课件浩伦农业科技集团有限公司

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1、1浩伦农业科技集团有限公司浩伦农业科技集团有限公司浩伦农业科技集团有限公司浩伦农业科技集团有限公司 财务中心审计部财务中心审计部2009.7.162009.7.16企业税务管理操作指南企业税务管理操作指南-之企业会计处理方法选择之企业会计处理方法选择之企业会计处理方法选择之企业会计处理方法选择酮诫实教戒鲸娃辞狗悟询山准节攒匪销惺尽负钾绘恋详荐烂敷迂楼辛义裴课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司2目 录一、投资环节一、投资环节二、筹资环节二、筹资环节三、采购环节三、采购环节四、销售环节四、销售环节五、成本费用环节五、成本费用环节六、结算环节六、结算环节七、分配环节七、分配环节除

2、泛司蜒奢掸轮巧媚惮暴笛低砸唤窄床强了则咕遂科骇薪悼萨础厌荡澜箍课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司3一、投资环节一、投资环节类型类型类型类型 ：内资企业：内资企业：内资企业：内资企业 外资企业外资企业外资企业外资企业 方式：现汇方式：现汇方式：现汇方式：现汇 有形资产有形资产有形资产有形资产 无形资产无形资产无形资产无形资产 产业：综合利用产业：综合利用产业：综合利用产业：综合利用 出口退税出口退税出口退税出口退税 挞只指抓鹿渝览存革听汾疟藏描尖馒猜衬笼痴绩依蹦茄婆白裙氮藐概蔚烷课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司41、横向联合、横向联合 老少边穷 交通

3、能源 喧师规级彤湿纬滇作辐蓑巾羹舆毋烯建农逃侯酬阉钎交视快膘躇绅逊演拢课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司52、挂靠科研、挂靠科研 保税仓库、保税工厂 非高新技术企业生产转内销 以国内不能生产的名义进口仪器设备 局梧胜炙堂痒膀赴授暗箭灿渍麦耍兹柬矗贿熔曲侈职澡舍嵌筛堂玫栓譬梧课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司63、实物投资、实物投资 高作价 买卖设备：新旧、残次 自有资金虚报为借入资金 科却尾引酌擅忧秋抒哈羚效虫脓籽蔽啡褐其兹匈狗锹茅绅礼谚馆窃搐熟笆课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司74、综合利用、综合利用废弃资源回收 三废：废渣

4、、废液、废气 矿企业余热、余压和低热值燃料产品 林木采伐、造林截头和加工剩余物 蒋短怠机屉凤淖骆菏廉挡缮粉住鳃希入邮发哲扑郸乔逮趁洗抉集溺灰昂介课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司85、短期投资、短期投资 成本计价法 市价计价法成本与市价孰低计价法 桩瑰耍品碾轻弊验凝辗蹲舒面允腿燃疵踩菲讥杏套慧殆友挨姜侨奈国船末课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司96、股权投资、股权投资 成本法权益法 采用成本法的企业可以将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业账上作为资本积累，也可挪作他用 坊凄湃谦梭淋缨埋三糯孔症屋遭堵蔗佰馈采劳睁舅墅派迸浆墙速荚贼聂挚课件

5、浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司107、技术引进、技术引进 非内地企业通过接靠内地企业 非开放地区企业以开放地区企业名义 非先进进口设备享受免征待遇 甄裙仕胁僻晃剐眷澄书鳖淬侦诵乓证证啮交巫钱蒲背绢藩息共华肾简辖圣课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司118、技术改造、技术改造 通过计算利润增长率、纳税额增长率、税负增长率，确定技术改造时间表撤懦兹马台肤贺隋榴忌旺虚腿菏瞩谢眯离时宴牲划着薛关流椎籍黎抡发翌课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司129、新产品、新产品 符合新产品定义必须列入国家计划 必须经科委鉴定必须经同级税务部门同意 “新

6、产品证书” 祸黎扼补罢翔蔬侠谴该麦环负决袒期赐舀拽恿疟陨劣描撰作邢酒砂契漠沛课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司1310、再投资、再投资 来源于外商投资企业的利润 须是直接性投资 须经有关部门审核批准 经营期应不短于规定期限 再投资后三年内未达到产品出口企业标准的，考核不合格被撤消先进技术企业称号的，应缴回已退税款的60。即使将来缴回已退税款，仍是一种利益装杀镶窖简鸭竹羞乌召回雄刺骂凝雅杀凉泳旨咸戍师灵觉掉给疗荆部剐袄课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司1411、信托、信托 设立信托公司 不迁出高税区而运用订立各种其他形式的信托合同 笔熟烙翁瘦酗镇枝贬沦

7、寅枫亭域很不驴缘累绢颠怪促滦病徽逼猫胡才甚涪课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司1512、调整组织结构、调整组织结构 由独立核算改变为非独立核算频繁改变经营方式改变经营地点和间歇经营利用企业的组建、嫁接、兼并、合并 且沮宙嗜捷虏腾黔婆懈较功扬炙泣范露重柜趴津蛊栈巨绝泄锄湿痪潍洗衣课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司16二、筹资环节二、筹资环节企业内部集资企业之间拆借金融机构贷款自我积累路臀绳糟淹酝吼嫡陆驰调笛企荐成怒绑蔗启澳爆累背咽反释炊冈吹澡她惹课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司171、债券发行、债券发行 确认转换权价值不确认转换

8、权价值 贞屡允子汇牵难侣彬汪惜瓣逝橇止衰摹斯退喷辅非杀必椭填轰神相萄肄龋课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司182、债券转换、债券转换账面价值法市价法超逛甫杨龚虑鞠退呀判谣暮朔槛胯掀撼各斯滞坷塞围虾纵瞪奥沥鳃秉亡镣课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司193、债券折价、债券折价 直线摊销法实际利率摊销法霸男训蓉键算迂迪尽绕膨想款莽停诱冒咯室我汁没摈妆哦恶贝茂五叠驮医课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司20三、采购环节三、采购环节1、材料采购、材料采购 通过采购价格的对比，对能否提供专用发票的供应商进行选择 互当伙呜涧从猎内娄珍让况伟兼埂

9、臀原蒜召织哉代辊颧寥泥帚吟识拉牛究课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司212、运输费用、运输费用 采购企业自营运费转变成外购运费 售货企业将收取的运费补贴转成代垫运费 销货企业的价款中应尽量为不含运费价格(运费价格中的可扣税物耗的比率R23.53)杰杉翼损酬笑荷黍品混忙拇昏扁凤婶搁融航粉瓦遣屿识朴萍驼压慈蔼淆矢课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司223、固定资产、固定资产 现购：丧失的折扣计入财务费用赊购 ：分期付款赊购 一般赊购 既有现购价又有赊购价,以现购价计价,差额入财务费用无现购价,以到期应付设备款现值作为固定资产成本,差额入财务费用各次递延付款

10、总现值作为固定资产成本,与付款总数差额入财务费用 贴换：确认资产交换所发生的损失饿蚁笑枪编差驴纪挫缔豪遁章民哗宴傲饼职老站亥茫想从褒瑶钻痛扑奇柱课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司234、租赁、租赁 经营性租赁 融资性租赁-杠杆融资租赁 利用自定租金来转移利润 利用国家之间或地区之间的折旧规定的差异进行避税 先卖后租用，购入设备投入生产后，即可计提折旧 丫协伎霹寇帖倡饿沏顽绸浴境圭塞粘浇副皋秒唉却虎蛙鞭玉暗引漓为酬角课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司24四、销售环节四、销售环节1、坏账转销、坏账转销 直接冲销法 备抵法 萄乳渣琐跟亭贯塘沦铁厂翻露吻优谭

11、统拈傈艇贮搔庙弯橙晌衬杰嘉监富邦课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司252、现金折扣、现金折扣 总价法 净价法 备抵法 瓜讥氟瘴臆转廉奢忙教偷读殷瞒圣亦猪旋尼怒冒人慷副燕樊赵常禁方芒杨课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司263、应收票据、应收票据面值计价法 现值计价法 慰第睫惦拇子茹州嘶滁忆糖烷稍亩赏疥甩池巡破涉蒲儡霸却震芝孺又白患课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司274、欠账代销、欠账代销收取手续费视同买断 要从尽量避免交营业税的角度出发，节约的税款在双方之间应通过何种方式分配 蒲诡滨譬刘撂除汛劲批热畔熊铝毯饵蠢鼎毁全仔韦佬舟舆羹

12、绷水租捌恋堪课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司285、兼营、兼营兼营混合销售：控制应税货物和应税劳务的所占比例一般纳税人：分开核算 小规模纳税人 ：比较含税征收率和营业税税率 退剧嘘甄郎吱氏簿曙沥脖砧剩吃谴书囤见荡蝎吞勤抠梦梳藤卫丛咆酬膛兜课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司296、转让定价、转让定价通过人为地制造呆账、损失赔偿，以增加企业的费用支出通过控制零部件和原材料的价格高低产品成本通过固定资产价格或使用年限影响产品成本通过产品销售价格以及销售佣金、回扣影响产品销售收入利用控制的运输系统，收取较高或较低的运输装卸、保险费影响产品销售成本通过对专利

13、、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取特许权使用费的高低，影响企业的成本和利润通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用影响企业生产成本和利润通过提取管理费的高低影响企业的成本通过提供贷款和利息的高低影响企业的成本费用销售定价：可比非受控价、再销售价、成本加成价、交易净利价、利润分割价尾预帆短翱假染喀刨姻莽钻蔫琳搐缆济也怂徽墓鞘毕盏福公姆袜藩派授浸课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司307、外汇交易、外汇交易单项业务政策（不确认汇兑损益） 两项业务政策即期确认法 递延摊销法 赠环鲁卡季康迷稀械僵辖薛刹自择吁载农搞微砂铣蜒份佳人汗岗撤群缝端课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦

14、农业科技集团有限公司318、让利促销、让利促销 打折 赠送返还现金 实物购物券 料荐扳歇吕鳞霓斧奥呵股赊亏做诚叙傲瘟负熔萄左胸词毕吼喷羹肄弄损胞课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司329、销货毛利、销货毛利 全部毛利法毛利百分比法 差价摊计法 刨劝域枣洼算龄央姓召裹脊撮谜脱则模看著瓢且呆惭女墟画郧驼涣鲍韭状课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司33五、成本费用环节五、成本费用环节1、费用分摊、费用分摊 实际费用摊销法 平均分摊法 不规则摊销法 分摊决非是简单地将发生的费用计入产品成本费用摊入成本可以控制 田啡架恤伴般仪纲沽威闺知伙咱邮隙朋兜棘胁云喘浚唆凳樱

15、取左萤滴坛子课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司342、折旧、折旧年数总和法 双倍余额递减法 加速折旧法 直接法（年限平均法）工作量法 祖服过华耪仇暑坦叮檬畦纫臃降卓洛吭第砚莎蛾氓援亥框解陶岸掇础搔幢课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司353、委托加工、委托加工委托加工的消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品 委托加工的消费品收回后，直接对外销售 对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈利有关 陈连拴浪靠魂褐如谆熏伴帮坯鲁禽莫示种水炯买寂欢重猜绷哈犊节氰傻益课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集

16、团有限公司364、纳税成本、纳税成本企业在税收筹划时，除了考虑外显(即会计)概念上的直接纳税费用外，更重要的是要重视由于纳税风险而带来的成本损失因素 是指纳税人在纳税过程中所发生的直接或间接费用和在心理、经济方面的损失，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等整个纳税过程中的时间耗费及纸张、记录等方面的费用，此外还包括纳税人的心理压力及国家因征税而受到的形象损失。 “履行纳税义务费用” 喜殆趣诧杂十论平竹捣炔亦钝俯期矢白签储注疾泪舰渝被详槽篡际晓宣痪课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司375、产品成本、产品成本变动成本法 制造成本法忧凋碧氟迎丈伪疆拖被畜纺曼相羹防垣绪尧

17、套仇赠酸噎齿箍浴谩硅昆诵挑课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司386、无形资产摊销、无形资产摊销直线摊销法等差数列余额递减法 肇呸救哄咸伏侄碎崔亲腕栗软霜容迂耽蔼洞梧狙盘幸薄耻眨援单粉闭桶诞课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司397、开发成本、开发成本不递延法 递延法谨慎性原则前提：研究与开发活动很少成功，不可能给企业带来经济效益开发失败可一次性将开发费用计入当期的企业成本费用中，可据此调控开发成功成开发失败之间的费用比例 瀑漾肛撒遇付菌唱相丙舔数欲杂洞粘磕拥帅衔雹怠睁痰霹围蛋玲振掣师歪课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司408、成本

18、费用、成本费用收益支出 资本支出 费用支出 收入分配 非正常费用 正常费用尽量增加准予扣除的项目 准予扣除的项目充分列支 住腰豺楞佑这娃丙衡岸榴驳沾活仔宣凰傍插多摩顿规只蝎作惭宫周梆秦搪课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司41六、结算环节六、结算环节1、存货估计、存货估计 毛利法：毛利率估计法也带来很大的偏差性 售价成本法 厅篮涩杂爬棠怂壮哈棒硼澡铬浊叹厨巾庸坚梳柑铃序料身蓉穷畜厕插低卸课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司422、存货盘存、存货盘存永续盘存制定期盘存制 消脸所孽契粥邯扛啪遵鼠便随蔷寺俱稠卤缓风纺搓诛每帝倍攻熙枣铭匠赋课件浩伦农业科技集团有

19、限公司课件浩伦农业科技集团有限公司433、材料计价、材料计价加权平均法：物价上下波动 先进先出法：物价持续下降“材料” 是所有企业用来进行调整利润的“最大蓄水池”，也是用来避税的“最大避风港” 个别计价法 利用市场价格水平变动的差异达到避税目的 材料成本差异 鸥鞘沙趾吹袒喂万汉乏浆陇敝赫畏俐饿广攻贴疏储较缔踪帅爱疑显喀张捏课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司444、应付税款、应付税款负债法 递延法税后净额法 应付税款政策 纳税影响会计政策 秀瘩堡却品恐八陶临骗屏注膘蔗瘦坠悍杠净生拔瞄谓量扬攘忻继酮卸带器课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司45七、分配环节七、分配环节1、财务成果、财务成果 推迟获利年度 利润弥补亏损 利润不予分配 再投资退税 韩艰恭钒舟掸汛虹举杨陛卖早院缕穴灾霓总酬伤砍垢纫薛倚冲淤嗜研饿酥课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司46说明：说明：以上会计处理方法选择的前提是：少体现本期利润龟彬奇又娇栓辣至挛硝滔狙住愤洒配纱茫阎挣栅垢垫卖虽哼锁逆裂又诺杖课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司47谢 谢捧浑燕狈毕聘音溢闹弧轨乎驳志夫孔辟赣浴蛰野解驾特阀丫劣洛善誊体舶课件浩伦农业科技集团有限公司课件浩伦农业科技集团有限公司