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1、金融企业会计金融企业会计1 一、学习金融企业会计的意义 金融企业是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，其他金融机构经营资产、负债和中间业务。 导 学2 会计工作是金融企业的一项基础工作，是实现上述职能的重要工具，而在金融企业会计中，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。 3二、金融企业会计的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务
2、、外汇业务、证券业务的会计核算方法。 本课程第一章介绍金融企业会计的基础知识和基本核算方法，第二章至第七章介绍银行会计上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。第八章介绍证券业务的核算。 4银行会计业务核算举例： 五星公司从银行提取现金1 000元。对于企业来说，记帐如下： 借：库存现金 1 00000 贷：银行存款 100000 5对于银行来说，会计部门记帐如下： 借：活期存款五星公司 100000 贷：库存现金 1000006三、本课程的学习方法 金融企业会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求学员具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。 学员在学习本课程时应着重把握基本的
3、核算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。 同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思考，要求同学认真完成。7 四、教学参考书1、教材 王晓枫 主编 金融企业会计 东北财经大学出版社2、参考书 于希文 王晓枫 编著 金融会计学 东北财经大学出版社 王允平 车玉英 主编新编银行会计及习题与解答 立信会计出版社8第一章 金融企业会计概述v1.1金融企业与金融企业会计v1.2金融企业会计的对象和特点v1.3金融企业会计的核算的基本前提和一般原则v1.4金融企业会计工作的组织9第一节 金融企业与金融企业会计一、金融企业1.金融机构体系：是指银行,非银行金融机构的体系结构,以
4、及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系. 102、金融机构体系构成、金融机构体系构成113.金融会计 金融会计是我国会计体系的主要组成部分,是一门特殊的专业会计,是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这一特定部门的行业会计12二、金融企业会计特点13第二节 金融企业会计的核算对象一、资产1.1概念1.2分类 金融资产非金融资产现金、存放中央银行款、贵金属、存放和拆放同业款、贷款以及应收款等固定资产、无形资产、在建工程、抵债资产、投资性房地产等14二、负债2.1概念2.2分类金融负债非金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的 其他金融负债指定以公允价值计量且其变动计入当
5、期损益的金融负债交易性金融负债存款、融资性负债、应付债券、应付款项15三、所有者权益1.概念2.构成资本公积未分配利润准备金或保证金,风险基金实收资本盈余公积16四、四、收收 入入手续费收入手续费收入金融企业往来收入金融企业往来收入汇兑收益汇兑收益其他营业收入其他营业收入利息收入利息收入17五、五、费费 用用利息支出利息支出手续费支出手续费支出金融企业往来支出金融企业往来支出汇兑损失汇兑损失营业费用营业费用18第三节 金融企业会计核算的基本前提和一般原则19会计主体持续经营会计分期货币计量货币计量一、基本前提权责发生制20可比性可比性可靠性 相关性相关性 可理解性可理解性二、会计信息质量的要求
6、实质重于形势 重要性重要性 谨慎性谨慎性及时性及时性2122第四节 金融会计的工作组织一、会计准则1.基本准则例企业会计准则2.具体准则例金融企业会计金融机构的会计制度:金融企业会计制度23二、银行的组织体制： 我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。24三、银行会计机构1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会
7、计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。 各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：25四、银行会计人员1、会计人员组成： 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。26五、银行账务处理程序业业务务发发生生转转账账传传票票现现金金传传票票现金收入日记簿现金收入日记簿 现金库现金库存簿存簿实存现实存现金金登记簿登记簿余额表余额表科目日结单科目日结单总帐总帐日计表日计表分户账分户账27
