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1、增值税专用发票的填制增值税专用发票的填制增值税专用发票是增值税改革中很关键增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。税，它具有完税凭证的作用。增值税发票的构成增值税发票的构成增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。增值税专用发票由基本联次或者基本
2、联次附加其他增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联联次构成，基本联次为三联：各联的作用：各联的作用：第一联：存根联，销货方留存备查。蓝色第一联：存根联，销货方留存备查。蓝色第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。棕棕第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。绿第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。绿第四联：记账联，销货方作销售的记账凭证。黑色第四联：记账联，销货方作销售的记账凭证。黑色各联的作用各联的作用发票联，作为购买方核算采购成本和增值发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；税进项税额的记账凭证；抵扣联
3、，作为购买方报送主管税务机关认抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定其他联次用途，由一般纳税人自行确定。专用发票与普通发票的区别：专用发票与普通发票的区别：1发票的印制要求不同：发票的印制要求不同：根据新的税收征管法第二十二条规根据新的税收征管法第二十二条规定：增值税专用发票由国务院税务主管定：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规
4、定，分别由省、自国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。关指定，不得印制发票。2发票使用的主体不同：发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳
5、税人领购使用，未办理税务登记的纳的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。3发票的内容不同：发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、登记号、不含增值税金额、适用税率、
6、应纳增值税额等内容。应纳增值税额等内容。4发票的联次不同：发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联种，第一联为存根联(用于留存备查用于留存备查)，第，第二联为发票联二联为发票联(用于购买方记账用于购买方记账)，第三联，第三联为抵扣联为抵扣联(用作购买方扣税凭证用作购买方扣税凭证)，第四联，第四联为记账联为记账联(用于销售方记账用于销售方记账)，七联次的其，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第
7、二联为发票联，第三第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。联为记账联。5发票的作用不同：发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用外，其他的一律不予作抵扣用增值税专用发票填写要求增值税专用发票填写要求(一一)字迹清楚。字迹清楚。(二二)不得涂改。不得涂改。(三三)项目填写齐全。项目填写齐全。(四四)票、物相符，票面金额
8、与实际收取票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。的金额相符。(五五)各项目内容正确无误。各项目内容正确无误。(六六)全部联次一次填开，上、下联的内全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。容和金额一致。(七七)发票联和抵扣联加盖发票专用章。发票联和抵扣联加盖发票专用章。增值税专用发票填写要求增值税专用发票填写要求(八八)按照规定的时限开具专用发票。按照规定的时限开具专用发票。(九九)不得开具伪造的专用发票。不得开具伪造的专用发票。(十十)不得拆本使用专用发票。不得拆本使用专用发票。(十一十一)不得开具票样与国家税务总局统不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。一制定的
9、票样不相符合的专用发票。开具的专用发票有不符合上列要求者，开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收不得作为扣税凭证，购买方有权拒收规规定定1.项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。内容和金额一致。2.字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。废票的，也应按填写有误办理。
10、3.发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角，覆盖票的左下角或右下角，覆盖“开票单位开票单位”一栏。财一栏。财务专用章或发票专用章使用红色印泥。务专用章或发票专用章使用红色印泥。4.纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写单位栏戳记。不得手工填写“销货单位销货单位”栏，用手栏，用手工填写的，属于
11、未按规定开具专用发票，购货方不工填写的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥。印泥。规规定定5.开具专用发票，必须在开具专用发票，必须在“金额金额”、“税额税额”栏合栏合计计(小写小写)数前用数前用“￥”符号封顶，在符号封顶，在“价税合计价税合计(大写大写)”栏大写合计数前用栏大写合计数前用“”符号封顶。符号封顶。购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在单位名称较长，可在“名称名称”栏分上下两行填写，栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横
12、线。必要时可出该栏的上下横线。6.发生退货，销售折让收到购货方抵扣联、发票的发生退货，销售折让收到购货方抵扣联、发票的处理方法。处理方法。7.税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。作为抵扣凭证。8.不得拆本使用专用发票。不得拆本使用专用发票。例题展示例题展示P108【例【例5
13、-1】填制实践填制实践实验资料实验资料胜利胜利工厂是增值税一般纳税人：地址：平安市幸福工厂是增值税一般纳税人：地址：平安市幸福路路77号；开户行：工商银行幸福路支行号；开户行：工商银行幸福路支行，账号：，账号：258379；税务登记号：电话号码：；税务登记号：电话号码：6667561。会计主会计主管：王诚，会计：林娜，出纳：刘莉。管：王诚，会计：林娜，出纳：刘莉。2008年年10月月3日，向大治市耀华公司销售甲产品日，向大治市耀华公司销售甲产品176件，单价件，单价400元；乙产品元；乙产品100件，单价件，单价300元，货已发元，货已发出。收到对方开来转账支票一张，当日填写进账单出。收到对方
14、开来转账支票一张，当日填写进账单送存银行。（耀华公司地址是文明路送存银行。（耀华公司地址是文明路3号，纳税人登号，纳税人登记号开户行：工行大治市分行，账号：记号开户行：工行大治市分行，账号：658252.）要求：填写增值税专用发票（第四联要求：填写增值税专用发票（第四联记账联）记账联）收料单概念和各联作用收料单概念和各联作用概念：收料单是一次性的自制原始凭证，是概念：收料单是一次性的自制原始凭证，是购货方对供应商送料或送检时提供的货品所购货方对供应商送料或送检时提供的货品所进行描述（名称、数量、来源）的单据，以进行描述（名称、数量、来源）的单据，以便于购货方后期对货物分拣、入库、上架管便于购货
15、方后期对货物分拣、入库、上架管理。收料单既是交接完成的证明，也是报税理。收料单既是交接完成的证明，也是报税的依据。的依据。收料单一般为一式多联：一联验收人员留存，收料单一般为一式多联：一联验收人员留存，一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联连同发票交财会部门办理结算。连同发票交财会部门办理结算。收料单收料单收料单的内容收料单的内容收料单收料单主要项目有：供应商名称、单据编号、主要项目有：供应商名称、单据编号、材料类别、材料编号、材料名称、规格、材料类别、材料编号、材料名称、规格、单位、数量、单价、总价等；企业根据单位、数量、单价、总价等；企业根据实际收到的
16、原材料进行记录，最后由相实际收到的原材料进行记录，最后由相关人员进行签字或盖章。关人员进行签字或盖章。报税附单报税附单报税附单是出于以下税法考虑：报税附单是出于以下税法考虑：1、工业生产企业购进货物，必须在购进、工业生产企业购进货物，必须在购进的货物验收入后，才能申报抵扣进项税额，的货物验收入后，才能申报抵扣进项税额，没有到达企业或尚未验收入库的不得作为没有到达企业或尚未验收入库的不得作为当期进项税额抵扣。当期进项税额抵扣。2、商业企业购进货物必须在购进的货物、商业企业购进货物必须在购进的货物物验收入和付款后，才能申报抵扣进项税物验收入和付款后，才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出承兑汇票
17、的，不额，尚未付款或尚未开出承兑汇票的，不得作为当期进项税额抵扣得作为当期进项税额抵扣缺单处罚缺单处罚这两种类型的企业，都规定了材料或商品必须验收这两种类型的企业，都规定了材料或商品必须验收入库，也就是说入库，也就是说:（1）如果没有验收入库的收料单，当月购入的进）如果没有验收入库的收料单，当月购入的进项税额当月不能抵扣，也就是说不能报税，进项税项税额当月不能抵扣，也就是说不能报税，进项税额就减少了；根据应交增值税额就减少了；根据应交增值税=销项税额销项税额进项税进项税额的公式来看，当月的销项税额如果不变的情况下，额的公式来看，当月的销项税额如果不变的情况下，如果进项税额减少，当月的应交增值税
18、就相应增加。如果进项税额减少，当月的应交增值税就相应增加。（2）我们在认证进项税额时，一定要记住，要附）我们在认证进项税额时，一定要记住，要附一张收料单，千万别把收料单忘了或漏了。如果这一张收料单，千万别把收料单忘了或漏了。如果这样的话，那问题就大。样的话，那问题就大。（3）当税务局人员在查账的时候，如果发现进项）当税务局人员在查账的时候，如果发现进项税额发票没有附收料单的话，就算是已经报税，甚税额发票没有附收料单的话，就算是已经报税，甚至报税成功，也会被进项税额转出，补交增值税。至报税成功，也会被进项税额转出，补交增值税。例题展示例题展示P108【例【例5-2】课堂练习课堂练习2010年年1
19、0月月20日从邯郸钢铁公司购进日从邯郸钢铁公司购进10mm钢材钢材150吨，增值税专用发票注明价款吨，增值税专用发票注明价款300000元，增值税元，增值税51000元，运杂费元，运杂费11558元，款项已支付。所购钢材于元，款项已支付。所购钢材于10月月25日运日运达南海公司并验收入库，实收达南海公司并验收入库，实收149.5吨，短吨，短缺缺0.5吨，经查明属于运输途中合理损耗。吨，经查明属于运输途中合理损耗。材料名称及规格计量单位数量实际成本单位成本应收实收发票价格运杂费合计材料入库单材料入库单供应单位发票号码入库单编号（略）收料仓库：一号库收料 人员：检验 人员：填单 人员：发料单的填制
20、发料单的填制10月月7日，向本市红星工厂（地址：泰山路日，向本市红星工厂（地址：泰山路93好号，好号，开户行：工行泰办，账号：开户行：工行泰办，账号：3679452，税务登记号），税务登记号）购进购进A材料材料200kg，单价，单价90元，元，B材料材料400kg，单价，单价75元，材料已验收入库，货款开出庄张支票支付。元，材料已验收入库，货款开出庄张支票支付。材料按实际成本核算。材料按实际成本核算。要求要求1.填制收料单（采购员：赵勇，仓库收料：填制收料单（采购员：赵勇，仓库收料：钟凯，仓库验收：吴鹏）钟凯，仓库验收：吴鹏）2.填写转账支票填写转账支票一、转账支票概述一、转账支票概述（一）转
21、账支票是出票人签发的，委托办（一）转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于转账。支票只能用于转账。（二）、转账支票是一种最基本的同城（二）、转账支票是一种最基本的同城支付结算业务品种，只能用于本地。支付结算业务品种，只能用于本地。二、转账
22、支票的特点二、转账支票的特点1、无金额起点的限制；、无金额起点的限制；2、转账支票只能用于转账，不得支取现金；、转账支票只能用于转账，不得支取现金；3、转账支票可以背书转让给其他债权人；、转账支票可以背书转让给其他债权人；4、客户签发的转账支票可直接交给收款人，、客户签发的转账支票可直接交给收款人，由收款人到其开户银行办理转帐；由收款人到其开户银行办理转帐；5、转账支票的收款人名称、金额可以由出票、转账支票的收款人名称、金额可以由出票人授权补记，未补记的不得背书转让和提示付人授权补记，未补记的不得背书转让和提示付款款转账支票的填制转账支票的填制1.转账支票的填写：转账支票的填写：完整的支票需要
23、填好日期、收款人、金额完整的支票需要填好日期、收款人、金额（大小写要相符）。日期的填写必须大写，日（大小写要相符）。日期的填写必须大写，日期大写时如果是一个数字的月份必须要在前面期大写时如果是一个数字的月份必须要在前面加个零。支票正面加盖银行预留印鉴（财务专加个零。支票正面加盖银行预留印鉴（财务专用章和法人章用章和法人章)2.有效期：有效期：10天从出票的当天算起，遇到天从出票的当天算起，遇到法定假期顺延。法定假期顺延。转账支票示例转账支票示例3.背书：第一收款人如不进账，可以将支票背书：第一收款人如不进账，可以将支票支付（转）给别人，这就叫背书。在支票的支付（转）给别人，这就叫背书。在支票的
24、背面的粘贴处粘贴银行专用的粘贴单，附加背面的粘贴处粘贴银行专用的粘贴单，附加信息一栏不能填写任何资料，被背书人在收信息一栏不能填写任何资料，被背书人在收款人后的方框内盖上单位合法的财务印件款人后的方框内盖上单位合法的财务印件（财务章、法人章），在收款人盖章的上面（财务章、法人章），在收款人盖章的上面的小方框内填写上被背书单位的全称的小方框内填写上被背书单位的全称。4.进账：分正进账和倒进账两种。正进进账：分正进账和倒进账两种。正进账是出票单位直接填好支票去本公司的账是出票单位直接填好支票去本公司的开户行给收款人通过银行付款。不过，开户行给收款人通过银行付款。不过，得事先问好收款人的开户行和账号
25、，填得事先问好收款人的开户行和账号，填写好进账单才行。倒进账是收款人从付写好进账单才行。倒进账是收款人从付款方得到填写正确的支票，在盖好自己款方得到填写正确的支票，在盖好自己单位的财务印件，填好进帐单去本公司单位的财务印件，填好进帐单去本公司的开户行进账，并注明的开户行进账，并注明“*银行委托收银行委托收款款”字样，银行在第一张进帐单上盖上字样，银行在第一张进帐单上盖上受理章，拿回公司交给财务人员就行了。受理章，拿回公司交给财务人员就行了。转账支票的办理流程转账支票的办理流程1、出票：客户根据本单位的情况，签发转账支票，、出票：客户根据本单位的情况，签发转账支票，并加盖预留银行印鉴。并加盖预留
26、银行印鉴。2、交付票据：出票客户将票据交给收款人（也可、交付票据：出票客户将票据交给收款人（也可直接到开户银行办理付款手续）。直接到开户银行办理付款手续）。3、票据流通使用：收款人或持票人根据交易需要，、票据流通使用：收款人或持票人根据交易需要，将转账支票背书转让。将转账支票背书转让。4、委托收款或提示付款：收款人或持票人持转账、委托收款或提示付款：收款人或持票人持转账支票委托自已的开户银行收款或到出票人开户行支票委托自已的开户银行收款或到出票人开户行提示付款。收款人提示付款时，应做成委托收款提示付款。收款人提示付款时，应做成委托收款背书，在转账支票背面背书，在转账支票背面“背书人签章背书人签
27、章”处签章，处签章，注明委托收款字样。挂失止付：转账支票丧失，注明委托收款字样。挂失止付：转账支票丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标准交费准交费。例题展示例题展示P108【例【例5-2】支票的填写：支票的填写：1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。举例：举例：2005年年8月月5日：贰零零伍年捌月零伍日日：贰零零
28、伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。2006年年2月月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日（1）壹月、贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不）壹月、贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了前面多写了“零零”字也认可，如零壹拾壹月字也认可，如零壹拾壹月)。（2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾X日日,如壹拾月、壹拾壹月（前面多写了如壹拾月、壹
29、拾壹月（前面多写了“零零”字也认可，如字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾壹日至贰拾玖日必须写成贰拾零壹拾伍日，下同），贰拾壹日至贰拾玖日必须写成贰拾X日，叁拾壹日必须写成叁拾壹日。日，叁拾壹日必须写成叁拾壹日。2、收款人：收款人：转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单
30、位的开户银行委托银行收款。银行收款。3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：开户银行名称：工行高新支行九莲分理处开户银行名称：工行高新支行九莲分理处4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾、整（正）。捌、玖、亿、万、仟、佰、拾、整（正）。注意：注意：“万万”字不带单人旁。字不带单人旁。举例：举例：（1）289,546.52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。（
31、2）7,560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时此时“陆拾元零叁角壹分陆拾元零叁角壹分”“零零”字可写可不写字可写可不写.（3）532.00伍佰叁拾贰元正伍佰叁拾贰元正“正正”写为写为“整整”字也可以。不能写为字也可以。不能写为“零角零分零角零分”（4）425.03肆佰贰拾伍元零叁分肆佰贰拾伍元零叁分（5）325.20叁佰贰拾伍元贰角。叁佰贰拾伍元贰角。角字后面可加角字后面可加“正正“字，但不能写字，但不能写“零分零分”，比较特殊。，比较特殊。5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。字头打掉，数字
32、填写要求完整清楚。6、用途：用途：（1）现金支票有一定限制，一般填写）现金支票有一定限制，一般填写“备用金备用金”、“差旅费差旅费”、“工资工资”、“劳务费劳务费”等。等。（2）转账支票没有具体规定，可填写如）转账支票没有具体规定，可填写如“货款货款”、“代理费代理费”等等。等等。7、盖章：盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见面盖章与否见“2、收款人、收款人”。8、常识：常识
33、：（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。不能涂改。（3）支票的有效期为）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假天，日期首尾算一天。节假日顺延。日顺延。（4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假
34、如支票要素被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）到票据交换中心挂失。）（5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。（6）收款单位转账支票背面印章盖模糊了）收款单位转账支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转账支票及银来补救的），收款单位可带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去收款手行进账单到出票单位
35、的开户银行去收款手续（不用付手续费），俗称续（不用付手续费），俗称“倒打倒打”，这，这样就用不着到出票单位重新开支票了。样就用不着到出票单位重新开支票了。背书注意收款人名称和背书章的名称要一背书注意收款人名称和背书章的名称要一致致容易出现的错误：容易出现的错误：日期填写错误、日期填写错误、收款单收款单位与背书单位印鉴不符位与背书单位印鉴不符转账支票可以开给个人。转账支票可以开给个人。2现金支票填制的实训现金支票填制的实训实验资料实验资料胜利工厂是增值税一般纳税人：地址：平安市胜利工厂是增值税一般纳税人：地址：平安市幸福路幸福路77号；开户行：工商银行幸福路支行号；开户行：工商银行幸福路支行，账
36、号：，账号：258379；税务登记号：电话号码：；税务登记号：电话号码：6667561。会计主管：王诚，会计：林娜，出。会计主管：王诚，会计：林娜，出纳：刘莉。纳：刘莉。（业务（业务1）：）：1日，财务科出纳员刘莉开出现金日，财务科出纳员刘莉开出现金支票一张，金额支票一张，金额1000元，从银行提取现金，以元，从银行提取现金，以备用。备用。转账支票填制的实训转账支票填制的实训P111随堂练习随堂练习10月月7日，向本市红星工厂（地址：泰山路日，向本市红星工厂（地址：泰山路93好号，好号，开户行：工行泰办，账号：开户行：工行泰办，账号：3679452，税务登记号），税务登记号）购进购进A材料材料200kg，单价，单价90元，元，B材料材料400kg，单价，单价75元，材料已验收入库，货款开出庄张支票支付。元，材料已验收入库，货款开出庄张支票支付。材料按实际成本核算。材料按实际成本核算。要求要求1.填制收料单（采购员：赵勇，仓库收料：钟填制收料单（采购员：赵勇，仓库收料：钟凯，仓库验收：吴鹏）凯，仓库验收：吴鹏）2.填写转账支票填写转账支票
