征税与纳税最新版公开课.ppt

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1、第八课 财政与税收1第二框第二框 征税和纳税征税和纳税2自主学习：1 1、从本质上看，税收是什么？、从本质上看，税收是什么？2 2、税收的基本特征及其相互关系是什么？、税收的基本特征及其相互关系是什么？3 3、我国税收分为几大类？共多少种？、我国税收分为几大类？共多少种？4 4、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种 的纳税人、征税对象、特点和作用分别是什么？的纳税人、征税对象、特点和作用分别是什么？5 5、我国税收的性质是什么？、我国税收的性质是什么？( (取之取之*，用之，用之*)*)6 6、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？、现实生活中

2、存在着哪几种违反税法的现象？7 7、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公民还要行使哪些权利？民还要行使哪些权利？3大家说一说：世界上有没有不收税的国家呢？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？为什么？如何理解如何理解“税收是国家财政收入税收是国家财政收入 最重要的源泉最重要的源泉”？有国就有税有国就有税 税收为国家的存在和发展提供物税收为国家的存在和发展提供物质保障质保障税收与国家和法律的关系税收与国家和法律的关系 有国就有税有国就有税,有税就有法，税法是有税就有法，税法是税收的法律依据和法律保障。税收的法律依据和法律保障。4税收的含义税收的含义

3、 税收税收是国家为实现是国家为实现其职能其职能，凭借政治权，凭借政治权，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。税收及其种类税收及其种类一1国国国国 家家家家实现国家职能实现国家职能实现国家职能实现国家职能主体主体凭借凭借目的目的依据依据作用作用政治权力政治权力法法 律律财政收入基本形式财政收入基本形式财政收入基本形式财政收入基本形式国家职能：国家在政治统治和社会管理中的职责和功能。它反映了国家活动国家职能：国家在政治统治和社会管理中的职责和功能。它反映了国家活动的基本方向、根本任务和主要作用。的基本方向、根本任务和主要作用。1、对内职能、对内职能 （1）政治职能；）政治职能；

4、 （2）经）经济职能。济职能。（3）文化职能；（）文化职能；（4）社会公共服务职能；（）社会公共服务职能；（5）自由平等职能。）自由平等职能。2、对外职能、对外职能 （1）保卫职能；）保卫职能； （2）交往职能；（）交往职能；（3）维和促发职能。）维和促发职能。5只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天2012年年9 9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维

5、护税法尊严，当地派出所已所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。税收具有强制性税收具有强制性税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而而强制征收强制征收的，纳税的，纳税人必须人必须依法纳税依法纳税，税务机关必须，税务机关必须依法征税依法征税。6 名人名言名人名言 关于税收，伟大的关于税收，伟大的无产阶级革命导师无产阶级革命导师列宁说过：列宁说过：“所谓所谓赋税，就是国家不赋税，就是国家不用付任何报酬而向用付任何报酬而向居民取得东西。居民取得东西。”税收具有无偿性税收具有无偿性7税收具有固定性

6、税收具有固定性1980800元元元元20061600元元元元20082011至今至今2000元元元元3500元元元元国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律法律法律法律的形式，的形式，的形式，的形式，预先规定预先规定预先规定预先规定了了了了征征征征税对象税对象税对象税对象和和和和税率税率税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变（法律规定的征税对象和税率）（法律规定的征税对象和税率）8税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系二二 (1) (1)

7、强制性强制性强制性强制性国家凭借国家凭借政治权力政治权力政治权力政治权力强制征税。纳税人必强制征税。纳税人必须须依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税依法征税依法征税。 (2) (2) 无偿性无偿性无偿性无偿性不需要返还不需要返还不需要返还不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人给纳税人，也不需要对纳税人直接直接直接直接 付出任何代价。付出任何代价。 (3) (3) 固定性固定性固定性固定性在征税之前就以法律的形式，预先规定了在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对征税对征税对征税对象和税率象和税率象和税率象和税率，不经国家有关部门批准不能，不经国家有关部门

8、批准不能随意随意随意随意改变。改变。税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志的主要标志的主要标志的主要标志9l这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。l无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障; ;l强制性和无偿性又决定了它必须有固定性强制性和无偿性又决定了它必须有固定性; ;l三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。要求要

9、求保障保障决决定定决决定定无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性10授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税契税契税我国税收的种类：我国税收的种类：三三11授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税 增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717商品的销售额商品的销售额税率税率-上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税12授课：玉溪

10、市民族中学 林 虹征税和纳税举举 例例 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂服装厂B B应付款项总计应付款项总计1170011700元，服装厂元，服装厂B B将这批布料加工将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额销售收入应纳税额销售收入适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价为购买一批布料，布料的销售价为

11、1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）2000017%2000017%1700170017001700（元）（元） 即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%1700 1700 纺织厂纺织厂（布料）（布料）服装厂服装厂（服装）（服装）商店商店（商品）（商品）增值税增值税增值税增值税（由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值增值增值3万元万元2万元万元1万元万元

12、13授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税纺织厂纺织厂服装厂服装厂商店商店消费者消费者（布料）（服装）（商品（布料）（服装）（商品) 增值税增值税 增值税增值税上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担 增值税增值税增值税的纳税人与负税人增值税的纳税人与负税人作用：可以避免对一个经营额作用：可以避免对一个经营额作用：可以避免对一个经营额作用：可以避免对一个经营额重复征税重复征税重复征税重复征税，防止前一，防止前一，防止前一，防止前一生产经营环节的生产经营环节的生产经营环节的生产经营环节的偷漏税行为偷漏税行为偷漏税行为偷漏税行为14授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税征收意义征收意义特点

13、特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额 个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率超额累进税率( (如如个人工资、薪金所得个人工资、薪金所得)、比例税率比例税率( (如偶然如偶然所得等所得等)15授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税名词点击：比例税率和超额累进税率名词点击：比例税率和超额累进税率比例税率：比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。适用劳动报酬所一个恒定的税率。适用劳动报酬所得、股息、红利所得、财产租赁所得、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转移所得等用比例税

14、率为得、财产转移所得等用比例税率为20%。（增值税税率。（增值税税率17%）超额累进税超额累进税率：率：按征税对象数额的大小，规定由低按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。适用于个人相应等级的税率计征。适用于个人工资薪金所得，税率为工资薪金所得，税率为3%到到45%，共共7级，是典型的超额累进税率。级，是典型的超额累进税率。16授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税个人所得税的应税项目工资、薪金所得稿酬所得财产租赁所得利息、股息、红利所得劳务报酬所得偶然所得财产转让所得个体工商户的生产经营所得超额累进税率17授课：玉溪市民

15、族中学 林 虹征税和纳税个人工资薪金所得税率：个人工资薪金所得税率： 本表含税级距指以每月收入额减除费用后的余额或者减除附加减除费用后本表含税级距指以每月收入额减除费用后的余额或者减除附加减除费用后的余额。的余额。 以工薪所得为例，个人所得税按月缴纳，在工薪所得的基础上减去按以工薪所得为例，个人所得税按月缴纳，在工薪所得的基础上减去按标准扣除的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金等免税项目后所得的标准扣除的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金等免税项目后所得的应税收入为基础。在应税收入的基础上扣除应税收入为基础。在应税收入的基础上扣除35003500元的免征额得出应纳税所得额。元的免征

16、额得出应纳税所得额。（扣除三险一金后）（扣除三险一金后）18授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税工资个税的计算公式为：工资个税的计算公式为：应纳税额应纳税额=（工资薪金所得（工资薪金所得“五险一金五险一金”扣除扣除标准）标准）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数扣除标准：个税按扣除标准：个税按3500元元/月的起征标准算月的起征标准算个人所得税计算公式：个人所得税计算公式：19授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税实战演练：实战演练： 如果小王的月工资为如果小王的月工资为1000010000元，那元，那么他应缴纳的税款是多少？么他应缴纳的税款是多少？ 你算对了吗？你算对了吗？他的应税所得额为

17、：他的应税所得额为：10000-3500=6500元元不超过不超过1500元部分：元部分：1500 X 3%=45元元超过超过1500至至4500元部分：元部分：3000 X 10%=300元元超过超过4500至至9000元部分：元部分：2000 X 20%=400元元累计共应纳税累计共应纳税45+300+400=745元元平算方法：平算方法：速算方法：速算方法：6500 X20%-555=745元元他的应税所得额为：他的应税所得额为：10000-3500=6500元元20比较异同点：比较异同点：生产经营中的增值额生产经营中的增值额在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者

18、提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单劳务及进出口货物的单位和个人位和个人基本税率为基本税率为17%17%特特 点点避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内

19、取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率额累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段阅读阅读P70P70完成下列表格完成下列表格21 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源。 （2 2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平）

20、税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。衡。 （3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。手段。 【思维拓展】税收在国民经济中有哪些作用？相互【思维拓展】税收在国民经济中有哪些作用？相互讨论回

21、答问题。讨论回答问题。22 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用（5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，政府通过调节增值税、企业所

22、得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换( (物价物价) )的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。以

23、及贸易保护、关税壁垒等。23课堂课堂小结小结财财政政收收入入利润利润债务债务收费收费税收税收含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位）基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割征税征税增值税增值税个人所得税个人所得税含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义24（2012高考浙江卷）高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税起年，国家将个人所得税起征点由征点由2000元提高到元提高到3500元后，又大幅上调增值元

24、后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的准都由原先的5000元提高到元提高到20000元。国家提高税元。国家提高税收起征点的直接效果是（收起征点的直接效果是（ ）A.促进分配公平，达到财政收支平衡促进分配公平，达到财政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企业生产效率完善收入分配制度，提高企业生产效率C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级刺激居民消费需求，推动企业转型升级25（2012河南开封四模）河南开封四模）据预测，今年据预测，今年CPI（消

25、费物消费物价指数价指数）走势仍将长期处于相对高位。下列措施有）走势仍将长期处于相对高位。下列措施有利于控制利于控制CPI上涨，稳定物价的是上涨，稳定物价的是提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公平平通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控鼓励企业扩大生产，增加商品供给鼓励企业扩大生产，增加商品供给征收消费税一消费者税负增加征收消费税一消费者税负增加消费需求减少消费需求减少商品价格水平下降商品价格水平下降A. B. C. D.【解析】【解析】是应对物价上涨带来的影响的措施，本是应对物价上涨带来的影响的措施，

26、本身不能控制身不能控制CPI上涨；上涨；说法有误，提高存贷款利说法有误，提高存贷款利率是属于货币政策，不是财政政策；率是属于货币政策，不是财政政策；符合题意。符合题意。26（2012广东珠海广东珠海5月考前检测）月考前检测）2012年，广东将营年，广东将营业税起征点提高到全国最高标准，据测算，业税起征点提高到全国最高标准，据测算，2011年广东省有年广东省有195.63万户个体工商户及其他个人受益，万户个体工商户及其他个人受益，占调整前个体工商户及其他个人比重占调整前个体工商户及其他个人比重95.5%；全省；全省个体工商户营业税收入减少个体工商户营业税收入减少17.8亿元。上述调整表亿元。上述

27、调整表明明 A.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标B.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重要手段重要手段C.政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据要依据【解析】本题可以采用排除法，【解析】本题可以采用排除法，ACD本身说法是本身说法是不准确的。广东将营业税起征点提高到全国最高标不准确的。广东将营业税起征点提高到全国最高标准，这样调整体现了税收的重要作用，准，这样调整

28、体现了税收的重要作用，B符合题意。符合题意。27（2012重庆考前模拟）重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）我国现行个人工薪所得税税率表（部分） 注：按我国现行注：按我国现行“个税法个税法”规定，个人工资薪金规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为所得税的减除费用标准为3500元；元；“三险一金三险一金”免税。（免税。（“三险三险”，即养老保险、失业保险、医，即养老保险、失业保险、医疗保险；疗保险；“一金一金”，即住房公积金；，即住房公积金；“三险一金三险一金”费用一般为个人工资收入的费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月）若蔡先生月工资收入为工资收入为5000元，依据我国现

29、行元，依据我国现行“个税法个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税他每月应缴纳个人工资薪金所得税 A0元元 B3465元元 C105元元 D150元元【解析】蔡先生的月工资是【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税，那么他应税税额是额是5000-3500-500023%=350元，所以他应缴元，所以他应缴个税是个税是3503%=10.5元。本题应选元。本题应选C。28依依法法纳纳税税29学习目标识记识记纳税人、负税人的含义纳税人、负税人的含义理解理解两者的区别和联系，依法纳税是公两者的区别和联系，依法纳税是公民的基本义务，违反税法应负法律责任民的基本义务，违反税法应负法律责任树立树立自觉

30、纳税的意识，正确对待纳税人自觉纳税的意识，正确对待纳税人的权利的权利30几天前几天前, ,我和几个朋友去市区的高档饭店吃我和几个朋友去市区的高档饭店吃饭，结账时饭，结账时31服务员微笑着说：不开发票可以赠送一厅服务员微笑着说：不开发票可以赠送一厅雪碧饮料！雪碧饮料！32你觉得，这样做合适吗？你觉得，这样做合适吗？33交通医疗教育 国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务, 自觉诚信纳税每个人都和税收每个人都和税收有着密切的关系有着密切的关系34三峡水利枢纽工程，国家三峡水利枢纽工程，国家总投资约总投资约20002000亿元。亿元。南水北调工程，东、中、西南水北调工程，东、

31、中、西三线总投资约三线总投资约50005000亿元亿元。西部大开发，已新开西部大开发，已新开6060个重个重大建设工程，投资总规模约大建设工程，投资总规模约85008500亿元。亿元。35用之于民用之于民税收税收国家职能国家职能每个公民每个公民物质物质基础基础息息息息相关相关取之于民取之于民从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源 从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的性质看：取之于民、用之于民 从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税基础，有国必有税依法纳税的必要性依法

32、纳税的必要性一从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务家提供服务的同时，必须承担义务36授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税名词点击：名词点击：纳税人与负税人纳税人与负税人纳税人纳税人纳税人就是负税人吗？纳税人就是负税人吗？税法规定的直接负有纳税义务的税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位和个人负税人负税人最终承担税款的单位和个人最终承担税款的单位和个人是！是！当纳税人所缴的税款由自己负担时当纳税人所缴的税款由自己负担时不是！不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时当纳税人将税款转嫁给他人负担时不一定人人都是纳税人

33、，但人人都是负税人不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人纳税人纳税人负税人负税人既既既既有有有有联联联联系系系系又又又又有有有有区区区区别别别别37授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税v2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务v（）为什么要依法纳税。（）为什么要依法纳税。v（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。税收征管，不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲：从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对

34、国家公职人员及公共权力的监督意纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。家和人民利益。38授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税【特别提示】增强公民【特别提示】增强公民“纳税人纳税人”意识意识 （两个方面的意识）（两个方面的意识）“义务义务”意识意识自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利权利”意识意识要增强对国家公职人员要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度

35、积及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益护人民和国家的利益39授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税 王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金作为企业流动资金,

36、,以逃避纳税。后经举报，检察机关依以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。法对王某提起公诉。 请问：王某的做法属于哪种违反税请问：王某的做法属于哪种违反税法的行为？法的行为？偷税偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒等方式等方式不缴或少缴不缴或少缴应缴税款的行应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。销售收入等。2.违反税法的四种表现违反税法的四种表现偷税偷税40授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税 某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应

37、缴税款迟迟款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。请问：请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？欠税是指纳税人超过税务机关核定欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠没有按时缴纳而拖欠税款税款的行为。的行为。欠税欠税41授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税v 某市五金电线厂等五家企

38、业与当地税务部门某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短相互勾结，在短短4 4个月个月内，开出内，开出200200多份，总金多份，总金额为额为1.91.9亿元的的空头发票和亿元的的空头发票和4545份假已税证明。份假已税证明。骗取国家出口退税骗取国家出口退税12181218多万元。此案已告破。多万元。此案已告破。请请问：该市五金厂及地方税务部门的行为属于哪种问：该市五金厂及地方税务部门的行为属于哪种违反税法的行为？违反税法的行为？骗税是指纳税人用欺骗税是指纳税人用欺骗骗手段手段获得获得国家税收优惠国家税收优惠的行为。（出的行为。（出口退税、税收减免）口退税、税收减免） 骗税骗税4

39、2授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税 陈某是一家小企业的负责人。从陈某是一家小企业的负责人。从20102010年到年到20132013年，该企业应缴税年，该企业应缴税714714万，但他拖拖拉拉只交了万，但他拖拖拉拉只交了1616万万元。元。20142014年年1 1月，税务机关催缴未果，遂依法对该企月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。至殴打税务人员。20142014年年5 5月，当地人民法院以抗税月，

40、当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑罪判处陈某有期徒刑1 1年，并处以罚金年，并处以罚金5050万元。万元。请问：请问：你能总结出抗税的含义及特征吗？你能总结出抗税的含义及特征吗？抗税抗税抗税是指纳税人以抗税是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁等手段，等手段，拒拒不不缴缴纳税款的行为。纳税款的行为。43授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税 偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较 有意违反有意违反税法税法规定规定欺骗、隐瞒不欺骗、隐瞒不缴或少缴缴或少缴税款税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫逃税超过税务机超过税务机关规定的纳关规定的纳税期限，税期限，没有按时缴没有按时缴纳而纳

41、而拖欠拖欠税税款款比较直接比较直接用用欺骗欺骗手段手段获得国家获得国家税税收优惠收优惠骗取国家出骗取国家出口退税、税口退税、税收减免收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威威胁胁方法拒不方法拒不缴纳税款缴纳税款以对抗的方以对抗的方式直接拒绝式直接拒绝纳税纳税比较明显比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁骗税主要是骗取出口退骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目

42、要是设法隐瞒应税项目和应税收入。和应税收入。44授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税v【规律方法规律方法】 判定四种违反税法行为，我们判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。可以从实施手段和结果两个方面来判定。45如果不开发票如果不开发票就送你一瓶就送你一瓶公民如何维护国家税收公民如何维护国家税收2增强公民依法增强公民依法纳税的意识纳税的意识增强公民对税增强公民对税收征管和使用收征管和使用的监督意识的监督意识46另一方面，公民还要行使权利一方面，公民应当履行义务自觉纳税1)1)增强对国家工职人员及公共权力增强对国家工职人员及公共权力监督意识监督意识2)2)以主人翁的态度

43、积极以主人翁的态度积极关注关注国家对国家对税收的征管税收的征管 和使用和使用 3)3)对贪污和浪费国家资财的行为进行对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和批评和 检举检举, ,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益. .公民如何维护国家税收公民如何维护国家税收347流转性资源税所得税财产税行为税税收含义基本特征增值税个人所得税纳税人征税对象税率作用纳税人征税对象税率作用纳税偷税欠税骗税抗税违反税法树立树立依法纳税依法纳税和和权利义务权利义务意识意识，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权4849（2010高考江苏卷）高考江苏卷）11 依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务。这是因为

44、的基本义务。这是因为公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民用之于民国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定性税收具有无偿性、固定性A B. C. D . 【解析】本题考查考生对依法纳税是公民【解析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理解，本题属于因果选择题，的基本义务的理解，本题属于因果选择题，分别从公民的角度和税收作用的角度分别从公民的角度和税收作用的角度分析了原因，应选答案分析了原因，应选答案A项。项。观点错误，观点错误，财政收入是国家财政支出的基础；财政收入是国家财政支出的基础；观点观点正确，但与题干

45、不构成因果关系。正确，但与题干不构成因果关系。50（20112011高考江苏卷）高考江苏卷）“十一五十一五”期间，全国共计期间，全国共计完成农村公路建设投资完成农村公路建设投资95009500亿元。亿元。20112011年中央将年中央将继续加大投资力度，投资继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和也将进一步向西北和“少边穷少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过资额将超过300300亿元。这说明亿元。这说明( () )国税收取之于民、用之于民国税收取之于民、用之于民税收是国家组织财政收入的最普遍形式税收是国家组织财政收入的最普遍形式国家财政支出可以

46、促进经济社会协调发展国家财政支出可以促进经济社会协调发展公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A A B B C C D D【解析】本题考查的知识点是财政与税收。题干【解析】本题考查的知识点是财政与税收。题干主要讲述中央以车辆购置税安排的主要讲述中央以车辆购置税安排的20112011年对西部年对西部和和“少边穷少边穷”地区增加的投资，故地区增加的投资，故表述正确表述正确符合题意。符合题意。表述正确但不符合题意。表述正确但不符合题意。表述不表述不正确，效率优先是实现社会公平的前提和基础。正确，效率优先是实现社会公平的前提和基础。51（2012广东湛江二测）广东湛

47、江二测）2012年年2月，广州月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案，查获一起鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格低报价格走私进口鲜活海产品案，案值近走私进口鲜活海产品案，案值近3亿元人民亿元人民币，涉嫌币，涉嫌少缴少缴关税关税5000万元。这种违反税万元。这种违反税法的行为属于法的行为属于A骗税骗税 B欠税欠税 C偷税偷税 D抗税抗税52情境设计三：随着全球金融危情境设计三：随着全球金融危机的影响，小张的企业也未能机的影响，小张的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，费不旺，利润空间

48、越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听我们一起来听听小张与税收之小张与税收之困境篇困境篇53 做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。发票，能不开就不开。甲甲 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。乙乙 把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。优惠。丙丙 没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，

49、让他们尝尝没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。拳头的滋味。丁丁偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税探究：探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？什么行为？这样的行为可取吗？54有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过期限超过期限拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠用用欺骗欺骗的方法获取税的方法获取税收收优惠优惠（出口退税出口退税）依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务二二违反税法的四种行为违反税法的四种行为1虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打暴力暴力、威胁、拒不缴、威胁、拒不缴55Thank you!56