议约定，甲企业将成本为10 万元的货物赠与乙企业，用于乙企业生产经营。货物发出时间为5 月 2 日。5 月 10 日，乙企业实际收到货物，并取得甲企业开具的增值税专用发票，

2、发票上注明不含税价款12 万元，增值税 1.56 万元。下列各项中，说法正确的是（） 。A.乙企业应确认接受捐赠收入11.56 万元B.甲企业应确认捐赠支出10 万元C.乙企业应于 5 月 2 日确认收入的实现D.乙企业可以抵扣增值税进项税额1.56 万元3.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是（） 。A.为事业单位从事专门的软件开发B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务C.为某公司年会提供文艺演出服务D.从事为期半个月的建筑施工服务4.某商贸企业 2018 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200 万元，购置固定资产发生支出 450 万元。 根据企业所得税

3、相关规定， 上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。A.200B.120C.650D.5705.某工业企业（居民企业）2018 年 1 月 1 日为生产经营向关联方借入1 年期经营性资金 700万元，关联借款利息支出60 万元，该关联方对企业的权益性投资为300 万元，银行同期同类贷款年利率为 7%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为（）万元。A.18B.11C.39D.426.某涂料生产企业 2018 年实际发生的保险支出如下：为全体职工办理基本社会保险支出23万元、为生产车间人员办理特殊工种人身安全保险支出12 万元、为财务人员办理人身商业保险支出 6

4、 万元、为企业厂房办理财产保险支出41 万元，该企业当年发生的保险支出，可以在企业所得税前扣除（）万元。A.35B.64C.76D.887.某居民企业购入政府发行的年利率为 3.5%的一年期国债 100 万元，持有 300 天时以 110万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额为（）万元。A.0B.6.84C.7.12D.108.某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是（） 。A.以经营租赁方式租出的临街门市房B.未投入使用的收款机C.以融资租赁方式租入的设备D.未投入使用的办公楼9.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（） 。A.被合并企业

5、合并前的相关所得税事项不得由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以全部结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额85%的货币资金D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定10.甲批发企业成立于 2017 年 12 月，2018 年取得商品批发收入110 万元，成本费用不能准确核定，经税务机关确认，该企业收入核算准确，应税所得率为 15%，则该批发企业 2018年应纳企业所得税（）万元。A.0.83B.1.65C.4.13D.1111.2018 年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额150 万元，成本费用支出总额

6、112万元。经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。2018 年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.2.8B.7.5C.5.6D.712.境外 S 公司在中国境内未设立机构、场所，2018 年取得境内甲公司分配的股息收入 80万元；取得坐落于北京的房产转让收入400 万元（不含增值税） ，该房产原值 250 万元，已提折旧 60 万元。2018 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。A.29B.23C.33D.4813.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入（）的部分，准

7、予据实扣除。A.3%B.5%C.10%D.20%14.根据企业所得税源泉扣缴的规定， 扣缴义务人每次代扣的税款， 应当自代扣之日起 （）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.7 日内B.15 日内C.30 日内D.3 个月内15.通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况的转让定价方法是（） 。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.交易净利润法D.利润分割法16.下列各项所得，不需要计算缴纳个人所得税的是（） 。A.境内上市公司股票转让所得B.转让已使用 2 年的家庭生活唯一用房所得C.因从事彩票代销业务而取得的所得D.勤工俭学取得的所得17.个

8、人取得的下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（） 。A.任职于报社的记者，因在本社报纸上发表作品取得的所得B.任职于杂志社的保安人员，因在本社报纸上发表作品取得的所得C.高校教师为某报社审稿取得的所得D.作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得18.个体工商户发生的下列支出，可全额在个人所得税前扣除的是（） 。A.生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用B.税收滞纳金C.业主个人的工资D.为研究开发新产品购置的价值8 万元的测试仪器的购置费19.2019 年 5 月，张某根据劳务合同的规定取得劳务报酬所得20000 元，张某应被预扣预缴个人所得税（）元。A.600B.28

9、00C.3200D.400020.2019 年 1 月王某接受朋友李某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 36 万元，王某支付相关税费 2.5 万元。4 月，王某将该受赠房产转让，取得转让收入 50 万元（不含增值税） ，并发生相关税费 4 万元。已知李某在取得该房产时实际付出成本 21 万元。王某转让房产应缴纳个人所得税（）万元。A.2.8B.4.5C.5D.9.221.中国公民刘某 2019 年 5 月出版长篇小说一部， 取得稿酬 30000 元，刘某应被预扣预缴个人所得税（）元。A.2352B.3360C.4800D.600022.某企业高管，自 2019 年

10、 1 月 1 日起将自有的面积为 90 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含增值税租金 6000 元，租期为一年。其中，4 月份因墙面开裂发生维修费用 1200 元，取得装修公司出具的正式发票，假设不考虑租金收入应缴纳的其他税金，该企业高管 4 月取得的租金收入应缴纳个人所得税（）元。A.384B.416C.768D.83223.中国公民赵某 2019 年从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税1000 元。赵某应在我国补缴个人所得税（）元。A.0B.1000C.1600D.260024.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育

11、支出，在取得相关证书的当年，可按照一定的标准定额在个人所得税前扣除，该标准是（）元。A.3600B.4800C.12000D.2400025.2018 年 2 月张某被授予本公司（上市公司）不可公开交易的股票期权，施权价1 元/股，共 20000 股。2019 年 4 月行权，股票当日收盘价6 元/股。张某应就该项所得缴纳个人所得税（）元。A.3000B.3600C.7480D.948026.某作家拍卖自己的文字作品手稿复印件，取得收入 50 万元，应被预扣预缴个人所得税（）万元。A.5.6B.8C.10D.15.327.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（） 。A.军

12、人的转业费、复员费B.保险赔款C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.县级人民政府颁发的环境保护奖金28.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（） 。A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法29.甲企业 2019 年 3 月与乙公司签订运输合同，注明运费和保管费合计4 万元，另外，合同注明所运输货物价值 15 万元。2019 年 3 月甲企业应缴纳印花税（）元。A.20B.40C.80D.19030.一份凭证应缴纳的印花税税额超过（）元，贴用印花税票不方便的，可

13、以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证， 将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。A.200B.300C.500D.100031.某建筑公司与甲公司签订一份建筑承包合同，合同金额 500 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 80 万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。A.0.13B.0.34C.0.15D.0.1732.某公司 2018 年度拥有房产原值 200 万元，2018 年 5 月 31 日将其中原值为 80 万元的房产对外出租，租期1 年，每月收取不含税租金0.8 万元。已知当地省人民政府规定计算房产余值

14、的扣除比例为 30%。2018 年该公司应缴纳房产税（）元。A.12880B.16800C.19600D.2440033.某企业 2018 年有一处独立地下建筑物，为商业用途房产（房产原价80 万元）,9 月底将其出售。 已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%， 商业用途地下建筑房产以原价的 80%作为应税房产原值。2018 年该企业应缴纳房产税（）元。A.4032B.4480C.5040D.576034.某船运公司 2018 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 2500 吨；拖船 2 艘，发动机功率为1500 千瓦。机动船舶车船税年基准税额为：净吨位201 吨至 2000 吨的

15、，每吨4 元；净吨位2001 吨至 10000 吨的，每吨 5 元。该船运公司 2018 年应缴纳车船税（）元。A.52010B.54020C.56000D.5804035.下列关于车船税的说法中，不正确的是（） 。A.车船税由税务机关负责征收B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税C.捕捞渔船免征车船税D.境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税36.某企业 2019 年 3 月 1 日以协议方式取得某地块的土地使用权，支付土地出让金3000 万元，安置补助费100 万元，市政建设配套费50 万元。当地契税税率为3%。该企业应缴纳契税（）万元。A.90B.9

16、1.5C.93D.94.537.下列各项中，享受减免契税优惠待遇的是（） 。A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.军事单位承受土地权属用于军事设施的D.金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋权属的38.2018 年某民用机场占地 90 万平方米，其中跑道用地 60 万平方米，停机坪用地 20 万平方米，场外道路用地 7 万平方米，场内道路用地0.5 万平方米，候机楼用地2.5 万平方米，城镇土地使用税税率为5 元/平方米。2018 年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.150000C.475000D.50000039.下列土地中，免征城镇土地使用

17、税的是（） 。A.从事农林牧渔业生产单位的办公用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用政府部门的免税土地D.盐场的盐滩用地40.2019 年 3 月，某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地15000 平方米，其中1000平方米修建学校、1800 平方米修建养老院，当地耕地占用税税额为 20 元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）41.依据企业所得税相关

18、规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（） 。A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定42.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（） 。A.采取托收承付方式销售商品的，在发出商品时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E.采取产品分成方式

19、取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现43.下列所得，可以减按 10%的税率征收企业所得税的有（） 。A.符合条件的小型微利企业取得的所得B.经认定的技术先进型服务企业C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得44.下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（） 。A.企业在正常经营活动中，按公允价值销售原材料的损失B.库存商品发生的正常损耗C.固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失D.因台风造成的房屋倒塌

20、损失E.奶牛寿命超过 10 年而正常死亡发生的损失45.下列关于企业重组的说法，符合特殊性税务处理条件规定的有（） 。A.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%B.企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的D.收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不得低于其交易支付总额的85%E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12 个月内不得转让所取得的股权46.某生产企业 2018 年实际支出合理职工工资 300 万元，发生职工福利费 40 万元、职工教育经费 12 万元、拨缴工会经费 7

21、 万元。下列说法符合税法规定的有（） 。A.2018 年可以扣除的职工福利费为42 万元B.2018 年可以扣除的职工教育经费为12 万元C.2018 年可以扣除的工会经费为6 万元D.结转至 2019 年扣除的工会经费为1 万元E.结转至 2019 年扣除的职工教育经费为4.5 万元47.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（） 。A.远洋捕捞B.花卉的种植C.海水养殖D.受托对符合规定的农产品进行初加工服务E.对外购茶叶进行分装后销售48.企业进行政策性搬迁，取得的搬迁补偿收入包括（） 。A.对被征用资产价值的补偿B.因搬迁、安置而给予的补偿C.对停业形成的损失而给予的补偿D.资

22、产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款E.由于搬迁处置存货而取得的收入49.下列关于企业投资资产的税务处理，说法正确的有（） 。A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除C.通过支付现金以外的方式取得的投资资产， 以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本D.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确认E.企业以非货币性资产对外投资，应于非货币性资产实际转移时，确认非货币性资产转让收入的实现50.根据股权转让所得个人所得税征管办法，下列说法正确的有（） 。A.个人转让股权按“财产转让所得”缴纳个人

23、所得税B.个人股权转让所得个人所得税，以受让方为扣缴义务人C.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款确认股权原值D.扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5 个工作日内， 将股权转让的有关情况报告主管税务机关E.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入51.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（） 。A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票， 持股期限在 1 个月以内 （含 1 个月） 的，其股息红利所得暂减按25%计入应纳税所得额B.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票， 持股期限在1个月以上至1 年 （含1年）的，其股息红利所

24、得暂减按50%计入应纳税所得额C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票， 持股期限超过 1 年的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额D.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税E.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限52.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（） 。A.子女学历教育的计算时间， 为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月B.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48 个月C.纳税人应当将个人所得税专项附加扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存 5 年D.除纳税人另有要求外， 扣缴义务人应当于年度终了后

25、2 个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息E.大病医疗的计算时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年53.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有（） 。A.有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先不贴花B.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，税率从高计税贴花C.国际货运，外国运输企业所持有的运输进出口货物的运费结算凭证免税D.国际货运，托运方所持的运费结算凭证应缴纳印花税E.某企业与银行签订的融资租赁合同，应按合同所载金额的1缴纳印花税54.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（） 。A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.

26、国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税E.个人出租的住房免征房产税55.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（） 。A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税E.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税56.根据车船税的有关规定，下列说法中，正确的有（） 。A.从事机动车第三者责任强制保险业务

27、的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人B.购置的新船舶，购置当年的应纳税额自购置之日的次月起至该年度终了按月计算C.船舶车船税纳税义务发生时间以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准D.保险机构在代收车船税时， 应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息和减免税信息，作为代收税款凭证E.在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶， 其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征57.根据契税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（） 。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税B.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税C.对经营管理

28、单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税D.个人首次购买 90 平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税E.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税58.根据契税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（） 。A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、 房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税B.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要计征契税，土地出让金减免的，契税也相应减免C.承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税D.承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率E.对纳税人因改变土

29、地使用权用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税59.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（） 。A.城镇土地使用税适用地区差别幅度定额税率B.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经国家税务总局批准C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地使用税暂行条例统一规

30、定的税额幅度内，自行制定适用税额标准60.下列关于耕地占用税的说法中，正确的有（） 。A.占用耕地建房应缴纳耕地占用税B.纳税人应当自纳税义务发生之日起30 日内申报缴纳耕地占用税C.占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收D.占用耕地新建社会福利机构，应缴纳耕地占用税E.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦， 恢复种植条件的， 全额退还已经缴纳的耕地占用税三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意）（一）甲企业于 2018 年 5 月成立， 领取了工商营业

31、执照、 商标注册证、 房屋产权证、 土地使用证、卫生许可证、银行开户许可证各一件；资金账簿记载实收资本2000 万元、资本公积 500 万元，新启用其他营业账簿10 本。该企业当年发生经济业务如下：（1） 6 月与乙公司签订一份以货易货合同， 以价值 100 万元的 A 货物交换乙公司的 B 货物，甲企业另支付差价 15 万元；（2） 7月受托为丙公司加工一批高档化妆品， 签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元，并向丙公司收取加工费4 万元； 当月还受托为丁公司加工一批服装， 签订的合同注明由丁公司提供原材料 10 万元，甲企业提供辅料1 万元并收取加工费2 万元；（3）8 月与某运输企业签

32、订一份运输保管合同，合同中注明货物价值100 万元，运费10 万元，装卸费 1 万元，仓储保管费 2 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业当年就权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税（）元。A.6270B.6320C.12570D.125802.甲企业当年与乙公司签订的以货易货合同应缴纳印花税（）元。A.600B.645C.690D.10753.甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税（）元。A.75B.90C.95D.1054.甲企业当年与运输企业签订的运输保管合同应缴纳印花税（）元。A.50B.60C.70D.80（二）2018 年年初某机械制造企业房产原值 20

33、00 万元，其中厂房原值 1600 万元，企业办幼儿园房产原值 300 万元， 独立的地下工业用仓库原价100 万元。 拥有整备质量 10 吨/辆的载货汽车 10 辆，8 吨的挂车 5 辆。该企业 2018 年发生如下业务：（1）5 月 16 日购置整备质量为 2.5 吨/辆的客货两用车 2 辆，合同载明金额10 万元。（2）6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年不含税租金24 万元，租赁期3 年。（3）7 月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途， 入账的房屋原价为 170 万元，8 月份交付使用。（4）10 月份接受甲公司委托加工一批机械配件， 签订的加工承揽合同中注

34、明原材料由该机械制造企业提供，金额为100 万元，另收取加工劳务费30 万元。（其他相关资料： 当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%， 工业用途地下建筑物以房产原价的 50%作为应税房产原值， 商业用途地下建筑物以房产原价的70%作为应税房产原值。载货汽车适用的车船税年税额为20 元吨）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.2018 年该企业应缴纳的车船税为（）元。A.2458.33B.2466.67C.2858.33D.2866.672.2018 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。A.6476B.7656C.8608D.95603.2018 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税（）元

35、。A.153600B.168000C.182400D.1860004.2018 年该企业业务（4）应缴纳印花税（）元。A.150B.450C.390D.650四、综合分析题（共 12 题，每题 2 分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）（一）2019 年年初某企业进行 2018 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：（1）企业发生的业务招待费10 万元全额列入管理费用。（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的利息20 万元，借款

36、金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为14%，关联企业对该企业的权益性投资额为25 万元。（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款5 万元、直接对贫困山区的捐款5 万元、合同违约金 2 万元。（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出13 万元。（5）管理费用中列支 4 万元，为 2018 年 12 月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。（6）当年实发合理的工资总额为110 万元（含支付给残疾职工的工资10 万元） 。（7）企业在填报申报表时，将2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业业务招待费应调整应纳税所得额（）万元。A.0B.

37、2.5C.4D.6.52.该企业利息支出应调整应纳税所得额（）万元。A.2.5B.11.6C.13D.203.该企业发生的营业外支出和赞助支出中可以在企业所得税前扣除的金额有（） 。A.工商部门罚款 5 万元B.直接对贫困山区的捐款5 万元C.合同违约金 2 万元D.广告性质的赞助支出 13 万元E.非广告性质的赞助支出17 万元4.下列关于该企业当年融资租赁费用和工资总额纳税调整情况的说法正确的有（） 。A.融资租赁费用应纳税调增4 万元B.融资租赁费用不涉及纳税调整C.工资支出不涉及纳税调整D.工资支出应纳税调减 5 万元E.工资支出应纳税调减 10 万元5.该企业 2018 年度应纳税所

38、得额为（）万元。A.21.5B.23.5C.25.5D.30.56.该企业 2018 年度应缴纳企业所得税（）万元。A.5.38B.5.88C.6.38D.7.63（二）张某为一国企员工，2019 年取得收入如下：（1）每月工资 10000 元、餐补 500 元，自行负担的符合规定标准的三险一金合计为 1200元。（2）2 月取得单位集资利息 10000 元、储蓄存款利息 2000 元。（3）3 月 1 日起将自有的一套住房按市场价格出租给李某居住，每月不含增值税租金5000元，租期为一年。当月因地板漏水发生修缮费用2000 元，取得装修公司出具的正式发票。（4）4 月取得省政府颁发的科技创新

39、奖10000 元、保险赔偿 5000 元。（5） 5 月在境内购买福利彩票中奖30000 元， 当即通过国家机关向贫困山区捐款10000 元。（6）6 月出版一本技术专著，取得稿酬40000 元。（其他相关资料： 张某有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加， 每月支付首套住房贷款利息支出 2500 元且由张某扣除住房贷款利息专项附加；张某选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.张某 1 月取得工资应被预扣预缴个人所得税（）元。A.0B.39C.99D.1892.张某 2 月取得的利息应缴纳个人所得税（）元。A.400B.1600C.2000D.24003

40、.张某 3 月取得的租金应缴纳个人所得税 （） 元。 （不考虑租金收入应缴纳的其他税费）A.220B.336C.672D.10004.张某 4 月取得的创新奖和保险赔偿应缴纳个人所得税（）元。A.0B.1000C.2000D.30005.张某 5 月取得的中奖收入应缴纳个人所得税（）元。A.4000B.4200C.4560D.60006.张某当年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.15600B.38000C.44000D.47600答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】企业发生处置资产，如果资产所有权属在形式和实质上均不发生改变， 可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因

41、资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项AB 属于外部处置，视同销售；选项C 虽为一个企业内部，但由于移送至境外，也视同销售；选项D 属于内部处置，不视同销售。2.【答案】D【解析】选项 A：乙企业应确认接受捐赠收入 13.56（12+1.56）万元；选项 B：甲企业应确认捐赠支出 11.56（10+1.56）万元；选项C：乙企业应于实际收到捐赠货物时确认收入的实现，即 5 月 10 日。3.【答案】A【解析】选项 B：在确认商品销售实现时确认；选项 C：在实际发生时确认；选项 D：持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。4.【答案】B【解析】企业

42、筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%计入筹办费，在税前扣除；购置固定资产发生的支出，不作为筹办费用。5.【答案】A【解析】 准予在企业所得税前扣除的利息费用=30027%=42 （万元） ， 实际发生 60 万元，所以需纳税调整 18 万元。6.【答案】C【解析】企业为职工办理的基本社会保险支出， 可以据实在税前扣除； 企业为特殊工种职工办理的人身安全保险支出，可以据实在税前扣除；财产保险支出，也可以据实在税前扣除。但是企业为非特殊工种职工办理的商业保险， 保险支出不得在税前扣除。 因此，该企业可以在税前扣除的保险支出=23+12+41=76（万元） 。7.【答案】C【解析】国债利息

43、收入免税，国债转让所得应计入应纳税所得额。国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数=100（3.5%365）300=2.88（万元） ，该笔交易的应纳税所得额=110-2.88-100=7.12（万元） 。8.【答案】B【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。9.【答案】D【解析】选项 A：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；选项B：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业， 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C：企业合并，企业股东在

44、该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。10.【答案】C【解析】应纳税所得额=11015%=16.5（万元） ，2018 年应纳企业所得税=16.525%=4.13（万元） 。11.【答案】D【解析】该企业应纳税所得额=112（1-20%）20%=28（万元） ，应纳所得税额=应纳税所得额25%=2825%=7（万元） 。12.【答案】A【解析】房产净值=250-60=190（万元） ；应纳企业所得税=80+（400-190） 10%=29（万元） 。13.【答案】C【解析】 房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的， 其支付境

45、外机构的销售费用不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。14.【答案】A【解析】扣缴义务人每次代扣的税款， 应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。15.【答案】D【解析】 利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。16.【答案】A【解析】选项 A：暂不征收个人所得税；选项B：按照财产转让所得缴纳个人所得税；选项C：按照经营所得缴纳个人所得税；选项D：按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。17.【答案】B【解析】选项 A：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项 C：按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 D：

46、按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。18.【答案】D【解析】选项A：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；选项 BC：不得在个人所得税前扣除；选项 D：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用， 以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除。19.【答案】C【解析】张某应被预扣预缴个人所得税=20000（1-20%）20%=3200（元） 。20.【答案】B【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后， 再次转让该项不动产的， 在缴纳个人所得税时， 以其转让受赠房屋的收

47、入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额。王某转让房产应缴纳个人所得税=（50-21-2.5-4）20%=4.5（万元） 。21.【答案】B【解析】刘某应被预扣预缴个人所得税=30000（1-20%）70%20%=3360（元） 。22.【答案】B【解析】该企业高管 4 月取得的租金收入应缴纳个人所得税=（6000-800）（1-20%）10%=416（元） 。23.【答案】B【解析】赵某应在我国补缴个人所得税=1000020%-1000=1000（元） 。24.【答案】A【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、 专业技术人员职业

48、资格继续教育支出， 在取得相关证书的当年，按照3600 元定额扣除。25.【答案】C【解析】张某就该项所得应缴纳的个人所得税=（6-1）2000010%-2520=7480（元） 。26.【答案】B【解析】 个人拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应预扣预缴税额=50（1-20%）20%=8（万元） 。27.【答案】D【解析】省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、 技术、 文化、 卫生、 体育、 环境保护等方面的奖金， 免征个人所得税。28.【答案】C【解析】税收饶让，是指居住国政府对其居民在非

49、居住国得到税收优惠的那部分所得税， 特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补税。29.【答案】B【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率， 分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额。2019 年 3 月甲企业应缴纳印花税=4100001=40（元） 。30.【答案】C【解析】如果一份凭证的应纳印花税税额数量较大，超过500 元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证， 将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。

50、31.【答案】D【解析】该建筑公司上述合同应缴纳印花税=（500+80）0.3=0.17（万元） 。32.【答案】C【解析】2018 年该公司应缴纳房产税= （200-80）（1-30%）1.2%+80（1-30%）1.2%5/12+0.8712%10000=19600（元） 。33.【答案】A【解析】 2018 年该企业应缴纳房产税=8080% （1-30%） 1.2%100009/12=4032 （元） 。34.【答案】B【解析】拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算。拖船按照发动机功率每 1千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税。应纳车船税=250045+15000.67

51、450%2=54020（元） 。35.【答案】D【解析】境内单位和个人租入外国籍船舶的， 不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。36.【答案】D【解析】以协议方式取得土地使用权的， 其契税计税价格为成交价格。 成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、 实物、 无形资产及其他经济利益。 该企业应缴纳契税= （3000+100+50）3%=94.5（万元） 。37.【答案】C【解析】选项 A：城镇职工购买公有住房的，必须是第一次购买才享受免税优惠；选项 B：房屋所有者之间互相交换房屋的，只有

52、等价交换时才免契税；选项D：金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。38.【答案】B【解析】机场飞行区（跑道、停机坪）用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税；在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税；机场工作区（候机楼）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=（0.5+2.5）510000=150000（元） 。39.【答案】D【解析】 选项 A： 直接用于农林牧渔业的生产用地， 免征城镇土地使用税， 生活、 办公用地，不属于免税范围；选项B：公园自用的

53、土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项C：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税； 纳税单位无偿使用免税单位的土地， 纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。40.【答案】A【解析】学校、社会福利机构占用的耕地免征耕地占用税。该公司应缴纳耕地占用税=（15000-1000-1800）20=244000（元） 。二、多项选择题41.【答案】BCDE【解析】选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。42.【答案】BCE【解析】选项A：采取托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入；选项D：以分期收款方式销售货物的

54、，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。43.【答案】CD【解析】选项A：符合条件的小型微利企业取得的所得，适用税率为20%；选项B：自2017年 1 月 1 日起， 对经认定的技术先进型服务企业， 减按 15%的税率征收企业所得税； 选项 E：适用的税率为 25%。44.【答案】ABCE【解析】选项 D：应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。45.【答案】BCDE【解析】企业重组同时符合下列条件的， 适用特殊性税务处理规定： （1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（50%） ； （3）企业重组后的连续1

55、2 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动； （4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例（85%） ； （5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12 个月内，不得转让所取得的股权。46.【答案】BC【解析】选项 A：职工福利费税前扣除限额=30014%=42（万元）40 万元，实际发生的职工福利费可以据实扣除，即可以税前扣除40 万元；选项BE：职工教育经费税前扣除限额=3008%=24（万元）12 万元，可据实扣除，无须结转；选项 CD：工会经费税前扣除限额=3002%=6（万元）7 万元，只能按限额扣除6 万元，工会经费不可以结转扣除。47.【答案】BC【解析】选项

56、AD：免征企业所得税；选项E：正常征收企业所得税。48.【答案】ABCD【解析】 企业由于搬迁处置存货而取得的收入， 应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。49.【答案】ABCD【解析】企业以非货币性资产对外投资， 应于投资协议生效并办理股权登记手续时， 确认非货币性资产转让收入的实现。50.【答案】ABDE【解析】 以现金出资方式取得的股权， 按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。51.【答案】BDE【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1

57、 个月以上至 1 年（含 1年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过1 年的，暂免征收个人所得税。52.【答案】ABCD【解析】 选项 E： 大病医疗的计算时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。53.【答案】BCD【解析】选项A：有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先定额贴花5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项E：应按合同所载租金总额，按借款合同，适用0.05的税率计算贴花。54.【答案】ABD【解析】选项C：国家机关经营性房产不属于免税范围，应照章征税；选项E：适用4%的税率从租计征房产税。55.【答案】DE【解析】选项 A：纳税人出租房产，自交付出

58、租房产之次月起，缴纳房产税；选项B：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税；选项C：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。56.【答案】ACDE【解析】选项B：购置的新船舶，购置当年的应纳税额自纳税义务发生时间起至该年度终了按月计算。 纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的当月， 以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。57.【答案】ABCD【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人， 在未办理房屋权属变更登记前退房的， 退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。58.【答案】ACDE【解析】选项B：对承受

59、国有土地使用权应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。59.【答案】ACD【解析】选项B：经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准；选项 E：市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。60.【答案】ABCE【解析】选项 D：社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。三、计算题（一）1.【答案】A【解析】 （1）工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证应当按件贴花，每件5元；银行开户许可证、卫生许可证不用缴纳印花税

60、。 （2）自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税， 对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。 （3）甲企业当年权利、许可证照与营业账簿应缴纳印花税 =45+（2000+500）100000.550%=6270（元） 。2.【答案】B【解析】甲企业换出去的货物价值为100 万元，还支付差价 15 万元，就相当于换进来的乙公司的货物价值是 115 万元，所以看作销售了 100 万元的货物，购进 115 万元的货物。甲企业上述业务应缴纳印花税=（100+115）0.310000=645（元） 。3.【答案】C【解析】 （1）由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽

61、合同， 凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即合同应贴印花。甲企业与丙公司签订的合同应纳印花税 =20100000.3+4100000.5=80（元） ； （2）由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同， 无论加工费和辅助材料金额是否分别记载， 均以辅助材料与加工费的合计数， 依照 “加工承揽合同” 计税贴花； 对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业与丁公司签订的合同应纳印花税=（1+2）100000.5=15（元） ； （3）甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花

62、税=80+15=95（元） 。4.【答案】C【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。甲企业当年签订的运输保管合同应缴纳印花税=10100000.5+2100001=70 （元） 。（二）1.【答案】B【解析】该企业应缴纳的车船税 =101020+852050%+2.52208/12=2466.67（元） 。2.【答案】C【解析】 地下工业用仓库应缴纳的房产税=10050% （1-20%） 1.2%10000=4800 （元） ；地下商铺应缴纳的房产税 =17070%（1-20

63、%）1.2%4/1210000=3808（元） ，2018年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3808=8608（元） 。3.【答案】A【解析】 2018 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税=1600 （1-20%） 1.2%6/12+ （1600-300）（1-20%）1.2%6/12+24/212%=15.36（万元）=153600（元） 。4.【答案】B【解析】应缴纳的印花税=100100000.3+30100000.5=450（元） 。四、综合分析题（一）1.【答案】D【解析】7005=3.5（万元）1060%=6（万元） ，允许税前扣除的业务招待费为3.5 万元，应调增应纳税所

64、得额=10-3.5=6.5（万元） 。2.【答案】C【解析】允许税前扣除的利息支出=25214%=7（万元） ，应调增应纳税所得额=20-7=13（万元） 。3.【答案】CD【解析】工商部门罚款、直接捐款、非广告性质的赞助支出，均不得在税前扣除；合同违约金属于与企业生产经营有关的经济性质的支出， 可以在税前扣除； 广告性质的赞助支出税前扣除限额=70015%=105（万元）13 万元，广告性质的赞助支出可以据实在税前扣除。4.【答案】AE【解析】融资租入的固定资产的租赁费用不得直接在税前扣除， 应计入资产价值，从投入使用的次月起以计提折旧的方式扣除， 当年应调增应纳税所得额4 万元； 支付给残

65、疾职工的工资，在据实扣除的基础上，可以100%加计扣除，应调减应纳税所得额10 万元。5.【答案】B【解析】应纳税所得额=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5（万元） 。6.【答案】B【解析】应纳所得税额=23.525%=5.88（万元） 。（二）1.【答案】B【解析】 张某 1 月取得工资应被预扣预缴个人所得税= （10000+500） -5000-1200-2000-10003%=39（元） 。2.【答案】C【解析】储蓄存款利息免征个人所得税，故张某 2 月取得的利息应缴纳个人所得税=1000020%=2000（元） 。3.【答案】B【解析】 张某 3 月取得的租金应缴纳个人所得税= （5000-800） （1-20%） 10%=336 （元） 。4.【答案】A【解析】省政府颁发的科技创新奖、保险赔偿均免征个人所得税。5.【答案】B【解析】个人通过国家机关向贫困山区的捐款，不超过应纳税所得额30%的部分准予扣除。捐赠扣除限额=3000030%=9000 （元） ， 应缴纳个人所得税= （30000-9000） 20%=4200 （元） 。6.【答案】B【解析】 应纳税所得额= （10000+500） 12+40000 （1-20%） 70% -60000-120012-200012-100012=38000（元） 。