财务稽核讲座课件

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1、财务稽核管理讲座财务稽核管理讲座2010年年11月月第 2 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日目录目录一一一一 财务稽核的要求财务稽核的要求 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序财务稽核的概念财务稽核的概念 财务稽核的对象财务稽核的对象二二二二三三三三四四四四第 3 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日目录目录一一一一 财务稽核的要求财务稽核的要求 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序财务稽核的概念财务稽核的概念 财务稽核的对象财务稽核的对象二二二二三三三三四四四四第 4 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日

2、财务稽核的概念财务稽核的概念一、什么是财务稽核？一、什么是财务稽核？财务稽核是财务稽查与复核的简称，是财务部门对日常会计工作进行的适时审核和自查自纠，借以提高会计核算质量，规范财务管理，保证企业财产安全完整。财务稽核的工作依据是：1、国家财税法规、会计制度；2、集团公司、化销本部和公司制订的财务制度。第 5 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的概念财务稽核的概念二、财务稽核与内控管理、内部审计、纪检监察都二、财务稽核与内控管理、内部审计、纪检监察都是企业内部控制的重要手段，相辅相成又各不相同是企业内部控制的重要手段，相辅相成又各不相同内控管理是事前、事中和

3、事后的全过程管理，主要是对企业各类经营管理行为的风险提示、过程控制和测试检查。财务稽核是事中和事后管理，主要是对会计业务的即时审查和纠错。内部审计是事后管理，主要审查财务收支的规范性和企业经济效益的真实性。纪检监察也是事后管理，主要审查企业经济业务处理中可能存在的违规或舞弊行为。第 6 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的概念财务稽核的概念三、财务稽核工作的三大目标三、财务稽核工作的三大目标确保会计核算的准确性。促进财务管理的规范性。强化企业财产的安全性。第 7 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日目录目录一一一一 财务稽核的要

4、求财务稽核的要求 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序财务稽核的概念财务稽核的概念 财务稽核的对象财务稽核的对象二二二二三三三三四四四四第 8 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的要求要求一、财务稽核岗位的资质要求一、财务稽核岗位的资质要求具有大专以上学历，取得会计从业资格证书，五年以上财务会计工作经历。遵守岗位不相容原则。出纳人员、票据管理人员不得从事稽核业务。稽核人员不能从事具体会计核算业务。第 9 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的要求要求二、财务稽核岗位的技能要求二、财务稽核岗位的技能要求

5、熟悉国家有关财经法规及股份公司财务管理和会 计核算制度；熟悉本单位的财务管理情况，了解本单位的生产经营情况；掌握财务稽核的方法和技能；具有较强的组织协调能力和分析、处理问题的能力。第 10 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的要求要求三、财务稽核岗位的职责要求三、财务稽核岗位的职责要求服务原则。财务稽核工作为企业管理服务，针对发现的问题，提出整改意见和建议。客观公正原则。财务稽核人员在实施稽核时，应当实事求是，客观公正，防止主观臆断。保密原则。财务稽核人员必须对稽核工作中取得和获悉的情况资料保守秘密，不得外借或泄露传播。第 11 页财务稽核管理财

6、务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的要求要求三、财务稽核岗位的权限三、财务稽核岗位的权限检查权。有权检查、调阅和复制被稽核单位的会计资料和有关合同、协议等资料。线上查询权。有权使用SAP系统中所有模块的查询功能进行线上查询。参与权。参加上级财务稽核检查和业务培训，参与研究处理稽核中发现的问题。建议权。对拒绝提供证据以及隐瞒、销毁证据的部门或个人，可建议公司追究直接责任人及有关领导的责任。第 12 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日目录目录一一一一 财务稽核的要求财务稽核的要求 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序财务稽核的概念财务稽

7、核的概念 财务稽核的内容财务稽核的内容二二二二三三三三四四四四第 13 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容财务会计内控制度财务会计内控制度资金票据信用和往来管理资金票据信用和往来管理预算管理预算管理投资投资( (在建工程在建工程) )管理管理 固定资产和存货管理固定资产和存货管理成本费用管理成本费用管理价格和关联交易管理价格和关联交易管理税收管理税收管理 原始凭证稽核原始凭证稽核记账凭证稽核记账凭证稽核会计账簿稽核会计账簿稽核 会计报表稽核会计报表稽核12类类第 14 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务

8、稽核的财务稽核的内容内容一、财务会计内控制度稽核的主要内容一、财务会计内控制度稽核的主要内容内控制度规定的财务会计不相容岗位是否分离。关注：1、出纳与稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记2、稽核与会计账务处理3、票据管理与票据结算4、信用管理与销售结算第 15 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容一、财务会计内控制度稽核的主要内容一、财务会计内控制度稽核的主要内容涉及财务管理的各项业务流程和权限是否得到有效执行。关注：付款审批权限、信用审批权限控制点相关资料是否完整、规范。第 16 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页201

9、0年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容二、二、 预算管理稽核的主要内容预算管理稽核的主要内容各项财务收支指标、利润和资金等预算指标的编制依据是否可靠，有关数据的计算是否正确，各项预算指标是否互相衔接。 关注：预算编制的方法和基础预算指标是否分解落实。 关注：有无年度预算指标分解到各部门的文件预算执行是否真实有效。 关注：预算进度情况、预算外指标审批情况、预算考核情况第 17 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容三、资金、票据、信用和往来管理稽核的主要内容三、资金、票据、信用和往来管理稽核的主要内容资金指标管理、收支两条线管理、

10、银行账户管理和票据管理是否符合有关规定。是否存在截留、转移收入和私设“小金库”问题。是否存在违规拆借、担保情况。是否定期进行现金盘点、定期核对银行存款余额调节表，定期分析、核实和清理未达账项。银行承兑汇票的开票、收票、贴现、背书转让、承兑、安全管理等工作是否符合有关规定。 第 18 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容三、资金、票据、信用和往来管理稽核的主要内容三、资金、票据、信用和往来管理稽核的主要内容客户信用政策的执行是否到位，客户信用评估、审批、维护和监控等管理工作是否规范；应收、应付款项是否按规定进行清查和核对；账龄分析、坏帐准备

11、的计提是否真实、准确；历史欠帐的清理力度、追讨成绩、管理措施等情况是否真实。 第 19 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容四、投资四、投资(在建工程在建工程)管理稽核的主要内容管理稽核的主要内容投资项目是否严格按照投资计划执行，项目投资额度有无超投资计划的行为；有无瞒报或虚报投资完成额的现象；是否存在未经总部审批，擅自对外投资情况，对外投资管理是否到位；在建工程项目竣工结转手续是否齐全，结转固定资产是否及时。 第 20 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容五、五、 固定资产和存货管

12、理稽核的主要内容固定资产和存货管理稽核的主要内容是否定期进行资产清查盘点，账表、账实是否一致；固定资产计价、折旧计提的标准是否真实一致，有无少提或多提折旧形成的潜盈、潜亏；盘盈盘亏、毁损报废等资产处置是否符合规定；减值准备计提是否合理合规。 第 21 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容六、六、 成本费用管理稽核的主要内容成本费用管理稽核的主要内容资本性支出、期间费用、营业外支出、其他业务支出之间的界限是否分清；职工薪酬、修理费、物流费用等核算和管理是否规范. 第 22 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务

13、稽核的财务稽核的内容内容七、价格和关联交易管理稽核的主要内容七、价格和关联交易管理稽核的主要内容内部企业采购价格、内部企业互供价格是否与股份公司下发的价格一致；对外销售商品价格、自营贸易的进、销价格是否符合公司的价格管理规定；结算手续是否齐全，账务处理是否及时。第 23 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容八、税收管理稽核的主要内容八、税收管理稽核的主要内容税收筹划和核算是否恰当合理；纳税申报和交纳是否及时准确；退税手续是否按规定及时办理；增值税发票的认证是否及时；发票领购、开具、保管是否符合规定。第 24 页财务稽核管理财务稽核管理共

14、35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容九、原始凭证稽核的主要内容九、原始凭证稽核的主要内容经济业务与合同等相关业务资料是否一致；填制日期是否符合要求；签章是否有效；数量与金额是否正确、完整和一致。第 25 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容十、十、 记账凭证稽核的主要内容记账凭证稽核的主要内容会计分录及摘要是否正确；凭证编号是否连续；签章是否完整；填制日期是否准确及时；凭证是否按规定打印、装订。第 26 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容十一、会计账簿稽核

15、的主要内容十一、会计账簿稽核的主要内容会计账簿的设置是否符合制度规定；账证、账账、账实、账表是否相符；账簿是否按规定打印、装订。第 27 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容十二、会计报表稽核的主要内容十二、会计报表稽核的主要内容各类会计报表是否符合编制要求、报表数字是否真实、计算是否准确、内容是否完整、内部往来及交易事项是否抵消；报表之间的有关数字是否衔接;财务情况说明书和会计报表附注内容是否完整、正确和规范。第 28 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日目录目录一一一一 财务稽核的要求财务稽核的要求 财务稽

16、核的工作程序财务稽核的工作程序财务稽核的概念财务稽核的概念 财务稽核的对象财务稽核的对象二二二二三三三三四四四四第 29 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序财务日常稽核财务日常稽核财务专项稽核财务专项稽核制订年度财务制订年度财务稽核计划稽核计划各组财务主管对日常会计业务的事中复核稽核岗对某类会计业务的事后审查，要求每半年对本单位进行一次专项稽核抽查 第 30 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序现场稽核现场稽核开展财务开展财务专项稽核专项稽核非现场稽核非现场稽核

17、由被稽核单位报送有关材料或利用ERP等信息系统进行远程在线稽核。 稽核人员直接进入被稽核单位开展工作第 31 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序现场稽核阶段现场稽核阶段正式报告阶段正式报告阶段整改阶段整改阶段准备阶段准备阶段进驻现场前，制订稽核项工作方案，发送稽核通知书，明确稽核时间、区间、对象、被稽核方需准备资料和相关要求等。进驻现场后，按稽核方案和分工开展工作：听取情况汇报，查阅、收集资料，存在问题的沟通和确认。依据稽核初步结果编制稽核工作底稿，与被稽核方交换意见后由对方签字确认。依据稽核工作底稿出具财务专项稽核报告。 下

18、发整改通知书，收集被稽核方的整改结果，如有必要应复查落实整改情况。 第 32 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序年度财务年度财务稽核报告稽核报告 每年年末，所属单位财务部门根据本单位财务稽核情况，出具年度财务稽核工作报告，并于12月10日前上报公司财务处。公司年度财务稽核工作报告经公司分管领导审定后，上报股份公司财务部。年度财务稽核工作报告的主要内容包括：本年度财务稽核工作的开展情况；稽核机构岗位设置、人员配备及变动情况；稽核发现的主要问题及整改落实情况；其它内外部各种检查查出的有关财务方面问题及整改落实情况；下一年度稽核工作

19、的计划和建议。 上级考核上级考核公司财务处对所属单位财务部门的财务稽核工作进行考评，并将结果纳入公司综合考评。考评的主要内容是：稽核机构岗位设置和人员落实情况、内部财务稽核工作的开展情况、稽核发现的问题及其整改情况。第 33 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日 财务稽核的工作程序财务稽核的工作程序被稽核被稽核单位位: :底稿底稿编号号: :稽核稽核项目目: :稽核人稽核人员: :编制制时间: :财务稽核工作底稿稽核工作底稿 财务稽核中稽核中发现的的问题或不足或不足 完善或更正意完善或更正意见被稽核被稽核单位或有位或有关人关人员意意见第 34 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日财务稽核的财务稽核的内容内容财务稽核工作底稿的编制要求：财务稽核工作底稿的编制要求： 稽核工作底稿是用来记载检查中发现问题的书面材料，是稽核报告形成的基础。稽核人员实施稽核工作时，应将发现的问题如实记录于工作底稿中，并将发现问题的有关文件、计算附表等资料附在底稿后。本单位内部的稽核检查(或抽查)可根据工作底稿简化记录，只说明存在问题。对检查情况有疑义的，应及时进行沟通并做好记录，最后在工作底稿签字盖章，保存好各项资料。第 35 页财务稽核管理财务稽核管理共 35页2010年年11月月05日日End 讲课结束，讲课结束，谢谢大家！谢谢大家！