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1、第四章第四章 转账结算业务的核算转账结算业务的核算7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。转账结算是指通过银行将款项从付款人存款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、费用等的货币收付行为。企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分都通过银行转账结算来完成。 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算 我国银行现行的转账结算方式有汇票、本我国银行现行的转账结算方式有汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章主要介
2、绍这七种转账信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账结算业务的会计核算。结算业务的会计核算。中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法http:/=310&ID=5327/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算第一节第一节 转账结算业务的原则和纪律转账结算业务的原则和纪律一、转账结算业务的原则一、转账结算业务的原则1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫付、银行不垫付二、结算纪律二、结算纪律（一）单位和个人应遵守的结算纪律（一）单位和个人应遵守的结算纪律（二）银行应遵守的结算纪律（二）银行应遵守的结算纪律7/21/202
3、4中财金融企业会计转帐结算业务的核算第二节票据结算的核算第二节票据结算的核算一、银行汇票一、银行汇票银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据异地办理转帐结算或支取现金的票据 。(有关银行汇票的规定见有关银行汇票的规定见P76)1.会计科目会计科目 1）“汇出汇款汇出汇款”科目，用于核算银行受单科目，用于核算银行受单位或个人的委托汇往外地的款项。位或个人的委托汇往外地的款项。 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2）“存放联行款项存放联行款项”科
4、目，用于核算银行日科目，用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的常签发、受理联行划拨款项而存放联行的往来款项。该科目下设往来款项。该科目下设“来账户来账户”和和“往往账户账户”两个明细科目。两个明细科目。3）“联行存放款项联行存放款项”科目，用于核算银行日科目，用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而产生的联行常签发、受理联行划拨款项而产生的联行存放本行的往来款项。该科目下设存放本行的往来款项。该科目下设“来账来账户户”和和“往账户往账户”两个明细科目。两个明细科目。 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算4）“应解汇款应解汇款”科目，用于核算银行汇款科目，用于核算银行
5、汇款业务中收到的待解付的款项以及异地采购业务中收到的待解付的款项以及异地采购的单位或个人的临时性存款和其他临时性的单位或个人的临时性存款和其他临时性存款。存款。2.帐务处理帐务处理 1)银行汇票出票的核算银行汇票出票的核算申请人办理银行汇票时，应向银行填写一申请人办理银行汇票时，应向银行填写一式三联的汇票委托书式三联的汇票委托书 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算签发行签发行经审核同意签发银行汇票时经审核同意签发银行汇票时,会计分录为：会计分录为： 借：活期存款（或现金）借：活期存款（或现金）汇款人户汇款人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付）银行汇
6、票付款的核算（兑付行兑付）银行汇票在兑付时有两种情况：银行汇票在兑付时有两种情况：（1）收款人在）收款人在兑付行兑付行开户开户会计分录为：会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项往账户往账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）收款人未在兑付行开户）收款人未在兑付行开户,会计分录：会计分录：借：存放联行款项借：存放联行款项往帐户往帐户 贷：应解汇款贷：应解汇款XXX如收款人需要支取现金的，经审查，银行如收款人需要支取现金的，经审查，银行汇票上填写的申请人和收款人确为个人并汇票上填写的申请人和收款人确为个人并按规定填明按规定填明“
7、现金现金”字样，可办理现金支字样，可办理现金支付手续，其分录为：付手续，其分录为：借：应解汇款借：应解汇款XXX 贷：现金贷：现金7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算3)签发行签发行结清银行汇票的核算结清银行汇票的核算 （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应）全额结清，即银行汇票全额解付，应在银行汇票卡片的在银行汇票卡片的“实际结算金额实际结算金额”栏内栏内填入全部金额，在多余款收款通知的填入全部金额，在多余款收款通知的“多多余金额余金额”栏内填写栏内填写“0”,其会计分录为：其会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户7/21/2024
8、中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）余款退回，即银行汇票金额大于实际）余款退回，即银行汇票金额大于实际结算金额，余数自动退回，会计分录为：结算金额，余数自动退回，会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户如申请人未在银行开立账户，则多余金额如申请人未在银行开立账户，则多余金额转入转入“其他应付款其他应付款” 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算4)银行汇票退回的核算银行汇票退回的核算 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他申请人由于银行汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫原
9、因要求退款时，应交回银行汇票和解讫通知，并按照支付结算办法的规定提交证通知，并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件。审核无误后，办理转账，明或身份证件。审核无误后，办理转账，其会计分录为：其会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户（或现金）（或现金）7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算二、商业汇票二、商业汇票 商业汇票商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承是由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定款项的票据。商业汇票分为款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票商
10、业承兑汇票和和银行银行承兑汇票。承兑汇票。 1.会计科目会计科目商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外，商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外，新出现的会计科目有新出现的会计科目有“手续费收入手续费收入”。“手续费收入手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项科目，用于核算银行在办理各项银行业务时所收取的手续费。银行业务时所收取的手续费。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2.账务处理账务处理 1)商业承兑汇票商业承兑汇票的账务处理的账务处理（1）商业承兑汇票的签发和承兑）商业承兑汇票的签发和承兑商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，无论
11、是收款人还是付款人签发，都要由付无论是收款人还是付款人签发，都要由付款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵涉到银行，无须进行账务处理。涉到银行，无须进行账务处理。 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）付款人开户行付款人开户行收到商业承兑汇票的核算收到商业承兑汇票的核算付款人开户行接到持票人开户行寄来的商付款人开户行接到持票人开户行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内容进行认真审查后，付款人确在本行开户，容进行认真审查后，付款人确在本行开户，而且其银行帐户有足够票款支付的，办理而且其银行帐户有足够
12、票款支付的，办理转账时其会计分录为：转账时其会计分录为： 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算付款人银行账户不足支付的，银行应填制付款人银行账户不足支付的，银行应填制付款人未付票款通知，备注栏注明付款人未付票款通知，备注栏注明“付款付款人无款支付人无款支付”字样，加盖银行业务章后，字样，加盖银行业务章后，连同汇票退回收款人开户行。连同汇票退回收款人开户行。（3）持票人开户行持票人开户行收到划回票款的核算收到划回票款的核算持票人开户行接到付款人开户行寄来的联持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行
13、贷方报单和委托收款凭证，分录为：行贷方报单和委托收款凭证，分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2)银行承兑汇票银行承兑汇票的账务务处理的账务务处理 （1）承兑银行办理汇票承兑的核算）承兑银行办理汇票承兑的核算承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票，承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票，向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申请人签署银行承兑协议请人签署银
14、行承兑协议 。同时按照规定向承兑申。同时按照规定向承兑申请人收取承兑手续费。会计分录为：请人收取承兑手续费。会计分录为：借：活期存款借：活期存款兑现申请人户兑现申请人户 （或现金）（或现金） 贷：手续费收入贷：手续费收入7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）承兑银行对汇票到期收取票款的核算）承兑银行对汇票到期收取票款的核算 （向承兑申请人收取票款）（向承兑申请人收取票款）承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延）向承兑申请人收取票据款。会计分录延）向承兑申请人收取票据款
15、。会计分录为：为：借：活期存款借：活期存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：应解汇款贷：应解汇款7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算若承兑申请人账户无款，应转入其逾期贷款户，若承兑申请人账户无款，应转入其逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。每日按万分之五计收利息。账户无款支付的，账户无款支付的，其其会计分录为：会计分录为：借：逾期贷款借：逾期贷款承兑申请人户承兑申请人户 贷：应解汇款贷：应解汇款账户不足支付的账户不足支付的，会计分录为：，会计分录为：借：活期存款借：活期存款承兑申请人承兑申请人 （可支付部分）（可支付部分）借：逾期贷款借：逾期贷款承兑申请人承兑申请人 （不足支付部分
16、）（不足支付部分） 贷：应解汇款贷：应解汇款7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（3）持票人开户行持票人开户行受理汇票的核算受理汇票的核算持票人凭银行承兑汇票向承兑行收取票款持票人凭银行承兑汇票向承兑行收取票款时，应填制异地邮划委托收款凭证连同银时，应填制异地邮划委托收款凭证连同银行承兑汇票一并送交开户行。银行对有关行承兑汇票一并送交开户行。银行对有关审查内容审查后，办理转帐，其会计分录审查内容审查后，办理转帐，其会计分录为：为： 借：存放联行款项借：存放联行款项往账户往账户 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（4）承兑
17、银行承兑银行支付汇票款项的核算支付汇票款项的核算承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，经审查无误，应于汇票到款凭证及汇票，经审查无误，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，办理转账。期日或到期日之后的见票当日，办理转账。会计分录为：会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算三、银行本票三、银行本票 银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以在同城办理转账结算和支取签发给其凭以在同城办理转账结算和支取现金的票据。
18、现金的票据。1.会计科目会计科目 1)“本票本票”科目，用于核算银行签发本票所吸科目，用于核算银行签发本票所吸收的款项，它属于负债类科目。收的款项，它属于负债类科目。2)“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目，用于核算商业科目，用于核算商业银行存入中央银行的各种款项。银行存入中央银行的各种款项。 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2.账务处理账务处理1)银行本票出票的核算银行本票出票的核算申请人需要使用银行本票，应向银行填写申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”。其会计分录为：。其会计分录为：借：活期存款借：活期存款申请人户（或现金）申请人户（
19、或现金） 贷：本票贷：本票出票行在办理转账或收妥现金后，签发银出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。行本票。 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2)银行本票付款的核算银行本票付款的核算付款银行付款银行收到在本行开户的持票人交来的收到在本行开户的持票人交来的本票和两联进账单后，应认真审查，审查本票和两联进账单后，应认真审查，审查无误后，办理手续，会计分录为：无误后，办理手续，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算收到收款人交来的注明收到收款人交来的注明“现金现金”
20、字样的本字样的本票时，审核后办理付款手续，会计分录为：票时，审核后办理付款手续，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：应解汇款贷：应解汇款收款人户收款人户借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：现金贷：现金本票上未划去本票上未划去“现金现金”和和“转账转账”字样的，字样的，一律按照转账办理。一律按照转账办理。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算3)银行本票结清的核算银行本票结清的核算出票行出票行收到交换提入的本票时，会计分录为：收到交换提入的本票时，会计分录为：借：本票借：本票 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项如持票人、申请人在同一家银行开户，
21、即出票行如持票人、申请人在同一家银行开户，即出票行受理本行签发的本票，所作会计分录为：受理本行签发的本票，所作会计分录为：借：本票借：本票 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 （或现金）（或现金）7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算4)银行本票退票、超过付款期限付款的核算银行本票退票、超过付款期限付款的核算（1）退票。申请人因本票超过提示付款期）退票。申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求限或其他原因要求出票行出票行退款时，经审核退款时，经审核无误，其会计分录为：无误，其会计分录为：借：本票借：本票 贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户（或现金）（或现金） 7/2
22、1/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）超过付款期限付款。持票超过付款期）超过付款期限付款。持票超过付款期限不获付款的，在票据权利时效内请求付限不获付款的，在票据权利时效内请求付款的，应向款的，应向出票行出票行说明原因，并将本票交说明原因，并将本票交给出票行。给出票行。持票人在本行开户的，会计分录为：持票人在本行开户的，会计分录为： 借：本票借：本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算持票人未在本行开户的，其会计分录为：持票人未在本行开户的，其会计分录为：借：本票借：本票 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项持票人开户行
23、持票人开户行收到票据交换提入的进账单收到票据交换提入的进账单时，其会计分录为：时，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算四、支票四、支票支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给同城的收款银行见票时无条件支付确定的金额给同城的收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。支票分为支票分为现金支票现金支票，转账支票转账支票和和普通支票普通支票三种。三种。支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票。现金支字样的为
24、现金支票。现金支票只能用于支取现金；支票上印有票只能用于支取现金；支票上印有“转账转账”字样字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，字样的为普通支票，普通支票可以用以支取现金，也可以用于转账，普通支票可以用以支取现金，也可以用于转账，在普通支票的左上角划两条平行线的，为在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支划线支票票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。，划线支票只能用于转账，不得支取现金。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算签发和使用支票的有关规定（签发和使用支票的有
25、关规定（P92）1.账务处理账务处理1)转账支票的核算转账支票的核算（1）持票人、出票人在）持票人、出票人在同一银行机构同一银行机构开户开户的核算的核算银行接到持票人送来的支票和两联进账单银行接到持票人送来的支票和两联进账单时，应认真审查，其会计分录为：时，应认真审查，其会计分录为：借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）持票人、出票人不在同一银行）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算机构开户的核算持票人开户行持票人开户行接到持票人送交的支票和两联接到持票人送交的支票和两联进账单时，审查无误
26、后，会计分录为：进账单时，审查无误后，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户出票人开户行出票人开户行收到交换提入的支票，审查无收到交换提入的支票，审查无误后，不予退票的，作会计分录为：误后，不予退票的，作会计分录为：借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2)现金支票的核算现金支票的核算出票人开户行接到收款人持现金支票支取出票人开户行接到收款人持现金支票支取现金时，审查无误后，从出票人账户付出，现金时，审查无误后，从出票人账户付出，将支票送出纳凭
27、以付款，其会计分录为：将支票送出纳凭以付款，其会计分录为：借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：现金贷：现金7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算第三节第三节 信用卡结算的核算信用卡结算的核算信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的是指商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金且具有消费信用的特制载体卡片。现金且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为信用卡按使用对象分为单位卡单位卡和和个人卡个人卡，按信誉等级分为按信誉等级分为金卡金卡和和普通卡普通卡。 有关规定有关规定:P967/21/2024中财金
28、融企业会计转帐结算业务的核算账务处理账务处理（一）信用卡发卡的核算（一）信用卡发卡的核算1、单位卡、单位卡单位申请使用信用卡，发卡银行审查同意后，按单位申请使用信用卡，发卡银行审查同意后，按规定向其收取备用金和手续费，有两种情况：规定向其收取备用金和手续费，有两种情况：（1）申请人在发卡银行开户的申请人在发卡银行开户的，发卡银行接到申，发卡银行接到申请人的支票和三联进账单，经审查无误，所做会请人的支票和三联进账单，经审查无误，所做会计分录为：计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 贷：活期存款贷：活期存款XX单位信用卡存款单位信用卡存款 贷：手续费收入贷：手续费收入7/21/2024中
29、财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）申请人不在发卡银行开户的，发卡银）申请人不在发卡银行开户的，发卡银行接到申请人送来的支票和两联进账单，行接到申请人送来的支票和两联进账单，经审查无误后，支票按规定及时提出交换，经审查无误后，支票按规定及时提出交换，其会计分录为：其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款XX单位信用卡存款单位信用卡存款 贷：手续费收入贷：手续费收入7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2、个人卡发卡的核算、个人卡发卡的核算个人申请使用信用卡，经发卡银行审查同个人申请使用信用卡，经发卡银行审查同意后，按规定向其收取备用金和手
30、续费。意后，按规定向其收取备用金和手续费。分别两种情况处理：分别两种情况处理：（1）申请人交存现金，银行收妥后，发给）申请人交存现金，银行收妥后，发给其信用卡。会计分录为：其信用卡。会计分录为： 借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款XX个人信用卡户个人信用卡户 贷：手续费收入贷：手续费收入7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）申请人转账存入的，作如下会计分录：）申请人转账存入的，作如下会计分录： 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XX人人 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款XX信用卡存款信用卡存款 贷：手续费收入贷：手续费收入7/21/2024中财金融企业会计转帐
31、结算业务的核算（二）信用卡付款的核算（二）信用卡付款的核算1、特约单位开户行的账务处理、特约单位开户行的账务处理特约单位是指可以直接用信用卡进行消费的单位。特约单位是指可以直接用信用卡进行消费的单位。（1）特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构）特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户，开户，特约单位开户行特约单位开户行会计分录：会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款特约单位户特约单位户 贷：手续费收入贷：手续费收入持卡人开户行持卡人开户行会计分录：会计分录：7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）特约单位与持卡人不在同一城市的，）特约
32、单位与持卡人不在同一城市的，特约单位开户行特约单位开户行的会计分录为：的会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项往账户往账户 贷：活期存款贷：活期存款特约单位户特约单位户 手续费收入手续费收入持卡人开户行持卡人开户行的会计分录为：的会计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位信用卡存款单位信用卡存款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2、信用卡支取现金的账务处理、信用卡支取现金的账务处理1)持卡人到发卡行支取现金，持卡人到发卡行支取现金，发卡行发卡行的会计的会计分录为：分录为：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XX人信用卡存款人
33、信用卡存款 贷：现金贷：现金7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2）持卡人在同一城市跨系统银行支取现金的，）持卡人在同一城市跨系统银行支取现金的，代代办行办行的会计分录为：的会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：应解汇款贷：应解汇款持卡人户持卡人户借：应解汇款借：应解汇款持卡人户持卡人户 贷：现金贷：现金发卡行发卡行的会计分录为：的会计分录为：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XX人信用卡存款人信用卡存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算3）持卡人在异地支取现金的，）持卡人在异地支取现金的，异地代办
34、行异地代办行的会计分录为：的会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项往账户往账户 贷：应解汇款贷：应解汇款持卡人户持卡人户借：应解汇款借：应解汇款持卡人户持卡人户 贷：现金贷：现金 贷：手续费收入（代办行的手续费）贷：手续费收入（代办行的手续费）7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算持卡人开户行持卡人开户行的会计分录为：的会计分录为：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XX人信用卡存款人信用卡存款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户 贷：手续费收入（持卡人开户行的手续费）贷：手续费收入（持卡人开户行的手续费）7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算第四节 汇
35、兑结算的核算汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。目前商业银行都采用电款人的结算方式。目前商业银行都采用电子汇兑方式。子汇兑方式。一、汇出行的核算一、汇出行的核算开户银行办理汇款的会计分录为：开户银行办理汇款的会计分录为：借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 （或现金）（或现金） 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算二、汇入行的核算二、汇入行的核算1.直接收账的直接收账的,会计分录为会计分录为:借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户（或借：存放中央银行款项）（或借：存放中央银
36、行款项）贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2.不直接收账的，其会计分录为：不直接收账的，其会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户（或借：存放中央银行款项）（或借：存放中央银行款项）贷：应解汇款贷：应解汇款收款人户收款人户需要支取现金的，会计分录为：需要支取现金的，会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户贷：现金贷：现金7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算三、退汇的核算三、退汇的核算1、汇款人要求退汇的账务处理、汇款人要求退汇的账务处理1）汇入行的核算）汇入行的核算汇入行接到汇出行寄来的第二、
37、三联退汇汇入行接到汇出行寄来的第二、三联退汇通知书或通知退汇的电报，如该笔款项已通知书或通知退汇的电报，如该笔款项已解付，则不能办理退汇；如还未解付，则解付，则不能办理退汇；如还未解付，则其会计分录为：其会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2）汇出行收到退汇款项的核算）汇出行收到退汇款项的核算汇出行收到汇入行寄来的邮划贷方报单及第三联汇出行收到汇入行寄来的邮划贷方报单及第三联退汇通知书，所做会计分录为：退汇通知书，所做会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 贷：活
38、期存款贷：活期存款汇款人户汇款人户如汇款人未在银行开立帐户，其会计分录为：如汇款人未在银行开立帐户，其会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项来帐户来帐户 贷：其他应付款贷：其他应付款汇款人户汇款人户借：其他应付款借：其他应付款汇款人户汇款人户 贷：现金贷：现金7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2、汇入行主动退汇的账务处理、汇入行主动退汇的账务处理1）汇入行的核算）汇入行的核算汇款超过两个月，收款人尚未办理取款手汇款超过两个月，收款人尚未办理取款手续或在规定期限内汇入行已寄通知，但因续或在规定期限内汇入行已寄通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔款收款人住址迁移或其
39、他原因，以致该笔款项无人受领时，汇入行可以主动办理退汇。项无人受领时，汇入行可以主动办理退汇。其会计分录为：其会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2）汇出行的核算）汇出行的核算汇出行收到汇入行寄来的邮划报单及所附汇出行收到汇入行寄来的邮划报单及所附两联特种转账贷方传票时，会计分录为：两联特种转账贷方传票时，会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款汇款人户汇款人户如汇款人未在银行开立帐户，其账务处理如汇款人未在银行开立帐户，其账务处理与汇款人
40、要求退汇时汇出行收到退汇款项与汇款人要求退汇时汇出行收到退汇款项的处理相同。的处理相同。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算第五节第五节 委托收款和托收承付结算的委托收款和托收承付结算的核算核算一、委托收款一、委托收款委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项的结算方式。这种结算方式在这种结算方式在同城同城和和异地异地均可使用，便均可使用，便利单位及时收款。它既适用于在银行开立利单位及时收款。它既适用于在银行开立账户的单位和个体户各种款项的结算，也账户的单位和个体户各种款项的结算，也适用于水电、邮电、电话及公用事业费的适用于水电
41、、邮电、电话及公用事业费的结算。结算。有关规定：有关规定：P1047/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算账务处理账务处理 1.收款人开户行受理委托收款人开户行受理委托,无须账物务处理无须账物务处理2.付款人开户银行的核算付款人开户银行的核算分以下两种情况处理：分以下两种情况处理：（1）付款人付款的处理）付款人付款的处理银行接到付款人的付款通知书；或未接到付款通知书，但银行接到付款人的付款通知书；或未接到付款通知书，但付款人已签收且其账户足够支付全部款项，则在签收日的付款人已签收且其账户足够支付全部款项，则在签收日的次日起第次日起第4天上午开始营业时办理转账，会计分录为：天上午开始
42、营业时办理转账，会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往帐户往帐户若付款人账户不足支付全部款项的，则令其退回有关凭证若付款人账户不足支付全部款项的，则令其退回有关凭证转给收款人，由收、付款双方自行处理。转给收款人，由收、付款双方自行处理。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）付款人拒绝付款的）付款人拒绝付款的银行在付款人签收的次日起银行在付款人签收的次日起3天内，收到付天内，收到付款人填制的四联拒绝付款理由书以及付款款人填制的四联拒绝付款理由书以及付款人持有的债务证明和第五联委托收款凭证，人持有的债务证明和第五联委托收款凭证，
43、经核对无误后，在委托收款凭证和登记簿经核对无误后，在委托收款凭证和登记簿备注栏内注明备注栏内注明“拒绝付款拒绝付款”字样，并通知字样，并通知收款人。银行不负责审查拒付理由。收款人。银行不负责审查拒付理由。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算3、收款人开户行办理款项划回的核算、收款人开户行办理款项划回的核算收款人开户行接到付款人开户行或转汇寄收款人开户行接到付款人开户行或转汇寄来的联行邮划贷方报单时，会计分录为：来的联行邮划贷方报单时，会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的
44、核算二、托收承付二、托收承付托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式。向银行承认付款的结算方式。有关规定：有关规定：P1067/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算账务处理账务处理1、付款人开户行的账务处理、付款人开户行的账务处理付款人开户行收到收款人开户行寄来的托收凭证付款人开户行收到收款人开户行寄来的托收凭证连同交易单证，经审查无误后，分以下几种情况连同交易单证，经审查无误后，分以下几种情况处理：处理：（1）全额付款）全额付款付款人在承付期满日次日上午
45、（遇法定休假日顺付款人在承付期满日次日上午（遇法定休假日顺延），存款帐户有足够资金支付全部款项的，其延），存款帐户有足够资金支付全部款项的，其开户行办理付款手续，会计分录为：开户行办理付款手续，会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（2）提前承付）提前承付付款人在承付期满前通知银行提前付款的，按全付款人在承付期满前通知银行提前付款的，按全额付款进行账务处理。额付款进行账务处理。（3）多承付）多承付如因商品的价格，数量或金额变动等原因，付款如因商品的价格，数量或金额变动等原因，付款人要
46、求对本笔托收多承付款项一并划回的，应填人要求对本笔托收多承付款项一并划回的，应填制四联制四联“多承付理由书多承付理由书”提交开户行。开户行审提交开户行。开户行审查后按多承付的金额记账，会计分录同全额付款，查后按多承付的金额记账，会计分录同全额付款，只是记账金额不同。只是记账金额不同。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（4）部分付款）部分付款付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只能部分支付的，付款人开户行按当天可以扣收的能部分支付的，付款人开户行按当天可以扣收的金额记帐，会计分录为：金额记帐，会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款
47、人户付款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户托收经办员和会计记帐员要随时掌握付款人账户托收经办员和会计记帐员要随时掌握付款人账户余额，以便将未承付部分款项及早地分次划转收余额，以便将未承付部分款项及早地分次划转收款人开户行，同时逐次扣收逾期付款赔偿金。款人开户行，同时逐次扣收逾期付款赔偿金。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（5）逾期付款）逾期付款付款人在承付期满日，账户上无款支付的，托收付款人在承付期满日，账户上无款支付的，托收经办员和会计记账员要随时掌握付款人账户余额，经办员和会计记账员要随时掌握付款人账户余额，等到付款人账户有款可以一次或分次扣款时，比等到
48、付款人账户有款可以一次或分次扣款时，比照部分付款的有关手续办理，将逾期支付的款项照部分付款的有关手续办理，将逾期支付的款项和赔偿金一并划给收款人。和赔偿金一并划给收款人。赔偿金的计算方法是：赔偿金的计算方法是：赔偿金金额赔偿金金额=逾期付款余额逾期付款余额逾期天数逾期天数万分之五万分之五7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（6）全部拒绝付款）全部拒绝付款对拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合对拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合规定和不属于支付结算办法中有关托收承付可以规定和不属于支付结算办法中有关托收承付可以拒绝付款情况，以及超过承付期或将部分拒付提拒绝付款情况，以及
49、超过承付期或将部分拒付提为全部拒付的，均不受理。对不同意拒付的，要为全部拒付的，均不受理。对不同意拒付的，要实行强制扣款。实行强制扣款。对符合规定同意拒付的，必须经会计主管人员审对符合规定同意拒付的，必须经会计主管人员审查，金额较大的要报经主管行长（主任）批准后查，金额较大的要报经主管行长（主任）批准后方可办理拒付。方可办理拒付。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算（7）部分拒绝付款）部分拒绝付款付款人在承付期内提出部分拒绝付款的，应填具付款人在承付期内提出部分拒绝付款的，应填具四联部分拒绝付款理由书，开户行应按照全部拒四联部分拒绝付款理由书，开户行应按照全部拒绝付款的审查程序
50、和要求认真审查，对不符合规绝付款的审查程序和要求认真审查，对不符合规定的拒付，不得受理。对符合规定同意拒付的，定的拒付，不得受理。对符合规定同意拒付的，依照全部拒绝付款的审查手续办理。对同意承付依照全部拒绝付款的审查手续办理。对同意承付部分所做会计分录为：部分所做会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算2、收款人开户行的账务处理、收款人开户行的账务处理（1）全额划回）全额划回收款人开户行接到付款人开户行或转汇行收款人开户行接到付款人开户行或转汇行寄来的联行邮划贷方报单，会计分录为：寄
51、来的联行邮划贷方报单，会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户多承付款划回、部分划回的会计分录同全多承付款划回、部分划回的会计分录同全额划回，只是记账的金额不同。额划回，只是记账的金额不同。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算习题三习题三1.建行为某公司签发银行汇票一份，金额建行为某公司签发银行汇票一份，金额为为36,000元，在省外某兑付地转让结某制元，在省外某兑付地转让结某制药厂（在建行开户），实际结算金额药厂（在建行开户），实际结算金额31,000元。写出签发行与兑付行账务处理元。写出签发行与兑付行账务处理的会计分
52、录的会计分录2.假如上述汇票过期未支付，作出退款的假如上述汇票过期未支付，作出退款的会计分录会计分录7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算3.收款人张山向兑付行提交银行汇票一张，收款人张山向兑付行提交银行汇票一张，要求全部提取现金要求全部提取现金10,000元，银行审查后元，银行审查后同意支付。同意支付。4.农行白云支行接受某企业承兑申请，签农行白云支行接受某企业承兑申请，签订银行承兑协议一份，承兑金额订银行承兑协议一份，承兑金额100万元，万元，该银行承兑汇票到期时，申请人账户余额该银行承兑汇票到期时，申请人账户余额只有只有80万元。（手续费万元。（手续费1）7/21/2024
53、中财金融企业会计转帐结算业务的核算5.交行某支行接到收款人李明提交不定额本交行某支行接到收款人李明提交不定额本票一份（注明票一份（注明“现金现金”字样），金额为字样），金额为8,000元，要求提取现金，该本票是本市工元，要求提取现金，该本票是本市工行某支行签发。同日收到同城跨系统行处行某支行签发。同日收到同城跨系统行处交换来的已兑付不定额本票三张，面额分交换来的已兑付不定额本票三张，面额分别为别为6,000元，元，15,000元，元，14,000元，经核元，经核对确属本行签发，办理转账。对确属本行签发，办理转账。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算6.建行某支行的开户单位鞋厂，
54、填制进账单送存建行某支行的开户单位鞋厂，填制进账单送存转账支票一张，金额转账支票一张，金额5万元，是本市工行开户单位万元，是本市工行开户单位商场签发。提出交换后，约定时间内签发人开户商场签发。提出交换后，约定时间内签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录。行未通知退票。写出双方行处的会计分录。7.8月月5日吴军向工行某支行申领信用卡（个人卡）日吴军向工行某支行申领信用卡（个人卡），同时交存现金，同时交存现金1万元与年费万元与年费10元。元。9月月3日，吴日，吴军持卡在外省系统内银行支取现金军持卡在外省系统内银行支取现金5,000元。元。9月月15日在本市刷卡消费日在本市刷卡消费600元，
55、特约商户在建行开元，特约商户在建行开户。（省外支取单向收取户。（省外支取单向收取5,特约消费手续费特约消费手续费1%） 7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算8.工行某支行收到省外系统内某行汇款一笔，工行某支行收到省外系统内某行汇款一笔，金额金额20万元，万元，“账号或地址账号或地址”填注填注“留行留行待取待取”字样。字样。9.广州某房产公司付款的托收承付结算一笔，广州某房产公司付款的托收承付结算一笔，金额金额50万元，万元，5月月8日承付期满营业终了，日承付期满营业终了，房产公司账户无款。房产公司账户无款。5月月13日营业终了该单日营业终了该单位账户有款，银行于位账户有款，银行于14日开业后，将托收日开业后，将托收款全部划往省外系统内某行。收款行把款款全部划往省外系统内某行。收款行把款转入收款人某装饰材料厂。转入收款人某装饰材料厂。7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算7/21/2024中财金融企业会计转帐结算业务的核算
