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1、 税法税法第五章企业所得税企业所得税企业所得税一、企业所得税的基本规定一、企业所得税的基本规定二、收入总额的确定二、收入总额的确定三、扣除项目的确定三、扣除项目的确定四、税额抵免和亏损弥补四、税额抵免和亏损弥补五、企业所得税的计算五、企业所得税的计算企业所得税的基本规定企业所得税的基本规定（一）企业所得税的概念（一）企业所得税的概念（二）企业所得税的纳税人（二）企业所得税的纳税人（三）企业所得税的税率（三）企业所得税的税率（四）企业所得税的征税对象（四）企业所得税的征税对象（五）企业所得税的征税依据（五）企业所得税的征税依据企业所得税的概念企业所得税的概念（EnterpriseIncomeTa
2、x） 企业所得税是对我国境内的企业和其他 取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。五、企业所得税五、企业所得税（一）企业所得税的基本规定（一）企业所得税的基本规定是以是以企业企业取得的取得的生产经营所得生产经营所得和和其他所得其他所得为征税对为征税对象所征收的一种税。象所征收的一种税。计税依据为应纳税所得额计税依据为应纳税所得额应纳税所得额的计算较为复杂应纳税所得额的计算较为复杂征税以量能负担为原则征税以量能负担为原则实行按年计征，分期预缴的征收管理办法实行按年计征，分期预缴的征收管理办法企业所得税企业所得税五、企业所得税五、企业所得税（一）企业所得税的基本规定（一）企业所得税的基
3、本规定在中华人民共和国境内，在中华人民共和国境内，企业企业和其他取得收入的和其他取得收入的组组织织（以下统称企业）（以下统称企业）, ,包括依照中国法律、行政法包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。及其他取得收入的组织。p分为分为居民企业居民企业和和非居民企业非居民企业纳税人纳税人个人独资企个人独资企业、合伙企业、合伙企业业不适用不适用本本法法五、企业所得税五、企业所得税（一）企业所得税的基本规定（一）企业所得税的基本规定居民企业居民企业 依法在境内成立，或依外国依法在境内成立，或依外国( (地区地
4、区) )法律法律成立但实际管理机构在中国境内的企业成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民非居民企业企业依外国法律成立且实际管理机构不在中依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业但有来源于中国境内所得的企业居民企业居民企业应当就其来源于中国境内、境应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税外的所得缴纳企业所得税居民企业居民企业承担全面纳税义务承担全面纳税义务非居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所的，在中国境内设立机构、场所
5、的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。所得税。这部分非居民企业就其境内所得和部分境这部分非居民企业就其境内所得和部分境外所得征税，承担外所得征税，承担准全面准全面纳税义务纳税义务非居民企业非居民企业在中国境内未设有机构、场所，或在中国境内未设有机构、场所，或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，构、场所没有实际联系
6、的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人这部分非居民企业承担这部分非居民企业承担有限有限纳税义务纳税义务税税 率率一般企业一般企业25%25%小型微利企业小型微利企业20%20%判定标准判定标准: :所属行业 盈利水平 从业人数 资产总额高新技术企业高新技术企业15%15%预提所得税预提所得税10%10%同时满足同时满足五、企业所得税五、企业所得税（一）企业所得税的基本规定（一）企业所得税的基本规定 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不
7、超过80人，资产总额不超过1000万元。五、企业所得税五、企业所得税（一）企业所得税的基本规定一）企业所得税的基本规定征税对象征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得五、企业所得税五、企业所得税（一）企业所得税的基本规定（一）企业所得税的基本规定计税依据计税依据纳税所得额纳税所得额 = =利润总额利润总额+ +纳税调整增加数纳税调整增加数- -纳税调整减少数纳税调整减少数纳税所得额纳税所得额 = =纳税人年度的收入总额纳税人年度的收入总额 不征税收入和免税不征税收入和免税收入收入- -准予扣除项目准予扣除项目- -允许弥补以前年度的亏损允许弥补以前年度的亏损税税法法角角度度会会计计角角度
8、度五、企业所得税五、企业所得税（一）企业所得税的基本规定（一）企业所得税的基本规定收入总额的确定收入总额的确定（一）基本收入（一）基本收入（二）不征税收入（二）不征税收入（三）免税收入（三）免税收入企业所得企业所得股息、利息、租金、转让各类股息、利息、租金、转让各类资产收益、接受捐赠、特许权资产收益、接受捐赠、特许权使用费以及营业外收益等使用费以及营业外收益等经营所得经营所得其他所得其他所得五、企业所得税五、企业所得税（二）收入总额的确定（二）收入总额的确定销售货物收入提供劳务收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入基本收入五、企业所得税五、企业所得税
9、（二）收入总额的确定（二）收入总额的确定分类分类项目项目解释解释不征税收入财政拨款 (1）各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金； （2）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额； （3）对企业取得的专项用途财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(1)对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中
10、减除。 (2)企业以自己名义收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额国务院规定的其他不征税收入五、企业所得税五、企业所得税（二）收入总额的确定（二）收入总额的确定18免税收入免税收入（1 1）国债利息收入）国债利息收入（2 2）符合条件的居民企业之间的股息、）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益红利等权益性投资收益（3 3）在中国境内设立机构、场所的非）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益资收益（4 4）符合条件的非营利组织的收入）符合条件的非
11、营利组织的收入五、企业所得税五、企业所得税（二）收入总额的确定（二）收入总额的确定（一）准予扣除的项目（一）准予扣除的项目（二）不准予扣除的项目（二）不准予扣除的项目（三）加计扣除（三）加计扣除五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定成本费用税金损失纳税人每一纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定三）扣除项目的确定准予扣除项目准予扣除项目企业发生（不是计提，是发放）的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。合理工资、薪金认定的五项原则：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资
12、薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的工资、薪金支出工资、薪金支出五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定职工福利费企业发生（不是计提，不允许只提不花）的职工福利费支出,不超过工资薪金总额（税法上规定）的14%的部分，准予扣除工会经费企业拨缴（工会组织出具的工会经费专用拨缴款收据）的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除职工教育经费不超过工资总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部分，
13、准予在以后纳税年度结转扣除五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定职工福利费、工会经费、职工教育经费职工福利费、工会经费、职工教育经费向金融机构的借款利息支出，按照实际发生数扣除,向非金融机构借款利息支出，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除为购置、建造和生产固定资产、无形资产、经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购建期间发生的借款费用，计入资产成本资本的利息不能在税前扣除 借款费用支出借款费用支出注意注意罚息允许在税前扣除。违约金、赔偿金可以在税前扣除。五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确
14、定三）扣除项目的确定例：企业2001年1月1日向银行贷款1 000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2001年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。计算应调增的应纳税所得额。五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定扣除标准：按照发生额的扣除标准：按照发生额的60%60%扣除，但最高不得超过当扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的年销售（营业）收入的5 5即：发生额即：发生额60%60%与销售收入与销售收入 5 5取两者的相对
15、较小取两者的相对较小数数 业务招待费业务招待费注注销售（营业）收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定例：某企业2008年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定广告费和业广告费和业务宣传费务宣传费扣除标准：扣除标准： 不超过当年销售（营业）收入不超过当年销售（营业）收入15%15%的部分，准的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除予扣除，超过部
16、分，准予在以后纳税年度结转扣除 广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合下列条件：广告是通纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合下列条件：广告是通过经工商部门品准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得过经工商部门品准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。相应发票；通过一定的媒体传播。广告费的条件广告费的条件注注销售（营业）收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入,与业务招待费的计算口径是一致的。五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定纳税人用于公益、救济性的捐赠
17、，在纳税人用于公益、救济性的捐赠，在会计利润的会计利润的12%12%以内部分，准予扣除。以内部分，准予扣除。 纳税人通过中国境内公益性的社会团体或者县级以上纳税人通过中国境内公益性的社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业中华人民共和国公益事业捐赠法捐赠法规定的公益事业的捐赠。规定的公益事业的捐赠。公益救济性捐赠支出公益救济性捐赠支出公益救济性捐赠注注纳税人向受赠人的直接捐赠不能在税前扣除 。五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定1 1、扣除标准、扣除标准= =会计利润会计利润12%12%2 2、实际发生的公益性、救济
18、性捐赠小于扣除标准，、实际发生的公益性、救济性捐赠小于扣除标准，扣除额为实际捐赠额扣除额为实际捐赠额3 3、当实际发生的公益性、救济性捐赠额大于扣除标、当实际发生的公益性、救济性捐赠额大于扣除标准的，扣除额为扣除标准额准的，扣除额为扣除标准额五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定注意事项：注意事项： 收入净额是纳税人从事生产、经营活动取得的收收入净额是纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额，入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入包括基本业务收入和其他业务收入 纳税人以偷税手段隐瞒的收入，由
19、税务机关检纳税人以偷税手段隐瞒的收入，由税务机关检查时调增应纳税所得额的部分，不作为计提的基数；查时调增应纳税所得额的部分，不作为计提的基数；纳税人聘请中介机构代理纳税事宜时调增的收入额，纳税人聘请中介机构代理纳税事宜时调增的收入额，可作为计提的基数可作为计提的基数五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定例：某企业例：某企业 “捐赠支出捐赠支出”2020万元，其中万元，其中1010万元系通过公益性社万元系通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠；会团体向红十字事业的捐赠；5 5万元系通过民政部门捐赠给万元系通过民政部门捐赠给“减减灾委员会灾委员会”；5 5万元系直接向某
20、贫困小学的捐赠。万元系直接向某贫困小学的捐赠。五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定企业财产损失扣除标准：扣除标准：税前允许扣除的是净损失。税前允许扣除的是净损失。 资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后，才能扣除的资资产损失和须经税务机关审批后，才能扣除的资产损失。产损失。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。准予与存货损
21、失一起在所得税前按规定扣除。 五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定例：企业外购生产用材料因火灾发生净损失70万元（经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经批准报损）。五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款企业所得税税款 税收滞纳金税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失罚金、罚款和被没收财物的损失 非公益救济性捐赠和超过扣除标准的捐赠支出非公益救济性捐赠和超过扣除标准的捐赠支出 赞助支出赞助支出 未经核定的准备
22、金支出未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出不准予扣除的项目五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定未经核定的准备金支出扣除标准：扣除标准：除金融、保险、证券、中小企业信用担保除金融、保险、证券、中小企业信用担保外，其他企业的准备金支出不得在税前扣外，其他企业的准备金支出不得在税前扣除，包括坏账准备除，包括坏账准备损失实际发生准予扣除损失实际发生准予扣除五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定 坏账准备金，不得超过坏账准备金，不得超过年末应收账款余额年末应收账款余额的的5 5注：年末应收账款余额注：年末应收
23、账款余额纳税人因销售商品产品或提供劳务等，纳税人因销售商品产品或提供劳务等，应向购货方收取的的款项，包括代垫运杂费应向购货方收取的的款项，包括代垫运杂费 坏账损失按其坏账损失按其实际发生额实际发生额据实扣除据实扣除纳税人发生非购销活动的应收债权以及关纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，联方之间的任何往来账款，不得提取不得提取坏账坏账准备金准备金 一一般般扣扣除除标标准准坏账损失和坏帐准备金五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定新产品、新技术、新工艺研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣
24、除的基础上，按照研究开发照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的费用的50%50%加计扣除；加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的形成无形资产的，按照无形资产成本的150%150%摊销。摊销。 五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定特定人员工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的残疾职工工资的100%100%加计扣除。残疾人员加计扣除。残疾人员的范围适用的范围适用中华人民共和国残疾人保障中华人民共和国残疾人保障法法的有关规定。
25、的有关规定。五、企业所得税五、企业所得税（三）扣除项目的确定（三）扣除项目的确定企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%10%可以从可以从企业当年的应纳税额（不是应纳税所得额）中抵免；当年企业当年的应纳税额（不是应纳税所得额）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后不足抵免的，可以在以后5 5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。税额抵免优惠注注企业购置上述专用设备在企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠
26、，并补缴已经抵免的企当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。业所得税税款。五、企业所得税五、企业所得税（四）税额抵免和亏损弥补（四）税额抵免和亏损弥补 某企业于2009年购置并实际使用了环境保护专用设备企业所得税优惠目录内的环境保护专用设备，设备投资额为1 000万元。2009年企业的应纳税所得额为600万元。应该如何进行抵免？五、企业所得税五、企业所得税（四）税额抵免和亏损弥补（四）税额抵免和亏损弥补亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过
27、五年。不得超过五年。 企业允许抵补的亏损额是指经税务机关按税法规定企业允许抵补的亏损额是指经税务机关按税法规定核定、调整后的金额，非财务报表的账面金额核定、调整后的金额，非财务报表的账面金额自亏损年度的下一年度起，连续自亏损年度的下一年度起，连续5 5年不间断计算年不间断计算连续发生年度亏损，补亏顺序只能从第一个亏损年连续发生年度亏损，补亏顺序只能从第一个亏损年度算起，连续计算弥补亏损期度算起，连续计算弥补亏损期注意注意五、企业所得税五、企业所得税（四）税额抵免和亏损弥补（四）税额抵免和亏损弥补 例：某企业10年的应纳税所得额如下所示: 年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9应纳税所得额 -
28、80 20 10 -30 20 10 20 10 50则该企业的应纳税年度为：五、企业所得税五、企业所得税（四）税额抵免和亏损弥补（四）税额抵免和亏损弥补居民企业来源于中国境外的应税所得居民企业来源于中国境外的应税所得非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得的应税所得可抵免的所得额可抵免的所得额 “多不退、少要补多不退、少要补”；“分国不分项分国不分项” 境外所得税抵免境外所得税抵免五、企业所得税五、企业所得税（四）税额抵免和亏损弥补四）税额抵免和亏损弥补抵免限额抵
29、免限额= =中国境内、境外所得应纳税额中国境内、境外所得应纳税额来源于某国来源于某国（地区）的应纳税所得额（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得中国境内、境外应纳税所得总额总额抵免限额的计算抵免限额的计算抵免限额抵免限额= =境外所得额境外所得额税用税率税用税率企业来源于中国境外的所得企业来源于中国境外的所得, ,依照企业所得税法的规定计依照企业所得税法的规定计算的应纳税额，该抵免限额应分国（地区）不分项计算算的应纳税额，该抵免限额应分国（地区）不分项计算税收抵免限额税收抵免限额五、企业所得税五、企业所得税（四）税额抵免和亏损弥补四）税额抵免和亏损弥补来源于境外所得实际缴纳的所得税款，
30、低于扣除限来源于境外所得实际缴纳的所得税款，低于扣除限额，可如数扣除其在境外实际缴纳的所得税款额，可如数扣除其在境外实际缴纳的所得税款如超过扣除限额，其超过部分不得在本年度作为税如超过扣除限额，其超过部分不得在本年度作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以在以后年度额扣除，也不得列为费用支出，但可以在以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期最长不超税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期最长不超过过5 5年（次年起连续年（次年起连续5 5个纳税年度）个纳税年度）抵免不足部分的处理抵免不足部分的处理抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所
31、属年份的有关纳税凭证务机关出具的税款所属年份的有关纳税凭证注注五、企业所得税五、企业所得税（四）税额抵免和亏损弥补（四）税额抵免和亏损弥补全年应纳所得税全年应纳所得税 =全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率-减免税额减免税额-抵免税抵免税额额多退少补所得税额多退少补所得税额 = 全年应纳所得税额已预缴所得税全年应纳所得税额已预缴所得税年终汇算清缴年终汇算清缴五、企业所得税五、企业所得税（五）企业所得税的计算（五）企业所得税的计算应当按月度或季度的实际利润数预缴应当按月度或季度的实际利润数预缴按月度或季度的实际利润数预缴有困难的，可按上按月度或季度的实际利润数预缴有困难的，可按上一年度应纳税
32、所得额一年度应纳税所得额1/121/12或或1/41/4预缴预缴经当地税务机关认可的其他方法分期预缴经当地税务机关认可的其他方法分期预缴按月（季）预缴按月（季）预缴五、企业所得税五、企业所得税（五）企业所得税的计算（五）企业所得税的计算p按年计算、分月或分季预缴p年终汇算清缴、多退少补p月份或者季度终了后月份或者季度终了后1515天内天内p向其所在地主管税务机关报送向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税纳税申会计报表和预缴所得税纳税申报表报表p并预缴税款并预缴税款p在年终后五个月内，向其所在在年终后五个月内，向其所在地主管税务机关报送会计决算地主管税务机关报送会计决算报表和所得税纳税申
33、报表报表和所得税纳税申报表p办理年终汇算清缴办理年终汇算清缴五、企业所得税五、企业所得税（五）企业所得税的计算（五）企业所得税的计算某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：、取得产品销售收入4000万元；、发生产品销售成本2600万元；、发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，新技术开发费用40万元）；财务费用60万元；、销售税金160万元（含增值税120万元）；、营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；、计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元
34、、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。习题一某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中业务招待费70万元，新技术开发费用60万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。习题二假定某企业2009年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B分支机构的应纳税所得额为30万元，A国税率为30%。假设该企业在A、两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业2009年度汇总时在我国应交纳的企业所得税税额。习题三下一章 个人所得税
