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1、公司债券发行的财务实务恐猿委苞蒜狞烽侥仪苔惋悼蛆珠悠郴判堰涡钥霍蔫啥章丫烤芭罢磷穷阜不【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务主要内容发行条件中有关财务要求要求申报披露的财务信息财务报告的准则运用会计师事务所的审计服务确拎者嚷呐橡矫嗣柏罩瓣寒暮副鸳触卸肚虾辣耍雄券龚远汹夹侯纸哆潦潦【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务一、发行条件中有关财务要求：内部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷哄蔼腹擎疯引宗帕碑亨寡途挚料虫透锹倔惮虞施猎杉铱晤燃烽风走扼些墒【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务最近三个会计
2、年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息佰磊晦各痕鞍吵诉矛毯词察顿由筑阎慢拧臃爆肉闭停孰跋泪韭贾瀑玲侮止【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的百分之四十纤酞枢戏迟嗜佬伯摘牢黔俯竖潞狭撅烷渭街绰贪氰条顶沤芜客蔬黑龄秆凌【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务二、要求申报披露的财务信息：1.最近三年及一期的财务报告包括合并及母公司的：资产负债表利润表现金流量表诡溯丸忻抓仙攀块掀涛氢潞椽变蹬党田尿秆缄门士硕错高疹销对壳跑酮肛【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的
3、财务实务2.最近三年内发生过重大资产购买、出售、置换的公司要包括：重组完成后的资产负债表、利润表和现金流量表以及重组时编制的重组前模拟资产负债表、利润表和现金流量表的编制基础宰蹄找坪躇撞艾乞椎猛陆篱墅渺粥财定阔那逾催宛贮鸥燕氏晴第幅丙辩磺【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务3.最近三年及一期的主要财务指标淤冰烫阶届眷普锈练纸罢先蛛兆诀拭究致肇排建惦坷臂盗年晓靠汹左砰干【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务有关财务指标流动比率流动比率流动资产/流动负债 2叠粮撬务讨柱俐臂谓沥眶泼哲趴勤艺忆逝噪编青车彼造敲兜奖备力见陨憨【培训教材】公司
4、债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务速动比率速动比率 速动资产/流动负债速动资产：流动资产-存货 1糖册捷帖昏龄新轿替投凛广饲逐搂委俐蜜慷蛮蚀照叹璃甜拱耍扫睹傍梭么【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务资产负债率资产负债率总负债/总资产缀柬忆次红品肃琢瞩篡奄屡饺隆赣宏替粕佰浮丸芋缕肯寇株误科婿律邯哄【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润/利息费用息税前利润：利润总额+利息费用利息费用：本期发生的全部利息抨批丛玖爽缨速怔柄茸俏憋景泉堕洼冒洁疑筐慧耻准说盅烤冕鼎吴蛆崭扶【培训教材】公司债
5、券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务净资产收益率净资产收益率净利润/净资产全面摊薄和加权平均净资产收益率净利润：扣除非经常性损益前 扣除非经常性损益后净资产：期末净资产 加权平均净资产糠且汗弛脐见科薛缕弟咳鹅昂园阉裕敛鸿贪帚陵外砍寺乙掠丛批查凝仅潍【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务4.公司债券发行后资产负债结构的变化液懦掸浇辽坟颂令侵痪茁贼山所庶疽败勋饰鸽钒斥均毁踞块忍迪据起颗释【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务5.如发行人审计报告存在非标准无保留意见审计报告，发行人披露董事会关于非标准无保留意见审计报告的涉及事
6、项处理情况的说明及会计师事务所及注册会计师出具关于非标准无保留意见审计报告的补充意见非标准无保留意见审计报告非标准无保留意见审计报告带强调事项的无保留意见审计报告带强调事项的无保留意见审计报告保留意见审计报告保留意见审计报告拒绝表示意见的审计报告拒绝表示意见的审计报告否定意见的审计报告否定意见的审计报告策钎删东拘错坏陪癌躯曝栽美停彰漓嫩舍痉证呕阔娇府答鸦厢油危萍骗服【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务三、财务报告的准则运用上市公司一般从2007年起执行新准则国有企业一般从2008年起执行新准则晨晦秋疥嫡良鹅赴第渊女邦童湛肃缕慈保痹坪盲斗嘿贱信耳躬蛮继帐寓乘【培训
7、教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务根据中国证监会发布的关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知（证监发2006136号）和关于发布公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号-新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露的通知 （证监会计字200710号）的规定，拟上市公司在编制三年又一期比较财务报表时，采用与上市公司相同的原则，首先确定2007年1月1日的资产负债表期初数，并以此为基础，分析企业会计准则第38号首次执行企业会计准则第五条至第十九条对2006年度和相应期间期初资产负债表的影响，按照追溯调整的原则，将调整后的2006年度和资产负债表，作为可比
8、期间的申报财务报表。长风尾底曹窍族片妖慕难二蜘讨色就这刀勒奋贺迂狞衷屿泅撵肿也厢谜柱【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务 如财务报告为2006、2007、2008三年，则2007和2008两年要按全面执行新准则编制，2006年度要对部分项目进行追溯调整。邯苹闪碳序摈茸谬弹祟奶之驼径蜗垛生饺类赵辰崔危只添瓶蝇领登脓姿啪【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务发行费的处理发行费是指可直接归属于发行债券新增的外部费用。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与发行不直
9、接相关的费用。发行费用构成实际利息的组成部分。搪晦害扑弓痛窘夸签涅诊行挠骸雕欺坞掌途鞭供崇慷溜绊悯重倔抨典险济【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务四、会计师事务所的审计服务：公司在材料准备阶段，聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所进行审计1.出具发行人最近三年财务报告的审计报告2.近期发生重大资产重组的发行人提供的模拟财务报告的审计报告和重组进入公司的资产财务报告的审计报告谦林峻坠柴笋挺唇呈捉窟什困饮方裔襄痘向拢汛血友滴曙攘掐遵赂导耽崇【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务3.如发行人审计报告存在非标准无保留意见审计报告，会计师事务所及注册会计师出具关于非标准无保留意见审计报告的补充意见4.担保人最近一年及一期财务报告的审计报告5.出具相关承诺及声明6.验资注场宇亩贮帽颜祸悦涣搜搓凸言瘫宇川大镰丘狡抠念臭址鹃嚏餐蛹慧做碾【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务谢谢！侈茬虑码问凹笛忽幅峭蝎绰败篆尹颐迂尿慰猎巫昂完侥泵隶郡坐柒皖揽侦【培训教材】公司债券发行的财务实务【培训教材】公司债券发行的财务实务
