《第十四章收入成本费用税金和利润ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十四章收入成本费用税金和利润ppt课件（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十四章第十四章 收入、成本、收入、成本、费用、税金和利润费用、税金和利润第一节第一节 收入的核算收入的核算一、收入概述一、收入概述 P404（一）收益的概念（一）收益的概念（二）收入的特点（二）收入的特点 （三）收入的内容（三）收入的内容 （四）收入的确认和计量（四）收入的确认和计量 二、营业收入的核算二、营业收入的核算 P405（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算1.概念概念2.设置设置“利息收入利息收入” 账户（损益类）账户（损益类）3.利息收入的核算利息收入的核算（1 1）收到当期贷款利息的核算）收到当期贷款利息的核算（2 2）计提当期贷款利息的核算）计提当期贷款利息的核算（3 3
2、）逾期未收回贷款利息的核算）逾期未收回贷款利息的核算（4 4）票据贴现利息收入的核算）票据贴现利息收入的核算（二）金融企业往来收入的核算（二）金融企业往来收入的核算1.概念概念 P4072.设置设置“金融企业往来收入金融企业往来收入”账户账户（损益类）3.金融企业往来收入的核算金融企业往来收入的核算（三）手续费收入的核算（三）手续费收入的核算 P4081.概念概念2.设置设置“手续费及佣金收入手续费及佣金收入” 账户账户3.手续费收入的核算手续费收入的核算转账结算手续费转账结算手续费 结汇手续费结汇手续费委托贷款手续费委托贷款手续费（四）汇兑收益的核算（四）汇兑收益的核算1.概念概念2.设置设
3、置“汇兑收益汇兑收益”账户账户 （损益类）（损益类）（五）公允价值变动收益的核算（五）公允价值变动收益的核算1.概念概念2.设置设置“公允价值变动损益公允价值变动损益” 账户账户（六）投资收益的核算（六）投资收益的核算1.概念概念2.设置设置“投资收益投资收益”账户账户 （损益类）（损益类）（七）其他业务收入的核算（七）其他业务收入的核算1.概念概念2.设置设置“其他业务收入其他业务收入” 账户（损益类）账户（损益类）3. 其他营业收入的核算其他营业收入的核算二、二、 营业外收入的核算营业外收入的核算 P411（一）概念及内容（一）概念及内容（二）设置（二）设置“营业外收入营业外收入”账账户户
4、第二节第二节 成本和费用的核算成本和费用的核算一、成本与费用概述一、成本与费用概述（一）成本与费用的概念（一）成本与费用的概念1.概念概念2.成本与费用的联系和区别成本与费用的联系和区别（二）费用的特点（二）费用的特点1.费用最终将会减少银行的资源费用最终将会减少银行的资源2.费用最终会减少银行的所有者权益费用最终会减少银行的所有者权益（三）费用的内容（三）费用的内容营业成本营业成本营业外支出营业外支出业务及管理费业务及管理费（四）费用的确认和计量（四）费用的确认和计量1.费用确认的原则费用确认的原则（1 1）划分收益性支出与资本性支出的原则）划分收益性支出与资本性支出的原则（2 2）权责发生
5、制原则）权责发生制原则（3 3）配比原则）配比原则2.费用的计量费用的计量实际成本实际成本二、营业成本的核算二、营业成本的核算 P413（一）利息支出的核算（一）利息支出的核算1.概念概念2.设置设置“利息支出利息支出”账户（损益账户（损益类）类）3.利息支出的账务处理利息支出的账务处理（二）金融企业往来支出的核算（二）金融企业往来支出的核算1.概念概念 2.设置设置“金融企业往来支出金融企业往来支出”账户账户（损益类）3.金融企业往来支出的账务处理金融企业往来支出的账务处理（三）手续费支出的核算（三）手续费支出的核算2.设置设置“手续及佣金支出手续及佣金支出”账户账户（损益类）（四）其他业务
6、成本的核算（四）其他业务成本的核算2.设置设置“其他业务成本其他业务成本”账户（损益类）账户（损益类）1.概念概念1.概念概念3.手续费支出的账务处理手续费支出的账务处理3.其他业务成本的账务处理其他业务成本的账务处理三、业务及管理费的核算三、业务及管理费的核算 P416（一）明细账的设置（一）明细账的设置34个个 P416-419（二）业务及管理费的核算（二）业务及管理费的核算职工薪酬的核算职工薪酬的核算 419 职工福利费、工会经费和职工职工福利费、工会经费和职工教育经费的核算教育经费的核算 421四、营业外支出的核算四、营业外支出的核算 P425（一）营业外支出的内容（一）营业外支出的内
7、容（二）营业外支出的核算（二）营业外支出的核算第三节第三节 税金和利润的核算税金和利润的核算一、税金和教育费附加的核算一、税金和教育费附加的核算（一）税金的意义和种类（一）税金的意义和种类（二）有关税金的核算（二）有关税金的核算1.营业税营业税（1）意义）意义（2）计算公式）计算公式 P428（3）“应交税费应交税费应交营业税应交营业税”2.2.城市维护建设税城市维护建设税（1）意义）意义应交（营业税应交（营业税+增值税增值税+消费税）消费税）适用税率适用税率（3）设置账户）设置账户（2）计算公式）计算公式“应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”账务处理：借：营业税金及附加借：
8、营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 应交城市维护建设税应交城市维护建设税借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 贷：银行存款贷：银行存款 计提时：缴纳时：（三）教育费附加的核算（三）教育费附加的核算1.意义意义 2.计算公式计算公式应交（营业税应交（营业税+增值税增值税+消费税）消费税）附加率附加率3.账务处理账务处理借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费教育费附加教育费附加借：利息收入借：利息收入 金融企业往来收入金融企业往来收入 手续费收入等手续费收入等 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本
9、年利润 贷：利息支出贷：利息支出 金融企业往来支出金融企业往来支出 手续费支出等手续费支出等 全部收入转入全部收入转入“本年利润本年利润”贷方贷方全部支出转入全部支出转入“本年利润本年利润”借方借方二、利润的核算二、利润的核算（一）利润总额的核算（一）利润总额的核算（二）所得税的核算（二）所得税的核算（三）所得税费用的计算和核算（三）所得税费用的计算和核算所得税额所得税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额 永久性差异永久性差异 暂时性差异暂时性差异本期所得税额本期所得税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率递延所得税费用递延所得税费用 =
10、递延所得税负债递延所得税负债-递延所得税资产递延所得税资产递延所得税负债递延所得税负债 =应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异适用税率适用税率递延所得税资产递延所得税资产 =可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异适用税率适用税率所得税费用所得税费用=本期所得税额本期所得税额+递延所得税递延所得税负债负债-递延所得税资产递延所得税资产三、利润分配的核算三、利润分配的核算（一）利润分配概述（一）利润分配概述 P438（二）以利润弥补亏损的核算（二）以利润弥补亏损的核算（三）提取盈余公积的核算（三）提取盈余公积的核算例例434-435借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 法定公益金法定公益金 任意盈余公积任意盈余公积例例P439P439（四）提取一般风险准备的核算（四）提取一般风险准备的核算借：利润分配借：利润分配提取一般风险准备提取一般风险准备 贷：一般风险准备贷：一般风险准备（五）分配给投资者利润的核算（五）分配给投资者利润的核算借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利（六）本年利润和利润分配账户的（六）本年利润和利润分配账户的转销转销 利润分配-未分配利润利润分配-提取盈余公积期末本年利润净利润-0-0-期末利润分配-提取公益金-0-年末净利润期末利润分配-应付股利-0-未分配利润已分配利润年末年末年末
