《刘晔一组ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《刘晔一组ppt课件（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、任务三任务三 企业财务控制企业财务控制邱荒酒禽矢熊叉祥矗萧输砒耸放邯窥纪宜坑炳民闲惊堤瘁帛标刁济锁烦空刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件内内容容提提要要财务控制的含义财务控制的含义1财务控制的原则财务控制的原则2建立现代企业财务控制体系建立现代企业财务控制体系3责任中心财务控制（重点）责任中心财务控制（重点）45小小结结埃肚探榜搁涅绽侄侥秸旺装痴橇瘁陛历佑糯接惦置虾戈括颖蜒咋饼籍踢斡刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件一、财务控制的含义一、财务控制的含义 控控制制 对对一一个个组组织织的的活活动动进进行行约约束束和和调调节节，使使之之按设定的目标和轨迹运行的过程。按设定的目标和轨迹运行的过程
2、。 财财务务控控制制 利利用用预预算算执执行行过过程程中中反反馈馈的的信信息息，按按照照一一定定的的程程序序和和方方式式，调调整整企企业业的的财财务务活活动动，使使其其按按照照一一定的目标运行的过程。定的目标运行的过程。荫截铱咀办漓栅曝绘褐狈匝件丹血霞露尚显请嘉抖苛栈蝎商疹内侦后防王刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件二、财务控制的原则二、财务控制的原则u1.1.目的性原则目的性原则 财务控制是一种财务管理活动，具有明确的财务控制是一种财务管理活动，具有明确的目的性，就是为企业目标服务。目的性，就是为企业目标服务。u2.2.经济性原则经济性原则 财务控制活动必须遵循经济性原则，即财务财务控制活
3、动必须遵循经济性原则，即财务控制所获得的收益大于所付出的成本。控制所获得的收益大于所付出的成本。u3.3.及时性原则及时性原则 财务控制必须反应迅速，及时发现财务运行财务控制必须反应迅速，及时发现财务运行过程中的偏差，并及时采取措施进行纠正。过程中的偏差，并及时采取措施进行纠正。u4.4.客观性原则客观性原则 财务控制活动必须遵循客观性原则，防止主财务控制活动必须遵循客观性原则，防止主管片面管片面u5.5.适应性原则适应性原则 财务控制的目标、内容和方法应当与整个组财务控制的目标、内容和方法应当与整个组织的发展相适应。织的发展相适应。u6.6.协调性原则协调性原则 财务控制的各种手段应该相互配
4、合、在单位财务控制的各种手段应该相互配合、在单位内部形成合力，产生协同效应内部形成合力，产生协同效应蔼解喀墟低赫赤谍别规吕据踏泣讳屈透富追隅剪妓汽墓驶崖逮拎豌桌蔑氯刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件 三、建立现代企业财务控制体系三、建立现代企业财务控制体系以社会化、以社会化、专业专业化化为为基本特征的董事会制度基本特征的董事会制度授授权书权书控制控制预预算管理算管理财务结财务结算中心算中心财务总监财务总监委派制委派制业绩评业绩评价体系的控制价体系的控制踊叙埋诅瘴林蚌茬募件臃溢性偶涸禾刘苹掂许迹累乞暑煞殉盘泡困宾坚牌刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件四、责任中心财务控制四、责任中心财务控制（
5、一）、责任中心（一）、责任中心 责任中心责任中心是指承担一定是指承担一定责任中心责任中心经济责任，并享经济责任，并享有相应权利的企业内部单位。有相应权利的企业内部单位。责任中心的特征：责任中心的特征：（1）责任中心是一个责、权、利相结合的实体。）责任中心是一个责、权、利相结合的实体。（2）责任中心具有承担经济责任的条件。）责任中心具有承担经济责任的条件。（3）责任中心所承担的责任和行使的权力都是可控的。）责任中心所承担的责任和行使的权力都是可控的。（4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。（5）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。）
6、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。万琵律态膘砾败宽卷眨向絮邦脑硬淹比渗偷烬块丹除财刃萧湾腕槽周辕桂刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件 成本中心成本中心责任中心责任中心（一般情况下）（一般情况下）利润中心利润中心投资中心投资中心裹但诫瑞孟笋逊辐毅盛胎拯绝舀婶泌谩控驼蔑绳胎芜胁荧壁把瞬卑颓昭纲刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件 （二）、成本中心（二）、成本中心1 1、成本中心概念、成本中心概念 成本中心成本中心是指发生成本而不取得收入的责任中心。是指发生成本而不取得收入的责任中心。 这类责任中心只对这类责任中心只对可控成本可控成本做出承诺，对它们只是考核成本，而做出承诺，对它们只是考核成
7、本，而不能不能对利润和投资效果进行考核。对利润和投资效果进行考核。2 2、成本中心按可控性成本中心按可控性可控成本（可以控制）可控成本（可以控制）不可控成本（无法控制）不可控成本（无法控制）皑绢奄妇革夸紧搞脆敢殷屈即耪楔蝇溪贬积交藻坎蝶寻证缓坚同门妮曹铆刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件3、可控成本的三个条件：可控成本的三个条件： 可以预计：可以预计：成本中心能够通过一定的方式知道将要发生成本中心能够通过一定的方式知道将要发生 什么性质的成本；什么性质的成本； 可以计量：可以计量：成本中心能够对发生的成本进行计量；成本中心能够对发生的成本进行计量； 可以控制：可以控制：成本中心能够通过自己的
8、行为对成本加以调成本中心能够通过自己的行为对成本加以调 节和节和 控制。控制。 注：凡不能同时具备上述三个条件的成本则为不可控成本。注：凡不能同时具备上述三个条件的成本则为不可控成本。助宰八箔铭散烷肖潍漳盔途淑耀衡驳呕伯惩刊赁狸虫祷绪翼蛤沥肛愿躯与刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件4、成本中心考核指标成本中心考核指标成本中心成本中心考核指标考核指标成本变动额成本变动额成本变动率成本变动率成本变动额成本变动额=预算期实际成本预算期实际成本-预算成本预算成本成本变动率成本变动率=成本变动额成本变动额预算成本预算成本100%由率锑旨剃甄批锅茸祭蟹纵绚障漂峭污愚恒钱肿词遭母军绳试州岭冗屯驼刘晔一组p
9、pt课件刘晔一组ppt课件判断题判断题成本中心是指既能控制收入又能控制成本的责任单位。成本中心是指既能控制收入又能控制成本的责任单位。（）【答案】【答案】【解析】成本中心考核的主要内容是该中心所发生【解析】成本中心考核的主要内容是该中心所发生的可控成本和费用。成本中心往往是没有收入，有的的可控成本和费用。成本中心往往是没有收入，有的成本中心可能有少量收入，但不作为主要的考核内容。成本中心可能有少量收入，但不作为主要的考核内容。凳贸抚捎珠者俄酸式蓑壶失赡痢咸杖奏氟邵迟裴龙蹋补夫卜谆壮吻祁绍挝刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件单选题单选题成本中心应负责的是（成本中心应负责的是（）。）。A、产品成
10、本、产品成本B、生产成本、生产成本C、标准成本、标准成本D、责任成本、责任成本【答案】【答案】D蜒颂儒堡俯阶娩沮及婿棱玲威范补嘱怔闯劫伤癣滨制胎产奶酗钞楚哇祈做刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件多选题多选题下列可以建立标准成本中心的有（下列可以建立标准成本中心的有（）。）。A、银行、银行B、医院、医院C、餐饮业、餐饮业D、计算机生产企业、计算机生产企业【答案】【答案】A、B、C、D【解析】任何一种重复性的活动都可以【解析】任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心，只要这种活动能够计建立标准成本中心，只要这种活动能够计量产出的实际数量。量产出的实际数量。瓷视券恒拿衬室炭画帆托畅尹戳遥寓抱嫌捅
11、刘遂帐毋谜磺饺沈港秸售宾严刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件【例】：【例】： F公司下属某一生产小组，预算产量为公司下属某一生产小组，预算产量为2000件，每件成本为件，每件成本为200元，实际成本为每件元，实际成本为每件180元。计算元。计算该成本中心的成本变动额和成本变动率。该成本中心的成本变动额和成本变动率。成本变动额成本变动额=预算期实际成本预算期实际成本-预算成本预算成本=2000件件180元元/件件-2000件件200元元/件件=-40000元元成本变动率成本变动率=成本变动额成本变动额预算成本预算成本100%=-40000元元（2000件件200元元/件）件）100%=-10%
12、由此可见，以生产小组为单位的成本中心，成本降低了由此可见，以生产小组为单位的成本中心，成本降低了40000元，成本降低率为元，成本降低率为10%展辗蜒拉谨痊们崖灸顷宪些诀个免购垢贵柏妓僧掌槽骚漂亨便骄埋峪枷瘦刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件 （三）、利润中心（三）、利润中心 利利润润中中心心是是既既能能控控制制成成本本，又又能能控控制制收收入入，对对利利润润负责的责任中心。负责的责任中心。 1 1、利润中心类型、利润中心类型 自自然然利利润润中中心心-能能直直接接对对外外销销售售产产品品或或提提供供劳劳务务取取得得收收入而给企业带来收益的利润中心。入而给企业带来收益的利润中心。 人人为为利
13、利润润中中心心-只只能能在在企企业业内内部部各各责责任任中中心心之之间间按按照照内内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。 肆佣尔疥帛掇饲版涵纠猎寡赠腊唐淡眉啼倘宰形若漆去旬时稻府茨级虐策刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件判断题判断题可以作为利润中心的单位，一定也可可以作为利润中心的单位，一定也可以作为一个成本中心来考核。（以作为一个成本中心来考核。（）【答案】【答案】【解析】利润中心的层次高于成本中心，它既【解析】利润中心的层次高于成本中心，它既要对收入负责，又要对成本负责。如果企业对该要对收入负责，又要对成本负责。如果企业对该类中心不
14、考核收入，完全可以作为成本中心来管类中心不考核收入，完全可以作为成本中心来管理和考核。理和考核。搂截伪谦撕龙戚桨恼菜宋勘爷赋念议炙纵倔歇训吐凉测感低哑淆税唾峙锐刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件【例】对于自然利润中心（）。【例】对于自然利润中心（）。 A、只计算可控成本、只计算可控成本 B、只计算不可控成本、只计算不可控成本 C、可计算可控成本也可计算不可控成本、可计算可控成本也可计算不可控成本 D、既计算可控成本，又计算不可控成本、既计算可控成本，又计算不可控成本【答案】：【答案】：D【解析】：对于自然利润中心，一般既计算可控成本，【解析】：对于自然利润中心，一般既计算可控成本，又计算不可
15、控成本。又计算不可控成本。怜酮咽糟奠卤咯退傍擦蛋丘蓉呜趋冈疯艾怠狄玖使颐首媚嘘鞭蘸契姆司吹刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件2.当利润中心不计算共同成本或不可控制成本时，其考核当利润中心不计算共同成本或不可控制成本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额。指标是利润中心边际贡献总额。 利润中心边际贡献总额该利润中心销售收人总额利润中心边际贡献总额该利润中心销售收人总额 该利润中心可控成本该利润中心可控成本 诽遵藏术鞍靖嫡苇培底呢械矢柑傣课言固藤烽肩淄蜂尿碧掸疆糙疏红敬烯刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件当当利利润润中中心心不不计计算算共共同同成成本本或或不不可可控控制制成成本本时时，并并采采取
16、取变变动动成成本本计计算算成成本本时时，其其考考核核指指标标是是利利润润中中心心边边际际贡贡献献总总额额、利利润润中中心心负负责责人人可可控控制总额、利润中心可控利润总额以及公司总利润。具体公式如下：制总额、利润中心可控利润总额以及公司总利润。具体公式如下： 利润中心边际贡献总额该利润中心销售收人总额利润中心边际贡献总额该利润中心销售收人总额 该利润中心变动成本该利润中心变动成本利润中心负责人可控制利润总额利润中心负责人可控制利润总额=利润中心边际贡献总额利润中心边际贡献总额 利润中心负责人可控固定成本利润中心负责人可控固定成本公司总利润公司总利润=各利润中心负责人可控制利润总额之和各利润中心
17、负责人可控制利润总额之和各项期间费用各项期间费用昔孔技厉媚昏蔷兵土垒卫躲密喧九开瞩图槛歧钡曲壹傲叹玻席际外斥锰仟刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件【例】：【例】： 某公司有一个利润中心某公司有一个利润中心G利润中心。其利润中心。其2010年的有关数据如下：销售收入为年的有关数据如下：销售收入为90000元，已销产品变元，已销产品变动成本和变动销售费用为动成本和变动销售费用为30000元，利润中心负责人可元，利润中心负责人可控固定间接费用为控固定间接费用为14000元，利润中心不可控固定间接元，利润中心不可控固定间接费用为费用为16000元。该公司不可分摊的管理费用、财务费元。该公司不可分摊的
18、管理费用、财务费用等总计用等总计5000元。元。要求：计算要求：计算G利润中心的边际贡献利润中心的边际贡献 利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人可控利润总额 利润中心可控利润总额利润中心可控利润总额 计算公司利润总额计算公司利润总额 装锈晴软线钦未汛人工寄检羌栖疡贺赏邹镁吸谈公畦艘殷长乖腺摇椿俘佐刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件【分析】【分析】G利润中心：利润中心：边际贡献边际贡献=90000元元-30000元元=60000元元利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人可控利润总额=60000元元-14000元元=46000元元利润中心可控利润总额利润中心可控利润总额=46000元元-1
19、6000元元=30000元元对利润中心评价的指标，应注意从销售收入减去有关成本费对利润中心评价的指标，应注意从销售收入减去有关成本费用的顺序性。用的顺序性。公司利润总额公司利润总额=30000元元-5000元元=25000元元馈院巩探斯绩荡鬼趣销系惊棠盐肺襄杭陶亚汇蛾近糕螺渭十福恫身起挤炒刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件 （四）、投资中心（四）、投资中心投资中心投资中心是指既要对成本、利润负责，又要对投资是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。效果负责的责任中心。投资中心的考核指标投资中心的考核指标：1、投资利润率、投资利润率 投资利润率投资利润率=利润利润总投资额总投资额
20、100%=（销售收入（销售收入总投资额总投资额）（利润（利润销售收入）销售收入）=资本周转率资本周转率销售利润率销售利润率投资中心所获得利润投资中心所获得利润与总投资额之比与总投资额之比仑旭泥殖艇晓遗印猿条休欧笛裕阉励水嫩淤氮酵凯拱脊罩摘懦宽仓烃矽炯刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件投资报酬率的优缺点：投资报酬率的优缺点：能反映投资中心的综合盈利能力；能反映投资中心的综合盈利能力；具有横向可比性；具有横向可比性；可作为选择投资机会的依据，有利于优化资源配置。可作为选择投资机会的依据，有利于优化资源配置。缺乏全局观念。当一个投资项目的投资报酬率缺乏全局观念。当一个投资项目的投资报酬率低低于于某
21、投资中心的投资报酬率而某投资中心的投资报酬率而高于高于整个企业的投资报酬整个企业的投资报酬率时，虽然企业希望接受这个投资项目，但该投资中心率时，虽然企业希望接受这个投资项目，但该投资中心可能拒绝它。反之可能拒绝它。反之优点优点缺点缺点蜀煎庸纯糙橇浩胞忿澈慕课吾凭盈侥椽履易酷纶谗去七畦汐药下骂植天刘刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件2、剩余收益、剩余收益剩余收益剩余收益 = = 利润投资额利润投资额要求的最低投资收益率要求的最低投资收益率 投资利润率大于预期最低投资报酬率，即剩余收益投资利润率大于预期最低投资报酬率，即剩余收益投资利润率大于预期最低投资报酬率，即剩余收益投资利润率大于预期最低投
22、资报酬率，即剩余收益大于零，该项投资项目就是可行的。大于零，该项投资项目就是可行的。大于零，该项投资项目就是可行的。大于零，该项投资项目就是可行的。 怀汞哲蹿呵婿何毅掉同径泞极裕瘸综懂缮腥往杀咽或待止岔部钮实秧泰皑刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件剩余收益指标，可以使企业剩余收益指标，可以使企业在进行业绩评价时，与企业在进行业绩评价时，与企业的目标协调一致，引导投资的目标协调一致，引导投资中心负责人采纳高于企业资中心负责人采纳高于企业资本的决策。除此之外，剩余本的决策。除此之外，剩余收益指标允许使用不同的风收益指标允许使用不同的风险调整资本成本。险调整资本成本。不适合于不同部门、项目之不适合
23、于不同部门、项目之间的比较，投入资本规模大间的比较，投入资本规模大的和规模小的项目之间，可的和规模小的项目之间，可比性较差。比性较差。优点优点缺点缺点剩余收益指标的优缺点：剩余收益指标的优缺点：趋败操浸嫌祖美锥毡吹词囊墟贫孽绚顾锁荆捏鳖淄拾隙怨枷个喘牢欣豹敏刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件一般来说，标准成本中心的考核指标是（）。一般来说，标准成本中心的考核指标是（）。A.部门税前利润部门税前利润B.既定产品质量和数量条件下的标准成本既定产品质量和数量条件下的标准成本C.投资报酬率投资报酬率D.剩余收益剩余收益【单选】【单选】【正确答案】：【正确答案】：D【答案解析】：只有公司上市之后才【答
24、案解析】：只有公司上市之后才会有比较公平的市场价格，才能计算它会有比较公平的市场价格，才能计算它的市场增加值。非上市公司的市场估计的市场增加值。非上市公司的市场估计往往是不可靠的。往往是不可靠的。擂转兽雄吸韧停唾承帧伺照漱撞荡邓润贞蝴敝诵舔峡惯镰奶磊叮淌拎授抡刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件小小 结结财务控制的含义财务控制的含义财务控制的原则财务控制的原则 建立现代企业财务控制体系建立现代企业财务控制体系 责任中心财务控制（重点）责任中心财务控制（重点）目的性目的性 经济性经济性 及时性及时性 客观性客观性 适应性适应性 协调性协调性成本中心成本中心 考核指标考核指标利润中心利润中心投资中心投资中心成本变动额成本变动额成本变动率成本变动率 投资利润率投资利润率剩余收益剩余收益慷至府驳吞巡念茄耶亥协胆贤锹蚕计炭妊依肺串掷揩屑时概洼朔瞅其裴陡刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件塌皮搔姻实痘垄肄掷挤橇丫皆鹏副样姜袖如邱科玄皖伺劝俱细祭捶拴琵讼刘晔一组ppt课件刘晔一组ppt课件
