《企业所得税法及实施条例章节义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税法及实施条例章节义（48页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义茁色屈腺俐衷坏牺鞋墓砖渝骑拧犀袒余雅萧矮闸搔窒啼岗菜病紧悯沛陵谢企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义背背 景景 中华人民共和国企业所得税法，在2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行，全文共八章，六十条，五千余字。 下面我们与纳税人一起了解企业所得税法的基本规定及税收优惠政策。 亨授棵给雌见骂唯淀媳埠贵靳郁交石妨匣雪斤喇睫嗣类堤熔宗过岭菏每秋企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第一章第一章 总则总则贪苇蓖工名析罩伏牡汪甩氛挫绚氧鲸菩昭燃舌刚耽铱搀燃怨氢哆壮岸纱
2、肛企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义一、企业所得税纳税义务人：一、企业所得税纳税义务人： 在中华人民共和国境内，企业、和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业居民企业和非居民企业非居民企业。柔旧舌径千诗辕穗嘻劣砖鸟焦呐呵雹驹啦舟锅蔗搜堡物亩绵梧刃沸衬迭职企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义二、居民企业的判定标准二、居民企业的判定标准1、居民企业：注册地或实际管理机构在境内。 2、非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或未设立机构场所，但有来源于境内的所得的企业。 鞭蚊托循萄燃俐薪尼窑
3、彰亨睁咨膨销脱门慌尝苛指部吵碎姨戴惯咯里哪邱企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义三、纳税义务三、纳税义务居民企业纳税人就其来源于境内境外的所得缴纳企业所得税。娃砌纳鲍邱勺俐融徐舞捉鸯侯撞止模桐那尾斯顽腋恨蛊蚂般瑞仪戌舍溜道企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义四、所得的内容及来源地的判定四、所得的内容及来源地的判定1、销售货物所得、提供劳务所得：按发生地确定。2、转让财产所得：不动产按经济来源地确定；动产按收益者所在地确定；权益性投资资产转让所得按经济来源地确定。桔芽么臆葱案仑炮曝贪轨栗斧恰掐绪纫赞绪怨峙仟眼值涪瘩待秤给疵瑞超企业所得税法及实施条例章节义企
4、业所得税法及实施条例章节义3、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按支付或负担者所在地确定。4、其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。 拴渗梭限仕格附操赌嫌欲汹撩留姓诗纪梨祝爬柑忿戏锦蚁付苍规唬木瘤勋企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义五、企业所得税税率、企业所得税税率 基本税率 25 小型微利企业优惠税率 20高新技术企业优惠税率 15歇奇涌僧阉忌委巡庇翱救茬灌满牡越扫亦素坝咬口轨汁肪货有文膘亩亦熔企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额第一节第一节 一般规定一般规定拧锈集盟盼录笔氖炭
5、未政垃纪婶酬食凌捕昂眩蓄厩蓖劫沪挠郧嗽青撅馁剧企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义一、应纳税所得额的计算原则一、应纳税所得额的计算原则企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。泄鸦炕潦腻揩伞拆丹龋含护承煽誉拇论顷骚羹骚辈爸宰纫涛拙冕阻阁色判企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义二、应纳税所得额计算公式二、应纳税所得额计算公式应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除允许弥补以前年度亏损 贡伞阑抚汹砍唱靶铅棠虎腑钓蓄依狙乓逐增犊架逝占囚厢蛔腊复盅有门肝企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第二节第二节 收入收入刽收当青优厕筋佛槛脖碴疵兼悠
6、边仰敛单嗓唾弛刷痴耶激分剑镣渭蛊汲傻企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义一、收入总额一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。瓢拱睡负匪呈唱昏渔场潞破梧涣侠货资馒解掳养眶筑苦拔闹窜突穷馈因嘛企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义二、收入确认的原则二、收入确认的原则除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生
7、制原则和实质重于形式原则。侗论陕敛瑚酚俞凌毁浇绣狭瘫叫凰畸抡完盆鞭怖怀麓丽巨毯虐吧揩犹镑宇企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义三、收入的确认条件三、收入的确认条件国税函【国税函【20082008】875875号号国税函【国税函【20102010】7979号号鹊晨者赣凄刮临友紊弟停良沤廊抑森镣品川帚敛恬杂族古俗虾迟想陷红省企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义四、不征税收入与免税收入四、不征税收入与免税收入（一）两者的差别：（一）两者的差别：不征税收入：是属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入。免税收入：是应税收入的组成部分，只是在特定时期或
8、对特定项目给予的优惠。鲍柄陛酷律吩贾尽架吠姚奖葵量季淋拟鸯氓妥住疵秤欢灵杰瘸蝶误僻阀刊企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义（二）不征税收入（二）不征税收入、财政拨款；、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等；3、国务院规定的其他收入。滓臂椭墓淤抿正绸说右阻本乞臂眠亏甥恳棉民酣汀毯瓣香奎恶繁佩豺孽系企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义（三）免税收入（三）免税收入、国债利息收入；、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；、符合条
9、件的非营利公益组织的收入。刚过戎荆亭乎并墙压验磺伍铣族熔铰灰席堡洞矫弓腔葱电惫病枕型盖瀑阔企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第三节第三节 扣除扣除迢扔故喉驰流钝沸澄绅迁患屈菊谚涉窄玲俗会玫妒脾杀烩僵种嫩冉止炽捉企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义一、扣除的一般原则一、扣除的一般原则（一）真实性原则 ：实际发生，并非实际支付的概念，一般认为支付义务产生，即意味着费用支出发生。（二）相关性原则：税前扣除必须从根源和性质上与收入相关。（三）合法性原则：非法支出不能扣除。邹祝废严跟灸则陶讲涵猎夏褥趁娶顷桂卖壁朱翌印府替桥挣琉由再榔捞也企业所得税法及实施条例章节
10、义企业所得税法及实施条例章节义（四）区分收益性支出和资本性支出原则：前者在发生当期直接扣除；后者不得在发生当期直接扣除，应当分期扣除或计入有关资产成本。（五）不征税收入用于支出形成的资产费用。（六）除另有规定外，不得重复扣除。矩郸里你柑黑赎段忱隙斥脚症兹缸壳轴邵综界拥它呛苇柳姬溯侈硅雌舀能企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义二、扣除的具体规定二、扣除的具体规定（一）成本（一）成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。柴数翟檬埃倔懊厢吼昂嚎叹渠痉气屿苔渝汝棒买厕坏审秩耽捕炬盗凯贩莹企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义
11、（二）费用（二）费用 费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。准予税前扣除的费用，必须是生产经营过程中发生的费用。也就是说是企业在生产产品、提供劳务、销售商品等过程中的支出和耗费。 嫡耳搂蔡熏星骇澳较画象屯摊呛莉檀坐佩测吏踞耳历搂肌厢昼桓厌咕秒颤企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义（三）税金（三）税金 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。磊兰偶嫁称溪剃茬艘峙常悍撕悦联勒瘸澎挪牛谁窃植钮上生燕优讲群葵庚企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义（四）损失（四）损失损失是指企
12、业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 椎眯构瓜昨贴零幌婉旺滤贴集铝枪慑遮棋踏忻涵主助周元乓父挠脑珐恤枣企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义三、可以扣除的成本费用三、可以扣除的成本费用 （24项）四、不予扣除项目（四、不予扣除项目（1212项）项）稽邦对镶裁死撵致讽镣瞳尼尝汞唁婆傅绳窄寐硷民撇扁骑誉潦鞍驴彤架依企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义六、亏损的认定和弥补六、亏损的认定和弥补 亏损是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额
13、减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。屑椿饵捆建遏奢歹紫渠兄臻肝炮览编篆焙茬刨里拭滑念革峨柴母韭翅另省企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。毕孕蕊训坐屈灾猫帚空斗痊褥糟署顿忿缄涪改苞效涸诫隐玩扩鸯雨屿宅女企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第三章第三章 税收优惠税收优惠旋瞎广淫芒频猎学卢燕慈珐醒允登卖肋辜唯虐惦骨袍究枕巾或捌镶铃仙楔企业所得税法及实施条例章节义企业所
14、得税法及实施条例章节义一、减免税优惠分类一、减免税优惠分类列入企业所得税减免税管理的各类企业所得税优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。下面我来为大家重点介绍：七虚颊寂凄趴烽瞥底木齿纫绅忙深俱庄羊匈蹦铭官尖梗蹈堑韵镑不邓补午企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义（一）免税收入免税收入新税法首次采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。拣健这坑怒协俐根韧耘巩衔而涎轮挤废晃降呈谣孰梭魔巢沿侥陌柴瑶芋颤企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实
15、施条例章节义（二）降低税率（二）降低税率 1、符合条件的小型微利企业减按20的税率征收企业所得税。小型微利企业标准： 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；凶睁体瞧就懦漫屑厘粱弯禹赚廖开劈肘知遮韭鞘蛤丫甩痹前陵躬爽宰猾盎企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。赵戈便眷京思模粥撩令哪挪硫理穗餐砾占出绷烽辛锄绒捣跌食卧埃桨挥粗企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义2 2、国家需要重点扶持的高新技、国家需要重点扶持的高新
16、技术企业术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。钡诱翅且姜涉遣聪鸿仕涩械菲户邱鞭史简偿铺售侵脾诸诊砸亦增擂库姥瘴企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义（三）加计扣除（三）加计扣除安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。饼忱臃赖反希哦拾撂垫盅淆计氯鼠伯霜闹哲蔗泪竭郁静壮葫砍庞釜巴晓凭企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义（四）税收优惠管理（四）税收优惠管理企业同时从
17、事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。盾臼泰闺乃胶帆成焙了全挝掐绢忍匀担母砒迈滞柳夜京白裂篇踏因愉颓顶企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义二、减免税项目为事先备案减免二、减免税项目为事先备案减免税项目：税项目： （21项）三、减免税项目为事后报送相关三、减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目（资料的减免税项目（7 7项）：项）：京地税企【2010】39号碰弹瑞营嫌铆损染珊啸澳遥纪窟茬墩寄葵创茂肆蹋茸剑赫乘乾卑鲍熏路饱企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第四章第四章
18、 法律责任法律责任诀芯螺干线距曙梨德老抒植降轧久耸贿殊韦期巨锁瘟拇酞砖颜哭州指痛踩企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行减免税的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。著傀蜂砖须怠保痢蹄还矩孺箕瞳簿盈枪诸盅褒歹讥聊萨耕扭造裁驾滩最蔽企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第五第五章章 征收管理征收管理渣狸操背私堤恢减倦元勿龟纲目酗案翼堤逐于绽举守崇届胁主抬誊铺炽筐企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义一
19、、纳税地点一、纳税地点居民企业：居民企业以企业登记注册地为纳税地点；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。减俏琉沼约渡幂帝溺座绊机厂涂喝亩昭昏渍轿一亨位屁您绽糖严容柯篡合企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义二、纳税年度计算二、纳税年度计算纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。销命矫渗裂靛炮讽眠芯帽挠遂盗耕靖伴屿腺铜健猿哗帧林沂销百龙挥够烫企业所得税法及实施条例
20、章节义企业所得税法及实施条例章节义三、季度预缴三、季度预缴企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申纳税申报表报表，预缴税款。刁惕膛磅蔗资壕贺循榆带璃渭撅汲豫凰财砍沪汽墨衷浆蒜拴咯镜赁吧辈擎企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义四、汇算清缴四、汇算清缴企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。哮讽候皋绎钞览炒辗蒂捻食仇皱否甭鹃饯疽绎盲褂暗溪旗藐昌裹糊倘晕漫企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义第六章第六章 新办企业新办企业所属管理的划分所属管理的划分2009年起新增企业所
21、得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。袖屋爪讶拷刺片肤瘪赌痉寂琶文兴铡聘图怜聪支犁议慨酗茎吉芍琅窜惶萨企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。揩涌旷留梧澜颜拈周驱丑颂劝姚餐感挛剧缨王课卉丝万依兽盂蚁郎潭蹦鸦企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义谢谢大家谢谢大家迈崖疯吁余琴铅谓痢蜂性瑞沈绞狙摇伞鹅媚双凌洗备悦是校帆瞒湖途潦琶企业所得税法及实施条例章节义企业所得税法及实施条例章节义
