金信卡借记卡会计核算培训课件

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1、农村信用社农村信用社金信卡（借记卡）会计核算金信卡（借记卡）会计核算金信卡借记卡会计核算培训课件一、基本概念一、基本概念v发卡机构：是指经批准发行金信卡的辽宁省农村发卡机构：是指经批准发行金信卡的辽宁省农村信用社各县（市、区）信用联社（含农村合作银信用社各县（市、区）信用联社（含农村合作银行，下同），是持卡人账户的开立机构，对卡片行，下同），是持卡人账户的开立机构，对卡片及账户拥有所有权。及账户拥有所有权。v代理机构：是指经批准受理非本社银行卡业务的代理机构：是指经批准受理非本社银行卡业务的辽宁省农村信用社营业机构。辽宁省农村信用社营业机构。v本地卡：是指本发卡机构辖区内发卡网点发出的本地卡：

2、是指本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。金信卡。金信卡借记卡会计核算培训课件一、基本概念一、基本概念v异地卡：是指非本发卡机构辖区内发卡网点发出异地卡：是指非本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。的金信卡。v他行卡：是指除辽宁省农村信用社营业机构以外他行卡：是指除辽宁省农村信用社营业机构以外的境内其他金融机构发行的银行卡。的境内其他金融机构发行的银行卡。v跨行业务跨行业务:指辽宁省农村信用社营业机构发行的借指辽宁省农村信用社营业机构发行的借记卡在加入中国银联等银行卡组织的其他金融机记卡在加入中国银联等银行卡组织的其他金融机构发生的业务，或指他行卡在辽宁省农村信用社构发生的业务，或指他行卡在辽

3、宁省农村信用社营业机构发生的业务。营业机构发生的业务。金信卡借记卡会计核算培训课件二、会计科目及账户使用二、会计科目及账户使用v基本规定基本规定1、金信卡账户内的存款按活期存款利率计付利息。、金信卡账户内的存款按活期存款利率计付利息。2、金信卡存取款业务执行中国人民银行的储蓄存取、金信卡存取款业务执行中国人民银行的储蓄存取款业务及大额交易管理、反洗钱管理等有关规定。款业务及大额交易管理、反洗钱管理等有关规定。3、金信卡会计核算原则：联机操作，实时记账，自、金信卡会计核算原则：联机操作，实时记账，自上而下，分级清算。账户使用上而下，分级清算。账户使用1、卡内存款的核算。金信卡内存款账户不设专门科

4、、卡内存款的核算。金信卡内存款账户不设专门科目核算，按存款属性归入相应的会计科目核算。目核算，按存款属性归入相应的会计科目核算。金信卡借记卡会计核算培训课件二、会计科目及账户使用二、会计科目及账户使用2、手续费核算。、手续费核算。金信卡相关业务收入在手续费收入金信卡相关业务收入在手续费收入-511101代理代理业务手续费收入下设三级科目银行卡业务手续费业务手续费收入下设三级科目银行卡业务手续费收入；收入；金信卡相关业务支出在手续费支出金信卡相关业务支出在手续费支出-531103代办代办其他业务手续费支出下设三级科目银行卡跨行业其他业务手续费支出下设三级科目银行卡跨行业务手续费支出、银行卡其他业

5、务支出。务手续费支出、银行卡其他业务支出。金信卡借记卡会计核算培训课件二、会计科目及账户使用二、会计科目及账户使用3、错账、挂账核算、错账、挂账核算v在其他应收款在其他应收款-139101待查错账下设银行卡业务待查错账下设银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；v在其他应付款在其他应付款-262101待查错账下设银行卡业务待查错账下设银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；v在省辖汇兑汇差在省辖汇兑汇差-462901待清算款项下设银联业待清算款项下设银联业务待清算款项标准账户，核算跨行业务资金清

6、算，务待清算款项标准账户，核算跨行业务资金清算，跨行跨行ATM取款或取款或POS消费时出现单边账的错账挂消费时出现单边账的错账挂账，由省结算中心使用。账，由省结算中心使用。金信卡借记卡会计核算培训课件二、会计科目及账户使用二、会计科目及账户使用v4、实时清算账户、实时清算账户v用于逐级核算辽宁省内农村信用社实时通存通兑用于逐级核算辽宁省内农村信用社实时通存通兑业务清算。在社（行）内往来下设社（行）内清业务清算。在社（行）内往来下设社（行）内清算往来、算往来、464102社（行）内往来，在农信社上存社（行）内往来，在农信社上存联社款项下设联社款项下设232305信用社上存省辖中心款项清信用社上存

7、省辖中心款项清算账户，分别核算信用社（信用社分社）、县级算账户，分别核算信用社（信用社分社）、县级联社及省清算中心的清算资金。联社及省清算中心的清算资金。金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算（一）存现（一）存现代理网点若为分社（分社上级清算机构为信用社）代理网点若为分社（分社上级清算机构为信用社）借：借：1011现金现金贷：贷：464102社内往来社内往来v分社上级信用社：分社上级信用社：借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来代理网点若为信用社（储蓄所）代理网点若为信用社（储蓄所）借：借：1011

8、现金现金贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v县级联社清算中心县级联社清算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金v省结算中心省结算中心借：借：232305上存省中心款项上存省中心款项（代理网点县级联（代理网点县级联社）社）贷：贷：232305上存省中心款项（发卡机构县级上存省中心款项（发卡机构县级联社）联社）金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算（二）取现（二）取现代理

9、网点若为分社（分社上级清算机构为信用社）代理网点若为分社（分社上级清算机构为信用社）借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：1011现金现金v分社上级信用社分社上级信用社借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：464102社内往来社内往来代理网点若为信用社（储蓄所）代理网点若为信用社（储蓄所）借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：1011现金现金金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v县级联社清算中心县级联社清算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金贷：贷：4641

10、0102社（行）内清算往来社（行）内清算往来v省结算中心省结算中心借：借：232305上存省中心款项（发卡机构县级联社）上存省中心款项（发卡机构县级联社）贷：贷：232305上存省辖中心款项（代理网点县级上存省辖中心款项（代理网点县级联社）联社）金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v（三）（三）转账转账v1、转入方为本社（行），转出方为他社（行）、转入方为本社（行），转出方为他社（行）v转入方若为分社转入方若为分社借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户户（个人结算户存款）存款）v分社上级信用社分社

11、上级信用社借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：464102社内往来社内往来金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v转入方若为信用社（储蓄所）转入方若为信用社（储蓄所）借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户户（个人结算户存款）存款）县级联社清算中心县级联社清算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内

12、本代他业务核算v省结算中心省结算中心借：借：232305上存省中心款项上存省中心款项（转出方县级联社）（转出方县级联社）贷：贷：232305上存省中心款项上存省中心款项（转入方县级联（转入方县级联社）社）v2、转出方为本社（行），转入方为他社（行）、转出方为本社（行），转入方为他社（行）v转出方若为分社转出方若为分社借：借：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）户（个人结算户存款）贷：贷：464102社内往来社内往来金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v分社上级信用社分社上级信用社借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：46410

13、102社（行）内清算往来社（行）内清算往来v转出方若为信用社（储蓄所）转出方若为信用社（储蓄所）借：借：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）户（个人结算户存款）贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v县级联社清算中心县级联社清算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金v省结算中心省结算中心借：借：232305上存省中心款项上存省中心款项（转出方县级联社）（转出方县级联社）贷：贷：23230

14、5上存省中心款项（转入方县级联社）上存省中心款项（转入方县级联社）金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v3、转入方、转出方均为他社（行）、转入方、转出方均为他社（行）v转入方若为分社转入方若为分社借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户户（个人结算户存款）存款）v转入方分社上级信用社转入方分社上级信用社借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：464102社内往来社内往来金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v转入方若为信用社（储蓄所）

15、转入方若为信用社（储蓄所）借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户户（个人结算户存款）存款）v转入方县级联社清算中心转入方县级联社清算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v省结算中心省结算中心借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项（转出方县级联（转出方县级联社）社）贷：贷：232305上存省辖中心款项（转入方县级联上存省辖中心款项（转入

16、方县级联社）社）v转出方县级联社清算中心转出方县级联社清算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金金信卡借记卡会计核算培训课件三、系统内本代他业务核算三、系统内本代他业务核算v转出方若为信用社（储蓄所）转出方若为信用社（储蓄所）借：借：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）户（个人结算户存款）贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来v转出方若为分社转出方若为分社借：借：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）户（个人结算户存款）贷：贷：464102社

17、内往来社内往来v转出方分社上级信用社转出方分社上级信用社借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算v发卡发卡（一）开卡（一）开卡借：借：1011现金或活期储蓄存款或相应内部账科目现金或活期储蓄存款或相应内部账科目-XX户户贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户v表外表外付：付：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）（二）开卡时收取年费及工本费（二）开卡时收取年费及工本费借：借：1011现金或活期储蓄存

18、款科目现金或活期储蓄存款科目-XX户户贷：贷：51110102银行卡业务手续费收入银行卡业务手续费收入贷：贷：2621其他应付款其他应付款-售出凭证工本费售出凭证工本费金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算v存款存款借：借：1011现金或活期储蓄存款科目现金或活期储蓄存款科目-XX户户贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户v取款取款借：借：2111活期储蓄存款科目活期储蓄存款科目-XX户户贷：贷：1011现金或活期储蓄存款科目现金或活期储蓄存款科目-XX户户金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算v销卡销卡v（一）支付本金（一）支付本金借：借：2111

19、活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户贷：贷：1011现金或活期储蓄存款现金或活期储蓄存款-XX户户v（二）支付客户利息（二）支付客户利息借：借：5211活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出贷：贷：1011现金或活期储蓄存款现金或活期储蓄存款-XX户（个人结户（个人结算户存款）算户存款）贷：贷：2653应缴代扣利息税应缴代扣利息税金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算v换卡处理换卡处理持卡人借记卡损坏或失效时，可在发卡网点办理换持卡人借记卡损坏或失效时，可在发卡网点办理换卡。会计分录：卡。会计分录：v收到工本费时：收到工本费时：借：借：1011现金现金

20、贷：贷：2621其他应付款其他应付款-售出凭证工本费售出凭证工本费v表外科目记：表外科目记：贷：贷：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）分户账）金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算他代本交易他代本交易（一）他代本存款（一）他代本存款v发卡方若为分社发卡方若为分社借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户v分社上级信用社分社上级信用社借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：464102社内往来社内往来金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机

21、构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算v发卡方若为信用社发卡方若为信用社借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户v县级联社清算中心县级联社清算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来v省结算中心省结算中心借：借：232305上存省中心款项上存省中心款项（代理网点县级联社）（代理网点县级联社）贷：贷：232305上存省中心款项上存省中心款项（发卡网点县级联（发卡网点县级联社）社）金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、

22、发卡机构系统内业务核算v（二）他代本取款（二）他代本取款v发卡方若为分社发卡方若为分社借：借：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户贷：贷：464102社内往来社内往来v分社上级信用社分社上级信用社借：借：464102社内往来社内往来贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算v借：借：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来v县级联社清算中心县级联社清算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来贷：贷：1124

23、05存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金v省结算中心省结算中心借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项（发卡网点县级联（发卡网点县级联社）社）贷：贷：232305上存省中心款项（代理网点县级联上存省中心款项（代理网点县级联社）社）金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算v挂失的处理挂失的处理v持卡人遗失借记卡挂失满持卡人遗失借记卡挂失满7日后到原挂失网点办理日后到原挂失网点办理销户或换卡手续，会计分录分别同销户和换卡的销户或换卡手续，会计分录分别同销户和换卡的核算。核算。收取挂失手续费时会计分录：收取挂失手续费时会计分录：借：借：10

24、11现金或活期储蓄存款现金或活期储蓄存款-XX户户贷：贷：51110102银行卡业务手续费收入银行卡业务手续费收入金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算v书面密码挂失满书面密码挂失满7日后，持卡人到原挂失网点更新日后，持卡人到原挂失网点更新密码，网点收取挂失手续费的分录同卡片书面挂密码，网点收取挂失手续费的分录同卡片书面挂失。失。v利息及代扣缴个人利息所得税的核算利息及代扣缴个人利息所得税的核算借记卡存款按照中国人民银行规定的活期储蓄存款借记卡存款按照中国人民银行规定的活期储蓄存款利率和计息办法计付利息。如持卡人为个人时，利率和计息办法计付利息。如持卡

25、人为个人时，要按照税务机关的规定代扣代缴存款利息个人所要按照税务机关的规定代扣代缴存款利息个人所得税。具体处理手续同活期储蓄存款。得税。具体处理手续同活期储蓄存款。金信卡借记卡会计核算培训课件四、发卡机构系统内业务核算四、发卡机构系统内业务核算v年费收取年费收取开卡后的次年系统会对年对月自动收取金信卡年费。开卡后的次年系统会对年对月自动收取金信卡年费。如扣完账户余额仍不能足额收取年费的，系统将如扣完账户余额仍不能足额收取年费的，系统将账户余额扣完后，不足部分登记账户余额扣完后，不足部分登记“卡片信息卡片信息”，按月检索欠缴账户余额，对欠缴年费进行扣收，按月检索欠缴账户余额，对欠缴年费进行扣收，

26、直至扣足年费为止。直至扣足年费为止。v会计分录：会计分录：借：借：2111活期储蓄存款活期储蓄存款-XX户户贷：贷：51110102银行卡业务手续费收入银行卡业务手续费收入金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v当日发生的跨行业务，银联中心次日清算给省联当日发生的跨行业务，银联中心次日清算给省联社结算中心，省联社结算中心逐级清算给发生业社结算中心，省联社结算中心逐级清算给发生业务的网点，网点当日发生的跨行业务挂在省联社务的网点，网点当日发生的跨行业务挂在省联社结算中心结算中心“银联业务待清算款项银联业务待清算款项”科目。科目。v辽宁省农村信用社营业机构

27、作为发卡机构时，辽宁省农村信用社营业机构作为发卡机构时，ATM取款业务处理（他代本业务）取款业务处理（他代本业务）v持卡人在同城他行持卡人在同城他行ATM上取款，收取持卡人手续上取款，收取持卡人手续费标准：现按每笔费标准：现按每笔2元收取。元收取。v持卡人在异地他行持卡人在异地他行ATM上办理取款业务，收取持上办理取款业务，收取持卡人手续费标准：卡人手续费标准：2元交易金额元交易金额*0.5%金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v持卡人在同城或异地他行持卡人在同城或异地他行ATM上取款，收单行要上取款，收单行要收取发卡行收取发卡行3元手续费，银联要按

28、每笔收取发卡行元手续费，银联要按每笔收取发卡行0.6元网络服务费。元网络服务费。v（一）业务发生时，各机构会计分录：（一）业务发生时，各机构会计分录：v1.发卡网点发卡网点借：借：2111活期储蓄存款或活期储蓄存款或2011活期存款活期存款-XX户交户交易金额易金额贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额借：借：2111活期储蓄存款或活期储蓄存款或2011活期存款活期存款-XX户客户客户应付手续费户应付手续费贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来客户应付手客户应付手续费续费金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算

29、手续业务核算手续v2.县级联社结算中心县级联社结算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金交易金额交易金额借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来客户应付手续客户应付手续费费贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金客户应付客户应付手续费手续费金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v3.省联社结算中心省联社结算中心借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项交易金额交易金额贷：贷：46290107银联

30、业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项客户应付手续费客户应付手续费贷：贷：46290107银联业务待清算款项客户应付银联业务待清算款项客户应付手续费手续费金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v（二）次日日终清算后，各机构会计分录：（二）次日日终清算后，各机构会计分录：v1.日终清算时，系统首先计算手续费收入和支出日终清算时，系统首先计算手续费收入和支出差额，若发卡网点手续费支出大于收入，分录为：差额，若发卡网点手续费支出大于收入，分录为：v（1）省联社结算中心）省联社结算中心借：借：462

31、90107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额+银联收取手续费银联收取手续费贷：贷：1112存放人民银行款项存放人民银行款项交易金额交易金额+银联收取银联收取手续费手续费借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项（3.6元客户应元客户应付手续费收入）付手续费收入）贷：贷：46290107银联业务待清算款项（银联业务待清算款项（3.6元元客户应付手续费收入）客户应付手续费收入）金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v（2）县级联社结算中心）县级联社结算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来（3.6元客元

32、客户应付手续费收入）户应付手续费收入）贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金（3.6元元客户应付手续费收入）客户应付手续费收入）v（3）发卡网点）发卡网点借：借：53110301银行卡跨行业务手续费支出（银行卡跨行业务手续费支出（3.6元客户应付手续费收入）元客户应付手续费收入）贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来/存放联社款项存放联社款项（3.6元客户应付手续费收入）元客户应付手续费收入）金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v.日终清算时，系统计算手续费收入和支出差额，日终清算时，系统计算手续费收入

33、和支出差额，若发卡网点手续费收入大于支出，会计分录：若发卡网点手续费收入大于支出，会计分录：v（1）省联社结算中心）省联社结算中心借：借：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额+银联收取手续费银联收取手续费贷：贷：1112存放人民银行款项存放人民银行款项交易金额交易金额+银联收取银联收取手续费手续费借：借：46290107银联业务待清算款项（客户应收银联业务待清算款项（客户应收手续费收入手续费收入3.6元）元）贷：贷：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项（客户应收手续（客户应收手续费收入费收入3.6元）元）金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATM

34、ATM业务核算手续业务核算手续v（2）县级联社结算中心）县级联社结算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金（客户应（客户应收手续费收入收手续费收入3.6元）元）贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来（客户应收（客户应收手续费收入手续费收入3.6元）元）v（3）发卡网点）发卡网点借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来（客户应收手（客户应收手续费收入续费收入3.6元）元）贷：贷：51110102银行卡跨行业务手续费收入（客银行卡跨行业务手续费收入（客户应收手续费收入户应收手续费收入3.6元）元）金信卡借记卡会计核算培训课件五

35、、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v辽宁省农村信用社营业机构为收单机构时，辽宁省农村信用社营业机构为收单机构时，ATM取款业务处理（本代他业务）取款业务处理（本代他业务）v他行持卡人到辽宁省农村信用社的他行持卡人到辽宁省农村信用社的ATM机上办理机上办理取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账务。单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账务。收单机构收取发卡行每笔收单机构收取发卡行每笔3元的手续费，手续费由元的手续费，手续费由省联社结算中心次日日终后清算给收单机构。省联社结算中心次日日终后清算给收

36、单机构。金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v（一）业务发生时，各机构会计分录：（一）业务发生时，各机构会计分录：v1.收单网点收单网点借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额贷：贷：1011现金现金交易金额交易金额v2.县级联社结算中心县级联社结算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金交易金额交易金额贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额v3.省联社结算中心省联社结算中心借：借：46290107银联业务待清算款项银联业务待清算款项交易金额交易金额

37、v贷：贷：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项交易金额交易金额金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v（二）次日日终清算后，各机构会计分录：（二）次日日终清算后，各机构会计分录：v1.省联社结算中心省联社结算中心借：借：111201省辖中心存放中央银行款项省辖中心存放中央银行款项交易金额交易金额+3元元贷：贷：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额+3元元借：借：46290107银联业务待清算款项银联业务待清算款项3元元贷：贷：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项3元元金信卡借记卡会计核算培训课件五、跨行五

38、、跨行ATMATM业务核算手续业务核算手续v2.县级联社结算中心县级联社结算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金3元元贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来3元元v3.收单网点收单网点借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来3元元贷：贷：51110102银行卡业务手续费收入银行卡业务手续费收入3元元金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v辽宁农村信用社农民工卡（发卡方）到他行柜面辽宁农村信用社农民工卡（发卡方）到他行柜面办理农民工卡取款业务处理办理农民工卡取款业务处理v持卡人在他行柜

39、面办理取款业务时，客户应付手持卡人在他行柜面办理取款业务时，客户应付手续费按如下方式收取：交易金额续费按如下方式收取：交易金额*0.8%，最低收取，最低收取金额为金额为1元，最高收取金额为元，最高收取金额为20元。银联清算时分元。银联清算时分配手续费，手续费分配方式：发卡机构收取手续配手续费，手续费分配方式：发卡机构收取手续费的费的30%，收单行（代理行）收取手续费的，收单行（代理行）收取手续费的60%，银联收取手续费的银联收取手续费的10%。金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v（一）发生业务时，各机构会计分录：（一）发生业务时，各机构会计分录：v1.

40、发卡网点发卡网点借：借：2111活期储蓄存款或活期储蓄存款或2011单位活期存款单位活期存款-XX户户交易金额交易金额贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额借：借：2111活期储蓄存款或活期储蓄存款或2011单位活期存款单位活期存款-XX户户交易金额交易金额*0.8%贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额*0.8%金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v2.县级联社结算中心县级联社结算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额贷：贷：11240

41、5存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金交易金额交易金额借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额*0.8%贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金交易金额交易金额*0.8%金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v3.省联社结算中心省联社结算中心借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项交易金额交易金额贷：贷：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项交易金额交易金额0.8贷：贷：46290107银联业务待

42、清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额0.8%金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v（二）次日日终清算后，各机构会计分录：（二）次日日终清算后，各机构会计分录：v1.省联社结算中心省联社结算中心借：借：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额交易金额交易金额*0.8%交易金额交易金额*0.8%*30%贷：贷：111201省辖中心存放中央银行款项交易金省辖中心存放中央银行款项交易金额交易金额额交易金额*0.8%交易金额交易金额*0.8%*30%借：借：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额*0.

43、8%*30%贷：贷：232305县级联社上存省联社结算中心清算资县级联社上存省联社结算中心清算资金金交易金额交易金额*0.8%*30%金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v2.县级联社结算中心县级联社结算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金交易金额交易金额*0.8%*30%贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额*0.8%*30%v3.发卡网点发卡网点借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额*0.8%*30%贷：贷：51110102银行卡业务手续费收入

44、交易金额银行卡业务手续费收入交易金额*0.8%*30%金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v他行卡在辽宁省农村信用社柜面（收单方）办理他行卡在辽宁省农村信用社柜面（收单方）办理农民工卡取款业务农民工卡取款业务v他行持卡人到辽宁省农村信用社的柜面办理农民他行持卡人到辽宁省农村信用社的柜面办理农民工卡取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，工卡取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账收单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账务。务。v（一）业务发生时，各机构会计分录：（一）业务发生时，各机构会计分录：金信卡借记卡会计

45、核算培训课件六、农民工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v1.收单网点收单网点v借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额贷：现金交易金额贷：现金交易金额v2.县级联社结算中心县级联社结算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金交易金额交易金额贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额v3.省联社结算中心省联社结算中心借：借：46290107银联业务待清算款项银联业务待清算款项交易金额交易金额贷：贷：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项交易金额交易金额金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民

46、工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v（二）次日日终清算，各级机构会计分录：（二）次日日终清算，各级机构会计分录：v1.省联社结算中心省联社结算中心借：借：111201省辖中心存放中央银行款项交易金省辖中心存放中央银行款项交易金额额+交易金额交易金额*0.8%*60%贷：贷：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额+交易金额交易金额*0.8%*60%借：借：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额*0.8%*60%贷：贷：232305上存省辖中心款项交易金额上存省辖中心款项交易金额*0.8%*60%金信卡借记卡会计核算培训课件六、农民

47、工卡业务核算手续六、农民工卡业务核算手续v2.县级联社清算中心县级联社清算中心借：借：112405存放省清算中心清算资金交易金额存放省清算中心清算资金交易金额*0.8%*60%贷：贷：46410102社（行）内清算往来交易金额社（行）内清算往来交易金额*0.8%*60%v3.收单网点收单网点v网点收取银联分配的手续费网点收取银联分配的手续费借：借：46410102社（行）内清算往来交易金额社（行）内清算往来交易金额*0.8%*60%贷：贷：51110102银行卡业务手续费收入交易金额银行卡业务手续费收入交易金额*0.8%*60%金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核

48、算手续v辽宁省农村信用社辽宁省农村信用社POS终端代理他行卡办理业务终端代理他行卡办理业务的处理（收单方的处理（收单方POS业务）业务）辽宁省农村信用社暂辽宁省农村信用社暂不开办此项业务。不开办此项业务。v他行他行POS终端代理辽宁省农村信用社持卡人办理终端代理辽宁省农村信用社持卡人办理业务的处理（发卡方业务的处理（发卡方POS业务）业务）v辽宁省农村信用社持卡人到商场或其他服务机构辽宁省农村信用社持卡人到商场或其他服务机构消费时，收银员在他行的消费时，收银员在他行的POS终端处理消费和预终端处理消费和预授权等业务。授权等业务。金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核

49、算手续v（一）消费业务处理（一）消费业务处理v发卡机构持卡人在商场或其他服务机构消费，不发卡机构持卡人在商场或其他服务机构消费，不收取客户手续费，发卡机构收取的手续费由特约收取客户手续费，发卡机构收取的手续费由特约商户支付，发卡机构应收的手续费在银联清算资商户支付，发卡机构应收的手续费在银联清算资金后收取。金后收取。v1.消费业务发生时，各机构会计分录：消费业务发生时，各机构会计分录：v（1）发卡网点）发卡网点v借：借：2111活期储蓄存款或活期储蓄存款或2011单位活期存款单位活期存款-XX户户交易金额交易金额贷：贷：46410102社（行）内清算往来交易金额社（行）内清算往来交易金额金信卡

50、借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v（2）县级联社结算中心）县级联社结算中心借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来交易金额交易金额贷：贷：112405存放省清算中心清算资金存放省清算中心清算资金交易金额交易金额v（3）省联社结算中心）省联社结算中心借：借：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项交易金额交易金额贷：贷：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v2.次日日终清算后，各机构会计分录：次日日终清算后，各机构会计分录：v（1）省联

51、社结算中心）省联社结算中心借：借：46290107银联业务待清算款项交易金额银联业务待清算款项交易金额银联分配的手续费银联分配的手续费贷：贷：111201省辖中心存放中央银行款项交易金省辖中心存放中央银行款项交易金额银联分配的手续费额银联分配的手续费借：借：46290107银联业务待清算款项银联分配的银联业务待清算款项银联分配的手续费手续费贷：贷：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项银联分配的手续银联分配的手续费费金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v（2）县联社清算机构）县联社清算机构借：借：112405上存省联社结算中心清算资金上存省联社结算中心

52、清算资金银联分银联分配的手续费配的手续费贷：贷：46410102社（行）内清算往来银联分配的社（行）内清算往来银联分配的手续费手续费v（3）发卡网点）发卡网点借：借：46410102社（行）内清算往来银联分配的社（行）内清算往来银联分配的手续费手续费贷：贷：51110102银行卡业务手续费收入银联分配银行卡业务手续费收入银联分配的手续费的手续费金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v（二）退货业务处理（二）退货业务处理v客户当日在商场消费后，由于种种原因要求商场客户当日在商场消费后，由于种种原因要求商场当日当批次的全额退货，采用当日当批次的全额退货，采用“消费

53、撤销消费撤销”方式方式处理，商场收银员需在当日当批的原交易处理，商场收银员需在当日当批的原交易POS终终端上完成端上完成“消费撤销消费撤销”。v对当日当批次部分退货和当批次后退货的，采用对当日当批次部分退货和当批次后退货的，采用“联机退货联机退货”或或“手工退货手工退货”方式进行处理（以方式进行处理（以“联机退货联机退货”方式为主），次日银联清算时，无方式为主），次日银联清算时，无论是论是“消费撤销消费撤销”业务还是业务还是“联机退货联机退货”或或“手手工退货工退货”业务，原消费资金先已清算，发卡机构业务，原消费资金先已清算，发卡机构已收取手续费。已收取手续费。金信卡借记卡会计核算培训课件七、

54、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v因此发卡机构处理退货时的账务涉及两方面内容：因此发卡机构处理退货时的账务涉及两方面内容：一是返还客户货款，二是将发卡机构收取的手续一是返还客户货款，二是将发卡机构收取的手续费退还给银联。费退还给银联。v1.发生消费撤销或消费退货业务时，各机构会计发生消费撤销或消费退货业务时，各机构会计分录分录v（1）发卡网点）发卡网点v借：借：社内往来社内往来退货金额退货金额v贷：贷：2111活期储蓄存款或活期储蓄存款或2011单位活期存款单位活期存款-XX户户退货金额退货金额金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v（2）县级联社结算

55、中心）县级联社结算中心v借：借：112405存放省清算中心清算资金退货金存放省清算中心清算资金退货金额额v贷：贷：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来退货金额退货金额v（3）省联社结算中心）省联社结算中心v借：借：46290107银联业务待清算款项退货金额银联业务待清算款项退货金额v贷：贷：232305上存省辖中心款项上存省辖中心款项退货金额退货金额金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v2.次日日终清算后，各机构会计分录次日日终清算后，各机构会计分录v（1）省联社结算中心）省联社结算中心v交易本金：交易本金：v借：借：111201省辖中心存放

56、中央银行款项退货省辖中心存放中央银行款项退货金额金额v贷：贷：46290107银联业务待清算款项退货金额银联业务待清算款项退货金额金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v交易手续费：交易手续费：v借：借：46290107银联业务待清算款项未分润前银联业务待清算款项未分润前银联分配的手续费银联分配的手续费v贷：贷：111201省辖中心存放中央银行款项未省辖中心存放中央银行款项未分润前银联分配的手续费分润前银联分配的手续费v借：借：232305上存省辖中心款项未分润前银联上存省辖中心款项未分润前银联分配的手续费分配的手续费v贷：贷：46290107银联业务待清算款

57、项银联业务待清算款项未分润前未分润前银联分配的手续费银联分配的手续费金信卡借记卡会计核算培训课件七、七、POSPOS业务核算手续业务核算手续v（2）县级联社结算中心）县级联社结算中心v借：借：46410102社（行）内清算往来社（行）内清算往来未分润前银未分润前银联分配的手续费联分配的手续费v贷：贷：112405存放省清算中心清算资金未分润存放省清算中心清算资金未分润前银联分配的手续费前银联分配的手续费v（3）发卡网点）发卡网点v借：借：53110302银行卡业务手续费支出未分润银行卡业务手续费支出未分润前银联分配的手续费前银联分配的手续费v贷：贷：社内往来社内往来未分润前银联分配的手续费未分润前银联分配的手续费金信卡借记卡会计核算培训课件金信卡借记卡会计核算培训课件