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1、金融企业会计金融企业会计第第五五章章 银行间银行间往来及清算业务的往来及清算业务的核算核算 http:/http:/FEA第第五五章章 银行间银行间往来及清算业务往来及清算业务v一、教学的目的一、教学的目的v 通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金清算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行清算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行间往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往间往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往来业务的会计核算。来业务的会计核算。v二、学习重点二、学习重点v1.1.明确明确结算结算与与清算清算的区别；的区别；v2.2.了解银行
2、间资金清算存在的原因及清算的意义；了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义；v3.3.掌握系统内资金清算业务的核算；掌握系统内资金清算业务的核算；v4.4.掌握同城票据交换业务的核算；掌握同城票据交换业务的核算；v5.5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重点掌握关系？重点掌握缴存法定存款准备金缴存法定存款准备金业务和业务和同业拆同业拆借业务借业务的核算。的核算。FEA第一节第一节 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算v银行间往来银行间往来包括：包括：v1 1、商业银行系统内的、商业银行系统内的联行往来联行往来v2 2、跨系统商业银行
3、间的、跨系统商业银行间的同业往来同业往来v3 3、商业银行与中央银行的往来。、商业银行与中央银行的往来。v产生这些往来关系的产生这些往来关系的原因原因是商业银行履行是商业银行履行支付中介的职能；商业银行内部资金划拔；支付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同业拆借以及在中央银行体系下，商业银同业拆借以及在中央银行体系下，商业银行要向中央银行缴存款、借款及再贴现等行要向中央银行缴存款、借款及再贴现等 。FEA第一节第一节 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算v一、商业银行系统内往来业务的核算一、商业银行系统内往来业务的核算v（一）联行往来的概念（一）联行往来的概念v联行往来，是指同一银行系统辖
4、内所属各联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拔行处之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务，相互代收、代付款项而发生的资等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联行往来一般涉及两家银行金账务往来。联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联行，双方构成了相互依网点，双方互称联行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。存的对应关系，两者缺一不可。FEA（二）联行往来的核算（二）联行往来的核算v1 1、联行往来的业务范围、联行往来的业务范围v汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收款、汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、
5、代收学费等银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项的汇划；储蓄、灵通卡、对公异地通存通兑款项的汇划；储蓄、灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡业务及外卡ATMATM取现业务、信用卡异地业务、金卡取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务，同时办理有关的查询查复业务、跨行支付业务，同时办理有关的查询查复业务及差错补账和冲账处理。业务及差错补账和冲账处理。v 汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、委托收汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡、资金划拨等。信用卡、资金划拨等。v 汇划借报（借记）业务包括：银
6、行汇票、信汇划借报（借记）业务包括：银行汇票、信用卡、资金划拨。用卡、资金划拨。 FEA（二）联行往来的核算（二）联行往来的核算v（1 1）发报经办行的处理）发报经办行的处理v 借：借：科目科目户户v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇划清算户汇划清算户v（2 2）收报经办行的处理）收报经办行的处理v 借：清算资金往来汇划清算户借：清算资金往来汇划清算户v 贷：贷：科目科目户户FEA二、同业往来的核算二、同业往来的核算 v同业往来，同业往来，是指商业银行与跨系统的各商是指商业银行与跨系统的各商业银行及非银行性金融机构之间的业务往业银行及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括跨系统资金往来转汇
7、、同业来。主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、代理同城票据交换及拆借、票据转贴现、代理同城票据交换及清算等业务。清算等业务。 v（一）回购业务（一）回购业务v（二）同业拆借业务（二）同业拆借业务FEA（一）回购业务（一）回购业务v回购业务是一种以买卖票据、证券、贷款等金融回购业务是一种以买卖票据、证券、贷款等金融资产的形式融通资金的业务，包括资产的形式融通资金的业务，包括: :v1 1、买入返售金融资产业务买入返售金融资产业务是商业银行按照返售协是商业银行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售票据、证券、贷议约定先买入再按固定价格返售票据、证券、贷款等金融资产而融出资金的业务。这
8、种业务实际款等金融资产而融出资金的业务。这种业务实际上是以金融资产为依据向交易对方上是以金融资产为依据向交易对方融出融出资金，而资金，而金融资产并不真正转移。金融资产并不真正转移。v2 2、卖出回购金融资产业务卖出回购金融资产业务是商业银行按照回购协是商业银行按照回购协议先卖出再按固定价格买入票据、证券、贷款等议先卖出再按固定价格买入票据、证券、贷款等金融资产而金融资产而融入融入资金的业务。是商业银行解决资资金的业务。是商业银行解决资金暂时不足的一项措施，属短期融通资金性质的金暂时不足的一项措施，属短期融通资金性质的业务。一般来说卖出价格要低于回购价，其差额业务。一般来说卖出价格要低于回购价，
9、其差额作为资金使用的代价，金融资产不作真正的转移。作为资金使用的代价，金融资产不作真正的转移。 FEA 1 1、买入返售金融资产业务的核算、买入返售金融资产业务的核算v（1 1）买入金融资产时）买入金融资产时，应按实际支付的金额入账。，应按实际支付的金额入账。v 借：买入返售金融资产借：买入返售金融资产v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v（2 2）资产负债表日：）资产负债表日： v 借：应收利息借：应收利息v 贷：利息收入贷：利息收入v（3 3）返售日：）返售日： v 借：存放中央银行款项或结算备付金等（实际金额）借：存放中央银行款项或结算备付金等（实际金额）v 贷：买入返售金融资产
10、（账面余额）贷：买入返售金融资产（账面余额）v 应收利息应收利息v 利息收入（差额贷记或借记）利息收入（差额贷记或借记） FEA2 2、卖出回购金融资产业务的核算、卖出回购金融资产业务的核算 v（1 1）卖出时：）卖出时： v 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项v 贷：卖出回购金融资产款贷：卖出回购金融资产款v（2 2）资产负债表日，）资产负债表日，应计算利息费用：应计算利息费用： v借：利息支出借：利息支出v 贷：应付利息贷：应付利息v（3 3）回购日）回购日v借：卖出回购金融资产款借：卖出回购金融资产款v 应付利息应付利息 v 利息支出利息支出v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行
11、款项 （实际金额）（实际金额） FEA（二）同业拆借业务（二）同业拆借业务v同业拆借同业拆借源于中央银行的存款准备金制度。当商源于中央银行的存款准备金制度。当商业银行缴存中央银行存款大于法定存款准备金率业银行缴存中央银行存款大于法定存款准备金率所要求的存款余额时，形成商业银行的超额准备所要求的存款余额时，形成商业银行的超额准备金；反之，当商业银行缴存中央银行存款小于法金；反之，当商业银行缴存中央银行存款小于法定存款准备金率所要求的存款余额时，商业银行定存款准备金率所要求的存款余额时，商业银行应及时补足，否则，将受到中央银行的处罚。商应及时补足，否则，将受到中央银行的处罚。商业银行的超额准备金主
12、要是保证银行间资金清算业银行的超额准备金主要是保证银行间资金清算的需要，应该保持一定的额度，但是它又是商业的需要，应该保持一定的额度，但是它又是商业银行的低盈利性资产。因此，当超额准备金有多银行的低盈利性资产。因此，当超额准备金有多余时，商业银行希望通过余时，商业银行希望通过“全国银行间同业拆借全国银行间同业拆借市场市场”把多余的资金拆借出去，以获得更多的收把多余的资金拆借出去，以获得更多的收益；当超额准备金不足时，商业银行则希望从该益；当超额准备金不足时，商业银行则希望从该市场拆入资金，以补充资金头寸的不足。市场拆入资金，以补充资金头寸的不足。FEAv FEA（二）同业拆借业务（二）同业拆借
13、业务v由此可见，由此可见，同业拆借同业拆借就是商业银行（也包就是商业银行（也包括非银行金融机构）之间融通资金的一种括非银行金融机构）之间融通资金的一种短期信贷行为。这是商业银行在资金流动短期信贷行为。这是商业银行在资金流动性发生困难，尤其是临时性困难时，一般性发生困难，尤其是临时性困难时，一般首先考虑的筹资方式。首先考虑的筹资方式。v同业拆借的同业拆借的实质实质是金融企业买卖在中央银是金融企业买卖在中央银行的超额准备金存款账户的余额，其拆借行的超额准备金存款账户的余额，其拆借利率随行就市。利率随行就市。FEA（二）同业拆借业务（二）同业拆借业务* *v 20062006年，利率市场化改革进一步
14、推进。一是启动了年，利率市场化改革进一步推进。一是启动了中国货币市场基准利率体系建设。上海银行间同业中国货币市场基准利率体系建设。上海银行间同业拆放利率（拆放利率（ShiborShibor）于）于20062006年年1010月至月至1212月进行试运月进行试运行，从行，从20072007年年1 1月月4 4日起正式运行，尝试为金融市场日起正式运行，尝试为金融市场提供提供1 1年以内产品的定价基准。年以内产品的定价基准。v 市场基准利率市场基准利率是指在一国的利率体系中起基础作是指在一国的利率体系中起基础作用、作为市场其他产品利率定价参照系的利率体系，用、作为市场其他产品利率定价参照系的利率体系
15、，一般是根据信用等级较高的银行报出的同业拆出利一般是根据信用等级较高的银行报出的同业拆出利率计算确定的算术平均利率。目前，欧盟、英国、率计算确定的算术平均利率。目前，欧盟、英国、日本等国家和地区已形成了各具特色的货币市场基日本等国家和地区已形成了各具特色的货币市场基准利率体系。如伦敦同业市场的准利率体系。如伦敦同业市场的LiborLibor（LondonInterbankOfferedRateLondonInterbankOfferedRate）、欧）、欧元同业市场的元同业市场的EuriborEuribor（EuroInterbankOfferedRateEuroInterbankOffere
16、dRate）等。）等。FEA（二）同业拆借业务（二）同业拆借业务* *v英国银行协会授权路透公司（英国银行协会授权路透公司（ReutersReuters）负责）负责LiborLibor的计算和发布，的计算和发布，根据报价行报出的价格，分别去掉最高、最低各根据报价行报出的价格，分别去掉最高、最低各25%25%的报价，对的报价，对剩余剩余50%50%的报价进行简单算术平均求得对应币种的的报价进行简单算术平均求得对应币种的LiborLibor，每天在，每天在伦敦时间伦敦时间11:0011:00后发布。报价银行由英国银行协会外汇与货币市后发布。报价银行由英国银行协会外汇与货币市场顾问团协商场顾问团协商
17、LiLi鄄鄄borbor指导小组确定，选择报价行的考核指标包指导小组确定，选择报价行的考核指标包括银行的市场声誉、交易规模、专业能力、信用等级等。括银行的市场声誉、交易规模、专业能力、信用等级等。LiborLibor涵盖了包括英镑、美元、欧元、日元、加元、澳元、瑞士法郎、涵盖了包括英镑、美元、欧元、日元、加元、澳元、瑞士法郎、新西兰元和丹麦克朗共新西兰元和丹麦克朗共9 9种货币的同业拆借利率种货币的同业拆借利率; ;利率期限从隔夜利率期限从隔夜到到1 1年不等，共年不等，共1515个品种。个品种。v欧元区同业拆借利率欧元区同业拆借利率EuriborEuribor是欧元区内是欧元区内4949家一
18、级银行之间的欧家一级银行之间的欧元拆出报价利率的算术平均利率，是目前欧元区货币市场和资本元拆出报价利率的算术平均利率，是目前欧元区货币市场和资本市场的基准利率。市场的基准利率。v日元日元TiborTibor利率（利率（TokyoInterbankOfferedRateTokyoInterbankOfferedRate）是东京短）是东京短期拆借市场交易的参考标准利率，反映日本短期拆借市场资金情期拆借市场交易的参考标准利率，反映日本短期拆借市场资金情况，银行给企业融资时一般参照况，银行给企业融资时一般参照TiborTibor利率。利率。FEAwww.shibor.org （二）同业拆借业务（二）同
19、业拆借业务* *FEA（二）同业拆借业务（二）同业拆借业务v1 1、拆出行拆出行根据双方协议，开出中央银行存根据双方协议，开出中央银行存款账户转账支款凭证，办理转账。会计分款账户转账支款凭证，办理转账。会计分录为：录为：v借：拆出资金借：拆出资金行借款户行借款户v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v2 2、拆入行拆入行收到中央银行的收账通知后，办收到中央银行的收账通知后，办理转帐。会计分录为：理转帐。会计分录为：v借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项v 贷：拆入资金贷：拆入资金行贷款户行贷款户FEA（二）同业拆借业务（二）同业拆借业务v3 3、到期归还拆借的核算、到期归还拆借的核算
20、v拆借到期，拆借到期，拆入行拆入行应及时归还拆借，将本息通应及时归还拆借，将本息通过中央银行一并归还。会计分录为：过中央银行一并归还。会计分录为：v借：拆入资金借：拆入资金行贷款户行贷款户v 利息支出利息支出v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v拆出行拆出行收到中央银行收账通知后，办理转账。收到中央银行收账通知后，办理转账。 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆出资金贷：拆出资金行借款户行借款户 利息收入利息收入FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v( (一一) )概述概述v 商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来是指各商业银是指各商业银行与中央
21、银行之间因资金缴存、汇划款项、行与中央银行之间因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金账务往现金存取、资金融通等引起的资金账务往来。来。FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v(1)(1)在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系；中央银行建立收支往来关系；v(2) (2) 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金；商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金；v(3) (3) 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中商业银行上下级行处之间的业务
22、资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨；央银行汇拨； v(4) (4) 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理；要通过中央银行办理；v(5) (5) 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取；理存取；v(6)(6)商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现；行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现；v(7)(7)商业银行可以接受中
23、央银行的委托，办理中央银行的委托贷商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务；款业务；v（8 8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。 FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v（二）核算（二）核算v1 1、存放中央银行款项的核算、存放中央银行款项的核算v（1 1）存入）存入v借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项v 贷：库存现金贷：库存现金机构户机构户v（2 2）支付）支付v借：库存现金借：库存现金机构户机构户v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央
24、银行往来v2 2、缴存存款准备金的核算、缴存存款准备金的核算v（1 1）缴存一般性存款准备金的核算）缴存一般性存款准备金的核算v 总行的处理总行的处理v 一般性存款准备金是由各商业银行总行一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存中央银行。商业银行总行应根据全行缴存中央银行。商业银行总行应根据全行旬末一般性存款的余额，若存放中央银行旬末一般性存款的余额，若存放中央银行存款余额小存款余额小( (大大) )于应缴存存款准备金（本于应缴存存款准备金（本旬本行吸收的一般性存款旬本行吸收的一般性存款法定存款准备法定存款准备金率）时，应及时调增金率）时，应及时调增( (减减) )存款，并填制存款，并填制有关记
25、账凭证办理转账。会计分录为：有关记账凭证办理转账。会计分录为： FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v 缴存缴存( (调增调增) )时：时：v 借：存放中央银行款项法定准备金借：存放中央银行款项法定准备金分行分行v 贷：存放中央银行款项超额准备金贷：存放中央银行款项超额准备金 分行分行v退缴退缴( (调减调减) )时，则会计分录相反。时，则会计分录相反。v总行向人总行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额总行向人总行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行发送清算报文收取计算其调增（减）额，向各一级分行发送清算报文收取（退回）法定存款准备金。调增
26、时，会计分录为：（退回）法定存款准备金。调增时，会计分录为：v 借：境内分行存放准备金借：境内分行存放准备金分行分行v 贷：存放中央银行款项法定准备金贷：存放中央银行款项法定准备金分行分行v调减时，则会计分录相反。调减时，则会计分录相反。FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v分行的处理分行的处理* *v各一级分行收到总行的上述清算报文后，进行账务处理。各一级分行收到总行的上述清算报文后，进行账务处理。调增时，会计分录为：调增时，会计分录为：v 借：存放中央银行款项法定准备金借：存放中央银行款项法定准备金分行分行v 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金v调减时，则会计分录相
27、反。调减时，则会计分录相反。v各一级分行再依据各辖属市地行存款余额计算出调增（减）各一级分行再依据各辖属市地行存款余额计算出调增（减）额，向各市地行收取（退回）法定存款准备金。调增时，额，向各市地行收取（退回）法定存款准备金。调增时，会计分录为：会计分录为：v 借：调拨资金存款借：调拨资金存款分行分行v 贷：存放中央银行款项法定准备金贷：存放中央银行款项法定准备金分行分行v调减时，则会计分录相反。调减时，则会计分录相反。FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v （2 2） 缴存财政性存款准备金缴存财政性存款准备金v缴存缴存( (调增调增) )： v借：存放中央银行款项法定准
28、备金借：存放中央银行款项法定准备金分行分行v 贷：存放中央银行款项超额准备金贷：存放中央银行款项超额准备金v调减时：调减时： v借：存放中央银行款项超额准备金借：存放中央银行款项超额准备金v 贷：存放中央银行款项法定准备金贷：存放中央银行款项法定准备金分行分行FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v3 3、向中央银行借款的核算、向中央银行借款的核算v（1 1）借款的核算）借款的核算v借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项v 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款v（2 2）资产负债表日的核算）资产负债表日的核算v借：利息支出借：利息支出v 贷：应付利息贷：应付利息v（3 3
29、）归还）归还v借：向中央银行借款借：向中央银行借款v 应付利息应付利息v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v4 4、再贴现资金的核算、再贴现资金的核算 v（1 1）申请）申请再贴现时：再贴现时： v借：存放中央银行款项（实际收到金额）借：存放中央银行款项（实际收到金额）v 贴现负债（利息调整）贴现负债（利息调整）v 贷：贴现负债（票据面值）贷：贴现负债（票据面值）v表外：表外：( (付出付出) )：有价单证：有价单证买入票据实物买入票据实物FEA三、商业银行与中央银行往来三、商业银行与中央银行往来v（2 2）资产负债表日的核算）
30、资产负债表日的核算v借：利息支出借：利息支出v 贷：贴现负债（利息调整）贷：贴现负债（利息调整） v（3 3）贴现票据到期的核算）贴现票据到期的核算v借：贴现负债（票据面值）借：贴现负债（票据面值） v 利息支出利息支出v 贷：存放中央银行款项（实际支付金额）贷：存放中央银行款项（实际支付金额）FEA第二节第二节 银行间清算业务的核算银行间清算业务的核算v一、银行间资金清算业务概述一、银行间资金清算业务概述v（一）清算的概念（一）清算的概念v结算结算（Settlement)Settlement)系为实现因货物买卖、系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权服务贸易、金融投资、消费
31、等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。转账结算两种。v清算清算(clearing)(clearing)系发生在银行联行、同业系发生在银行联行、同业之间的货币收付之间的货币收付, ,用以清讫双边或多边债权用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。债务的过程和方法。FEA1 1、对外办理结算的需要、对外办理结算的需要 例如例如: :一笔同城结算业务一笔同城结算业务( (支票支票) ) 持票人开户行持票人开户行 出票人开户行出票人开户行借借: :清算资金往来清算资金往来
32、借借: :吸收存款吸收存款_ _活期存款申请人户活期存款申请人户 贷贷: :吸收存款吸收存款_ _活期存款持票人户活期存款持票人户 贷贷: :清算资金往来清算资金往来 对外清偿了债权对外清偿了债权对外清偿了债务对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即立即用用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。（二）清算产生的原因（二）清算产生的原因FEA又又例如例如: :一笔异地结算一笔异地结算( (商
33、业承兑汇票商业承兑汇票) ) 持票人开户行持票人开户行 承兑人开户行承兑人开户行 借借: :清算资金往来清算资金往来 借借: :吸收存款吸收存款_ _承兑人户承兑人户 贷贷: :吸收存款吸收存款_ _持票人户持票人户 贷贷: :清算资金往来清算资金往来债债权权清偿债权清偿债权清偿债务清偿债务债债务务立即产生了异地两家银行的债权债务关系，需要用货币收立即产生了异地两家银行的债权债务关系，需要用货币收付清偿。付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。 （二）清算产生的原因（二）清算产生的原因FEA（2 2）出于自身的需要。）出于自身
34、的需要。 一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来大量的业务往来( (如如: :系统内资金上存与调拨系统内资金上存与调拨 、同业、同业拆借、代理发行证券拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等法定存款准备金、向人行借款等) )。银行联行、同业。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额行支付指
35、令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。和债务关系。（二）清算产生的原因（二）清算产生的原因FEA例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：行借入时：省行省行借出资金的会计分录为：借出资金的会计分录为： 借：境内分行一般借出借：境内分行一般借出分行户分行户（债权）（债权） 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金（债权）（债权）二级分行二级分行借入资金的会计分录为：借入资金的会计分录为： 借：上存总行备付金借：上存总行备付金（债权）
36、（债权） 贷：一般借入贷：一般借入（债务）（债务）总行总行的处理：的处理： 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金省分行省分行（债务）（债务） 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金二级分行二级分行（债务）（债务）（二）清算产生的原因（二）清算产生的原因FEAv由此可见，一个系统内银行资金的调拨不由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是是无偿的，而是买卖买卖他们在总行的备付金他们在总行的备付金存款。存款。 究其原因：究其原因：当前银行各级行是财当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。务上划分资金、独立核算、自求平衡的。v 各级行的相互借贷而产生债权债务关系，
37、各级行的相互借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。统内资金的清算。（二）清算产生的原因（二）清算产生的原因FEA（三）清算的实质（三）清算的实质v1 1、银行通过庞大的联行清算体系将企、银行通过庞大的联行清算体系将企业间的货币结算转化为系统内的账户划转；业间的货币结算转化为系统内的账户划转；当企业间的结算转化为系统内的账户划转当企业间的结算转化为系统内的账户划转时，银行的支付结算
38、转化为银行的汇差清时，银行的支付结算转化为银行的汇差清算。算。v2 2、银行通过庞大的清算体系便于理清其复、银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂的往来关系，清理债权、债务关系。杂的往来关系，清理债权、债务关系。v 汇差清算的汇差清算的实质实质是清偿双边或多边的债是清偿双边或多边的债权债务关系。权债务关系。FEA （四）清算的意义（四）清算的意义v1 1、加快资金周转，提高社会资金的使用效、加快资金周转，提高社会资金的使用效益。益。v2 2、支撑多样化支付工具的使用，满足各种、支撑多样化支付工具的使用，满足各种社会经济活动的需要。社会经济活动的需要。v3 3、增强商业银行的流动性，提高商业银行、
39、增强商业银行的流动性，提高商业银行的经营管理水平。的经营管理水平。 FEA（五）清算系统（五）清算系统v第一条渠道：第一条渠道：中央银行支付清算系统，包括中央银行支付清算系统，包括20002000多家同城清算所以及中国现代化支付系统（多家同城清算所以及中国现代化支付系统（20052005年年6 6月底前，大额支付系统覆盖了全国，月底前，大额支付系统覆盖了全国，20052005年年年年底前，小额支付系统在部分省市试点运行，底前，小额支付系统在部分省市试点运行，20062006年上半年在全国范围投入运行年上半年在全国范围投入运行) )。该支付系统将全。该支付系统将全面承担跨行支付。面承担跨行支付。
40、 v第二条渠道：第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。v第三条渠道：第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用特点，采用“先横后直先横后直”、“先直后横先直后横” ” 的方式，的方式，对开账户，相互转汇。对开账户，相互转汇。FEA二、系统内资金清算的核算二、系统内资金清算的核算v（一）资金汇划清算系统概述（一）资金汇划清算系统概述v资金汇划清算系统是办
41、理结算资金和内部资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。中心通过计算机网络组成。v经办行经办行 （收报、发报）（收报、发报）v清算行清算行v总行清算中心总行清算中心FEA发报经办行发报经办行 发报经办行发报经办行 收报经办收报经办行行收报经办行收报经办行二、系统内资金清算的核算二、系统内资金清算的核算FEA v清算行清算行是在是在总行清算中心总行清算中心开立备付金存款开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分账户，办理其辖属
42、行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分行在总行开立备付金账户，级分行。省区分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拔和内部资金利息汇只办理系统内资金调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分行清算中心不具备划。（即说明：省区分行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨及资金清算。）汇划功能，只办理资金调拨及资金清算。）v总行清算中心总行清算中心是办理系统内各经办行之间是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账的核算和管理部门。资金拆借、账户对账的核算和管理
43、部门。 二、系统内资金清算的核算二、系统内资金清算的核算FEA 2 2、资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种类、资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种类v汇划报文分为实时和批量两种类型，用于汇划报文分为实时和批量两种类型，用于控制收报处理行的报文确认处理时间。控制收报处理行的报文确认处理时间。v实时报文实时报文实时下传收报经办行处理；实时下传收报经办行处理；v批量报文批量报文先暂挂于收报清算行待次日自动先暂挂于收报清算行待次日自动转出处理。同时系统对账号、户名相符且转出处理。同时系统对账号、户名相符且其他要素一致的汇划报文、信用卡报文和其他要素一致的汇划报文、信用卡报文和各类清算报文采取收报自动
44、入账处理。各类清算报文采取收报自动入账处理。FEA3 3、资金汇划清算的基本做法、资金汇划清算的基本做法v联行资金汇划清算的基本做法是：实存资联行资金汇划清算的基本做法是：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。金、同步清算、头寸控制、集中监督。v实存资金实存资金v同步清算同步清算v头寸控制头寸控制v集中监督集中监督FEA总行总行清算中心清算中心清算行清算行清算行清算行 发报经办行发报经办行收报收报经办行经办行债权债务关系债权债务关系实实存存资资金金实实存存 发生发生资资金金发送发送传输传输传输传输发送发送 清清算算FEA 各各级级行行上上存存用用于于清清算算电电子子汇汇划划款款项项汇汇差差的
45、的资资金金，主主要要在在“上上存存总总行行备备付付金金”、“境境内内分分行行存存放放备备付付金金”、“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”科目核算。科目核算。“上存总行备付金上存总行备付金” “境内分行存放备付金境内分行存放备付金”性质：资产类性质：资产类用途：各清算行核算上存总行用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。清算中心备付金情况。 上上存存 调回调回余额：余额： 性质：负债类性质：负债类 用途：总行清算中心核算各用途：总行清算中心核算各 清算行上存备付金情况。清算行上存备付金情况。吸收上存吸收上存 调调出出 余额：余额：（二）会计核算程序（二）会计核算程序 v1 1、账户设置
46、、账户设置 P149P149v2 2、备付金上存和调回的核算、备付金上存和调回的核算FEA “ 存放中央银行款项存放中央银行款项”性质性质：资产类：资产类用途用途：本科目用：本科目用于核算商业银行于核算商业银行存放中央银行的存放中央银行的各种款项。各种款项。明细账明细账：按存放：按存放款项的性质进行款项的性质进行明细核算。明细核算。存入准备金存入准备金解缴现金解缴现金同业拆入同业拆入跨系统汇入跨系统汇入同城清算贷差等同城清算贷差等减少准备金减少准备金调入现金调入现金同业拆出同业拆出跨系统汇出跨系统汇出同城清算借差等同城清算借差等余额：余额：FEA2 2、备付金上存和调回的核算、备付金上存和调回
47、的核算v(1)(1)存入存入v清算行清算行在总行清算中心开立备付金存款账户时，在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。具体处理手续是：具体处理手续是：v存入时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制存入时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总行清算中心。填制特种转账凭证一式两联进行账行清算中心。填制特种转账凭证一式两联进行账务处理。会计分录为：务处理。会计分录为：v借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未入账备付金户未入账备付金户v 贷：存
48、放中央银行款项贷：存放中央银行款项FEA2 2、备付金上存和调回的核算、备付金上存和调回的核算v总行清算中心总行清算中心收到人民银行划来款项时，收到人民银行划来款项时，当日通知有关清算行，并进行账务处理。当日通知有关清算行，并进行账务处理。会计分录为：会计分录为：v 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项v 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金分行分行v清算行清算行收到总行发来的实时清算报文，由收到总行发来的实时清算报文，由系统自动进行账务处理。会计分录为：系统自动进行账务处理。会计分录为：v借：上存总行备付金借：上存总行备付金v 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未入账备付金户未
49、入账备付金户FEA2 2、备付金上存和调回的核算、备付金上存和调回的核算v(2)(2)调回调回v总行总行调出备付金。会计分录为：调出备付金。会计分录为：v 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金分行分行v 贷：存款中央银行款项贷：存款中央银行款项v清算行清算行收到总行发来的实时清算报文，由系统自收到总行发来的实时清算报文，由系统自动进行账务处理。会计分录为：动进行账务处理。会计分录为：v 借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未调回备付金户未调回备付金户v 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金v当收到总行通过人行划回的备付金款项后，根据当收到总行通过人行划回的备付金款项后，根据人行入账回单
50、记账。会计分录为：人行入账回单记账。会计分录为：v 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项v 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未调回备付金户未调回备付金户FEA2 2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）v（1 1）发报经办行的处理发报经办行的处理v 发报经办行是资金汇划业务的发生行，发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇划业务种类，应根据汇划业务种类，录入录入凭证各要素及凭证各要素及账户类型，经过账户类型，经过复核、授权复核、授权后产生有效汇后产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。划数据，由系统按规定时间发送至清算行。如为如为贷记业务
51、贷记业务，会计分录为：，会计分录为：v 借：借：科目科目户户v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇划清算户汇划清算户v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。FEA “清算资金往来清算资金往来”性质：性质：资产负债共同类资产负债共同类用途：用途：核算银行间业务往核算银行间业务往来的资金清算款项。来的资金清算款项。 代付代付（应收）（应收） 清偿贷差清偿贷差代收（代收（应付）应付）清偿借差清偿借差当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。当代收代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。当代收代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。FEA2 2、
52、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）v（2 2）发报清算行的处理）发报清算行的处理v 清算行收到发报经办行传输来的清算行收到发报经办行传输来的跨跨清算行汇划清算行汇划业务后，业务数据经过按规定权限授权、编押及业务后，业务数据经过按规定权限授权、编押及账务处理后由计算机自动传输至总行。如为账务处理后由计算机自动传输至总行。如为贷记贷记业务业务，会计分录为：，会计分录为：v 借：清算资金往来借：清算资金往来汇划清算户汇划清算户v 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。v系统日终批量处理时，根据本行当日
53、实际已发送系统日终批量处理时，根据本行当日实际已发送的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。和汇划差额户。FEA2 2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）v（3 3）总行清算中心的处理总行清算中心的处理v 总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款项数据，由计算机自动登记后，将款项传送至收项数据，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。报清算行。v 每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细
54、，批量更新各清算行区分行上划的各清算行明细，批量更新各清算行备付金账户余额。备付金账户余额。v如为如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：v借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金分行（发报清算分行（发报清算行备付金存款户）行备付金存款户）v 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金分行（收报分行（收报清算行备付金存款户）清算行备付金存款户）v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。FEA2 2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）v（4 4）收报清算行的处理）收报清算行的处理v 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据
55、收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，后，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。并经核押无误后自动进行账务处理。 v具体处理方式分为具体处理方式分为集中模式集中模式和和分散模式分散模式两种。两种。v集中模式：集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。等内部账务的集中管理。 v分散模式：分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只需经经办
56、行划转。汇划业务只需经经办行划转。FEA2 2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）v实时报文实时报文即时由系统自动记账或按报文的即时由系统自动记账或按报文的收报分签号下传至各收报经办行进行收报收报分签号下传至各收报经办行进行收报确认处理（主要是对紧急款项的划拨和查确认处理（主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）；询查复事项的处理）；v批量报文批量报文当日由系统按报文的收报分签号当日由系统按报文的收报分签号下传至各收报经办行，收报清算行先进行下传至各收报经办行，收报清算行先进行挂账处理，俟次日营业开始时，由系统自挂账处理，俟次日营业开始时，由系统自动
57、转出自动记账或由收报经办行进行收报动转出自动记账或由收报经办行进行收报确认处理。确认处理。FEA一、分散模式一、分散模式v采用分散模式的收报清算行，收到总行传采用分散模式的收报清算行，收到总行传来的汇划数据后，均传至收报经办行处理。来的汇划数据后，均传至收报经办行处理。v1 1、实时报文实时报文要即时传至收报经办行记账。要即时传至收报经办行记账。如为如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：v 借：上存总行备付金借：上存总行备付金v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇划清算户汇划清算户v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。v系统日终批量处理时，根据本行当日实际系统
58、日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。付金户和汇划差额户。FEA一、分散模式一、分散模式v2 2、批量报文批量报文，收报清算行先挂账。如为，收报清算行先挂账。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：会计分录为：v 借：上存总行备付金借：上存总行备付金v 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。v次日待收报经办行确认、记账后，收报清算行再次日待收报经办行确认、记账后，收报清算行再调整入账。如为调整入账。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：v 借：待
59、处理汇划款项借：待处理汇划款项v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇划清算户汇划清算户v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。v系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。差额户。FEA二、集中模式二、集中模式v清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。内部账务的集中管理。 FEA二、集中模式二、集中模式v1 1、收报清算
60、行收到总行清算中心传来的、收报清算行收到总行清算中心传来的实时报实时报文文后，即时代辖属经办行记账。如为后，即时代辖属经办行记账。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：会计分录为：v借：上存总行备付金借：上存总行备付金 借：清算资金往来借：清算资金往来 v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 贷：贷：科目科目户户v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。将记账信息传，则会计分录相反。将记账信息传至收报经办行。至收报经办行。FEA二、集中模式二、集中模式v2 2、收报清算行收到总行清算中心传来的、收报清算行收到总行清算中心传来的批量报文批量报文后，日后，日终进行挂账处理。如为终进行挂账处理。如为贷记
61、业务贷记业务，会计分录为，会计分录为: : v借：上存总行备付金借：上存总行备付金v 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。v次日，清算行代经办行确认后记账。如为次日，清算行代经办行确认后记账。如为贷记业务贷记业务，会计，会计分录为：分录为：v 借：待处理汇划款项借：待处理汇划款项v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来v 借：清算资金往来借：清算资金往来v 贷：贷： 科目科目户户v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。 FEA2 2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）v（5
62、5）收报经办行的处理）收报经办行的处理v 收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划信息（分散模式下），经检查无误后，打印信息（分散模式下），经检查无误后，打印“资资金汇划（借方）补充凭证金汇划（借方）补充凭证”或或“资金汇划（贷方）资金汇划（贷方）补充凭证补充凭证“一式两联，第一联为记账凭证；第二一式两联，第一联为记账凭证；第二联为回单。并自动进行账务处理。如为联为回单。并自动进行账务处理。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：会计分录为：v 借：清算资金往来汇划清算户借：清算资金往来汇划清算户v 贷：贷：科目科目户户v如为如为借记业务借记业务，则会计分录相
63、反。集中管理模式，则会计分录相反。集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。单，用于账务核对。FEA小结：小结：发报经办行发报经办行 借：借：科目科目户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来发报清算行发报清算行 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金 总行清算中心总行清算中心 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金发发清行清行 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金收清行收清行 收报清算行收报清算行
64、 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：清算资金往来贷：清算资金往来收报经办行收报经办行借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：贷：科目科目户户FEA二、跨系统资金清算的核算二、跨系统资金清算的核算v（一）现代化支付系统概述（一）现代化支付系统概述v大额实时支付系统大额实时支付系统主要处理金融机构间同城和异主要处理金融机构间同城和异地金额在起点以上的大额贷记支付业务和紧急的地金额在起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务，采取逐笔发送支付指令、全小额贷记支付业务，采取逐笔发送支付指令、全额实时清算资金。额实时清算资金。v小额批量支付系统小额批量支付系统主要处理跨行同城、异地纸质主要
65、处理跨行同城、异地纸质凭证截留的借记支付，以及金额在规定起点以下凭证截留的借记支付，以及金额在规定起点以下的小额贷记支付业务，采取批量发送支付指令，的小额贷记支付业务，采取批量发送支付指令，轧查净额清算资金。轧查净额清算资金。v（二）现代化支付系统的构成（二）现代化支付系统的构成v发起行发起行发报中心发报中心国家处理中心国家处理中心收报收报中心中心收报行收报行FEA（三）现代支付系统的账户设置（三）现代支付系统的账户设置v“大额支付往来大额支付往来”账户。核算支付系统发起清算账户。核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项
66、，余额轧查反映。年度终了，本账户算往来款项，余额轧查反映。年度终了，本账户余额全额转入余额全额转入“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目，该科科目，该科目余额为零。目余额为零。v“支付清算资金往来支付清算资金往来”账户。核算支付系统发起账户。核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项。年度终了，付结算汇差款项。年度终了，“大额支付往来大额支付往来”账户余额对清后，结转至本账户，余额轧差反映。账户余额对清后，结转至本账户，余额轧差反映。v“小额支付往来小额支付往来”账户。核算支付系统发起清算账户。核算支付系统发起清算行和接
67、收清算行通过小额支付系统办理的支付结行和接收清算行通过小额支付系统办理的支付结算往来款项。算往来款项。FEA（四）大额支付业务的核算（四）大额支付业务的核算v1 1、发起、发起v（1 1）发起行清算行的处理。）发起行清算行的处理。v借：清算资金往来借：清算资金往来v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v（2 2）发报中心的处理。发报中心收到发起行清算）发报中心的处理。发报中心收到发起行清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编密押，行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编密押，实时发送至国家处理中心。实时发送至国家处理中心。v（3 3）国家处理中心的处理。）国家处理中心的处理。v借：借：x
68、xxx银行准备金存款银行准备金存款v 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行xxxx行户行户v借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行xxxx行户行户v 贷：贷：xxxx银行准备金存款银行准备金存款FEA（四）大额支付业务的核算（四）大额支付业务的核算v2 2、接收支付信息的处理、接收支付信息的处理v（1 1）收报中心的处理。收报中心收到国家）收报中心的处理。收报中心收到国家处理中心发来的支付信息确认无误后，逐处理中心发来的支付信息确认无误后，逐笔加编密押，实时发送至接收清算行。笔加编密押，实时发送至接收清算行。v（2 2）接收清算行的处理。）接收清算行的处理。v借：存放中央
69、银行款项借：存放中央银行款项v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来FEA（五）小额支付系统的处理（五）小额支付系统的处理v（1 1）轧差公式：）轧差公式：v借记业务往账金额贷记业务来账金额贷记业借记业务往账金额贷记业务来账金额贷记业务往账金额借记业务来账金额务往账金额借记业务来账金额为应收差额为应收差额v借记业务往账金额贷记业务来账金额贷记业借记业务往账金额贷记业务来账金额贷记业务往账金额借记业务来账金额务往账金额借记业务来账金额为应付差额为应付差额v（2 2）国家处理中心清算资金差额）国家处理中心清算资金差额v若为应付差额：若为应付差额：v借：借：xxxx银行准备金存款银行准备金存款v 贷：小
70、额支付往来贷：小额支付往来人民银行人民银行xxxx行户行户FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v1 1、概述、概述v 在同城结算中，大量的结算业务的收款在同城结算中，大量的结算业务的收款和付款单位不在同一银行系统的行处开户，和付款单位不在同一银行系统的行处开户，其相互代收、代付票据可以参加同城票据其相互代收、代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。交换进行资金清算。v 同城票据交换一般根据当地人民银行的同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过要求采取通过中央银行票据交换所中央银行票据交换所进行的进行的交换与清算。交换与清算。v 同城票据交换应坚持：及时处理，差额同城票
71、据交换应坚持：及时处理，差额清算；先借后贷，收妥抵用；银行不予垫清算；先借后贷，收妥抵用；银行不予垫款的原则。款的原则。FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v同城票据交换分为提出行和提入行两个系同城票据交换分为提出行和提入行两个系统。统。v提出行提出行是向他行提出票据的行处；是向他行提出票据的行处；v提入行提入行是接受他行提交票据的行处。是接受他行提交票据的行处。v 参加票据交换的行处一般既是提出行又是参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行。提入行。FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v2 2、核算、核算v（1 1）提出票据的核算）提出票据的核算vA.A
72、.提出提出贷方票据贷方票据时，会计分录为：时，会计分录为：v 借：吸收存款借：吸收存款活期存款存款人户活期存款存款人户v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算v例例1 1：本行收到开户单位提交的转账支票及一式三：本行收到开户单位提交的转账支票及一式三联进账单，金额联进账单，金额157800157800元。经审查合格入账。元。经审查合格入账。v借：吸收存款借：吸收存款活期存款存款人户活期存款存款人户157800157800v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算 157800157800FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算vB.B.提
73、出提出借方票据借方票据时，会计分录为：时，会计分录为： v 借：清算资金往来借：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算 v 贷：其他应付款贷：其他应付款v已过退票时间未发生退票已过退票时间未发生退票v 借：其他应付款借：其他应付款v 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款xxxx户户v例例2 2：本行收到开户单位提交的转账支票及：本行收到开户单位提交的转账支票及一式两联进账单，金额一式两联进账单，金额177800177800元。经审查元。经审查合格入账。合格入账。FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v(2)(2)提入票据的核算提入票据的核算v A.A.提入提入贷方票据贷方票
74、据经审核无误后，以提入的贷方票经审核无误后，以提入的贷方票据或结算凭证做贷方记账凭证。会计分录为：据或结算凭证做贷方记账凭证。会计分录为：v 借：清算资金往来借：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算 v 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款xxxx户户v例例3 3、承例、承例1 1，本行提入进账单第二、三联后，经，本行提入进账单第二、三联后，经审查后入账。审查后入账。v借：清算资金往来借：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算 157800157800v 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款xxxx户户 157800157800FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v
75、B.B.提入提入借方票据借方票据经审核无误后，以提入的经审核无误后，以提入的借方票据或结算凭证做借方记账凭证。会借方票据或结算凭证做借方记账凭证。会计分为：计分为：v 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款xxxx户户v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算 v例例4 4：承例：承例2,2,本行提入支票后，经审查后入本行提入支票后，经审查后入账。账。v FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v(3)(3) 提入票据退票的处理提入票据退票的处理 v银行经审核，若提入票据或结算凭证存在银行经审核，若提入票据或结算凭证存在印鉴不符、存款不足、收付款人账号户名印
76、鉴不符、存款不足、收付款人账号户名有误、大小写金额不符等情况，须在规定有误、大小写金额不符等情况，须在规定时间内填制时间内填制“退票理由书退票理由书”作退票处理。作退票处理。若当天票据交换时间已过，不能退回的，若当天票据交换时间已过，不能退回的，应填制一联借方或贷方记账凭证，经审批应填制一联借方或贷方记账凭证，经审批人批准后，办理挂账，次日再办理提出退人批准后，办理挂账，次日再办理提出退票处理。会计分录为：票处理。会计分录为： FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v提入贷方票据退票提入贷方票据退票挂账挂账时：时： v 借：清算资金往来借：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算
77、v 贷：其他应付款贷：其他应付款v提入借方票据退票提入借方票据退票挂账挂账时：时：v 借：其他应收款借：其他应收款v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算v次日，提入的贷方、借方票据办理退票时，次日，提入的贷方、借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。做相反方向的会计分录。FEA（六）同城票据交换的核算（六）同城票据交换的核算v3 3、同城票据交换差额清算的核算、同城票据交换差额清算的核算v由管辖分行与中央银行进行集中资金清算，由管辖分行与中央银行进行集中资金清算，会计分录为：会计分录为：v1 1、 若应付票据金额若应付票据金额大于大于应收票据金额应收票据金额v借：清算
78、资金往来借：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v2 2、 若应付票据金额若应付票据金额小于小于应收票据金额应收票据金额v借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同城票据清算同城票据清算 FEA（七）全国支票影像交换系统（七）全国支票影像交换系统v中国人民银行于中国人民银行于20072007年年6 6月月2525日建成全国支日建成全国支票影像交换系统，实现了支票在全国范围票影像交换系统，实现了支票在全国范围的互通使用，企事业单位和个人持任何一的互通使用，企事业单位和个人持任何一家银行的支票均可在境内所有地区办理支家银行的支票均可在境内所有地区办理支付。付。 金融企业会计金融企业会计End of Chapter 5End of Chapter 5
