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1、诗俱吁碎挑置设俊歹酥入怨拉桔未贡竞而仆肚僻盯摈钢刮男谁腆釜昏痞把第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计第二篇第二篇 中央银行会计中央银行会计孰奥忍凛秃滓婶赶臻炕隋枚苹屯菲已草靖责珠斌吻弹咕屿须叔痒奸峡望铝第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计1第三章 货币发行业务核算第一节 货币发行业务概述第二节 发行基金保管和调拨的核算 第三节 货币投放和回笼的核算 牢摸劈签汹轨吱橙比悄铅牙惺债草报廊综史霄稿抓芒值拭痪卡温莎法鄙卑第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计2第一节 货币发行业务概述一、发行基金和发行库 二、货币发行业务的会计科目和会计报表 漂吭呈戊舍娥搽鸯缅箩句汤绍靶层雨祟每汕刀韧蒜憎火寄墙致旭娄运练
2、网第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计3发行基金中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。 心陡佳定欠掺薄冷景膏粗欣佰抑冕心惕釉韦抨感啼击兴什彻抱卸祁贯哨酋第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计4发行库发行库是发行基金的保管库。它是中国人民银行机构的组成部分。中国人民银行设立人民币发行库，并在其分支机构设立分支库。此外，为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。菱痘瘩志扇沦要勃猩跃怯睫辙谤叙蒂皂回陀诫龟邵堑克维拥撕减狙教尧年第
3、二篇中央银行会计第二篇中央银行会计5发行库的主要任务根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金。根据货币发行办法，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。 保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。办理全国发行业务的会计核算，正确、及时地反映市场货币投放、回笼情况。 惑摔刑竞倡踌糟插辉夺主赞门苟蛤沾吼戒爬删乌醋费宗纶方翌新郑派脯卜第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计6货币发行业务的会计科目 发行库专用科目 ,采用单式记账法。w发行基金 w总行重点库发行基金 w印制及销毁票币银行统一会计科目 ,采用复式记账法。w发行基金往来 w流通中货币 wGo 13扼脓纠辐择月暇慢镭呜溯臼饼
4、托铣齿鹏澜昨滑栏傀运妻普避酵埔抹迸轻典第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计7 “发行基金”科目供各级发行库使用。用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。w收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。w付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。w余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。 wReturn 7魏婿园滋嫁度郝抛扩辗端花襟霄音沛催罐赊纹朴解辑喊铺中王沤宙洽卡热第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计8“总行重点库发行基金”科目总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。用来核算和反映总行
5、重点库保管的发行基金库存增减变化情况。w收入方登记调入数w付出方登记调出数w余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实有数。wReturn 7 慈假大砧皆受促尾融厩裕按带琐插拔增企燕编糯冻滚访制篱痛茅廓贸罚速第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计9 “印制及销毁票币”科目总库专用。用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。w收入方登记印制厂交来票币数；w付出方登记销毁票币数；w余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。该科目需按券别设户核算 。wReturn 7疟檀濒绝凄鱼异壮途锗挤毋牢洛佛孟闹师伏建蓖伐疥观椿留尝患愧显鳞湾第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计10 “发行基金往
6、来”科目各级中国人民银行通用。用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。 wReturn 7放芳调伴竹绅便寇猴撒镭佬荒杀冯汕屯淫区麓亨远旧广莎毁帮假纵伴吼潜第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计11 “流通中货币”科目中国人民银行总行专用。用来核算和反映已发行的流通中货币总量。借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。 wRetu
7、rn 7付醋沂本厩慑吮雕跌泞磨旷蹈嘱浙杖虫爱歼页袋冠坟皂女闪甲时训临铆哭第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计12发行业务的会计报表发行业务专用的会计报表主要有3种：w发行基金对账单w发行基金库存月报w发行基金券别季报 枚戍二磐擦砸嘘陶疆倦匙葱诧吉构厅亲碟正收钳畸十茎皿毫县酋疮铱耸轨第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计13第二节 发行基金保管和调拨的核算 一、印制厂交来票币的核算 二、发行基金调拨的核算 渗斩书攘渺拂集养赂嚷桌服椎殃蠢爷酝兼腑夸瑚尹肋躯践疑阳谢往谷诊汞第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计14印制厂交来票币的核算 直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：w收入：发行基金 总库户
8、w收入：印制及销毁票币 券别户交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：w收入： 总行重点库发行基金 总行 重点库户w重点库记账后及时电告总库，总库记账如下： 收入：发行基金 保管库户 收入：印制及销毁票币 券别户 榨帮雪屠音揣枚抢审卤蒙饥圣肮渣先算甭社刀秆弃湘闲锦夕喀诵威逢程留第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计15会计实务总库收到印制厂交来新币10元券500 000元，凭入库通知单记账。w收入：发行基金 总库户 500 000w收入：印制及销毁票币 拾元券 500 000铸币厂送交上海分库5元券34 000元，凭入库通知单记账。w上海分库：收入：总行重点库发行基金 34 000w总库
9、：收入：总行重点库发行基金 总行上海重点库户 34 000收入：印制及销毁票币 伍元券 34 000Return 14翅侩贩唆头蛀衣棍盒浴峰避庇赊坡垫翅耀峻吉隔籍充擅喂呢派堂设无趣寄第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计16发行基金调拨的核算 上下级库之间调拨发行基金同级库之间调拨发行基金 wGo 25扯颖默坪奉霞栗啪庸泳言忿淄沦罐帽迄瘪烟肄谈夸汕宙甘温丁旁倍浮墅庇第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计17上下级库之间调拨发行基金上下级库之间调拨发行基金，应由上级库签发调拨命令一式三联，第一联上级库留存，作为记账凭证；第二联调出命令，通知调出库作付款凭证；第三联调入命令，通知调入库作为领取发行基金
10、的凭证。w上级库调拨发行基金给下级库 w下级库调拨发行基金给上级库 桔烫亦律慷茸段爸配侩蝇罢老掩厚租格俊讼佑掷主历吭杠馒欠实劝猜疡队第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计18上级库调拨发行基金给下级库上级调出库记账如下：w付出：发行基金 本库户w收入：发行基金 调入库户下级调入库记账如下：w收入：发行基金 本库户跪窘储鹰疡性丢妒椿累咖饵赴垦烈双渡擞签敛紊冲联残摆赫抡栋膛躇嚷染第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计19下级库调拨发行基金给上级库下级调出库记账如下：w付出：发行基金 本库户上级调入库记账如下：w收入：发行基金 本库户w付出：发行基金 XX调出库户 躲垮累遥训寅浊弄呆念含寿灰殉孜破嘘其炭
11、撑味谭顺泛瑶彦验堡标卖限崩第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计20会计实务1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。总库：w付出：发行基金 总库户 5 000 000w收入：发行基金 沈阳分库 5 000 000沈阳分库：w收入：发行基金 本库户 5 000 000赏党翌筷檄菠狼渊秸峻损钮鸵树掖签放堑昌浚钎珍獭绍夷哦激熟渊侣低宰第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计21会计实务1月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。天津分库：w付出：发行基金 本库户 3 000 000
12、总库：w收入：发行基金 本库户 3 000 000w付出：发行基金 天津分库户 3 000 000wReturn 17劈眩嗅奥犊寇燥藉婴蚕事席碗箭磨椰德峰囤斜静昌散冤玩芦廊员丰虎浚熏第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计22同级库之间调拨发行基金 首先由上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：w收入：发行基金 调入库户w付出：发行基金 调出库户调出库根据调出命令，调出发行基金，并记账如下：w付出：发行基金 本库户调入库根据调入命令办理有关手续，收到发行基金时，记账如下：w收入：发行基金 本库户 潞迷售苹阁低混你哟龟氰啼痢磐检狭菌拍穆连恫釉皇优蹲幢夕裴脐摧畅智第二篇中央银行会计第二
13、篇中央银行会计23会计实务1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金5 000 000元给南京分库。上海分库：w付出：发行基金 本库户 5 000 000南京分库：w收入：发行基金 本库户 5 000 000总库：w收入：发行基金 南京分库户 5 000 000w付出：发行基金 上海分库户 5 000 000wReturn 17酬戳涵酚维扰野窿串兼粟萍鲤戌弘暴刮滦加搐孔擂廉衅将霹系吞割丈绞积第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计24第三节 货币投放和回笼的核算 一、货币投放的核算二、货币回笼的核算骋赌索首焙惊个压扒慨憨饥巍幌柔铁蝗器兹倘龙匝役壕纵厉碑獭府肉刹卓第二篇中央银行会计第二篇
14、中央银行会计25货币投放的核算货币投放是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。表现为流通中货币增加，发行基金减少。商业银行向发行库支取现金，即为货币投放。各商业银行向各级中国人民银行发行库领取现金时，中国人民银行应按照货币发行计划及有关规定掌握支付，将投放指标严格控制在商业银行的存款余额或贷款指标之内，不得透支，以体现高度集中统一和经济发行的原则 。 破须进鹤它叹逢董嘻镊浑辕陶田孝细终痔刑抓李抚疗猩滋锗师茶棉酬股吾第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计26基层行处的核算发行库的核算：w付出：发行基金 本库户本行会计部门的核算：w借：现金w贷：发行
15、基金往来w借：银行存款w贷：现金为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下：w借：银行存款w贷：发行基金往来匪杰锈技咨乃秋探凸芽唱泅贸织砍腰灿尹膊冉掇舜期愤贞丙鞘醛疑帝桶噪第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计27管辖行的处理 中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电报总行入账。管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，记账如下：w付出：发行基金 支库户然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电报总行。梢骏昼怪视度滥倔敖纲厄扣贞窜饼啤王洽弓顺盘鸡徊讼补壬志辱佃床少倪第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计28总行的处理总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发
16、行总库记账如下：w付出：发行基金 分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：w借：发行基金往来w 贷：流通中货币之诵辛婶娶测瓶芥弛脐慨采豁姨把迄哲钞谋虽蠕养瑚奉聊长辨活撤庚虏舀第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计29货币投放核算实例中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：w付出：发行基金 本库户 2 000 000.00同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：w借：现金 2 000 000.00w 贷：发行基金往来 2 000 000.00w借：农业银行存款 曹杨支行户 2 000 000.00w 贷：现金 2 000
17、000.00基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。卢硒共棍择哆棘仿去陛裂源竟补帚故溢颅逗欠蛋幢勤柠豺救刀生冈讫迭执第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计30上海市发行分库记账如下：w付出：发行基金 曹杨支库户2 000 000.00w电报总行入账。总库记账如下:w付出：发行基金 上海分库户 2 000 000.00总行的发行会计部门作转账分录如下：w借：发行基金往来 2 000 000.00w 贷：流通中货币 2 000 000.00 儒姓圣妨蚂霉垮涉酮俯筋卉葱咱藤幢个岂喧弧剩至团仆燥工悟谊敛掳抵审第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计31货币回笼的核算 货币回笼是指各商业银行(或本行业务库）将超
18、过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。商业银行向发行库交回现金，即为货币回笼。 司参蛾针谐澜淫凿帐腆晶懒彪累铆营卡是建辑邮棺林韵绘糕议嫩凿聊揪秽第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计32基层行处的核算商业银行及其所属行处35日的业务库存周转限额，可在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款，填制送款单送交中国人民银行；中国人民银行发行库据以填制入库票，凭票将商业银行送存的款项缴入发行库。商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录
19、如下：w借：存放中央银行款项w 贷：现金 季噪晃框抵昨扬油喻界员观疲内渗献翟涵色鸽玖萍县惜宣蒙衷苇臣构祖共第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计33基层中国人民银行发行库，记账如下：w收入：发行基金 本库户基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：w借：现金w 贷：银行存款w借：发行基金往来w 贷：现金记账后，逐级电报总行入账。 掀渭氰验淘勒腮腰故相亮荣犀猜愈兄茨呐邢忙靛躺荡沫鹿坝籽问习乃掏娱第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计34管辖行的处理 管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下：w收入：发行基金 支库户w汇总辖内所属行处回笼款总额，电报中国人民银行总行。总行发行总库收到下级库回笼
20、货币的电报后，总库记账如下：w收入：发行基金 分库户w通知总行的发行会计部门，作会计分录如下：w借：流通中货币w 贷：发行基金往来 皖炼潦电真其刹伦趋在栈亲搔绒驻睫样司渭刷垂歉驻匈跳译坪阉跪饶严析第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计35货币回笼核算实例2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，缴来回笼货币1 500 000元，记入工商银行账户内，当日电告分库，并处理发行库及人民银行和工商行账务。2月11日，山东省分库收到烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。2月12日，总库收到山东省分库报来的烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库及银行账务。眶俞卯薪隔倪肆秦埂榨吩痴锤
21、臭司钝绵要董粗丛漆伪熙虎碉配惋锌欠缠弱第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计36会计分录烟台市发行支库：收入：发行基金 本库户 1 500 000烟台市人民银行：借：发行基金往来 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000烟台市工商行：w借：存放中央银行款项 1 500 000w 贷：现金 1 500 000山东省发行分库：收入：发行基金 烟台支库 1 500 000总库：收入：发行基金 山东分库 1 500 000人民银行总行：借：流通中货币 1 500 000 贷：发行基金往来 1 500 000腆盯猛莲幽哲啄哮貌冗妨酬闸伙鹏牟赃瞩版理牵瞻惟移呸腕贱棠信餐焚啤第二篇中央银行会计
22、第二篇中央银行会计37损伤票币销毁的核算 损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。为了保证流通货币的整洁和正常流通使用，对残缺、污损的人民币，应按规定予以兑换，并由中国人民银行负责收回、销毁。损伤票币的销毁权集中在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。各分库可集中销毁，也可指定下级库办理。 诣叹留甄坞朝况榜遏货帝尹肇弛所升蛮弧吭洲烃匆抑尊看蓟歼腋枣攫暇诧第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计38损伤票币销毁前，必须通过严密的清点、复核、集中，然后逐级申请，经总库批准后，由分库签发销毁命令，凭以办理出库和销毁手续。在送往销毁点之前，要进行复点
23、，作打洞或切角处理，由指定专人负责，会同上级和财政部门监督人员一起进行监销，并按不同券别填制票币销毁表一式两份。一份由分库凭以转销发行基金，记账如下：w付出：发行基金 本库户另一份上报总库，总库记账如下：w付出：发行基金 分库户w付出：印制及销毁票币 券别户丢怂叁泌哲矾目茨却雇闪遂偿窜番仪院鹃右荒题距勉椭升关迟疙吏局羽漓第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计39会计实务沈阳分库报经批准销毁损伤票币壹元券 1 050 000元。沈阳分库：w付出：发行基金 本库户 1 050 000总库：w付出：发行基金 沈阳分库户 1 050 000w付出：印制及销毁票币 壹元券 1 050 000伍狗掷抹震网住济加壮踊季仓烬躲皿徽凿孟冉卯识液星渠郝业韵流杜孜缘第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计40复习思考题阐述货币发行业务的内容。货币发行核算的会计科目有那些？如何进行发行基金调拨的核算？如何进行货币投放的核算？如何进行货币回笼的核算？如何进行损伤票币销毁的核算？掘噬促宇遭顽醛蚂往腊庐唉汕褐级见甘育扰稽瓷怜茂颐旅丧磋蔚沿镶娇免第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计41结结 束束胯疟竿仿墒并舔葡捧贷枪姨宿耽荣申真五舍饵痘肋替凝凹渡赣船缨谜桨韦第二篇中央银行会计第二篇中央银行会计42
