第1012讲矿山企业财务成本管理

《第1012讲矿山企业财务成本管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第1012讲矿山企业财务成本管理（114页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、资源工程系 李国清矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理1 企业财务管理基础知识2 成本与矿山企业成本构成3 矿山企业的成本指标4 矿山企业的成本控制5 矿山企业成本分析的常规方法6 矿山企业的全面预算管理7 矿山企业的经济活动分析矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理矿业企业财务成本管理矿业企业财务成本管理1 企业财务管理基础知识1.1 企业理财1.2 会计与企业理财1.3 资金的时间价值1.4 财务管理的目的与矿山财务管理矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理1.1 企业理财企业理财(1) 什么是理财？财企业货币和资产的总称理财对企业生产经营过程中所需资金的筹集、

2、投放、运用、分配，以及贯穿全过程的决策谋划、预算控制、分析考核等所进行的全面管理 为了企业的生产和经营，企业该如何花钱？如何挣钱？挣了钱该怎么办？怎么才能用最少的钱，挣回最多的钱？如何才能让企业的投入发挥最大的效益？矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理1.1 企业理财企业理财(2)工业企业(制造企业)的现金/资金流转循环资金以货币的形式来衡量企业的财产现金/资金银行存款债权人固定资产材料等生产成本在产品与库存商品销售债务人资本矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理1.1 企业理财企业理财(3)企业理财的核心逻辑：C(Cost)企业的经营活动需要支付材料、购买设备、支付工资I(Income

3、)产品销售、提供劳务P(Profit)=I-CP0：利润(盈利)P100元，才可盈利边际成本60在一定情况下，只要售价60，即可以生产矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.2 成本的分类成本的分类(3)涉及控制的成本概念固定成本固定成本: :不随销售变化而同步变化的成本。可变成本可变成本: :随着销售量变化同步变化的成本。半固定和半可变成本半固定和半可变成本: :不随销售量变动而同步变动，但是并不是固定不变的，或者说这种成本含有固定成分也含有可变成分。标准成本标准成本: :也称计划成本。所谓成本控制总是依靠对营业中核算出的实际成本与计划成本的差异进行分析，找出控制成本的措施。人们完成财务

4、预算时使用的就是标准成本，也称预算成本矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.3 矿山企业的成本核算的制造成本法矿山企业的成本核算的制造成本法矿山企业的成本核算:制造成本法制造成本法(1) 把生产经营过程中发生的所有费用划分为直接材料费用直接材料费用、直接工资直接工资、其他直接支出、制造制造费用费用、管理费用管理费用、财务费用财务费用和销售费用销售费用等；(2) 直接材料费用、直接工资、其他直接支出和制造费用分配计入产品成本“制造成本制造成本”；(3) 企业管理费用、财务费用和销售费用计入当期损益，“费用费用”。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.3 矿山企业的成本核算的制造成本法

5、矿山企业的成本核算的制造成本法矿山企业的成本核算直接生产成本销售费用管理费用矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(1)按成本项目生产用材料生产用动力(水、电、风)生产工人工资作业成本车间制造费用制造成本/生产成本生产工人福利费销售费用管理费用财务费用期间费用总成本项目项目金额金额(元元) 1 直接材料 2 直接动力 3 直接人工 4 福利费 5 制造费用 制造成本小计 6 销售费用 7 管理费用 8 财务费用成本合计项目项目金额金额(元元)一、直接材料 炸药 二、直接动力 风 水 电三、直接人工四、福利费作业成本合计矿山企业财务成本管理矿山企业财

6、务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(1)按成本项目用于财务成本核算与其它制造业是通用的矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(2)按作业掘进作业成本采矿作业成本充填作业成本原矿作业成本采掘车间制造费用原矿生产成本销售费用管理费用财务费用期间费用总成本辅助作业成本提升作业成本采矿作业成本穿爆作业成本剥离作业成本地下开采选矿作业成本选矿车制造费用原矿处理成本制造成本/生产成本露天开采项 目金额成本合计1.采矿作业2.掘进作业 3.坑内运输 4.坑外运输 5.通风作业 6.辅助作业 7.钻探作业 8.充填作业 9.提升作业11.排水作

7、业12.坑口制造费用 原矿成本小计13.原矿处理作业14.精矿处理作业15.冶炼处理作业16.选冶制造费用 制造成本合计17.管理费用18.财务费用项目项目金额金额(元元)一、直接材料 炸药 二、直接动力 风 水 电三、直接人工四、福利费采矿作业成本合计矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(2)矿山企业的成本构成按作业项目矿山企业特有的不同生产工艺的矿山，具体的作业成本项目不同用于成本分析和控制矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(3)按成本项目与按作业项目殊途同归的成本归集方法项目项目金额金额(元

8、元) 1 直接材料 2 直接动力 3 直接人工 4 福利费 5 制造费用 制造成本小计 6 销售费用 7 管理费用 8 财务费用成本合计项 目金额 1.采矿作业 2.掘进作业 3.坑内运输 4.坑外运输 5.通风作业 6.辅助作业 7.钻探作业 8.充填作业 9.提升作业 11.排水作业 12.坑口制造费用 原矿成本小计 13.原矿处理作业 14.精矿处理作业 15.冶炼处理作业 16.选冶制造费用 制造成本合计 17.销售费用 18.管理费用 19.财务费用成本合计项目项目金额金额采矿作业成本合计一、直接材料 炸药 二、直接动力 风 水 电三、直接人工四、福利费项目项目金额金额掘进作业成本合

9、计一、直接材料 炸药 二、直接动力 风 水 电三、直接人工四、福利费项目项目金额金额作业成本合计一、直接材料 炸药 二、直接动力 风 水 电三、直接人工四、福利费矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(4)制造费用也称“车间费用”与生产直接相关但不是直接作业所发生 的费用项 目金额制造费用合计 1.工资 2.福利费 3.折旧费 4.修理费 5.办公费 6.差旅费 7.水电费 8.运输费 9.机物料消耗10.取暖费11.劳动保护费12.资源税13.低值易耗品14.成本差异15.其它支出 其中:(1)、 (2)、 (3)、 (4)、矿山企业财务成本管理

10、矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(4)制造费用制造费用的发生与归集与矿山企业的生产机构设置有关每个车间都会有自己的车间制造费用例如，如果有一个矿山，直接生产单位有采掘车间、提升车间、充填车间、选矿车间、其它生产辅助车间：项目金额制造费用合计1.采掘制造费用2.提升制造费用 3.充填制造费用 4.选冶制造费用 5.其它制造费用项 目金额采掘制造费用合计 1.工资 2.福利费 3.折旧费 4.修理费 5.办公费 6.差旅费 7.水电费 8.运输费 9.机物料消耗10.取暖费11.劳动保护费12.资源税13.低值易耗品14.成本差异15.其它支出 其中:(1)、 (2

11、)、 (3)、 (4)、项 目金额提升制造费用合计 1.工资 2.福利费 3.折旧费 4.修理费 5.办公费 6.差旅费 7.水电费 8.运输费 9.机物料消耗10.取暖费11.劳动保护费12.资源税13.低值易耗品14.成本差异15.其它支出 其中:(1)、 (2)、 (3)、 (4)、项 目金额充填制造费用合计 1.工资 2.福利费 3.折旧费 4.修理费 5.办公费 6.差旅费 7.水电费 8.运输费 9.机物料消耗10.取暖费11.劳动保护费12.资源税13.低值易耗品14.成本差异15.其它支出 其中:(1)、 (2)、 (3)、 (4)、项 目金额选冶制造费用合计 1.工资 2.福

12、利费 3.折旧费 4.修理费 5.办公费 6.差旅费 7.水电费 8.运输费 9.机物料消耗10.取暖费11.劳动保护费12.资源税13.低值易耗品14.成本差异15.其它支出 其中:(1)、 (2)、 (3)、 (4)、项 目金额其它制造费用合计 1.工资 2.福利费 3.折旧费 4.修理费 5.办公费 6.差旅费 7.水电费 8.运输费 9.机物料消耗10.取暖费11.劳动保护费12.资源税13.低值易耗品14.成本差异15.其它支出 其中:(1)、 (2)、 (3)、 (4)、矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(5)管理费用与生产无关固定

13、成本的主要构成是矿山成本控制的主要途径矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.1 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成项 目金额项 目金额管理费用合计 1.工资21.环境卫生费 2.福利费22.试验校验费 3.工会经费23.技术开发费 4.职工教育经费24.警卫消防费 5.折旧费25.土地使用费 6.办公费26.业务招待费 7.差旅费27.外宾招待费 8.修理费 28.低值易耗品 9.水电费29.无形资产摊销10.取暖费30.出国人员经费11.运输费31.住房公积金12.咨询费32.仓库经费13.排污费33.副食品调节基金14.劳动保险费34.材料盘亏与毁损15.财产保险费35.税金16.

14、待业保险费36.坏帐损失17.上级管理费37.其它支出18.资源补偿费 其中:1.宣传费19.劳动保护费 2.土地损失费20.邮电通迅费38.住户补贴矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.4 矿山企业的成本构成矿山企业的成本构成(6)财务费用利息项目金额财务费用合计 1.利息收入 2.利息支出 3.汇兑损益 4.结算手续费矿业企业财务成本管理矿业企业财务成本管理3 矿山企业的成本指标3.1 总成本3.2 单位产品成本3.3 吨矿成本矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理3.1 总成本费总成本费总成本费的内容及计算方法反映出分析期的成本费用发生总额。单位：元用于财务核算和基本的财务对比、

15、构成分析成本项目总成本(元)本年累计上年同期合计132,243,682.55127,760,205.97一、直接材料30,710,850.2525,782,315.92二、直接动力12,912,955.4612,839,054.80三、直接人工22,275,163.0921,043,625.80四、福利费1,721,354.492,178,641.35五、制造费用29,868,479.2129,409,543.43制造成本97,488,802.5091,253,181.30六、管理及销售费用34,551,514.3336,130,629.15七、财务费用203,365.72376,395.52

16、矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理3.2 单位产品成本费单位产品成本费(1)单位产品成本费的特点与计算方法总成本费/产品产量，单位：元/产量单位较客观地反映企业成本管理水平的优劣每生产单位产品所分摊的制造成本称为“单位产品成本”；每单位产品所分摊的费用称为“单位产品费用”；单位产品分摊的成本和费用之和称为“单位产品成本费” 。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理3.2 单位产品成本费单位产品成本费(2)单位产品成本的计算实例 黄金产量(kg)：本年1,826.12569；上年同期1,837.28077成本项目总成本(元)单位黄金成本(元/千克)本年累计上年同期本年累计上年同期合计13

17、2,243,682.55127,760,205.9772,417.62 69,537.66 一、直接材料30,710,850.2525,782,315.9216,817.49 14,032.87 二、直接动力12,912,955.4612,839,054.807,071.23 6,988.07 三、直接人工22,275,163.0921,043,625.8012,198.04 11,453.68 四、福利费1,721,354.492,178,641.35942.63 1,185.80 五、制造费用29,868,479.2129,409,543.4316,356.20 16,007.10 制造成

18、本97,488,802.5091,253,181.3053,385.59 49,667.52 六、管理及销售费用34,551,514.3336,130,629.1518,920.67 19,665.27 七、财务费用203,365.72376,395.52111.36 204.87 矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理3.3 吨矿成本吨矿成本(1)吨矿成本的计算公式计算公式：总成本/矿石处理量处理一吨矿石所需要的全部耗费单位：元/吨每吨矿石分摊的成本称为“吨矿成本”每吨矿石分摊的费用称为“吨矿费用”；每吨矿石分摊的成本和费用之和称为“吨矿成本费”；矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理3

19、.3 吨矿成本吨矿成本(2)吨矿成本的计算实例黄金产量(kg)：本年1,826.12569；上年同期1,837.28077处理量(吨)：本年476,376.00；上年同期459,797.00成本项目总成本(元)单位黄金成本(元/千克)吨矿成本(元/吨)本年累计上年同期本年累计上年同期本年累计 上年同期合计132,243,682.55 127,760,205.9772,417.62 69,537.66 277.6277.86一、直接材料30,710,850.2525,782,315.9216,817.49 14,032.87 64.4756.07二、直接动力12,912,955.4612,839

20、,054.807,071.23 6,988.07 27.1127.92三、直接人工22,275,163.0921,043,625.8012,198.04 11,453.68 46.7645.77四、福利费1,721,354.492,178,641.35942.63 1,185.80 3.614.74五、制造费用29,868,479.2129,409,543.4316,356.20 16,007.10 62.763.96制造成本97,488,802.5091,253,181.3053,385.59 49,667.52 204.65198.46六、管理及销售费用34,551,514.3336,13

21、0,629.1518,920.67 19,665.27 72.5378.58七、财务费用203,365.72376,395.52111.36 204.87 0.430.82矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理3.3 吨矿成本吨矿成本(3)吨矿成本的特点及优势吨矿成本指标体现了单位作业量的耗费它可以不受品位高低之影响较客观地反映企业生产经营的实际消费水平和成本费管理水平。处理量越大，吨矿成本越小，因而许多矿山都把扩大规模作为降成本的一种方式矿业企业财务成本管理矿业企业财务成本管理4 矿山企业的成本控制矿山企业的成本控制的标准成本法矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理4 矿山企业的成本控制

22、矿山企业的成本控制标准成本法标准成本法(1) 目标成本的一种,也叫“应该成本”(2) 在矿山的成本控制中，多表现为计划成本或成本定额。(3) 基于调查分析和成本预测；(4) 通常以单位成本表示，元/吨；元/g；(5) 按不同的成本构成分析进行分解，并进 行进行成本差异计算；(6) 用于评价实际成本、衡量工作效率标准成本法的核心：确定目标/标准确定目标/标准的依据标准下达的方式生产周期完成之后的考核与分析完成成本控制的目标形成循环矿业企业财务成本管理矿业企业财务成本管理5 成本分析的常规方法5.1 对比分析方法5.2 结构分析法5.3 因素分析法5.4 动态分析法5.5 量-本-利分析方法矿山企

23、业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.1 对比分析法对比分析法(1)对比分析的目标：将实际达到的结果同某一标准相比较绝对值（即二者绝对数值的差异，）相对值（即相对于标准值讲二者的差异率，%）(2)对比分析的计算方法：实际数A；标准数B；绝对值对比：A-B相对值对比(比率)：矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.1 对比分析法对比分析法(3) 对比分析的步骤第一步：比较对象，即确定分析对象第二步：选择比较标准同计划或定额比，并进一步计算计划的完成情况；同去年同期水平比；同历史最高（低）水平比，主要用于单位成本；同同行业的其它企业相比。第三步：计算差异确定实际数值与标准数值的差异额和差异率总

24、成本分析采用绝对比较和相对比较相结合的方法（差异额、率)单位成本等比率性指标则只采用绝对比较的方法（差异额）。第四步：分析差异，寻找原因对于存在差异的生产经营指标，深入作出差异的原因分析，后续过程，可以采用其它分析方法，如因素分析法、分解法等。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.1 对比分析法对比分析法(4) 对比分析实例总成本对比成本项目总成本(元)本年累计上年同期比同期同比(%)合计132,243,682.55 127,760,205.974,483,476.583.51一、直接材料30,710,850.2525,782,315.924,928,534.3319.12二、直接动力1

25、2,912,955.4612,839,054.8073,900.660.58三、直接人工22,275,163.0921,043,625.801,231,537.295.85四、福利费1,721,354.492,178,641.35-457,286.86-20.99五、制造费用29,868,479.2129,409,543.43458,935.781.56制造成本97,488,802.5091,253,181.306,235,621.216.83六、管理及销售费用34,551,514.3336,130,629.15 -1,579,114.83-4.37七、财务费用203,365.72376,39

26、5.52-173,029.80-45.97矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.1 对比分析法对比分析法(5) 对比分析实例单位产品成本对比成本项目单位黄金成本(元/千克)本年累计上年同期比同期同比(%)合计72,417.62 69,537.66 2,879.964.14一、直接材料16,817.49 14,032.87 2,784.6219.84二、直接动力7,071.23 6,988.07 83.161.19三、直接人工12,198.04 11,453.68 744.366.5四、福利费942.63 1,185.80 -243.17-20.51五、制造费用16,356.20 16,0

27、07.10 349.102.18制造成本53,385.59 49,667.52 3,718.077.49六、管理及销售费用18,920.67 19,665.27 -744.60-3.79七、财务费用111.36 204.87 -93.51-45.64矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.1 对比分析法对比分析法(5)对比分析实例吨矿成本对比成本项目吨矿成本(元/吨)本年累计上年同期比同期同比(%)合计277.6277.86-0.26-0.09一、直接材料64.4756.078.414.98二、直接动力27.1127.92-0.81-2.9三、直接人工46.7645.770.992.16四

28、、福利费3.614.74-1.13-23.84五、制造费用62.763.96-1.26-1.97制造成本204.65198.466.193.12六、管理及销售费用72.5378.58-6.05-7.7七、财务费用0.430.82-0.39-47.56矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.1 对比分析法对比分析法(6) 对比分析所需要注意问题：对比分析的表现方式：直方图的形式来直观地反映分析结果。关键在于确定比较对象和选择比较标准矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.2 构成分析法构成分析法(1)构成分析及计算方法也称结构分析法、比重分析法；是指计算某项总体指标的各个组成部分（即个体

29、指标）占总体的比重，分析其内容构成的变化；计算方法： 成本(A)材料(B)+动力(C)+直接人工(D) +管理费用(E)+财务费用(F)那么原材料B的成本比重为：其它类似还有：各部分的比重100%矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.2 构成分析法构成分析法(2) 构成分析的步骤第一步：确定分析对象成本合计成本的作业项目构成；成本的成本项目构成。第二步：找出总体指标的组成部分可以采用按作业项目展开和按成本项目展开两种方式第三步：计算个体指标占总体指标的比重第四步：比较分析，得出结论根据计算的个体指标所占的比重及其变化程度和趋势，判断各构成部分是否合理、结构比例是否协调。矿山企业财务成本管

30、理矿山企业财务成本管理5.2 构成分析法构成分析法成本项目本年上年同期增减()千克金成本比例(%)千克金成本比例(%)千克金成本比例(%)合计72,417.62 100.00 69,537.66 100.00 2,879.96-一、直接材料16,817.4923.22 14,032.8720.18 2,784.623.04二、直接动力7,071.239.766,988.0710.0583.16 -0.29三、直接人工12,198.0416.84 11,453.6816.47744.360.37四、福利费942.631.301,185.801.71-243.17 -0.41五、制造费用16,35

31、6.2022.59 16,007.1023.02349.1 -0.43制造成本53,385.5973.72 49,667.5271.43 3,718.072.29六、管理及销售费用18,920.6726.13 19,665.2728.28-744.6 -2.15七、财务费用111.360.15204.870.29-93.51 -0.14矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.2 构成分析法构成分析法(3) 构成分析的表现饼图矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法(1) 因素分析法及其计算方式用来计算和分析几个相互联系的因素对综合经济指标的影响程度和方向因素分析

32、法的计算程序是： a 确定经济指标对比差异 b 确定影响因素，建立关系模型 c 以标准指标为计算基础，逐次替换标准指标的各个因素。 d 将每次替换后所得的结果与前一次的计算结果相比较，两者之差即为某个因素的变动对经济指标差异的影响数。 e 综合各个因素影响数之和，即为该项经济指标的对比分析差异数。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法(2) 因素分析的计算方法概括说来，因素分析可以理解为经济指标(Y)是由单价因素(P)和量因素(X)引起的，表示为： 标准值： 实际发生值： 现在需要考察实际发生值与标准值之间出现差异的原因因为量发生变化，导致经济指标变化了多少(YP

33、)？因为单价发生变化，导致经济指标变化了多少(YX)？YP + YX ？单价量矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法(3) 因素分析实例例：某金矿的成本公式可如下表示： 式中：C 单位黄金成本，元/克； M 总成本费用，元； Q 黄金产量，克。式中的总成本费用M是由直接材料M1 、直接动力M2 、直接人工及福利费M3 、制造费用M4 、管理及销售费用及财务费用M5等5项成本指标合计而成。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法(3) 因素分析实例黄金产量与处理量存在以下关系：式中：P 矿石处理量，吨； g 入选品位，克/吨； 选冶总回收

34、率，%。则结合两式，可以提出如下计算公式：矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法项目单位今年去年差异1总成本费用M元132,243,682.55127,760,205.974,483,476.582其中：直接材料成本M1元30,710,850.2525,782,315.924,928,534.333 直接动力成本M2元12,912,955.4612,839,054.8073,900.664 人工及福利费M3元23,996,517.5823,222,267.15774,250.435 制造费用M4元29,868,479.2129,409,543.43458,935.

35、786 期间费用M5元34,754,880.0536,507,024.67-1,752,144.627矿石处理量P吨476,376.00459,797.0016,579.008入选品位g克/吨4.014.13-0.129选冶总回收率%92.3093.28-0.98矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法(3) 因素分析替代顺序：量-成本-指标矿石处理量的变化对单位成本的影响：-2.51元/克 各成本项目的变化对单位成本的影响：2.44元/克 直接材料成本对于单位成本的影响为：2.68元/克；直接动力成本对于单位成本的影响为：0.04元/克；人工及福利费对单位成本的影

36、响为：0.42元/克；制造费用对单位成本的影响为：0.25元/克；期间费用对单位成本的影响为：0.95元/克；技经指标的变化对单位成本的影响入选品位变化对单位成本的影响：2.17元/克；选冶总回收率的变化对单位成本的影响：0.79元/克。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法序号影响因素符号影响单位成本(元/克)影响率(%)1矿石处理量P-2.51 -3.60 2总成本费用M2.44 3.50 3其中：直接材料成本M12.69 3.85 4 直接动力成本M20.04 0.06 5 人工及福利费M30.42 0.60 6 制造费用M40.25 0.36 7 期间费用

37、M5-0.95 -1.36 9入选品位g2.17 3.11 10选冶总回收率0.79 1.13 11合计-2.89 4.14 矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.3 因素分析法因素分析法矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.4 动态分析方法动态分析方法(1) 动态分析及计算方法动态分析之一趋势分析 一段时期内的指标走势动态分析之二比率分析 基于趋势，进行比率计算定基发展速度定基发展速度，某一时期的数值为固定基期：环比发展速度环比发展速度，每一比较期的前期数值为基期数值：矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理时间本期成本(元/千克)差异额(元/千克)趋势增长(%)趋势比率(%)定

38、基指标环比指标定基指标 环比指标 定基指标 环比指标2002年69537.66-1月69964.13426.47426.470.610.61100.61100.612月57844.75-11692.91-12119.38-16.82-17.3283.1882.683月62109.06-7428.604264.32-10.687.3789.32107.374月88827.2819289.6226718.2127.7443.02127.74143.025月53818.69-15718.97-35008.58-22.60-39.4177.4060.596月64610.40-4927.2610791.

39、71-7.0920.0592.91120.057月64470.21-5067.45-140.19-7.29-0.2292.7199.788月93930.4424392.7829460.2335.0845.70135.08145.709月74486.374948.71-19444.077.12-20.70107.1279.3010月69289.87-247.79-5196.50-0.36-6.9899.6493.0211月67403.01-2134.65-1886.86-3.07-2.7296.9397.2812月101506.0431968.3834103.0345.9750.60145.97

40、150.602003年72,417.62-5.4 动态分析方法动态分析方法(2) 动态分析计算实例定基指标环比指标矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.4 动态分析方法动态分析方法(3) 动态分析的表现曲线图矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理5.5 量量-本本-利分析方法利分析方法(1) 量-本-利分析依据成本、业务量和利润之间的相互关系来测算、分析三者之间变动关系依据成本的特性，可将成本分为变动成本(V)和固定成本(F)。变动成本(V)随着销售量的增减而变动，而单位变动产品的变动成本(即单位变动成本v)不变。即：矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.5 成本分析的常规方法成

41、本分析的常规方法(2) 量-本-利分析的计算公式 销售收入与销售成本之间的差额为利润(或亏损)。即：M边际贡献m单位边际贡献a单价v单位变动成本矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理2.5 成本分析的常规方法成本分析的常规方法(3) 量-本-利分析的应用 保本销量：保本点：销售收入销售成本，不赢利也不亏损的销售量销售量用Q0表示，保本点销售收入用I0表示。目标销量：根据利润基本模型，可以推导出实现目标利润的模型。可以得出实现目标利润的销售量Q1矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理矿山的成本与成本控制矿山的成本与成本控制总结一下，矿山的成本降低可以通过哪些途径？(1)提高劳动生产率(2)减

42、少材料和动力消耗(3)提高设备利用率(4)节约管理费用(5)改进采矿方法和回采工艺程序矿业企业财务成本管理矿业企业财务成本管理6 矿山企业的全面预算管理6.1 全面预算管理的概念6.2 全面预算管理的内容6.3 全面预算的编制6.4 矿山企业的全面预算管理指标体系矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.1 全面预算管理简介全面预算管理简介以货币的形式对未来一定时期公司的全部经营活动进行量化，在预测的基础上，按照既定的目标对公司未来的销售、生产、现金流入和流出及整个资本的运作等方面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调公司的全部经营活动。预算的表现方式：金额全面预算编制的前

43、提：科学性与合理性预算所涉及的内容：产、供、销；人、财、物预算的表现方式：计划矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.2 全面预算管理的内容全面预算管理的内容主业务预算/特殊业务预算产量预算主生产计划材料采购计划人员安排计划费用计划专题预算重大投资计划专项投资计划科研技改项目预算执行情况预算执行情况财务预算销售采购计划成本费用计划资金与款项使用投资计划预算、报表预算执行情况预算执行情况预算调整差异分析矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.2 全面预算管理的内容全面预算管理的内容(1)业务预算基本业务预算销售预算、生产预算、成本预算、费用预算等特殊业务预算反映企业基本业务活动之外的特殊

44、业务的预算(2)财务预算：企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况现金预算；利润表预算；预计资产负债表；现金流量预算。(3)专题预算资产重组预算、重大投资预算、科研技改预算等矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.3 全面预算的编制方法全面预算的编制方法(1)弹性预算在不能准确预测预算期业务量的情况下，根据成本及业务量、成本和利润之间的依存关系，按预算期可能发生的业务量编制一系列预算。主要用于成本预算(主要指制造费用预算)和利润预算。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.3 全面预算的编制方法全面预算的编制方法矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.3 全面预算的编

45、制方法全面预算的编制方法(2)零基预算更适用于固定性费用支出的预算。以零为基数对各项费用进行分析。注重整体利益原则，按重要程度来分配资源；要求按一切业务活动都进行“成本效益”分析；矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.3 全面预算的编制方法全面预算的编制方法(3)滚动预算又称永续预算使总预算经常保持12个月的预算期。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.4 矿山企业的全面预算管理指标体系矿山企业的全面预算管理指标体系(1) 通用预算指标业务预算指标产品(作业、服务)生产和销售利润预算：销售收入；销售成本；销售利润；产品制造成本预算：制造成本；产品制造费用预算：制造费用；劳动工资预算

46、：职工总数、工资总额；物资采购预算：采购支出总金额；费用预算：营业费用、管理费用、财务费用。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.4 矿山企业的全面预算管理指标体系矿山企业的全面预算管理指标体系(1) 通用预算指标资本预算指标长期投资收益预算：长期投资本年增加额；投资收益额；专项决策预算：折旧提取；自有资金增加额；期末余额；项目计划总投资额。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.4 矿山企业的全面预算管理指标体系矿山企业的全面预算管理指标体系(1) 通用预算指标财务预算指标利润预算：其它业务收入；其它业务支出；补贴收入；营业外收入；营业外支出；利润总额；资产负债及所有者权益预算：总

47、资产；总负债；所有者权益；现金流量预算：现金总流入；现金总流出；期末现金余额。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.4 矿山企业的全面预算管理指标体系矿山企业的全面预算管理指标体系(2) 矿山企业专列指标采矿量；掘进量/剥离量；探矿工程量；探矿增储量；外购矿石量；原矿处理量；产品产量；入选品位；单位采矿作业成本/单位剥岩成本；单位掘进成作业本；单位选冶作业成本； 矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理6.4 矿山企业的全面预算管理指标体系矿山企业的全面预算管理指标体系(3) 否决指标利润/股东分红/还款安全成本矿业企业财务成本管理矿业企业财务成本管理7 矿山企业管理中的经济活动分析常规

48、的分析方法？经济活动分析要分析些什么？矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7 矿山企业管理中的经济活动分析矿山企业管理中的经济活动分析 用以反映生产状况、销售状况、市场情况、质量指标、财务状况等方面的综合、总量变化状况；事前分析；事中分析；事后分析。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7 矿山企业管理中的经济活动分析矿山企业管理中的经济活动分析常用统计分析方法：常用各种分析图表的形式给出；用于预测的方法与模型都可用于分析；传统分析方法：对比分析；趋势分析；构成分析；因素分析；平衡分析等；数学分析方法：相关分析法；量本利分析法；经济批量法；线性规划法等。矿山企业财务成本管理矿山企业财务成

49、本管理7.1 主要分析内容主要分析内容(1) 原材料耗费分析(2) 生产要素分析(3) 生产成果分析实物型成果价值型成果(4) 成本分析(5) 财务成果分析(6) 经济活动综合评价地质资源分析生产分析财务分析综合分析矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.1 主要分析内容主要分析内容地质资源分析储量消耗探矿新增储量升级储量保有三级矿量最终要说明的是：储量消耗速度如何？探采/采剥是否平衡？三级矿量是否平衡？保有年限是否合理？矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.2 生产成果分析生产成果分析产值产量分析作业量分析技经指标分析产品质量分析生产过程分析 分析方法：对比分析；趋势分析；预测技术

50、矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.3 生产要素分析生产要素分析全员劳效及工人劳效分析生产设备分析及设备劳效分析原材料供应及储备分析原材料利用情况分析生产要素综合分析 分析方法：对比分析；趋势分析；因素分析；因果分析样表矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.4 产品销售分析产品销售分析(1)产品销售完成情况分析(2)产品销售价格及合同执行情况分析(3)产品销售的影响因素分析(4)产品销售的预测分析 分析方法：对比；因素；移动平均矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.5 成本分析成本分析(1)总成本分析(2)主要产品单位成本分析(3)成本项目构成分析(4)矿石成本分析(5)期

51、间费用分析(6)主要技经指标变动对单位产品成本影响的分析(7)成本预测分析主要分析方法：对比；构成；因素；预测矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.5 财务成果分析财务成果分析(1)资产负债情况分析(2)利润完成情况分析(3)损益分析(4)产品销售利润的因素分析(5)利润预测分析主要分析方法：对比分析；因素分析；财务比率；量-本-利分析等矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.6 经济活动综合评价经济活动综合评价主要分析内容(1)企业获利能力分析(2)企业营运能力分析(3)企业偿债能力分析(4)经济效益综合评价(5)经济活动分析报告主要分析方法：财务比率计算法；常规分析法数据来源：资

52、产负债表；损益表；现金流量表矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.6 经济活动综合评价经济活动综合评价(1)企业获利能力分析 矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.6 经济活动综合评价经济活动综合评价(2)企业营运能力分析 矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.6 经济活动综合评价经济活动综合评价(3)企业偿债能力分析 矿山企业财务成本管理矿山企业财务成本管理7.6 经济活动综合评价经济活动综合评价作业： 材料：A矿财务报表 任务：计算各财务比率(可不计算存货周转率) 方式：不必附原表，只计算结果矿业企业财务成本管理矿业企业财务成本管理财务成本管理内容结束！下节课内容：矿山管理信息系统