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1、第四节第四节 增值税的税率和适用征收率增值税的税率和适用征收率第二节第二节 税率税率与征收率与征收率（一）一般纳税人税率一）一般纳税人税率1、基本税率。纳税人销售或者进口货、基本税率。纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为物，除列举的外，税率均为17%；提；提供加工、修理修配劳务的，税率为供加工、修理修配劳务的，税率为17%。这一税率就是通常所说的基本。这一税率就是通常所说的基本税率。税率。 2、低税率。、低税率。13% 3、零税率、零税率适用适用13%13%税率的货物税率的货物1 1、粮食、食用植物油、粮食、食用植物油、粮食、食用植物油、粮食、食用植物油2 2、暖气、冷气、热水、煤气、
2、石油液化气、天、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等；然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等；然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等；然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等；3 3、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；4 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、饲料、化肥、
3、农药、农机（不包括零部件）、农膜；农膜；农膜；农膜；5 5、农产品；、农产品；、农产品；、农产品；6 6、食用盐；、食用盐；、食用盐；、食用盐； 7 7、音像制品和电子出版物；音像制品和电子出版物；音像制品和电子出版物；音像制品和电子出版物； 8 8、国务院规定的其他货物。、国务院规定的其他货物。、国务院规定的其他货物。、国务院规定的其他货物。 【例例题题多多选选题题】按按照照现现行行增增值值税税制制度度的的规规定定，下下列列货货物物中中适适用用1313税税率率的的是是（）。A.A.煤气煤气 B.B.古旧图书古旧图书 C.C.图书图书 D.D.酸奶酸奶 E.E.鲜奶鲜奶 【答案答案】ACEAC
4、E（二）小规模纳税人征收率（二）小规模纳税人征收率1 1 1 1、一般规定、一般规定、一般规定、一般规定从从从从2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日开始，小规模纳税人的征收率日开始，小规模纳税人的征收率日开始，小规模纳税人的征收率日开始，小规模纳税人的征收率为为为为3%3%3%3%。适用主体：小规模纳税人适用主体：小规模纳税人适用主体：小规模纳税人适用主体：小规模纳税人适用情形：适用情形：适用情形：适用情形：在中国境内销售货物或提供加工、在中国境内销售货物或提供加工、在中国境内销售货物或提供加工、在中国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务修理修配劳务
5、修理修配劳务修理修配劳务 销售自己使用过的除固定资产以外销售自己使用过的除固定资产以外销售自己使用过的除固定资产以外销售自己使用过的除固定资产以外 的物品的物品的物品的物品应纳增值税应纳增值税应纳增值税应纳增值税=含税销售额含税销售额含税销售额含税销售额（1+3%1+3%）3%3% 或或或或=不含税销售额不含税销售额不含税销售额不含税销售额 3% 3%票据：需要开具增值税专用发票的，可向税务票据：需要开具增值税专用发票的，可向税务票据：需要开具增值税专用发票的，可向税务票据：需要开具增值税专用发票的，可向税务机关申请代开。机关申请代开。机关申请代开。机关申请代开。2、特殊规定征收率为2%适用主
6、体：小规模纳税人适用情形：销售自己使用过的固定资产应纳增值税=含税销售额含税销售额含税销售额含税销售额（1+3%1+3%）3%3%票据：开具普通发票（2）征收率为4%再减半征收适用主体：一般纳税人适用情形：销售自己使用过的固定资产应纳增值税=含税销售额含税销售额（1+4%）4% 50%票据：应开具普通发票，不得开专用发票票据：应开具普通发票，不得开专用发票票据：应开具普通发票，不得开专用发票票据：应开具普通发票，不得开专用发票注意年限问题：注意年限问题：注意年限问题：注意年限问题：20092009年年年年1 1月月月月1 1日之前购买的则适用日之前购买的则适用日之前购买的则适用日之前购买的则适
7、用4%4%再减半征收；若是再减半征收；若是再减半征收；若是再减半征收；若是20092009年年年年1 1月月月月1 1日之后购买的日之后购买的日之后购买的日之后购买的则按则按则按则按17%17%的适用税率。的适用税率。的适用税率。的适用税率。某增值税一般纳税人2010年10月将两台生产闲置的固定资产清理出售，其中：2009年12月购进的数控刨床一台，取得含税销售额58.5万元；2005年购进的空气增压机一台，取得含税销售额13万元。请计算应纳增值税额。解：应纳增值税额=58.5（1+17%）17%+ 13（1+4%）4%50%=8.75万元。（3）征收率为4%适用主体：一般纳税人适用情形：教材P34应纳增值税=含税销售额含税销售额（1+4%）4% 票据：可自行开具专用发票票据：可自行开具专用发票（4）征收率为6%适用主体：一般纳税人适用情形：教材P34应纳增值税=含税销售额含税销售额（1+6%）6% 票据：可自行开具专用发票票据：可自行开具专用发票
