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1、工程工程开工决算工程工程开工决算审计案例审计案例 二、二、二、二、二、二、审计审计审计主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算审计审计审计需求需求需求需求需求需求 规规规范和范和范和范和范和范和处处处理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个问题问题问题一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的审审审前前前前前前调查调查调查一、概述一、概述一、概述一、概述 开工决算开工决算审计是独一是独一进入到建
2、立程入到建立程序中的一序中的一项程序性的任程序性的任务。 特殊性特殊性一、概述一、概述一、概述一、概述 在工程曾在工程曾经开工投开工投产，建立，建立单位曾位曾经完成工程的开工决算，并完成工程的开工决算，并进展了初步展了初步的开工的开工验收以后，在收以后，在进展正式的开工展正式的开工验收前。收前。 在建立程序中位置在建立程序中位置一、概述一、概述一、概述一、概述 有关法有关法规和制度有和制度有强迫性的迫性的规定，定，不不经审计不得不得进展开工展开工验收。收。审计报告告是开工是开工验收的重要根据性文件。收的重要根据性文件。 强迫性强迫性二、二、二、二、二、二、审计审计审计主要内容主要内容主要内容主
3、要内容主要内容主要内容四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算审计审计审计需求需求需求需求需求需求 规规规范和范和范和范和范和范和处处处理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个问题问题问题一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的审审审前前前前前前调查调查调查二、二、二、二、审计审计主要内容主要内容主要内容主要内容审查建立程序的履行情况建立程序的履行情况核准、核核准、核实建立投建立投资清点交付运用清点交付运用资产评价建立效果：工期、消价建立效
4、果：工期、消费才干、才干、建立建立过程的各程的各项资源利用源利用二、二、二、二、二、二、审计审计审计主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算审计审计审计需求需求需求需求需求需求 规规规范和范和范和范和范和范和处处处理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个问题问题问题一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的审审审前前前前前前调查调查调查三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查审查开工决算开工
5、决算审计条件的具条件的具备情况情况布置布置审计的有关任的有关任务明确明确应提供的提供的审计资料料落落实并明确并明确审计条件具条件具备的的时限限提出开工决算提出开工决算实施的有关意施的有关意见1 1 1 1、内容、内容、内容、内容 开开工工决决算算审计前前应完完成成的的建建立程序立程序 开开工工决决算算审计应提提供供的的审计资料料【资料】料】 2 2 2 2、方法、方法、方法、方法三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查两条途径两条途径 某工程开工决算某工程开工决算审前前调查的有关内容的有关内容 “根根据据建建立立程程序序，工工程程开开工工决决算算审计是是在在工工程程开开工工并并投投入入运运
6、转、完完成成开开工工决决算算和和进展展工工程程预验收收后后，在在正正式式开开工工验收收前前必必需需进展展的的一一项重重要要任任务。据据此此，本本次次调查是是按按进展展开开工工决决算算审计必必需需履履行行完完成成的的建建立立程程序序，以以及及必必需需提提供供的的审计资料料这两两条条线索索展展开开的的。对审计调查时未未完完成成的的主主要要任任务和和不不具具备条条件件的的审计资料料，要要求求建建立立单位位逐逐项制制定定出出完完成成的的时间方方案案，并并作作出出保保证按按方方案案完完成成的的承承诺。审计调查时，未未完完成成的的主主要要任任务及及其其建建立立单位位承承诺的的完完成成时间如下表：如下表：三
7、、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 对对于于于于审审计计调调查查时时，根根根根据据据据建建建建立立立立工工工工程程程程开开开开工工工工决决决决算算算算审审计计要要要要求求求求列列列列出出出出的的的的开开开开工工工工决决决决算算算算报报表表表表等等等等全全全全部部部部22222222项项审审计计资资料料料料，建建建建立立立立单单位位位位均均均均承承承承诺诺在在在在7 7 7 7月月月月底底底底前前前前搜搜搜搜集集集集、整整整整理理理理完完完完成成成成，并并并并随随随随时时可可可可向向向向审审计计完完完完好好好好地地
8、地地提提提提供。供。供。供。三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 集开工决算集开工决算集开工决算集开工决算审计审计的主要内容的主要内容的主要内容的主要内容审计审计开开开开场场提供提供提供提供应审计组应审计组审计审计抽抽抽抽查查核核核核实实表中填表中填表中填表中填报报内容内容内容内容【表格式【表格式【表格式【表格式样样】 三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 布置五张表格布置五张表格建立工程建立工程建立工程建立工程建立工程建立工程设计设计设计消消消消消消费费费才干与建成才干与建成才干与建成才干与建成才干与建成才干与建成实实实践消践消践消践消践消践消费费
9、费才干才干才干才干才干才干对对对比分析表附表一比分析表附表一比分析表附表一比分析表附表一比分析表附表一比分析表附表一注：表内填写数字注：表内填写数字注：表内填写数字注：表内填写数字注：表内填写数字注：表内填写数字时时时，要同，要同，要同，要同，要同，要同时时时填写相填写相填写相填写相填写相填写相应应应的的的的的的单单单位。位。位。位。位。位。三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 工程建立其它工程建立其它工程建立其它工程建立其它工程建立其它工程建立其它费费费用概算用概算用概算用概算用概算用概算执执执行情况行情况行情况行情况行情况行情况( ( ( ( ( (附表二附表二附表二
10、附表二附表二附表二) ) ) ) ) )三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 建立工程建安工程建立工程建安工程建立工程建安工程建立工程建安工程建立工程建安工程建立工程建安工程费费费、设备费设备费设备费概算概算概算概算概算概算执执执行情况附表三行情况附表三行情况附表三行情况附表三行情况附表三行情况附表三 注：表中注：表中注：表中注：表中注：表中注：表中“ “一填列一填列一填列一填列一填列一填列单项单项单项工程称号，以概算所列工程称号，以概算所列工程称号，以概算所列工程称号，以概算所列工程称号，以概算所列工程称号，以
11、概算所列单单单元元元元元元为为为准；准；准；准；准；准；“1“1“1填列填列填列填列填列填列单单单位工程位工程位工程位工程位工程位工程称号，以概算所列的称号，以概算所列的称号，以概算所列的称号，以概算所列的称号，以概算所列的称号，以概算所列的单单单位工程位工程位工程位工程位工程位工程为为为准；准；准；准；准；准；“ “填列合同工程称号和填列合同工程称号和填列合同工程称号和填列合同工程称号和填列合同工程称号和填列合同工程称号和结结结算工程称号算工程称号算工程称号算工程称号算工程称号算工程称号三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 建立工程收入建立工程收入建立工程收入建立工程收
12、入建立工程收入建立工程收入统计统计统计表附表四表附表四表附表四表附表四表附表四表附表四三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 注注注注注注 1 1 1 11 1、报报报废废废工工工工工工程程程程程程变变变卖卖卖收收收收收收入入入入入入包包包包包包括括括括括括工工工工工工程程程程程程撤撤撤撤撤撤除除除除除除物物物物物物的的的的的的变变变卖卖卖收收收收收收入入入入入入；已已已已已已列列列列列列入入入入入入工工工工工工程程程程程程本本本本本本钱钱钱，后后后后后后因因因因因因各各各各各各种种种种种种缘缘缘由由由由由由变变变卦、改建等撤除、剩余卦、改建等撤除、剩余卦、改建等撤除、剩余
13、卦、改建等撤除、剩余卦、改建等撤除、剩余卦、改建等撤除、剩余设备资设备资设备资料的料的料的料的料的料的卖卖卖出收入等。出收入等。出收入等。出收入等。出收入等。出收入等。 2 2 2 22 2、工工工工工工程程程程程程罚罚罚没没没没没没收收收收收收入入入入入入包包包包包包括括括括括括建建建建建建立立立立立立单单单位位位位位位对对对设设设计计计、施施施施施施工工工工工工、监监监理理理理理理、物物物物物物资资资供供供供供供应应应等等等等等等单单单位位位位位位因因因因因因工工工工工工期期期期期期、质质质量量量量量量、平平平平平平安安安安安安等等等等等等缘缘缘由由由由由由的的的的的的罚罚罚款款款款款款收
14、收收收收收入入入入入入；对对对有有有有有有关关关关关关单单单位位位位位位开开开开开开工工工工工工资资资料料料料料料、结结结算算算算算算迟迟迟报报报及及及及及及结结结算算算算算算核核核核核核减减减减减减率率率率率率超超超超超超标标标等等等等等等缘缘缘由的由的由的由的由的由的罚罚罚款收入。款收入。款收入。款收入。款收入。款收入。 。 3 3 3 3 3 3、其它收入包括建立、其它收入包括建立、其它收入包括建立、其它收入包括建立、其它收入包括建立、其它收入包括建立单单单位收取有关位收取有关位收取有关位收取有关位收取有关位收取有关单单单位的水位的水位的水位的水位的水位的水电费电费电费差及工程差及工程差
15、及工程差及工程差及工程差及工程贷贷贷款利息差等款利息差等款利息差等款利息差等款利息差等款利息差等三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 建立工程建立工程建立工程建立工程建立工程建立工程备备备用物用物用物用物用物用物资资资、工程剩余物、工程剩余物、工程剩余物、工程剩余物、工程剩余物、工程剩余物资统计资统计资统计表附表五表附表五表附表五表附表五表附表五表附表五三、开工决算的三、开工决算的审审前前调查调查【资资料】料】 二、二、二、二、二、二、审计审计审计主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决算四、目前开工决
16、算四、目前开工决算审计审计审计需求需求需求需求需求需求 规规规范和范和范和范和范和范和处处处理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个理的几个问题问题问题一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述一、概述三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的三、开工决算的审审审前前前前前前调查调查调查四、目前开工决算四、目前开工决算审计审计需求需求 规规范和范和处处理的几个理的几个问题问题工程工程结算算100%100%审计审计内容面面俱到内容面面俱到为了了查询题而而审计审计时间很很长 一一一一审计审计效率效率效率效率问题问题问题问题审计资源有限，开工决算源有限，开工决算审 计不能覆
17、盖到全部建立工程不能覆盖到全部建立工程呵斥建立呵斥建立单位的反感位的反感延延缓建立建立进程程 一一一一审计审计效率效率效率效率问题问题影响影响工程工程结算算审计宜抽宜抽样，比例不宜，比例不宜过高高审计内内容容以以核核定定投投资、清清点点资产为主主，在其中在其中发现问题对工工程程开开工工决决算算审计应尽尽量量100%100%覆覆盖盖，以提高工程以提高工程结算算审计的的总量量审计内内容容设计成成表表格格的的方方式式，事事先先要要求求建立管理建立管理单位填位填报审计时间不宜不宜过长 一一一一审计审计效率效率效率效率问题问题对策策工工程程质量量审计应以以质检部部门评定定的的质量等量等级和和认定的定的质
18、量事故等量事故等级为准准原原规范范中中的的投投资效效益益评价价不不符符合合目目前前的的实践，可以建立效果践，可以建立效果评价替代价替代审计条件不具条件不具备时尽量不要开尽量不要开场审计 二可操作性二可操作性二可操作性二可操作性问题问题 1 1、报告格式化的告格式化的优点点完完成成投投资的的结论性性文文件件，便便于于有有关关单位和部位和部门运用运用开开工工验收收的的重重要要根根据据性性文文件件，便便于于开工开工验收收时运用运用简约、明了、直、明了、直观，规范化的需求范化的需求保保证报告内容的完好性告内容的完好性 三三三三审计报审计报告的格式化告的格式化告的格式化告的格式化问题问题 1 1 1 1
19、 1 1根本情况根本情况根本情况根本情况根本情况根本情况 主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容主要内容 工工工工工工程程程程程程概概概概概概略略略略略略、建建建建建建立立立立立立单单单位位位位位位、主主主主主主要要要要要要施施施施施施工工工工工工单单单位位位位位位、方方方方方方案案案案案案投投投投投投资资资、投投投投投投资资资主主主主主主体体体体体体、投投投投投投资资资来来来来来来源源源源源源、建建建建建建立立立立立立程程程程程程序序序序序序的的的的的的履履履履履履行行行行行行情情情情情情况况况况况况、审审审计计计的的的的的的主主主主主主要要要要要要内内内内内内容容容容容容、投投投投投投资
20、资资的的的的的的审审审计计计调调调整明整明整明整明整明整明细细细 要求要求要求要求要求要求 简约简约简约明了，包涵的信息量大明了，包涵的信息量大明了，包涵的信息量大明了，包涵的信息量大明了，包涵的信息量大明了，包涵的信息量大 三三三三审计报审计报告的格式化告的格式化告的格式化告的格式化问题问题 化化化化化化肥肥肥肥肥肥扩扩扩建建建建建建工工工工工工程程程程程程是是是是是是在在在在在在原原原原原原建建建建建建化化化化化化肥肥肥肥肥肥厂厂厂厂厂厂已已已已已已征征征征征征空空空空空空地地地地地地上上上上上上建建建建建建立立立立立立的的的的的的，占占占占占占地地地地地地24.8104 24.8104
21、24.8104 24.8104 24.8104 24.8104 m2m2m2m2m2m2，设设设计计计消消消消消消费费费才才才才才才干干干干干干为为为201042010420104201042010420104吨吨吨吨吨吨/ / / / / /年年年年年年合合合合合合成成成成成成氨氨氨氨氨氨和和和和和和341043410434104341043410434104吨吨吨吨吨吨/ / / / / /年年年年年年尿尿尿尿尿尿素素素素素素。工工工工工工程程程程程程由由由由由由合合合合合合成成成成成成氨氨氨氨氨氨、尿尿尿尿尿尿素素素素素素两两两两两两套套套套套套主主主主主主要要要要要要安安安安安安装装装
22、装装装和和和和和和水水水水水水处处处置置置置置置、空空空空空空分分分分分分、循循循循循循环环环水水水水水水、主主主主主主配配配配配配电电电等等等等等等公公公公公公用用用用用用配配配配配配套套套套套套工工工工工工程程程程程程组组组成成成成成成，分分分分分分为为为7 7 7 7 7 7个个个个个个设设设计计计单单单元元元元元元。合合合合合合成成成成成成氨氨氨氨氨氨、尿尿尿尿尿尿素素素素素素安安安安安安装装装装装装的的的的的的专专专利利利利利利及及及及及及中中中中中中心心心心心心设设设备备备由由由由由由国国国国国国外外外外外外引引引引引引进进进。原原原原原原同同同同同同意意意意意意的的的的的的概概概
23、概概概算算算算算算总总总投投投投投投资资资为为为143,522.72143,522.72143,522.72143,522.72143,522.72143,522.72万万万万万万元元元元元元。工工工工工工程程程程程程由由由由由由A A A A A A油油油油油油田田田田田田分分分分分分公公公公公公司司司司司司进进进展展展展展展建建建建建建立立立立立立。工工工工工工程程程程程程施施施施施施工工工工工工主主主主主主要要要要要要由由由由由由甲甲甲甲甲甲建建建建建建立立立立立立公公公公公公司司司司司司和和和和和和乙乙乙乙乙乙建建建建建建立立立立立立公公公公公公司司司司司司承承承承承承当当当当当当。目
24、目目目目目前前前前前前，投投投投投投资资资主主主主主主体体体体体体拨拨拨到到到到到到A A A A A A油油油油油油田田田田田田分分分分分分公公公公公公司司司司司司的的的的的的建建建建建建立立立立立立资资资金金金金金金是是是是是是130,724130,724130,724130,724130,724130,724万万万万万万 元元元元元元 ， A A A A A A油油油油油油 田田田田田田 分分分分分分 公公公公公公 司司司司司司 拨拨拨 给给给 工工工工工工 程程程程程程 的的的的的的 建建建建建建 立立立立立立 资资资 金金金金金金 为为为110,281.42110,281.42110
25、,281.42110,281.42110,281.42110,281.42万元。工程主要建立程序履行情况如下：万元。工程主要建立程序履行情况如下：万元。工程主要建立程序履行情况如下：万元。工程主要建立程序履行情况如下：万元。工程主要建立程序履行情况如下：万元。工程主要建立程序履行情况如下：一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况 按按按按按按照照照照照照工工工工工工程程程程程程开开开开开开工工工工工工决决决决决决算算算算算算审审审计计计规规规范范范范范范的的的的的的规规规定定定定定定，审审审计计计在在在在在在可可可可可可进进进展展展展展展
26、的的的的的的范范范范范范围围围内内内内内内，对对对建建建建建建立立立立立立工工工工工工程程程程程程的的的的的的投投投投投投资资资及及及及及及概概概概概概算算算算算算执执执行行行行行行情情情情情情况况况况况况、建建建建建建立立立立立立本本本本本本钱钱钱、收收收收收收入入入入入入及及及及及及工工工工工工程程程程程程结结结余余余余余余资资资金金金金金金、交交交交交交付付付付付付运运运运运运用用用用用用资资资产产产、开开开开开开工工工工工工决决决决决决算算算算算算报报报表表表表表表、建建建建建建立立立立立立程程程程程程序序序序序序执执执行行行行行行情情情情情情况况况况况况及及及及及及投投投投投投资资资
27、效效效效效效果果果果果果等等等等等等内内内内内内容容容容容容进进进展展展展展展了了了了了了抽抽抽抽抽抽查查查审审审计计计。审审审计计计后后后后后后，报报报审审审投投投投投投资资资由由由由由由119,897.84119,897.84119,897.84119,897.84119,897.84119,897.84万万万万万万元元元元元元，调调调整整整整整整到到到到到到116,879.93116,879.93116,879.93116,879.93116,879.93116,879.93万万万万万万元元元元元元，审审审减减减减减减3,017.913,017.913,017.913,017.913,0
28、17.913,017.91万万万万万万元元元元元元。其其其其其其中中中中中中抽抽抽抽抽抽查查查建建建建建建安安安安安安工工工工工工程程程程程程费费费12,696.8412,696.8412,696.8412,696.8412,696.8412,696.84万万万万万万元元元元元元，审审审减减减减减减221.33221.33221.33221.33221.33221.33万万万万万万元元元元元元，工工工工工工程程程程程程结结结算算算算算算审审审减减减减减减率率率率率率为为为1.74%1.74%1.74%1.74%1.74%1.74%。各各各各各各项项项工工工工工工程程程程程程费费费用用用用用用审
29、计审计审计情况如下：情况如下：情况如下：情况如下：情况如下：情况如下：一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况一、根本情况 2投资完成及概算执行情况 主要内容总投资及各分项投资的节超额列表阐明投资节超的缘由分析建立资金的到位和占用情况审计时未结算投资的金额及明细【引荐的格式】 经经经审审审计计计，初初初初初初步步步步步步认认认定定定定定定完完完完完完成成成成成成投投投投投投资资资116,879.93116,879.93116,879.93万万万万万万元元元元元元，与与与与与与概概概概概概算算算算算算投投投投投投资资资143,522.72143,522
30、.72143,522.72万万万万万万元元元元元元相相相相相相比比比比比比，节节节余余余余余余约约约26,642.7926,642.7926,642.79万万万万万万元元元元元元。截截截截截截止止止止止止审审审计计计时时时，建建建建建建立立立立立立资资资金金金金金金已已已已已已发发发生生生生生生103,639.73103,639.73103,639.73万万万万万万元元元元元元，按按按按按按本本本本本本次次次次次次审审审计计计初初初初初初步步步步步步认认认定定定定定定的的的的的的投投投投投投资资资金金金金金金额额额，还还还须须须发发发生生生生生生13,240.2013,240.2013,240
31、.20万万万万万万元元元元元元。各各各各各各项项项投投投投投投资实资实资实践支出与概算金践支出与概算金践支出与概算金践支出与概算金践支出与概算金践支出与概算金额对额对额对照如下：照如下：照如下：照如下：照如下：照如下：二、投二、投二、投二、投资资完成及概算完成及概算完成及概算完成及概算执执行情况行情况行情况行情况二、投二、投二、投二、投资资完成及概算完成及概算完成及概算完成及概算执执行情况行情况行情况行情况 显显显然然然然然然，工工工工工工程程程程程程的的的的的的投投投投投投资资资节节节余余余余余余主主主主主主要要要要要要是是是是是是由由由由由由设设设备备备购购购置置置置置置费费费、建建建建建
32、建安安安安安安工工工工工工程程程程程程费费费、贷贷贷款款款款款款利利利利利利息息息息息息和和和和和和工工工工工工程程程程程程造造造造造造价价价价价价调调调整整整整整整预预预备备备费费费等等等等等等工工工工工工程程程程程程费费费用用用用用用构构构构构构成成成成成成的的的的的的。根根根根根根据据据据据据审审审计计计调调调查查查与与与与与与分分分分分分析析析析析析判判判判判判别别别，以以以以以以为为为投投投投投投资资资节节节余余余余余余主主主主主主要要要要要要缘缘缘由由由由由由有有有有有有：一一一一一一是是是是是是工工工工工工程程程程程程工工工工工工程程程程程程管管管管管管理理理理理理处处处强强强化
33、化化化化化工工工工工工程程程程程程建建建建建建立立立立立立管管管管管管理理理理理理，对对对工工工工工工程程程程程程工工工工工工程程程程程程施施施施施施工工工工工工及及及及及及主主主主主主要要要要要要设设设备备备的的的的的的采采采采采采购购购均均均均均均采采采采采采用用用用用用了了了了了了招招招招招招招招招招招招标标标制制制制制制，并并并并并并充充充充充充分分分分分分发发发扬扬扬工工工工工工程程程程程程监监监理理理理理理专专专业业业化化化化化化的的的的的的优优优势势势，注注注注注注重重重重重重对对对主主主主主主要要要要要要安安安安安安装装装装装装施施施施施施工工工工工工方方方方方方案案案案案案技
34、技技技技技术术术经经经济济济的的的的的的论论论证证证，优优优化化化化化化施施施施施施工工工工工工方方方方方方案案案案案案，有有有有有有效地降低了施工本效地降低了施工本效地降低了施工本效地降低了施工本效地降低了施工本效地降低了施工本钱钱钱和和和和和和设备购设备购设备购置置置置置置费费费； 二、投二、投二、投二、投资资完成及概算完成及概算完成及概算完成及概算执执行情况行情况行情况行情况 二二二二二二是是是是是是概概概概概概算算算算算算中中中中中中的的的的的的建建建建建建立立立立立立期期期期期期贷贷贷款款款款款款利利利利利利息息息息息息是是是是是是按按按按按按全全全全全全部部部部部部投投投投投投资资
35、资从从从从从从银银银行行行行行行贷贷贷款款款款款款计计计算算算算算算的的的的的的，而而而而而而实实实践践践践践践上上上上上上，工工工工工工程程程程程程投投投投投投资资资全全全全全全部部部部部部为为为投投投投投投资资资主主主主主主体体体体体体拨拨拨入入入入入入，只只只只只只按按按按按按规规规定定定定定定计计计算算算算算算了了了了了了部部部部部部分分分分分分利利利利利利息息息息息息，因因因因因因此此此此此此，建建建建建建立立立立立立期期期期期期贷贷贷款款款款款款利利利利利利息息息息息息有有有有有有所所所所所所节节节余余余余余余；三三三三三三是是是是是是工工工工工工程程程程程程初初初初初初设设设概概
36、概概概概算算算算算算的的的的的的编编编制制制制制制期期期期期期在在在在在在969796979697969796979697年年年年年年，当当当当当当时时时物物物物物物价价价价价价程程程程程程度度度度度度较较较高高高高高高，而而而而而而在在在在在在工工工工工工程程程程程程设设设备备备、资资资料料料料料料的的的的的的主主主主主主要要要要要要采采采采采采购购购期期期期期期，物物物物物物价价价价价价程程程程程程度度度度度度有有有有有有所所所所所所回回回回回回落落落落落落，特特特特特特别别别在在在在在在当当当当当当时时时国国国国国国内内内内内内主主主主主主要要要要要要设设设备备备消消消消消消费费费厂厂厂
37、厂厂厂家家家家家家的的的的的的运运运运运运营营营情情情情情情况况况况况况正正正正正正处处处于于于于于于低低低低低低糜糜糜糜糜糜期期期期期期，其其其其其其产产产品品品品品品的的的的的的报报报价价价价价价自然自然自然自然自然自然较较较低。低。低。低。低。低。 二、投二、投二、投二、投资资完成及概算完成及概算完成及概算完成及概算执执行情况行情况行情况行情况 因因因因因因此此此此此此，在在在在在在建建建建建建立立立立立立过过过程程程程程程中中中中中中不不不不不不仅仅仅概概概概概概算算算算算算中中中中中中的的的的的的全全全全全全部部部部部部工工工工工工程程程程程程造造造造造造价价价价价价预预预备备备费费
38、费没没没没没没有有有有有有发发发生生生生生生，而而而而而而且且且且且且主主主主主主要要要要要要设设设备备备的的的的的的采采采采采采购购购价价价价价价钱钱钱也也也也也也普普普普普普遍遍遍遍遍遍低低低低低低于于于于于于概概概概概概算算算算算算价价价价价价。当当当当当当然然然然然然，在在在在在在工工工工工工程程程程程程建建建建建建立立立立立立过过过程程程程程程中中中中中中，由由由由由由于于于于于于工工工工工工程程程程程程管管管管管管理理理理理理处处处人人人人人人员员员超超超超超超编编编，消消消消消消费费费工工工工工工人人人人人人在在在在在在工工工工工工程程程程程程开开开开开开工工工工工工前前前前前前
39、2 2 2年年年年年年就就就就就就开开开开开开场场场进进进厂厂厂厂厂厂，以以以以以以及及及及及及安安安安安安装装装装装装试试试消消消消消消费费费时时时间间间较较较长长长等等等等等等缘缘缘由由由由由由，致致致致致致使使使使使使建建建建建建立立立立立立单单单位位位位位位管管管管管管理理理理理理费费费、结结结合合合合合合试试试运运运运运运转转转费费费等等等等等等部部部部部部分分分分分分工工工工工工程程程程程程费费费用用用用用用超超超超超超越越越越越越概概概概概概算算算算算算金金金金金金额额额，加加加加加加大大大大大大了了了了了了其其其其其其它它它它它它费费费用在工程投用在工程投用在工程投用在工程投用
40、在工程投用在工程投资资资中的比重。中的比重。中的比重。中的比重。中的比重。中的比重。二、投二、投二、投二、投资资完成及概算完成及概算完成及概算完成及概算执执行情况行情况行情况行情况 到到到到到到审审审计计计时时时，建建建建建建立立立立立立工工工工工工程程程程程程资资资金金金金金金由由由由由由A AA油油油油油油田田田田田田分分分分分分公公公公公公司司司司司司拨拨拨到到到到到到位位位位位位的的的的的的共共共共共共110,281.42110,281.42110,281.42万万万万万万元元元元元元，建建建建建建立立立立立立工工工工工工程程程程程程资资资金金金金金金占占占占占占用用用用用用116,8
41、79.93116,879.93116,879.93万万万万万万元元元元元元，少少少少少少拨资拨资拨资金金金金金金6,598.516,598.516,598.51万元，万元，万元，万元，万元，万元，详见详见详见下表：下表：下表：下表：下表：下表：二、投二、投二、投二、投资资完成及概算完成及概算完成及概算完成及概算执执行情况行情况行情况行情况 需需需需需需求求求求求求阐阐阐明明明明明明的的的的的的是是是是是是，在在在在在在审审审计计计时时时仍仍仍仍仍仍有有有有有有部部部部部部分分分分分分工工工工工工程程程程程程结结结算算算算算算和和和和和和安安安安安安装装装装装装的的的的的的易易易易易易损损损备备
42、备品品品品品品备备备件件件件件件，以以以以以以及及及及及及工工工工工工程程程程程程仍仍仍仍仍仍需需需需需需支支支支支支出出出出出出的的的的的的费费费用用用用用用没没没没没没有有有有有有结结结算算算算算算，审审审计计计已已已已已已根根根根根根据据据据据据工工工工工工程程程程程程管管管管管管理理理理理理处处处提提提提提提供供供供供供的的的的的的预预预进进进工工工工工工程程程程程程明明明明明明细细细和和和和和和A AA油油油油油油田田田田田田分分分分分分公公公公公公司司司司司司方方方方方方案案案案案案投投投投投投资资资批批批批批批复复复复复复文文文文文文件件件件件件，进进进展展展展展展了了了了了了审
43、审审计计计分分分分分分析析析析析析和和和和和和估估估估估估计计计，并并并并并并已已已已已已列入完成投列入完成投列入完成投列入完成投列入完成投列入完成投资资资中。中。中。中。中。中。预进预进预进的工程及其投的工程及其投的工程及其投的工程及其投的工程及其投的工程及其投资资资金金金金金金额额额如下：如下：如下：如下：如下：如下：二、投二、投二、投二、投资资完成及概算完成及概算完成及概算完成及概算执执行情况行情况行情况行情况 3 3 3审计审计审计主要主要主要主要主要主要发现发现发现问问问题题题提提提提提提示示示示示示必必必必必必需需需需需需有有有有有有理理理理理理有有有有有有据据据据据据，并并并并并
44、并要要要要要要有有有有有有必必必必必必要要要要要要的的的的的的阐阐阐明。明。明。明。明。明。【例子】【例子】【例子】【例子】【例子】【例子】 工工程程管管理理机机构构人人员超超编，建建立立单位位管管理理费等等支支出出超越概算金超越概算金额。 按按照照工工程程工工程程管管理理处19961996年年申申报甲甲级工工程程管管理理机机构构的的有有关关文文件件，工工程程管管理理机机构构的的编制制为7 7个个科科室室，共共4747人人。而而实践践上上，在在工工程程建建立立的的1996200219962002年年中中，工工程程管管理理机机构构的的平平均均人人数数为7373人人，超超越越定定编人人数数2626
45、人人。同同时，工工程程消消费工工人人也也在在工工程程开开工工前前两两年年就就开开场陆续提提早早进厂厂，进一一步步增增大大了了工工程程的的开开支支。经审计，工工程程中中与与人人员有有关关的的投投资支支出出达达3,269.153,269.15万万元元，占占建建立立单位管理位管理费和提早和提早进厂厂费的的54.15%54.15%。 【例例例例子子子子】 问问题题: : : : 按规定，建立单位管理费是一项待摊投资，它不直接构成资产，其发生额占全部完成投资的比重，会直接影响工程工程实体的投资效益。因此，工程工程中人力资源运用的不甚合理，增大了工程投资，影响了工程的投资效益。 【例例例例子子子子】 问问
46、题题: : : : 4 4审计处置意置意见和建和建议审计处置置意意见要要实事事求求是是，从从实践出践出发，不提，不提过分或做不到的意分或做不到的意见审计建建议要要有有层次次，科科学学而而真真实可行可行 5 5审计评价及价及结论内内容容以以总结工工程程管管理理的的特特点点和和阅历为主主，平平常常的的做法不写做法不写要作出能否可以要作出能否可以进展开工展开工验收的收的审计结论建立效果的建立效果的评价可在价可在该部分写部分写有理有据，有理有据，实事求是事求是留意留意审计的的谨慎性慎性职业特点，不用宣特点，不用宣传性的言辞性的言辞【例子】【例子】 审计以以为，在在石石化化厂厂化化肥肥扩建建工工程程建建
47、立立过程程中中，A A油油田田分分公公司司工工程程管管理理处能能严厉履履行行建建立立工工程程规定定程程序序，保保证了了工工程程工工程程各各类审批批手手续、资料料的的完完好好齐全全，及及建建立立活活动的的合合规、合合法法。在在工工程程实施施阶段段，工工程程全全面面实行行了了内内部部法法人人制制、招招招招标制制、工工程程监理理制制，严厉按按规定定程程序序和和权限限行行事事，对建建立立投投资做做到到精精打打细算算，严厉把把关关，有有力力地地保保证了了投投资、进度度、质量量三三大大控控制制目目的的的的实现：建建立立投投资比比概概算算节余余2 2亿多多元元；工工程程从从19991999年年9 9月月全全
48、面面开开工工，到到20012001年年8 8月月全全面面开开工工，施施工工只只用用了了近近2 2年年时间，比比如如案案提提早早2 2个个月月，并并于于20012001年年1111月月，打打通通全全部部流流程程，产出出合合格格尿尿素素和和合合成成氨氨，实现了了一一次次试车胜利的目的；利的目的； 五、五、五、五、审计评审计评价及价及价及价及结论结论 工工程程质量量经质量量监视站站检查评定定，9090个个单位位工工程程、7 7个个单项工工程程合合格格率率为100%100%，优良良率率为89.9%89.9%，建建立立工工程程工工程程质量量到到达达设计规范范和和质量量预控控目目的的。但但是是，A A油油
49、田田分分公公司司在在工工程程试车胜利利后后的的试消消费期期，由由于于多多方方面面缘由由，安安装装运运转不不甚甚平平稳，多多次次停停车处置置运运转中中出出现的的问题，呵呵斥斥结合合试运运转费超超越越概概算算达达3,969.083,969.08万万元元，增增大大了了投投资支支出出。另另外外，由由于于在在工工程程建建立立期期间人人力力资源源运运用用效效率率不不高高，加加上上因因工工程程审批批等等缘由由，建建立立周周期期较长，使使建建立立单位位管管理理费支支出出超超越越概概算算2,859.082,859.08万万元元，增增大大了了工工程程间接接投投资的的比比重重，影影响响了了工工程程投投资的的效效益益
50、。同同时，审计还发现个个别工工程程存存在在超超概概算算建建立立的的问题。五、五、五、五、审计评审计评价及价及价及价及结论结论 经A A油油田田分分公公司司有有关关部部门认定定，经过近近一一年年的的试车运运转，到到20022002年年1010月月，泽普普石石化化厂厂化化肥肥扩建建工工程程曾曾经根根本本调试正正常常，消消费趋于于稳定定。由由于于审计时，安安装装运运转刚刚趋于于平平稳，有有关关部部门还未未对安安装装的的实践践消消费才才干干进展展考考核核，在在没没有有得得到到有有关关消消费考考核核资料料的的情情况况下下，审计会会同同A A油油田田分分公公司司工工程程管管理理处对安安装装试车胜利利到到第
51、第一一次次因因故故停停车及及最最近近一一次次投投产到到审计时止止的的安安装装消消费才才干干进展展了了考考核核统计，以以供参考，供参考，结果如下：略果如下：略五、五、五、五、审计评审计评价及价及价及价及结论结论 有有关关部部门应抓抓紧时间对安安装装进展展消消费考考核核，比比较设计和和实践践消消费才才干干及及程程度度，分分析析差差别和和缘由由，并并及及时进展展整整改改，为安安装装开开工工验收收发明明条条件件。审计以以为：从从本本次次开开工工决决算算审计的的内内容容来来看看，只只需需A A油油田田分分公公司司对审计提提出出的的问题及及时进展展整整改改，按按照照开开工工验收收的的条条件件和和要要求求积极极预备，即可，即可恳求求进展开工展开工验收。收。五、五、五、五、审计评审计评价及价及价及价及结论结论
