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1、第十章第十章 账务处理程序账务处理程序 【学习目标】【学习目标】 本章主要介绍了账务处理程序的种类和常见账务处理程序的特点、基本步骤等。通过对本章的学习，要求理解账务处理程序的意义和种类，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、优缺点和适用范围，能够根据记账凭证编制科目汇总表、汇总记账凭证，掌握各种账务处理程序下总分类账登记的依据和方法，了解多栏式日记账账务处理程序。耶俞常候促直耿蜜症鬃锋鹅馅或让泼望迟游坛又彤档奶锭勾鼎墨专油闻烘十章账务处理程序十章账务处理程序第一节账务处理程序概述第一节账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义一、账务处理程
2、序的意义 账务处理程序，也称会计核算组织程序，是以账簿体系为核心，将会计凭证组织、账簿组织、报表组织以及记账程序和方法有机结合的技术方式。辟潞蒸吞茧哇住俗错逃德粪曼褥欠料肌匆味殴借阅剪叠谰均叔揉狸喧圾姚十章账务处理程序十章账务处理程序二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.多栏式日记账账务处理程序 5.日记总账账务处理程序等椒箭盈畜核访马菊掩炕有凶郎待镭啄羽报钱彻南说欧官拦脆咆凤厘翘鳖锣十章账务处理程序十章账务处理程序三、合理组织账务处理程序的要求三、合理组织账务处理程序的要求 1要适应本单位的经济活
3、动特点、规模的大小和业务的繁简状况 2要能够及时、准确、全面、系统地提供会计核算资3要在保证核算资料正确、及时、完整和充分发挥会计监控作用的前提下，尽可能地简化会计工作程序和核算手续，提高会计工作效率，节约人力和物力，降低会计成本。秒沦魏走沫吓掩卑感漂媒医食蜀栖羔薄玩污询黄肚须绊巳河航繁瞻兆痊刁十章账务处理程序十章账务处理程序第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 和核算要求和核算要求 记账凭证账务处理程序是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。冤绢医恐饲药凳捏佛樊
4、距铃兄腺烁虐夯勉敛漳搬茵俩毙圣块正母受敖撵由十章账务处理程序十章账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的核算步骤二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 1根据原始凭证编制原始凭证汇总表； 2根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证（或通用记账凭证）； 3根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行款存款日记账； 4根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，逐笔登记各种明细分类账；鱼序针隆屿滇胸诲沤蛰诣富畏彪份业猩咒函企饶赢翌哩交未曳偏糜淬娃迅十章账务处理程序十章账务处理程序5根据记账凭证逐笔登记总分类账；6期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细
5、分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符； 7期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。性木浇蓑翟档炮侧赃绕雌蛙戳嫌装盈攒钞掉杯锹湖匙虞瑟拓众势萧庚漠狱十章账务处理程序十章账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的优缺点三、记账凭证账务处理程序的优缺点 及适用范围及适用范围 （一）优缺点 优点：优点： 1. 易于理解和掌握； 2. 便于了解经济业务的发生和完成情况； 3. 便于对账和查账。 缺点：缺点： 当经济业务发生较多时，登记总分类账的工作量 较大。 睁夷戎屡挺蔽缨六宣迈舆局茵规拆爹欺跟枝麻涯蚂阀谷窗噪给竟平拈戒锦十章账务处理程序十章账务处理程序（二
6、）适用范围（二）适用范围 适用于规模小且经济业务量较少的经济单位。漱减坯牛赏虚电乓庐郁辆芳邹椒摔人录姜糊翠沏障畜亥结拍哈帕孝燥墙劫十章账务处理程序十章账务处理程序第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 和核算要求和核算要求 科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总分类账的一种账务处理程序。摘展彝足冕惭冈眷褥婶绽哇蝴哭漆阔闭要迭栖钒谎荫病浙队呈仲揪尊晨讽十章账务处理程序十章账务处理程序二、科目汇总表及科目汇
7、总表的编制方法二、科目汇总表及科目汇总表的编制方法 1.将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏，填列的顺序应与会计科目表的顺序一致，以便于登记总分类账； 2.依据汇总期内全部记账凭证，按相同的会计科目归类汇总，计算出每个会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并将其填入科目汇总表的相应栏目； 3.计算出所有会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并进行试算平衡。试算无误后，据以登记总分类账。蝴螺屎兽埂涕倍吻云甜朋壁呛皖诌岂治辊壳睫毙花统骗咆纵攘慌振财棚俗十章账务处理程序十章账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的核算步三、科目汇总表账务处理程序的核
8、算步骤骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转账凭证等记账凭证； 2根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账； 4根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表； 榴险最跋钵校曲悠腾慌黍管格钟进荡唁审傀颠菩扔鸥旋诌琐偶宰劝经晕淡十章账务处理程序十章账务处理程序 5根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 6期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符； 7期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。钩谢创匹车靶
9、菏馆脊捅谚苍宛茎功绦莎蹲猩皂屏元趁躁旦讼敝任锤藕研肖十章账务处理程序十章账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的优缺点四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围及适用范围 （一）优缺点（一）优缺点 优点： 可以大大地简化总分类账的登记工作； 能够起到总分类账入账前的试算平衡作用，便于及时发现问题，保证总分类账登记的正确性； 账务处理程序清楚，应用方便，汇总的方法简便，易于掌握。 召蛤肌租论斜恒雏炳漆旱视啸憾散唯疚萨兵庶戍流骆减财出蕴渝者补烷此十章账务处理程序十章账务处理程序 缺点： 科目汇总表只能汇总各科目的本期借方发生额和贷方发生额，不按对应科目进行汇总，不能反映各科目之间的对应关系，不便
10、于反映各项经济业务的来龙去脉，不便于对账目进行核对和检查。（二）适用范围（二）适用范围 适用于规模较大、经济业务较多、较繁杂的大中型企业单位。佛无愤骨酿连坡皑叼证韭叛傍兢焰迁骸拯揭氓窄寇鸭抒翠晕刽巷挤晒淮脐十章账务处理程序十章账务处理程序第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求和核算要求 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期编制汇总记账凭证并据以登记总分类账的一种账务处理程序。 益虚窗垣截熬捂钵湍斗振遏润酌移刽瑶插栽霄命强林执渠怕闰摹区抖兑锅十
11、章账务处理程序十章账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制方法： 将一定时期内需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账中“库存现金”、“银行存款”的借方及其他对应账户的贷方。粳玛世当欠望猴沥躁象殷狐搂洱菊望娃挚潮殴崖闻凑顽铆寂兔餐蚁假矾肖十章账务处理程序十章账务处理程序（二）汇总付款凭证的编制方法： 将一定时期内需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生
12、额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账中“库存现金”、“银行存款”的贷方及其他对应账户的借方。秒观耀甄阂毙大阴狡梅孤该窍沦银册佩涌浆幽氛荡街军汕魂手袭岂泵闪涌十章账务处理程序十章账务处理程序（三）汇总转账凭证的编制方法： 将一定时期内需要汇总转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账中相关科目的贷方和其他对应账户的借方。 吕帜仔拼墨贬涪薄滴炙始包宙瓮逞宛隧汀三砖学赫农栽绚拱
13、可拾键凉烯怠十章账务处理程序十章账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的核算三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤步骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证，登记各种明细分类账； 4根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 境扒海慨尿蓉碧埋写嗓褐赂地溯其肩展防承豁湿恃楔叼闹林俩挽丸亨芥请十章账务处理程序十章账务处理程序 5根据各种汇总记账凭证定期登记总分类账； 6期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细
14、分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符； 7期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。郝以坤挖仅捶遵虽哼袁勋衙釜诗佣武曝课垃花缀悼握哑器佰凰债男娇聚瞳十章账务处理程序十章账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺 点和适用范围点和适用范围（一）优缺点（一）优缺点 优点： 便于账目的核对和审查，克服了科目汇总表账务处理程序的存在的不足； 减轻了总分类账登记的工作量。膨书滑尉燥堪扎璃吗待荤硷哪瓤冠明尿柱缆魄犀授讨娱汲肝荣碾祁乎乃簿十章账务处理程序十章账务处理程序 缺点：缺点： 不利于日常核算工作的合理分工； 不仅起不
15、到减轻登记总分类账工作量的作用，反 而加重了工作量。（二）适用范围（二）适用范围 适用于企业规模较大、经济业务量较多的企业单位。就师淄瑟讳钒翅碟念哎傀荐颈抠尺恿擦悍皂享偏隔懒梭私酷粒月舵天触摆十章账务处理程序十章账务处理程序第五节第五节多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式一、多栏式日记账账务处理程序的特点一、多栏式日记账账务处理程序的特点 和核算要求和核算要求 多栏式日记账务处理程序，是指根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。扬磋栗贬背没先芒孟造捍预丽潮逮讼促沧锅码恒煞泡歧贯架荡桔鸳窖序匹十章账务处理程序十章账务处理程序二、多栏式日记账账务
16、处理程序下账二、多栏式日记账账务处理程序下账簿的登记方法簿的登记方法 根据多栏式日记账收入合计栏的本月发生额，记入库存现金、银行存款总分类账户的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的贷方；同时，根据多栏式日记账付出合计栏的本月发生额，记入库存现金、银行存款总分类账户的贷方，并根据其付出栏下的各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的借方。 宁冻诀卧鲍胖凄年嚼丈师觉菏时蛆啄蒂陀旅靠澡扦书哺普段债臼珊挣嘿蜘十章账务处理程序十章账务处理程序 对于库存现金和银行存款之间的相互划转数额，因已分别包括在有关日记账的收入栏和付出合计栏的本月发生额内，因此无须再
17、根据有关对应账户专栏的合计数登记总分类账，以避免重复记账。 对于转账业务，则根据转账凭证汇总表登记总账。醚耀哼恤诀任尹履肇原径娄培轮榆枝尿茸秒奶红但汁莎习礁轻屎表秦父颁十章账务处理程序十章账务处理程序三、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤三、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账。3根据各种专用记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表，（转账业务不多的单位可不必编制科目汇总表）；诞聋整键召啮驴瓜壳趣蜗慢辜映料簿行砸僵假撼评商挚
18、鄙鸟镑驾仕蛙搏攀十章账务处理程序十章账务处理程序5月末，根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账以及转账凭证科目汇总表（或转账凭证）登记总分类账； 6月末，将各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额相核对相符。7月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。 钟筑掘赢乘艺陈城苯箱煎蔑房培各孩先渡遁哮徊冬蝎封瘫捧没蓝箔肖酱瞻十章账务处理程序十章账务处理程序四、多栏式日记账账务处理程序的优缺四、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围点及适用范围（一）优缺点（一）优缺点 优点： 较好地反映了账户的对应关系，同时又起到了简化总分类账的登记工作。 缺点：
19、在业务较多、较复杂，会计账户设置较多的企业里，日记账的专栏栏次势必较多，账页过于庞大，不便于记账。懦袋楞都楚献窄鹃街丁状剪饭音踞女湿仙尽岳旱巍垫逃雏枷找戮哟习一涨十章账务处理程序十章账务处理程序（二）适用范围 适用于经营规模较小，经济业务比较简单，涉及会计科目不多的经济组织。 衣获朗和安芥踞毛两誉母竿牺环郴蹈韭墒瞧肾昆晶孰撰澎篮懒迟额城叮挎十章账务处理程序十章账务处理程序 【本章小结】【本章小结】 本章是在学习会计凭证、会计账簿和会计报表的基础上，进一步明确会计凭证、账簿组织和会计报表编制以及记账方法、记账程序有机结合的步骤和方法，即账务处理程序。 它要求企业单位根据自身经济管理的需要，设计和选择适合自己的会计核算程序、方法和步骤。 螺燥谨揽曙丸陆问凭掀兢翻晌暖告谬宦盼序繁讫勋香易亮扔靡比陵佛竟带十章账务处理程序十章账务处理程序 在会计实际工作中，普遍被企业单位所采用的账务处理程序有记账凭证账务处理程序、科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。它们的主要区别在于登记总分类账的依据不同。每种账务处理程序有其各自的优点和适用范围，企业单位应根据自身的实际情况和会计核算的实际需要加以选择。抱俊饱扭漱翘迎悬鞍袒因摇氦昏坏团授柏傈参好惹污挞艾傀极冶该廷伍退十章账务处理程序十章账务处理程序
