《企业税务管理与涉税风险分析课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业税务管理与涉税风险分析课件（139页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 企业税务管理与涉税风险分析企业税务管理与涉税风险分析 引子：企业深陷“税务门”v近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、长虹、控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、长虹、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税收风险已经成为企业税收风险已经成为企业“甩不掉的影子甩不掉的影子”和和“定定时炸弹时炸弹”！引子：福布斯、胡润富豪榜还是杀猪榜，逃税榜引子：福布斯、胡润富豪榜还是杀猪榜，逃
2、税榜2009年：胡润研究院日前曾发表研究称，由年：胡润研究院日前曾发表研究称，由1999年至年至2008年间，登上年间，登上胡润百富榜胡润百富榜的的亿万富豪中，共有亿万富豪中，共有49人出事。人出事。【逃税富豪李义超】身价8.8亿元人民币，位列2006年福布斯内地富豪榜第342名发家史1983年，李义超凑了7000元，购回一台柴油车跑运输；两年后，组建了辛店运输队，拥有70多万元的净资产。1986年，南下深圳，与港资合作，赢得2000万元。1993年，在洛阳设办“中泰房地产置业有限公司”至2006年，中泰集团已具备近4亿总资产，曾是全国人大代表。结局2007年2月28日，因中泰房地产公司偷税1
3、400万元，李义超被捕。【福布斯富豪周伟彬偷税获刑】v2001年，38岁的广东佛山顺德金冠涂料广东佛山顺德金冠涂料v集团董事局主席集团董事局主席周伟彬登上了福布斯中v国内地富豪榜，排名第76位，财富7亿v元，此后年年上榜。2006年10月以8亿v元身家登上胡润内地百富榜。v2007年，法院判决周伟彬犯偷税罪，判处有期徒刑3年6个月，并处罚金1527万元。周伟彬周伟彬2010福布斯杀猪榜：v福布斯富豪榜中人物，东星航空有限公司实际控福布斯富豪榜中人物，东星航空有限公司实际控制人、董事兰世立，指使手下人员将制人、董事兰世立，指使手下人员将5亿多元营亿多元营业收入转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所
4、业收入转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款共计人民币欠缴的税款共计人民币5060万元。兰世立因犯万元。兰世立因犯逃避追缴欠税罪，近期被武汉市中级人民法院一逃避追缴欠税罪，近期被武汉市中级人民法院一审判处有期徒刑审判处有期徒刑4年。年。v曾于曾于2007年同时上榜年同时上榜福布斯福布斯v中国富豪榜、中国富豪榜、“胡润中国富豪榜胡润中国富豪榜”v的北京富华建设发展有限公司董的北京富华建设发展有限公司董v事长王福生日前在北京市二中院事长王福生日前在北京市二中院v受审。受审。v检方指控王福生犯贪污、逃税和行贿等罪名，检方指控王福生犯贪污、逃税和行贿等罪名，涉及税款近涉及税款近2亿亿2010【
5、逃税富豪王福生】v思考：思考：v-税务风险？税务风险？v-税务风险管理。税务风险管理。中国企业纳税现状？出路中国企业纳税现状？出路？v左手偷漏税一百，胆颤心惊左手偷漏税一百，胆颤心惊v右手多缴税一千，浑然不知右手多缴税一千，浑然不知v出路何在？出路何在？v中国现行税制在设计时，考虑到税收实际征收率中国现行税制在设计时，考虑到税收实际征收率不高的因素，实行不高的因素，实行“宽打窄收”即名义税负高和即名义税负高和实际税负低的征税机制。由于名义税负过高，如实际税负低的征税机制。由于名义税负过高，如果人人都照章纳税，税负将非常高。根据世行与果人人都照章纳税，税负将非常高。根据世行与普华永道的调查，中国
6、企业纳税额占到总普华永道的调查，中国企业纳税额占到总利润利润的的77.1%。如果各种税收悉数征收，将占到。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。事实上，税收相对比较高的美国，税收收惊人。事实上，税收相对比较高的美国，税收收入总和也才占到其入总和也才占到其GDP的的32%左右。因而，福左右。因而，福布斯布斯2005年称中国税务负担排名全球第二。年称中国税务负担排名全球第二。 偷偷，逃，抗，逃，抗，骗骗，避，避 征管的现状征管的现状Subtitle刚性的税法主旨：v传授知识，培养态度传授知识，培养态度v实务为主，理论结
7、合实务为主，理论结合v探讨为主，分享经验探讨为主，分享经验v具有税法的内涵，实践的魅力，征管的影子，稽具有税法的内涵，实践的魅力，征管的影子，稽查的骨脉查的骨脉v鲜活的税法案例：千变万化，丰富多彩。鲜活的税法案例：千变万化，丰富多彩。今天的内容涉税风险分析涉税风险分析One税务风险管理税务风险管理T 越来越复杂的企业交易行为、越来越复杂的企业交易行为、 越来越繁杂的税收政策体系、越来越繁杂的税收政策体系、 越来越收紧的税务监管尺度；越来越收紧的税务监管尺度； 使得企业的纳税问题变得越来越多样而多变，使得企业的纳税问题变得越来越多样而多变， 政策复杂，操作难控。政策复杂，操作难控。 毕竟，税收占
8、企业利润三分之一强，并已经以各种形毕竟，税收占企业利润三分之一强，并已经以各种形式嵌入企业行为的各个环节中，纳税行为本身已经成为式嵌入企业行为的各个环节中，纳税行为本身已经成为企业风险的制造者。稍有不慎，企业纳税风险将吞噬企企业风险的制造者。稍有不慎，企业纳税风险将吞噬企业的利润，甚至让企业无法实现它的商业目标。业的利润，甚至让企业无法实现它的商业目标。纳税风险是企业法律风险的重要部分纳税风险是企业法律风险的重要部分风险并身并不可怕，可怕的是对风险的无知与无畏树立风险意识：防患于未燃的理念树立风险意识：防患于未燃的理念对税务风险进行分析和测试对税务风险进行分析和测试是管理企业税务风险的重要手段
9、和必要手段是管理企业税务风险的重要手段和必要手段纳税人纳税人寓管于测，以测促管寓管于测，以测促管今天的内容1、涉税风险分析、涉税风险分析Ov1、风险的定义、风险的定义v2、风险的特点、风险的特点v3、风险的类型、风险的类型v4、风险的成因、风险的成因v5、风险的识别评估、风险的识别评估一什么是纳税风险一什么是纳税风险 v企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，定因素，结果就是企业多交了少交
10、了税，或者是早交了晚交了税，或者是交错了税。v企业的现状不知不觉去偷税，糊里糊涂多缴税企业的现状不知不觉去偷税，糊里糊涂多缴税多缴税多缴税客观性1损失性2可变性3规律性4可预测性5税务风税务风险特点险特点可控性6潜伏倍增7后果多重涉税风险：共性六点：1、税务风险是客观存在、税务风险是客观存在2、税务风险是损失性的（损失不确定性）、税务风险是损失性的（损失不确定性）3、税务风险是可变性的、税务风险是可变性的4、税务风险是有规律可循的、税务风险是有规律可循的5、税务风险是可预测的、税务风险是可预测的6、税务风险是可以管理控制规避的、税务风险是可以管理控制规避的规避、预防、抑制、转移、补救等多种手段
11、化解规避、预防、抑制、转移、补救等多种手段化解涉税风险：特性二点：v7、风险程度因潜伏时间积累倍增、风险程度因潜伏时间积累倍增v8、导致多重后果、导致多重后果v不仅有经济利益损失，也包括信用，名誉损失不仅有经济利益损失，也包括信用，名誉损失v甚至相关责任人的司法追究甚至相关责任人的司法追究如何进行税务风险防范：TwoOneThree认认识识风风险险选选择择风风险险把把控控风风险险BlockDiagram1234六六类类风风险险十十大大成成因因八八种种诊诊断断六六项项把把控控风险排序风险排序1、杜绝，不允许这样的事情发生（四小票，江苏、杜绝，不允许这样的事情发生（四小票，江苏铁本铁本-民营企业：
12、武进，镇江）民营企业：武进，镇江）v自己搭台自己唱戏（废旧物资）自己搭台自己唱戏（废旧物资）2、严格控制：、严格控制：-重大风险（农产品收购重大风险（农产品收购-有故有故事）事）3、容忍态度、容忍态度-个体征管个体征管纳多少纳多少纳不纳纳不纳纳什么纳什么什么时什么时候纳候纳谁来纳谁来纳在哪在哪里纳里纳一、企业税收风险六大类：v1 1、纳不纳税风险、纳不纳税风险v案例：违约金是否缴纳流转税案例：违约金是否缴纳流转税v2 2、退不退税风险、退不退税风险v案例：取消退税的税收待遇正确理解的风险案例：取消退税的税收待遇正确理解的风险v3 3、免不免税的风险、免不免税的风险v案例：增值税免税的蛋糕案例：
13、增值税免税的蛋糕 财政补贴免不免税？财政补贴免不免税？ 外籍个人境内投资股息红利所得的预提税外籍个人境内投资股息红利所得的预提税v2 2、纳什么税风险、纳什么税风险v案例：钢结构企业的税收争议案例：钢结构企业的税收争议v案例：燃气接口费交增值税还是营业税案例：燃气接口费交增值税还是营业税3、谁来纳税的风险、谁来纳税的风险包税条款争议的纳税风险包税条款争议的纳税风险包税计税基础返算风险包税计税基础返算风险包税税金的税前扣除争议风险包税税金的税前扣除争议风险股权转让的纳税义务，扣缴义务人与协力义务股权转让的纳税义务，扣缴义务人与协力义务无租使用的房产税谁来纳：无租使用的房产税谁来纳：1、中华人民共
14、和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例第二条规第二条规定：房产税由产权所有人缴纳。定：房产税由产权所有人缴纳。2、财政部、财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知税有关问题的通知财税（财税（2009）128号号一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值房产余值代缴纳房产税。代缴纳房产税。4 4、纳多少税退多少税减免多少的风险？、纳多少税退多少税减免多少的风险？v1 1）多纳税少纳税的风险）多纳税少纳税的风险v
15、案例：物业公司的营业税计税基数案例：物业公司的营业税计税基数差额计征差额计征v 甲供材的计税基数甲供材的计税基数-溢额征税溢额征税v 滞留票检查让隐匿收入遁形滞留票检查让隐匿收入遁形v2 2）退多少税风险）退多少税风险v编码归类风险与利益（高退与低退）编码归类风险与利益（高退与低退）v3 3）减免多少税的风险）减免多少税的风险v搭车优惠问题搭车优惠问题v5 5、什么时候纳税的风险、什么时候纳税的风险v案例：增值税、营业税、所得税纳税义务案例：增值税、营业税、所得税纳税义务v权责发生权责发生OROR收付实现？收付实现？v纳税必要资金：未收款的纳税义务？赊销，分期收款纳税必要资金：未收款的纳税义务
16、？赊销，分期收款v预收款纳税义务？）预收款纳税义务？）v案例：所得税季度预交如何控制，少交，超交？案例：所得税季度预交如何控制，少交，超交？v 超交税款退税何其难？超交税款退税何其难？v案例：土地使用税的纳税起止时点争议案例：土地使用税的纳税起止时点争议土地使用税-纳税义务时点-起点v财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知税有关政策的通知财税（财税（2006）186号规定：号规定：v二、关于二、关于有偿取得有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题税义务发生时间问题以以出让或转让出让或转让方式有偿取得
17、土地使用权的，应由方式有偿取得土地使用权的，应由受让方受让方从从合同合同约定交付土地时间约定交付土地时间的的次月次月起起缴纳城镇土地缴纳城镇土地使用税；使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签合同签订订的次月起的次月起缴纳缴纳五、本通知自五、本通知自2007年年1月月1日起执行。日起执行。土地使用税-纳税义务-截止时点v财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知v财税2008152号v三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计
18、算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。四、本通知自2009年1月1日起执行。v案例：出口退税的申报时点案例：出口退税的申报时点v核销时限核销时限-（用电脑（用电脑设置提醒到期服务）设置提醒到期服务）6、纳税地点与扣缴地点的风险、纳税地点与扣缴地点的风险机构所在地纳税的几个特例：机构所在地纳税的几个特例：1）建安业分公司的所得税纳税地点争议）建安业分公司的所得税纳税地点争议2）建安业营业税劳务发生地纳税）建安业营业税劳务发生地纳税3）建安业印花纳税地点之争）建安业印花纳税地点之争4）房产税纳税地点的风险）房产税纳税地点的风险纳税地点与扣缴地点风险（甲乙丙）股权转让：甲转让丙公司股
19、权给乙股权转让：甲转让丙公司股权给乙纳税地点：甲所在地？乙所在地？丙所在地？纳税地点：甲所在地？乙所在地？丙所在地？42甲乙丙股权受让方股权转让方股权被转让方纳税地点风险-个人（上海）案例：假设李先生住所地在北京，其向长案例：假设李先生住所地在北京，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？长沙？上海？北京？权，企业的纳税地点？长沙？上海？北京？（国税函国税函2009285号号）43北京李先生长沙公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方纳税地点风险-居民企业（北京）案例：假设甲公司注册地在北京，其向长沙案例：假设甲公司注册地在北京，
20、其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？企业的纳税地点？44北京甲公司长沙公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方纳税地点风险-非居民企业（长沙） 案例：假设美国一家公司，其向长沙的一家案例：假设美国一家公司，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？纳税地点？国税发国税发20093号号45美国公司长沙公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方纳税地点风险-非居民企业（上海）案例：假设美国一家公司，其向日本的一家案例：假设美国一家公司，其向日本的一家公司转让了其持有的
21、上海公司的股权，企公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点业的纳税地点国税发国税发20093号？号？46美国公司日本公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方涉税风险产生10大原因1 主观故意客观存在2 内部产生外部产生3 政策层面程序层面4 会计人员执法人员5 常规风险非常规风险二、税务风险产生原因：v1、主观客观因素：、主观客观因素：v主观原因：纳税人伪造变造隐匿擅自销毁账簿记账凭证，主观原因：纳税人伪造变造隐匿擅自销毁账簿记账凭证，或者在账簿上多列支出，或者不列少列收入进行虚假纳或者在账簿上多列支出，或者不列少列收入进行虚假纳税申报税申报-偷税风险：偷税风险：v-潮汕骗税潮汕骗税
22、v客观存在：出生就带来的风险：客观存在：出生就带来的风险：*工程材料公司工程材料公司v酒店节日礼盒销售税收风险酒店节日礼盒销售税收风险v面包房的增值税还是营业税纳税义务风险面包房的增值税还是营业税纳税义务风险2、税务风险产生原因：v2、内部外部因素、内部外部因素v内部：业务太过复杂，交易风险内部：业务太过复杂，交易风险v9种贸易方式：对应的风险种贸易方式：对应的风险v商业模式决定的税务模式及风险把控：商业模式决定的税务模式及风险把控：v-返利，平销，买一送一返利，平销，买一送一v外部：同行举报（取消退税铅笔板），外部：同行举报（取消退税铅笔板），v业内利益链举报（诺基亚）业内利益链举报（诺基亚
23、）v税务行政执法不规范税务行政执法不规范v交易方：善意取得增值税发票的滞纳金处理交易方：善意取得增值税发票的滞纳金处理从严从严OR从宽？从宽？政策遵从风险着实让我们头痛！2、税务风险产生原因：v3、政策程序因素：、政策程序因素：政策：存量要精准政策：存量要精准+增量要及时增量要及时1、政策频繁变化：查补的所得是不是可以补亏、政策频繁变化：查补的所得是不是可以补亏出租收入的纳税时点出租收入的纳税时点诊所的营业税免税政策诊所的营业税免税政策2、政策传递不及时不到位：外资最后的优惠终结（城建筹划）、政策传递不及时不到位：外资最后的优惠终结（城建筹划）3、政策理解随意性大：政策性拆迁补偿是一个内行人看
24、不懂，、政策理解随意性大：政策性拆迁补偿是一个内行人看不懂，外行人不明白的政策外行人不明白的政策4、政策认定争议：福利费新旧接轨中的认定争议、政策认定争议：福利费新旧接轨中的认定争议5、政策执行混乱：工资的收付实现和权责发生的混乱、政策执行混乱：工资的收付实现和权责发生的混乱6、信息公开透明度差：个人对外投资的所得税纳税时点文件竟、信息公开透明度差：个人对外投资的所得税纳税时点文件竟然在总局网上找不到，地方局怎么冒出来的哪？然在总局网上找不到，地方局怎么冒出来的哪？关于个人非货币资产评估增值的税收。v青岛市地税局转发国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知的通知v青地税发20092
25、4号v成文日期：2009年2月3日失效日期：v市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：现将国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知（国税发2008115号）转发给你们，请遵照执行。二九年二月三日v国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知（国税发2008115号）根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，现将资产评估增值计征个人所得税问题通知如下：一、个人（自然人，下同）股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。二、个人以
26、评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。代扣代缴。三、对本通知发布之前已经发生的个人以评估增值的非货币性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的，所投资企业应将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况、个人股东基础信息等资料登记台账，并向主管税务机关备案。税务机关应据此建立电子台账，加强后续管理，督促企业在股权转让、清算和投资收回时依法扣缴个人所得税。四、个人不能提供完整、准确财产（资产）原值凭证的，主管税务机关可依法核定其
27、财产原值。二八年十二月九日v问题号：149895提交时间：2010/04/14状态：已回复问题标题：国税发2008115号是否存在并有效问题内容：2008年12月9日国家税务总局下发过关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知（国税发2008115号），最近我在国家税务总局网站内“政策法规”栏目的“最新文件”、“政策法规库”及其失效法规等子栏目中均无法查阅到该文件，请问该文件存在并有法律效力吗？问题回复：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：经相关部门认真检索、查询和确认，国家税务总局2008年正式制定下发的有效规范性文件中，不存在您所提到的以“国税发【2
28、008】115号”为文号的文件。因此，税务总局网站自然不存在该文件，也不存在是否执行问题。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2010/04/v国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复得税的批复v国税函国税函2005319号号v福建省地方税务局：福建省地方税务局：v你局你局关于房地产等非货币性资产评估增值征收个人所得关于房地产等非货币性资产评估增值征收个人所得税问题的请示税问题的请示（闽地税发（闽地税发200537号）收悉。经研号）收悉。经研究，批复如
29、下：究，批复如下：v考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其再按规定征收个人所得税，其“财产原值财产原值”为资产评估前为资产评估前的价值。的价值。v二二00五年四月十三日五年四月十三日国家税务总局关于公布全文失效废
30、止部分条款失效废止的税收规范国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告性文件目录的公告v国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第2号号2011.1.4根据根据国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知（国（国办发办发201028号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。清理结果已经清理结果已经2010年年12月月7日第日第17次局长办公会审议通过。次局长办公会审议通过。现将现将全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录全文失效废止、部分条款失效废止的税收规
31、范性文件目录予以发布。予以发布。特此公告。特此公告。二二一一年一月四日一一年一月四日附件：附件：1、全文失效废止的税收规范性文件目录、全文失效废止的税收规范性文件目录下载下载:rar文件文件522国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复税的批复2005-04-26国税函国税函2005319号国税函号国税函2005319号号2、部分条款失效废止的税收规范性文件目录、部分条款失效废止的税收规范性文件目录下载下载:rar文件文件v国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定
32、向增发征收个人所得税问题的批复问题的批复v国税函国税函【2011】89号号v江苏省地方税务局：江苏省地方税务局：v你局关于你局关于关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示题的请示（苏地税发（苏地税发201072号）收悉。经研究，批复如下：号）收悉。经研究，批复如下：v根据根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法及其实施条例等规定，南京浦及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，
33、属于股权转让行为，其取得所得，宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照应按照“财产转让所得财产转让所得”项目缴纳个人所得税。项目缴纳个人所得税。vv二二0一一年二月十四日一一年二月十四日v信息公开选项：不予公开信息公开选项：不予公开v国家税务总局国家税务总局2011年年2月月17日封发日封发v校对：所得税司校对：所得税司v国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知通知国税发国税发【2011】50号号v1，加强个人转让非上市公司股权的个人所得税管理，加强个人转让非上市公司股权的个人所得税管理v2，加强个人转让上
34、市公司限售股的个人所得税管理，加强个人转让上市公司限售股的个人所得税管理v3，加强个人以非货币性资产对外资产评估税源的管理，加强个人以非货币性资产对外资产评估税源的管理v4，加强对个人利息、股息、红利所得个人所得税税源的，加强对个人利息、股息、红利所得个人所得税税源的监管。监管。v5，加强对个人独资企业、合伙企业的个人所得税监管。，加强对个人独资企业、合伙企业的个人所得税监管。v6，对房屋转让所得和拍卖所得加强个人所得税监管。，对房屋转让所得和拍卖所得加强个人所得税监管。v7，加强对高收入者个人所得税的征管。，加强对高收入者个人所得税的征管。关于政策性风险的规避方法：v1、存量政策整理集结汇编
35、成手册、存量政策整理集结汇编成手册v（易查询模式）（易查询模式）v2、增量政策每天、每周、每月、每季、增量政策每天、每周、每月、每季v-订阅法规速递（邮箱，手机，微博）订阅法规速递（邮箱，手机，微博）v3、地方性政策及时在办税地公告栏索取、地方性政策及时在办税地公告栏索取v4、有争议的政策要论证利害，权衡决策承受相应、有争议的政策要论证利害，权衡决策承受相应风险风险v5、执行混乱的政策，及早与征管局沟通，达成共、执行混乱的政策，及早与征管局沟通，达成共识，防范未来风险识，防范未来风险程序性风险程序性风险v优惠审批：优惠审批：加速折旧如何享受，软件加速折旧如何享受，软件2年摊销的如何核准享受年摊
36、销的如何核准享受？v财损报批：财损报批：股权转让的损失怎么列支？股权转让的损失怎么列支？v优惠备案：优惠备案：备案如何备，后备还是前备？备案如何备，后备还是前备？2、税务风险产生原因：v4、人员因素：、人员因素：v1）、会计专业胜任能力，税法遵从意识：）、会计专业胜任能力，税法遵从意识：一般纳税人的认定经验，商业辅导期经验一般纳税人的认定经验，商业辅导期经验制造业税负率低至制造业税负率低至1%-是否会合理解释是否会合理解释地产企业的自产自用的视同销售问题地产企业的自产自用的视同销售问题税法遵从意识与专业知识结构体系税法遵从意识与专业知识结构体系v2）、）、检查人员的权利寻租：检查人员的权利寻租
37、：偷税偷税50%以上以上5倍以下倍以下记录虚假纳税依据的记录虚假纳税依据的5万以下万以下核定征收的核定率核定征收的核定率2、税务风险产生原因：v5、常规与特殊因素：、常规与特殊因素：v常规：超期是最低级但是又最常见的风险常规：超期是最低级但是又最常见的风险增值税发票认定超期，增值税发票认定超期，退税申报超期退税申报超期资产的折旧政策是资产密集企业的资产的折旧政策是资产密集企业的“痛痛”v特殊：非常规交易（投资，清算，并购，重组）特殊：非常规交易（投资，清算，并购，重组）v投资投资v清算清算v并购并购v非常规交易风险通过重大经营决策审议制度控制涉税风险非常规交易风险通过重大经营决策审议制度控制涉
38、税风险兼并优惠：v山西煤矿企业主体 由多家减到 家v山西省人民政府办公厅日前转发了山西省人民政府办公厅日前转发了山西省地税局关于进山西省地税局关于进一步做好煤矿企业兼并重组涉税服务意见的通知一步做好煤矿企业兼并重组涉税服务意见的通知。根据。根据通知，山西煤炭企业在兼并重组过程中，可以享受营业税、通知，山西煤炭企业在兼并重组过程中，可以享受营业税、土地增值税、企业所得税等六个税种的优惠土地增值税、企业所得税等六个税种的优惠v根据通知，煤炭企业在兼并重组过程中，整体转让煤矿资根据通知，煤炭企业在兼并重组过程中，整体转让煤矿资产、债权、债务及劳动力的行为，不征收营业税等相关税产、债权、债务及劳动力的
39、行为，不征收营业税等相关税费；单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地费；单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，要以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或使用权，要以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额作为营业额。土地增值税方面，被兼并受让原价后的余额作为营业额。土地增值税方面，被兼并企业将房地产转让到兼并企业的，可以享受暂免征收土地企业将房地产转让到兼并企业的，可以享受暂免征收土地增值税的优惠。符合条件的股权支付部分，也可暂免征收增值税的优惠。符合条件的股权支付部分，也可暂免征收企业所得税。企业所得税。兼并优惠：v此外，煤矿企业兼并重组中还可以享受到个
40、人所得税、此外，煤矿企业兼并重组中还可以享受到个人所得税、印花税和契税等方面的优惠。具体到个人所得税，对个人印花税和契税等方面的优惠。具体到个人所得税，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。煤的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。煤炭企业兼并重组过程中签订的产权转移书据、新企业启用炭企业兼并重组过程中签订的产权转移书据、新企业启用的资金账簿已贴花部分、各类已贴花仅改变执行主体的应的资金账簿已贴花部分、各类已贴花仅改变执行主体的应税合同，也可以享受免缴印花税的优惠。契税方
41、面，两个税合同，也可以享受免缴印花税的优惠。契税方面，两个或两个以上的企业合并改建为一个企业，且原投资主体存或两个以上的企业合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属等六种情况，可以免征契税。属等六种情况，可以免征契税。案例：抵债固定资产变现-企业死穴v2009年之前的抵债货车，随即出售，变现回收年之前的抵债货车，随即出售，变现回收款抵补了挂账应收款。款抵补了挂账应收款。v账务处理：账务处理：案件始末追踪还原涉税处理：案件始末追踪还原涉税处理：三、风险识别评估诊断机制无法评估，就无法管理无法评估，就无
42、法管理1、企业风险、企业风险2、行业风险、行业风险3、业务流程风险、业务流程风险4、会计处理风险、会计处理风险5、特殊业务风险、特殊业务风险6、各个税种风险、各个税种风险7、人员风险、人员风险8、外部环境风险、外部环境风险三、风险识别评估诊断机制无法评估，就无法管理无法评估，就无法管理风险评估识别方法：风险评估识别方法：v之一：头脑风暴法。之一：头脑风暴法。v之二：德尔菲法。之二：德尔菲法。-（借用外脑）（借用外脑）v之三：系统培训法。之三：系统培训法。v风险识别最省钱的方法是：访谈法。找那些做过风险识别最省钱的方法是：访谈法。找那些做过类似项目的朋友好好聊一聊，说不定就会有惊喜。类似项目的朋
43、友好好聊一聊，说不定就会有惊喜。风险诊断方法1：企业风险诊断v1）资本属性）资本属性v外资企业外资企业v国有企业国有企业v集体企业集体企业v股份制企业股份制企业v民营企业民营企业v2）规模大小。福布斯杀猪榜现象。）规模大小。福布斯杀猪榜现象。v3)公众上市公司公众上市公司v4）企业文化）企业文化风险诊断方法2：行业风险诊断v地产行业：所得税对预售收入征税地产行业：所得税对预售收入征税v建筑行业建筑行业:甲供材的营业税完税基数甲供材的营业税完税基数v退税行业退税行业:销售与外汇和海关的关联销售与外汇和海关的关联v医药行业医药行业:增值暴力是否增值税也奇高增值暴力是否增值税也奇高v运输行业运输行业
44、:交营业税抵增值税交营业税抵增值税v品牌代理商行业品牌代理商行业:为什么？为什么？v餐饮行业餐饮行业:采购成本如何监控采购成本如何监控v服务行业服务行业:重复征税如何降税负重复征税如何降税负v投资公司投资公司:股权变动在重点监控中股权变动在重点监控中房地产企业行业特殊性：房地产开发企业具有生产周期长、资金占用大、资质要求严、滚动开发、房地产开发企业具有生产周期长、资金占用大、资质要求严、滚动开发、阶段性销售等特点阶段性销售等特点v1、两大核心资源：银行信贷权和土地开发权，、两大核心资源：银行信贷权和土地开发权，v2、开发周期长，长流程管理：历经发改委审批，立项，从取得土地，、开发周期长，长流程
45、管理：历经发改委审批，立项，从取得土地，到开工建设，预售，完工销售等过程。到开工建设，预售，完工销售等过程。v3、多部门管理，收费项目繁多：如土地出让金，征地补偿费，土地、多部门管理，收费项目繁多：如土地出让金，征地补偿费，土地配套费，商业网点费，水、电、气、暖、人防、消防、公共设施配套配套费，商业网点费，水、电、气、暖、人防、消防、公共设施配套费等费用。费等费用。v4、预售款很早就有，但确认收入很晚、预售款很早就有，但确认收入很晚v5、对预收款按一定的利润率预征所得税，确认收入时，再汇算、对预收款按一定的利润率预征所得税，确认收入时，再汇算v6、所得税年度汇算，不是项目清算、所得税年度汇算，
46、不是项目清算v7、滚动开发，有就成本截期的处理。、滚动开发，有就成本截期的处理。v8、开发周期长，就有配套成本无法配比问题、开发周期长，就有配套成本无法配比问题v9、有让建筑企业开建筑票这种最常见的手段、有让建筑企业开建筑票这种最常见的手段，所以房地产企业的所，所以房地产企业的所得税就是建安成本发票的检查得税就是建安成本发票的检查v10、土地增值税以及超额累进税率，是的地产行业的利润大幅缩水、土地增值税以及超额累进税率，是的地产行业的利润大幅缩水v地产行业特点：对应行业政策地产行业特点：对应行业政策31号文件的最大亮点，规定了房地产企业严厉的完工标准。1、2003年以前，无完工标准，也无预售规
47、定。2、20032006，有预售收入规定，无完工标准。3、现行政策：既有预售收入规定，也有完工标准。严厉的完工标准加上预售收入征税的规定，几乎将企业置于艰难的境地，管理越来越严格。风险诊断方法3：业务流程架构诊断v（一）研发风险管理（一）研发风险管理v（二）采购付款风险管理（二）采购付款风险管理v（三）生产经营费用报销风险管理：（三）生产经营费用报销风险管理：v（四）资产风险管理（采购，租赁）（四）资产风险管理（采购，租赁）v（五）人力资源风险管理（五）人力资源风险管理v（六）销售收款风险管理（六）销售收款风险管理v（七）物流链风险管理（七）物流链风险管理v（八）售后服务领域（八）售后服务领域
48、v（九）其他特殊领域：投资，融资，创新模式等（九）其他特殊领域：投资，融资，创新模式等v（十）财务核算纳税申报环节（十）财务核算纳税申报环节案例：研发v技术开发费加扣与高新技术研发费技术开发费加扣与高新技术研发费v研发人员的高薪个税研发人员的高薪个税v研发架构设计：设备抵扣还是退税？研发架构设计：设备抵扣还是退税？v关联转让的所得税减免监管关联转让的所得税减免监管案例：采购1、小规模纳税人还是一般纳税人采购风险、小规模纳税人还是一般纳税人采购风险2、固定资产的抵扣政策、固定资产的抵扣政策3、固定资产分期付款，争议最后无法取得抵扣与、固定资产分期付款，争议最后无法取得抵扣与扣除票据的风险（分期付
49、款，分期开票）扣除票据的风险（分期付款，分期开票）案例：生产1、存货的下角料，边角料副产品税务处理、存货的下角料，边角料副产品税务处理2、存货的正常与非正常损失、存货的正常与非正常损失3、固定资产的加速折旧政策风险、固定资产的加速折旧政策风险案例：销售v1、销售分公司还是子公司的架构设置、销售分公司还是子公司的架构设置v2、特别关区的交易模式：保税区不包税。、特别关区的交易模式：保税区不包税。v3、预收、赊销与分期收款的税收风险控制、预收、赊销与分期收款的税收风险控制v4、返利与扣点问题、返利与扣点问题v5、折扣与折让的问题、折扣与折让的问题v5、销售佣金政策、销售佣金政策v6、买送业务模式、
50、买送业务模式销售模式：v工程总分包合同模式工程总分包合同模式v按揭销售模式按揭销售模式vTCL的网络销售模式：代购的网络销售模式：代购or代销代销v代理商销售模式代理商销售模式v以物易物销售模式以物易物销售模式v还本销售模式还本销售模式v捆绑销售模式捆绑销售模式v以旧换新模式以旧换新模式案例：售后风险v免费售后维修服务免费售后维修服务-直接赔偿直接赔偿v延误补助延误补助-间接赔偿间接赔偿v如何处理？如何处理？案例：人员雇佣v劳务派遣与劳动合同之选劳务派遣与劳动合同之选v人员福利风险：车补，通讯补人员福利风险：车补，通讯补案例：房屋的经营租赁v1、税负测试、税负测试v2、合同签订技巧：、合同签订
51、技巧：v房屋，土地，设备，保洁，服务房屋，土地，设备，保洁，服务v3、商业合理性、商业合理性案例：售后回租业务流转税风险国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告v国家税务总局公告2010年第13号案例：申报环节v纳税申报环节是控制涉税风险的重要环节纳税申报环节是控制涉税风险的重要环节v1、超期抵扣、超期抵扣v2、超期申报（退税）、超期申报（退税）风险诊断方法4：会计业务处理与数据评估v-会计业务处理反应会计业务处理反应v资产资产:应收款重分类应收款重分类v负债负债:应付款常年挂账应付款常年挂账v所有者权益所有者权益:资本公积科目变动资本公积科目变动v损益损益:收
52、入单价波动异常收入单价波动异常v成本是否倒挂成本是否倒挂费用是否在合理的范围内费用是否在合理的范围内-数据评估数据评估-土地出让金返还的会计处理与开票设计土地出让金返还的会计处理与开票设计风险诊断方法5：各大税种风险v中国现在一共有中国现在一共有6大类：流转税，所得税，资源税，大类：流转税，所得税，资源税，财产税、行为税、特定目的税。财产税、行为税、特定目的税。v19个税种，分别是个税种，分别是v流转税流转税：增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税、v所得税所得税：企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税、v资源税：资源税：资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使用税、v
53、财产税财产税：房产税房产税、v特定目的税特定目的税：城市维护建设税、耕地占用税、土地增城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、烟叶税、固定资产投资方向调节值税、车辆购置税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。税。v行为税：行为税：车船税、印花税、契税、船舶吨税车船税、印花税、契税、船舶吨税。风险诊断方法5：各大税种风险v各大纳税义务税负测算与风险各大纳税义务税负测算与风险v流转税税负率是否低于行业预警，是否有合理解流转税税负率是否低于行业预警，是否有合理解释释v所得税利润率是否符合行业惯例所得税利润率是否符合行业惯例v房产税是不是计算正确，土地使用税是否存在风房产税是不是计算正确，土地
54、使用税是否存在风险险v印花税是不是足额，印花税是不是足额，v个税是否全员扣缴个税是否全员扣缴,劳务及其他所得个人所得是否劳务及其他所得个人所得是否做到了扣缴做到了扣缴增值税税务风险增值税税务风险纳税义务人征税对象税率及征税率税收优惠征收管理风险诊断方法6：特殊业务事项判断v1、投资，、投资，v2、筹资、担保（反担保）、筹资、担保（反担保）v3、合并，分立，重组业务、合并，分立，重组业务v4、股权转让变更（大小非）、股权转让变更（大小非）v5、对外捐赠（捐赠变偷税）、对外捐赠（捐赠变偷税），接受捐赠（投资，借款接受捐赠（投资，借款or捐赠）捐赠）v6、企业清算、企业清算v7、关联交易（转让定价）
55、、关联交易（转让定价）v8、非居民交易、非居民交易v9、期货，期权，证劵，外汇交易，委托理财、期货，期权，证劵，外汇交易，委托理财v10、外汇交易、证券交易金融衍生工具、外汇交易、证券交易金融衍生工具v左手资本右手实业左手资本右手实业v如果你目前处于资本运作期，那这就是一个属于如果你目前处于资本运作期，那这就是一个属于特殊非日常经营业务，就需要特殊性待遇特殊非日常经营业务，就需要特殊性待遇案例：投资v1、陈发树裸捐们说开来、陈发树裸捐们说开来v2、地产公司的架构设置、地产公司的架构设置架构设置：八大公司汇聚一堂（甚至在一个办公室办公）（一）利用关联建筑公司多开发票，加大成本。（同时资金回流，避
56、个人所得税，注意偷税和筹划的界限问题）（二）利用核定征收的建安企业多开发票，加大成本。（三）在国内设立咨询公司、设计公司，绿化公司多列费用。（四）在国外设立设计公司加大成本。尤其是香港等地。(国税函【2009】507、国税函【2010】46号）（五）设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大成本。（周正毅融资）关注总局22号令（增值税认定办法）（六）设立关联的装饰公司，销售精装修房的筹划。（国税函199853号、财税【2006】114号文件）（七）设立关联的代理公司，进行流程再造。国税发199576（八）地产企业完工后，设立销售公司，分解收入，降低增值率。投资：商业模式风险v2010年底年底,
57、号称全球最大的电子商务旗舰平台阿号称全球最大的电子商务旗舰平台阿里巴巴里巴巴,收购了号称国内首家结合专业进出口代理收购了号称国内首家结合专业进出口代理和电子商务功能的中小企业进出口环节外包服务提和电子商务功能的中小企业进出口环节外包服务提供商深圳一达通。供商深圳一达通。一达通在外贸服务业的商业模式上一达通在外贸服务业的商业模式上,勿庸质疑是个勿庸质疑是个成功的典范。但是我们关注成功的典范。但是我们关注,其现行商业模式下存其现行商业模式下存在的税务风险。在的税务风险。v骗税的温床：真代理假自营，四自三不见。骗税的温床：真代理假自营，四自三不见。融资v个人借款的融资风险个人借款的融资风险v现金池的
58、税收风险（财务公司，结算中心，财务现金池的税收风险（财务公司，结算中心，财务中心，模拟银行，）中心，模拟银行，）v融资租赁筹划融资租赁筹划v股权信托（创新模式的税收争议）股权信托（创新模式的税收争议）案例：关联交易转让定价v1）由古井贡的跌停板说开来）由古井贡的跌停板说开来v2）转让定价管理）转让定价管理v国内关联交易：流转税与所得税国内关联交易：流转税与所得税v跨国关联交易：转让定价安排风险跨国关联交易：转让定价安排风险案例：非居民税收1）关于设计费的劳务与特许权之征）关于设计费的劳务与特许权之征2）关于佣金预提所得税之征）关于佣金预提所得税之征风险诊断方法7：人员v1、岗位设置、岗位设置,
59、上岗培训上岗培训v2、人员稳定：频繁换人，交接风险、人员稳定：频繁换人，交接风险v3、财务人员专业经验与能力素质、责任心。、财务人员专业经验与能力素质、责任心。v4、领导的意识与重视、领导的意识与重视v5、业务部门人员的税务知识培训、业务部门人员的税务知识培训v6、企业文化与员工价值道德取向、企业文化与员工价值道德取向v-举报风险（恩威涉税举报案举报风险（恩威涉税举报案1.08亿）亿）测试：税款的扣款账户如何设置？测试：税款的扣款账户如何设置？v北京市地方税务局北京市地方税务局14日透露，截至日透露，截至9月份，北京月份，北京市各级举报中心共受理涉税举报案件市各级举报中心共受理涉税举报案件35
60、54件，件，其中发票问题占其中发票问题占50%。发票问题成为今年北京。发票问题成为今年北京市涉税举报案件的一大热点。市涉税举报案件的一大热点。v举报发票案件的违法问题主要集中在以下方面：举报发票案件的违法问题主要集中在以下方面：一是餐饮、娱乐、旅游服务等行业不按规定开具发一是餐饮、娱乐、旅游服务等行业不按规定开具发票，给消费者提供的定额发票多为假发票。票，给消费者提供的定额发票多为假发票。二是企业以税控机出现故障或发票用完为由拒绝为二是企业以税控机出现故障或发票用完为由拒绝为消费者开具发票。消费者开具发票。三是收取手续费、服务费、培训费、美容费等只向三是收取手续费、服务费、培训费、美容费等只向
61、消费者开具内部收据。消费者开具内部收据。四是出租房屋拒绝提供发票。四是出租房屋拒绝提供发票。风险诊断方法8：外部环境诊断v1、所属地的征纳税环境、所属地的征纳税环境v2、所属年度的征纳税环境、所属年度的征纳税环境（中国是收入型税收）（中国是收入型税收）v3、税企关系、税企关系一、检查项目一、检查项目(一一)行业性税收专项检查行业性税收专项检查(具体工作方案见附件具体工作方案见附件1)1.指令性指令性检查项目检查项目(1)房地产及建筑安装业；房地产及建筑安装业；(2)药品经销行业；药品经销行业；(3)交通运输业。交通运输业。(4)非居民企业纳税情况。非居民企业纳税情况。2.指导性指导性检查项目检
62、查项目(1)营利性医疗及教育培训机构；营利性医疗及教育培训机构；(2)年所得额年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况；万元以上个人所得税自行申报纳税情况；(3)各地根据本地实际情况开展的其他项目。各地根据本地实际情况开展的其他项目。此外，各地税务机关要根据税务总局的统一部署，继续做好此外，各地税务机关要根据税务总局的统一部署，继续做好2009年限售股减持申报纳税情况税收专项检查的后续检查处理工作。年限售股减持申报纳税情况税收专项检查的后续检查处理工作。(二二)区域税收专项整治区域税收专项整治各地税务机关要对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集各地税务机关要对辖区内税收秩序相对混乱
63、、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。重点关注中的地区组织开展区域税收专项整治。重点关注虚开交通运输发票虚开交通运输发票和和骗骗取出口退税取出口退税违法犯罪活动。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处违法犯罪活动。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。(三三)重点税源重点税源企业专项检查企业专项检查1.税务总局统一部署对部分重点税源企业及其分支机构税收检查。税务总局统一部署对部分重点税源企业及其分支机构税收检查。2.税务总局统一选择税务总局统一选择50至至100户经营规模较大的企业开展户经营
64、规模较大的企业开展以税收以税收自查为先导的专项检查工作。自查为先导的专项检查工作。(四四)总局定点联系企业税收检查总局定点联系企业税收检查上述第上述第(三三)、(四四)项检查工作的具体方案另行通知。项检查工作的具体方案另行通知。2010年税务专项稽查年税务专项稽查 国税发（国税发（2010）35号号重点项目管理v在重点项目管理方面，近年来税务机关不断强化在重点项目管理方面，近年来税务机关不断强化股息红利所得、二手房转让所得、股权转让所得股息红利所得、二手房转让所得、股权转让所得等个人所得税征收管理，对高收入者的资本性所等个人所得税征收管理，对高收入者的资本性所得、财产性所得等非劳动所得征管措施
65、日益加强，得、财产性所得等非劳动所得征管措施日益加强，带动相关所得项目个人所得税收入增长。如去年带动相关所得项目个人所得税收入增长。如去年税务总局出台了加强股权转让所得征管措施，带税务总局出台了加强股权转让所得征管措施，带动动2009年度年度财产转让所得项目收入增长财产转让所得项目收入增长70%；该项目自行纳税申报人次比该项目自行纳税申报人次比2008年度增加年度增加1万人万人次，申报扣缴税额增加次，申报扣缴税额增加3.32亿元。亿元。今天的内容2、税务风险管理、税务风险管理TWOv1、什么是管理：、什么是管理：v管理之父泰罗说：管理是确切知道要别人去干什么，并注管理之父泰罗说：管理是确切知道
66、要别人去干什么，并注意引导他们用最好、最经济的方法去干意引导他们用最好、最经济的方法去干v2、什么是风险：、什么是风险：OECD:风险是对组织目标实现产生消极影响的不确定性风险是对组织目标实现产生消极影响的不确定性v3、什么是风险管理、什么是风险管理v风险管理风险管理是各经济、社会单位在对其生产、生活中的风险是各经济、社会单位在对其生产、生活中的风险进行识别、估测、评价的基础上，优化组合各种风险管理进行识别、估测、评价的基础上，优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制，妥善处理风险所致的结果，技术，对风险实施有效的控制，妥善处理风险所致的结果，以期以最小的成本达到最大的安全保障的过程以期
67、以最小的成本达到最大的安全保障的过程v运营风险管理，员工离职风险管理，运营风险管理，员工离职风险管理，IT风险管理风险管理v投资风险管理，财务风险管理投资风险管理，财务风险管理v2、什么是税务风险管理：、什么是税务风险管理：v是企业财务管理的中的价值管理系统，是企业内是企业财务管理的中的价值管理系统，是企业内部管理者为了实现企业利益最大化，依据国家法部管理者为了实现企业利益最大化，依据国家法律法规，运用科学管理手段和方法，对企业纳税律法规，运用科学管理手段和方法，对企业纳税过程中涉及的人，财，物，信息等资源进行计划，过程中涉及的人，财，物，信息等资源进行计划，组织、协调、控制等活动的总称组织、
68、协调、控制等活动的总称大企业税收风险管理历程：v1、2009年成立了大企业税收管理司，广东还成年成立了大企业税收管理司，广东还成立了独树一帜的大企业局，立了独树一帜的大企业局，v2、出台了大企业税收风险管理指引、出台了大企业税收风险管理指引大企业大企业税务风险管理指引（试行）国税发国税发200990号号v3、发布大企业税收管理报告，、发布大企业税收管理报告，v4、搞了若干大企业税收论坛，、搞了若干大企业税收论坛，v5、北京西城国税还和部分企业签署了纳税遵从协、北京西城国税还和部分企业签署了纳税遵从协议。议。税务风险管理理念：扁鹊的故事列子汤问 魏文王问名医扁鹊：“你们家兄弟三人，都精于医术，到
69、底哪一位最好呢？”扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。”魏文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答：“长兄治病，是治于病情发作之前，一般人不知道他事先能铲除病因，所以名气无法传出；中兄治病，只治于病情初起时，一般人以为他只能治小病，所以名气只及本乡里。而我是治于病情严重时，一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大动作，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”现状：纳税风险管理现状：纳税风险管理“欢迎者多，实用者少欢迎者多，实用者少”理念确立：从危机公关，理念确立：从危机公关，找关系，到过程管理，到找关系，到过程管理，到治治“未病未病”如何考评财务管理体系：搞定摆平，浓墨重彩如何
70、考评财务管理体系：搞定摆平，浓墨重彩还是远离纷争，甚至被人称作多缴税还是远离纷争，甚至被人称作多缴税纳税纳税“0”风险的理念？风险的理念？税务管理目标：v1、税务规划具有合理的商业目的，并符合税法税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；规定；2、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；响，符合税法规定；3、对税务事项的会计处理符合相关会计制度或、对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；准则以及相关法律法规；4、纳税申报和税款缴纳符合税法规定；、纳税申报和税款缴纳符合税法规定；5、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理
71、以、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。定。事后事后事中事中事前事前税务风险管理制度设计：建立预测，防范，监控，化解的机制：建立预测，防范，监控，化解的机制：v事前：组织架构建设，岗位设置，内部控制流程事前：组织架构建设，岗位设置，内部控制流程设计设计v事中：合同会签把控，内控监督，发票审核事中：合同会签把控，内控监督，发票审核v事后：评估系统设计与突发应急预案事后：评估系统设计与突发应急预案v-风险制度不是上墙，而是要落地，要深入血液风险制度不是上墙，而是要落地，要深入血液税务风险管理制度设计：v进行税
72、务风险控制，必须从人员、机构、规章制进行税务风险控制，必须从人员、机构、规章制度、操作流程等方面进行全面配置、合理安排才度、操作流程等方面进行全面配置、合理安排才能起到应有的作用。能起到应有的作用。v1、组织机构、岗位设置、职责明确，、组织机构、岗位设置、职责明确，v2、风险识别评估诊断机制，内部控制机制设计流、风险识别评估诊断机制，内部控制机制设计流程实施程实施v3、合同审核、合同审核v4、发票控制、发票控制v5、应对机制与危机公关、应对机制与危机公关v6、效果测评，监督改进机制、效果测评，监督改进机制-切忌税收利益至上的本位主义指导制度设计v1）租赁与仓储）租赁与仓储v2）租赁与运输）租赁
73、与运输v3）租赁与物业保洁）租赁与物业保洁1、组织机构、岗位设置、人员配备，职责明确v人员方面：配备经验丰富的税务专家并组成团队。人员方面：配备经验丰富的税务专家并组成团队。v机构方面：成立专门的税务部门或在财务部门内设置专门机构方面：成立专门的税务部门或在财务部门内设置专门的税务工作组的税务工作组v职能方面：税务人员参与重大决策的体方案制定职能方面：税务人员参与重大决策的体方案制定v要点：要点：v重大决策制定前进行税务影分析和规划、税务尽职调查相重大决策制定前进行税务影分析和规划、税务尽职调查相关税务合规性复核；关税务合规性复核；v税务人员和重大决策实施部保持沟通，以完成实施过程的税务人员和
74、重大决策实施部保持沟通，以完成实施过程的相关税务合规工作。相关税务合规工作。税务总监、税务经理、办税人员梯形架构v案例：案例：1、人员配备、人员配备vtax：设置（：设置（B）vcount：执行（：执行（A）vcontral：控制（：控制（O）2重大经营决策，事前测算会签内部制衡2、参与重大经营决策，评估税收负担与纳税筹划、参与重大经营决策，评估税收负担与纳税筹划1）买地还是买股权）买地还是买股权2）架构设置：成立投资公司对外投资企业所得税）架构设置：成立投资公司对外投资企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于
75、未上市的中小投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。后纳税年度结转抵扣。2、内部控制机制设置v建立公司税务内控体系，建立公司税务内控体系，“一线二式三环节一线二式三环节”。v以业务流程为主线以业务流程为主线v覆盖所有税种，涉及全部人员的二式覆盖所有税种，涉及全部人员的二式v事前、事中和事后三个环节为节点事前、事中和事后三个环节为节
76、点-欧洲人，中国人和韩国人的故事欧洲人，中国人和韩国人的故事-修理与调试的案例故事修理与调试的案例故事根据公司业务特点，搞出一个业务涉税指引，统一根据公司业务特点，搞出一个业务涉税指引，统一一下面对相类似财务问题的涉税处理，并对所有一下面对相类似财务问题的涉税处理，并对所有财务人员培训之财务人员培训之-内控机制设计尤其关注合同涉税管理经济合同八要素经济合同八要素v（一）当事人的名称或者姓名住所；（一）当事人的名称或者姓名住所；v（二）标的；（二）标的；v（三）数量；（三）数量；v（四）质量；（四）质量；v（五）价款或者报酬；（五）价款或者报酬；v（六）履行期限、地点和方式；（六）履行期限、地点
77、和方式；v（七）违约责任；（七）违约责任；v（八）解决争议的办法。采购流程税务内控：v采购流程：采购计划、采购流程：采购计划、市场调查市场调查、货比多家、讨价还价、货比多家、讨价还价（议价）、选择（议价）、选择供应商供应商、合同草签、合同审批、下单订、合同草签、合同审批、下单订货、货物验收、品质检验、生产反馈、货款结算。货、货物验收、品质检验、生产反馈、货款结算。v涉及到采购流程的税务内控涉及到采购流程的税务内控1.货比多家，国内一般纳税人与小规模报价如何比货比多家，国内一般纳税人与小规模报价如何比-比比不含税价。国内与国外如何比。不含税价。国内与国外如何比。2.国内供应商选择，要明确对方的身
78、份，开具何种发票。国内供应商选择，要明确对方的身份，开具何种发票。小规模企业一定要求代开专用发票小规模企业一定要求代开专用发票3.国外进口货物，关注编码与关税税率，关注海关代征税国外进口货物，关注编码与关税税率，关注海关代征税票的开具与入账时限票的开具与入账时限4.国外采购国外采购FOB,C&F,CIF价格的测算价格的测算5.合同条款中要明确运费，安装费调试费的承担，以及如合同条款中要明确运费，安装费调试费的承担，以及如何开票何开票v6、货物验收，审核货物与开票方是否一致，与发票比、货物验收，审核货物与开票方是否一致，与发票比对型号规格数量对型号规格数量v7、品质检验，生产反馈出现争议，不能入
79、账，付款时，、品质检验，生产反馈出现争议，不能入账，付款时，避免发票超期认证，做相应特殊程序处理避免发票超期认证，做相应特殊程序处理v8、如果发生折让，按照发票折让办法，开具红字证明、如果发生折让，按照发票折让办法，开具红字证明v9、货款结算，必须与前面流程中的企业一致，保证票，、货款结算，必须与前面流程中的企业一致，保证票，货，款以及合同的一致货，款以及合同的一致v10、如果发生退货，做好红字退货与折让证明单据开具、如果发生退货，做好红字退货与折让证明单据开具的资料准备的资料准备v11、如果发票了发票丢失（普通发票，专用发票）如何、如果发票了发票丢失（普通发票，专用发票）如何补救补救v12、
80、如果发生了受票的接受虚开法律责任，如何危机公、如果发生了受票的接受虚开法律责任，如何危机公关，争取善意取得的认定关，争取善意取得的认定v13、采购合同对应印花税的计算复核、采购合同对应印花税的计算复核-没有过程的控制，很难达成理想的目标没有过程的控制，很难达成理想的目标工作手册制作工作手册制作如何与如何与ERP流程接轨流程接轨1、工作流程培训、工作流程培训2、岗位制衡，监督管理、岗位制衡，监督管理3、合同审核v交易在未实施前的税负论证，利益落实交易在未实施前的税负论证，利益落实v真正做到未雨绸缪真正做到未雨绸缪4：发票管控v-发票审核发票审核v1、增值税专用发票、增值税专用发票v2、四小票问题
81、、四小票问题v3、滞留票、滞留票v4、地产企业发票专项检查、地产企业发票专项检查v5、所得税税前扣除的合规发票问题、所得税税前扣除的合规发票问题v搞出一个有硬约束力的发票管理办法，治一治那搞出一个有硬约束力的发票管理办法，治一治那帮啥发票都敢要的业务人员；帮啥发票都敢要的业务人员；税务检查： 纳税评估纳税评估 涉外审计涉外审计 税务稽查税务稽查 纳税自查纳税自查 特别纳税调整特别纳税调整五龙治水五龙治水税企博弈5、应对机制，危机公关v完善税企争议处理与协调办法完善税企争议处理与协调办法v1、某珠宝企业研发费的故事、某珠宝企业研发费的故事v2、国产设备的外文说明书故事、国产设备的外文说明书故事v
82、3、关于免费工作餐个税义务的巧妙答对、关于免费工作餐个税义务的巧妙答对税收争诉体制在税收管理中的作用税收争诉体制在税收管理中的作用v（一）陈述申辩v（二）税务听证v（三）税务行政复议v（四）税务行政诉讼v1、纳税自查的技巧、纳税自查的技巧v2、利用听证没有什么大不了、利用听证没有什么大不了v3、复议和诉讼招致的群狼效应、复议和诉讼招致的群狼效应v4、征管局的纳税评估，如何应对？、征管局的纳税评估，如何应对？v5、转让定价是技术，更是艺术、转让定价是技术，更是艺术v6、葫芦僧判葫芦案：、葫芦僧判葫芦案：v善意取得的滞纳金善意取得的滞纳金v7、不要为税务局的错误买单、不要为税务局的错误买单v亏损的
83、问题亏损的问题总结：v方法：避免、减轻、转移、承受方法：避免、减轻、转移、承受6、效果测评，监督改进机制在内审制度中加入税务控制评估指标在内审制度中加入税务控制评估指标v1、通过内部审计定期评价税务内控体系；、通过内部审计定期评价税务内控体系；v2、相应程序及时反馈和落实改进措施；、相应程序及时反馈和落实改进措施；v3、将税务内控工作成效作为相关人员的业绩考评指标；、将税务内控工作成效作为相关人员的业绩考评指标；v4、外部专家有关税务内部控制改进的建议；、外部专家有关税务内部控制改进的建议；v5、管理层及时纠正控制运行中的偏差；、管理层及时纠正控制运行中的偏差；v搞几个税负指标，从税务局定期偷
84、来他们的纳税评估指标，搞几个税负指标，从税务局定期偷来他们的纳税评估指标，对一对；对一对；v内部半年一查税，查出该谁的责任，处罚谁（包括领导，内部半年一查税，查出该谁的责任，处罚谁（包括领导，如果你敢的话）如果你敢的话）131人员岗位人员岗位设置保证设置保证流程管理流程管理措施给力措施给力合同审核合同审核制度落地制度落地发票控制发票控制核心关键核心关键总结* FootnoteSource: SBlockDiagram1234六六类类风风险险十十大大成成因因八八种种诊诊断断六六项项把把控控纳多少纳多少纳不纳纳不纳纳什么纳什么什么时什么时候纳候纳谁来纳谁来纳在哪在哪里纳里纳1、六大风险2、十大成因
85、涉税风险产生原因1 主观故意客观存在2 内部产生外部产生3 政策层面程序层面4 会计人员执法人员5 常规风险非常规风险3、八大评估诊断无法评估，就无法管理无法评估，就无法管理1、企业风险、企业风险2、行业风险、行业风险3、业务流程风险、业务流程风险4、会计处理风险、会计处理风险5、特殊业务风险、特殊业务风险6、各个税种风险、各个税种风险7、人员风险、人员风险8、外部环境风险、外部环境风险4、六大控制：v进行税务风险控制，必须从人员、机构、规章制进行税务风险控制，必须从人员、机构、规章制度、操作流程等方面进行全面配置、合理安排才度、操作流程等方面进行全面配置、合理安排才能起到应有的作用。能起到应有的作用。v1、组织机构、岗位设置、职责明确，、组织机构、岗位设置、职责明确，v2、风险识别评估诊断机制、内部控制机制设计流、风险识别评估诊断机制、内部控制机制设计流程实施程实施v3、合同审核、合同审核v4、发票控制、发票控制v5、应对机制与危机公关、应对机制与危机公关v6、效果测评，监督改进机制、效果测评，监督改进机制游刃尤“鱼”Email:谢谢大家谢谢大家LOGO企业税务管理与涉税风险分析企业税务管理与涉税风险分析焉梅焉梅
